pl	b) kwota odsetek netto płaconych przez przedsiębiorstwo przekracza pewien próg zysku operacyjnego przed odsetkami i opodatkowaniem (EBIT) lub zysku przed potrąceniem odsetek od zaciągniętych kredytów, podatków, deprecjacji i amortyzacji (EBITDA);
en	(b) the amount of net interest paid by the company goes beyond a certain threshold of the earnings before interest and taxes (EBIT) or of the earnings before interest, taxes, depreciation and amortisation (EBITDA);

pl	c) procentowy udział kapitału własnego tego przedsiębiorstwa w porównaniu do tego samego wskaźnika dla całej grupy w skali światowej świadczy o nadmiernym zadłużeniu.
en	(c) a comparison between the equity percentage of the company to that of the group worldwide appears to prove that the debt is excessive.

pl	ZWRACA UWAGĘ na fakt, że współpraca administracyjna może mieć kluczowe znaczenie dla zapewnienia skuteczności środków zwalczania nadużyć, i w związku z tym podkreśla, jak ważne jest świadczenie przez państwa członkowskie wzajemnej pomocy w celu wykrywania i zwalczania systemów stosujących nadużycia.
en	STRESSES the fact that administrative cooperation can be of key importance in ensuring the effectiveness of anti-abuse measures and underlines therefore the importance of Member States' assistance to each other for the purposes of detecting and combating abusive schemes.

pl	[1] COM(2006) 823 wersja ostateczna.
en	[1] COM(2006) 823 final.

pl	[2] COM(2007) 785 wersja ostateczna.
en	[2] COM(2007) 785 final.

pl	[pic] | KOMISJA EUROPEJSKA |
en	[pic] | EUROPEAN COMMISSION |

pl	Bruksela, dnia 21.4.2010
en	Brussels, 21.4.2010

pl	KOM(2010)163 wersja ostateczna
en	COM(2010)163 final

pl	KOMUNIKAT KOMISJI DO PARLAMENTU EUROPEJSKIEGO, RADY I EUROPEJSKIEGO KOMITETU EKONOMICZNO-SPOŁECZNEGO
en	COMMUNICATION FROM THE COMMISSION TO THE EUROPEAN PARLIAMENT, THE COUNCIL AND THE EUROPEAN ECONOMIC AND SOCIAL COMMITTEE

pl	Podatki a rozwójWspółpraca z krajami rozwijającymi się w zakresie wspierania dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania
en	Tax and Development Cooperating with Developing Countries on Promoting Good Governance in Tax Matters

pl	SEK(2010)426
en	SEC(2010)426

pl	WPROWADZENIE
en	INTRODUCTION

pl	W dniu 28 kwietnia 2009 r. Komisja Europejska opublikowała komunikat w sprawie wspierania dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania[1], w którym przedstawiła konkretne działania, jakie mogłyby zostać podjęte w celu lepszego promowania zasad dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania (przejrzystości, wymiany informacji i uczciwej konkurencji podatkowej), zarówno na obszarze Unii Europejskiej jak i w kontaktach z krajami trzecimi.
en	On 28th April 2009, the European Commission issued a Communication on Promoting Good Governance in Tax Matters[1], to present concrete actions that could be taken to better promote the principles of good governance in the tax area (transparency, exchange of information and fair tax competition), both within the European Union and towards third countries.

pl	Celem nadrzędnym jest poprawienie współpracy w dziedzinie opodatkowania oraz przeciwdziałanie zjawisku unikania zobowiązań podatkowych i uchylania się od płacenia podatków w tak szerokim - pod względem geograficznym - zakresie, w jakim jest to możliwe.
en	The general objective is to improve tax cooperation and tackle tax evasion and avoidance on as broad a geographical basis as possible.

pl	Cel ten jest także zgodny z deklaracjami z Monterrey[2] oraz z Ad-Dauhy[3], w których wyraźnie określono, że ucieczka kapitału oraz nielegalny przepływ środków finansowych stanowią zasadnicze przeszkody na drodze do mobilizacji dochodów krajowych i przeznaczenia ich na rzecz rozwoju.
en	This is also in line with the Declarations of Monterrey[2] and Doha[3] where capital flights and illicit financial flows were explicitly identified as a major obstacle to mobilization of domestic revenue for development.

pl	Zgodnie z danymi przedstawionymi przez norweską komisję rządową, nielegalny przepływ środków finansowych z krajów rozwijających się wyniósł w 2006 r. łącznie od 641 do 979 mld USD, co stanowi kwotę przynajmniej o siedem razy wyższą niż kwota oficjalnej pomocy dla krajów rozwijających się[4].
en	According to a Norwegian government commission illegal money flows from developing countries totalled 641 to 979 billion USD in 2006, thus at least seven times higher than official development assistance[4].

pl	Sytuację pogarszają systemy podatkowe, które są podatne na szkodliwe praktyki podatkowe oraz brak gotowości niektórych jurysdykcji podatkowych do współpracy.
en	This is facilitated by tax systems vulnerable to harmful tax practices and non-cooperative jurisdictions.

pl	Pokonanie powyższego problemu wymaga podjęcia przez kraje rozwijające się oraz kraje rozwinięte wspólnych wysiłków, których celem będzie wdrożenie zasad dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania, a tym samym zwiększenie perspektyw wzrostu gospodarczego oraz ograniczanie ubóstwa w krajach rozwijających się; jednocześnie pozwoli to na wzmocnienie systemów podatkowych na poziomie światowym.
en	Addressing this problem requires joint efforts by both developing and developed countries to implement the principles of good governance in the tax area, thereby also enhancing growth prospects and poverty reduction in developing countries while strengthening tax systems at global level.

pl	W dniu 18 maja 2009 r. Rada ds. Ogólnych i Stosunków Zewnętrznych, uwzględniając komunikat Komisji w sprawie wsparcia krajów rozwijających się w pokonywaniu kryzysu[5], wezwała Komisję do zaproponowania konkretnych działań UE na rzecz „prowadzonego z krajami rozwijającymi się dialogu dotyczącego upowszechniania dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania oraz skuteczniejszych krajowych systemów podatkowych, a także udzielenia tym krajom wsparcia w tym zakresie, tak aby możliwe było osiągnięcie celów rozwoju".
en	On 18 May 2009, and taking also into account the Commission Communication on Supporting Developing Countries in Coping with the Crisis[5] the General Affairs and External Relations Council invited the Commission to propose concrete EU action " on dialogue with, and assistance to, developing countries on promoting Good Governance in tax matters and more effective national tax systems in order to achieve development goals ".

pl	Jest to również zasadniczym priorytetem grupy G8 oraz grupy G20.
en	This is also a key priority of G8 and G20.

pl	Celem niniejszego komunikatu jest zwiększenie efektu synergii między polityką realizowaną w dziedzinie opodatkowania oraz polityką rozwoju poprzez zaproponowanie możliwości udzielenia przez UE wsparcia krajom rozwijającym się na etapie tworzenia skutecznych, uczciwych i trwałych systemów i administracji podatkowych, które pozwolą na lepszą mobilizację krajowych zasobów w zmieniającym się środowisku międzynarodowym.
en	This Communication aims to improve synergies between tax and development polices by suggesting ways in which the EU could assist developing countries in building efficient, fair and sustainable tax systems and administrations with a view to enhancing domestic resource mobilisation in a changing international environment.

pl	Parlament Europejski wyraził zdecydowane poparcie dla powyższych celów.
en	The European Parliament has expressed strong support in this regard.

pl	1. Wzmocnienie dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania w krajach rozwijających się
en	1. STRENGTHENING GOOD GOVERNANCE IN TAX MATTERS IN DEVELOPING COUNTRIES

pl	Stabilne świadczenie usług publicznych, niezbędne dla osiągnięcia milenijnych celów rozwoju i utrzymania ich efektu, wymaga zwiększenia dochodów krajowych w wielu krajach rozwijających się.
en	In many developing countries, the sustainable provision of public services that is necessary to achieve and maintain the Millennium Development Goals (MDG) requires an increase in domestic revenue.

pl	Stosunek podatków do PKB w tych krajach waha się od 10 do 20 %; natomiast w krajach rozwiniętych stosunek ten wynosi od 25 do 40 %.
en	Their tax-to-GDP ratio ranges between 10 to 20% as opposed to 25 to 40% in developed countries.

pl	Dzięki wzrostowi dochodów krajowych nie tylko rosną możliwości wsparcia wydatków związanych z realizacją milenijnych celów rozwoju; dane państwa zyskują także możliwość przejęcia odpowiedzialności za swoje polityczne decyzje.
en	Increasing domestic revenue not only creates additional space for supporting MDG-related spending, it also allows a country to assume ownership for its policy choices.

pl	Jak podkreślono w deklaracji z Ad-Dauhy, mobilizowanie wewnętrznych zasobów finansowych z przeznaczeniem na rozwój ma zasadnicze znaczenie dla światowego partnerstwa na rzecz trwałego rozwoju, przede wszystkim w ramach urzeczywistniania milenijnych celów rozwoju.
en	As underlined in the Doha Declaration, mobilizing domestic financial resources for development is central to the global partnership for sustainable development, especially in support of the MDG.

pl	Dla krajów rozwijających się partnerstwo to oznacza zwiększenie wysiłków zmierzających do mobilizacji wewnętrznych zasobów i przeznaczenia ich na finansowanie priorytetów związanych z rozwojem, przy czym donatorzy muszą przestrzegać swoich zobowiązań do świadczenia długoterminowej i przewidywalnej pomocy na rzecz ustalonych na szczeblu międzynarodowym celów związanych z ograniczaniem ubóstwa.
en	For the developing countries this partnership means enhanced efforts to mobilise domestic resources to finance development priorities while donors have to respect their commitment to provide long-term and predictable assistance towards internationally agreed poverty reduction objectives.

pl	Komisja jest świadoma tej wspólnej odpowiedzialności i w coraz większym stopniu uczestniczy w pomocy na rzecz rozwoju, oferując wsparcie budżetowe, w tym za pośrednictwem innowacyjnych sposobów realizowania pomocy, takich jak porozumienia w sprawie milenijnych celów rozwoju, zawarte z szeregiem państw AKP.
en	The Commission assumes this mutually shared responsibility by providing an increasing share of development assistance through budget support, including through innovative aid modalities such as the MDG-Contracts concluded with a number of ACP countries.

pl	Opodatkowanie ma zasadnicze znaczenie w budowaniu państwa oraz wspieraniu obywatelstwa.
en	Moreover, taxation is instrumental for state-building and fostering citizenship.

pl	Dobre rządy w dziedzinie opodatkowania nie mogą zostać wprowadzone ani narzucone z zewnątrz.
en	Good governance in tax matters cannot be exported or imposed from the outside.

pl	Świadomy swojej odpowiedzialności rząd musi zaspokajać podstawowe potrzeby obywateli; w przeciwnym razie ryzykuje utratę uprawnień i wsparcia publicznego.
en	Accountable government must deliver on the basic needs of citizens or risk loosing legitimacy and public support.

pl	UE jest zaangażowana w realizację zasady własnej odpowiedzialności krajów partnerskich za strategie i programy rozwoju; Udzielając krajom rozwijającym się wsparcia w tej dziedzinie, UE wyraża swoje zaangażowanie w realizację zasad wzajemnej odpowiedzialności, określonych w Deklaracji paryskiej w sprawie skuteczności pomocy.
en	The EU is committed to the principles of ownership of development strategies and programs by partner countries. In supporting developing countries in this area, the EU is also committed to the principles of mutual accountability laid down in the Paris Declaration on Aid Effectiveness.

pl	Lepsze rządy w dziedzinie opodatkowania w krajach rozwijających się spowodują, że wzrośnie gotowość podatników z państw UE do wspierania pomocy rozwojowej.
en	Better tax governance in developing countries will increase the willingness of EU tax payers to support development aid.

pl	1.1. Trudności, z jakimi borykają się kraje rozwijające się
en	1.1. Difficulties encountered by developing countries

pl	1.1.1. Czynniki wewnętrzne
en	1.1.1. Domestic factors

pl	Dążąc do zwiększenia swoich wewnętrznych dochodów z podatków, kraje rozwijające się często napotykają na pewne ograniczenia związane z:
en	When attempting to increase their domestic tax revenues, developing countries are often confronted with several constraints linked to:

pl	strukturą i konkurencyjnością ich gospodarek (np. szeroki zakres sektorów nieformalnych, dominująca pozycja rolnictwa w stosunku do przemysłu i usług);
en	The structure and competitiveness of their economy (e.g. large informal sectors, predominance of agriculture over industry and services);

pl	niestabilną sytuacją polityczną i makroekonomiczną, ograniczonym dostępem do usług publicznych, niską jakością zarządzania finansami publicznymi, występowaniem korupcji, złym zarządzaniem oraz niewystarczającym funkcjonowaniem rządów prawa, w tym na obszarach bogatych w surowce, a przede wszystkim w krajach znajdujących się w niestabilnej sytuacji;
en	Political and macro-economic instability, poor public service delivery, low quality of public finance management, the incidence of corruption, poor governance and deficient rule of law, including in resource-rich settings and particularly severe in countries in situations of fragility;

pl	właściwościami systemu podatkowego oraz sposobem zarządzania tym systemem, które mogą wyjaśniać ograniczoną skuteczność i oddziaływanie reform systemu podatkowego, i do których należą:
en	The features of the tax system and its management that may explain the limited effectiveness and responsiveness of tax reforms:

pl	wąska podstawa opodatkowania, która często powoduje niejednolite rozłożenie obciążenia podatkowego między czynnikami gospodarczymi a podatnikami;
en	narrow tax base often leading to an uneven distribution of tax burden between economic factors and taxpayers;

pl	stosunek między opodatkowaniem bezpośrednim a pośrednim może nie zawsze odpowiednio odzwierciedlać strukturę gospodarki;
en	balance between direct/indirect taxation that may not always appropriately reflect the structure of the economy;

pl	słabe powiązania między polityką realizowaną w dziedzinie opodatkowania a administracją podatkową;
en	weak link between tax policy and tax administration;

pl	administracja podatkowa niezdolna do stosowania systemu podatkowego oraz do jego nadzorowania, co może prowadzić do nieprzestrzegania przepisów podatkowych oraz niskiego poboru podatków.
en	lack of capacity of tax administrations to operate and supervise the tax system, which can result in low tax compliance and collection.

pl	1.1.2. Czynniki międzynarodowe
en	1.1.2. International factors

pl	Na skuteczność funkcjonowania krajowych systemów podatkowych może negatywnie wpływać również pogłębiająca się integracja rynków międzynarodowych oraz globalizacja gospodarcza:
en	The increasing integration of international markets and the economic globalisation also affects the effectiveness of national tax systems:

pl	wdrażanie wewnętrznych przepisów podatkowych staje się trudne w świecie, w którym podatnicy wykazują coraz większą mobilność geograficzną, w którym rośnie zakres wymiany handlowej i wartość przepływów kapitału, a ponadto w coraz większym zakresie stosowane są nowe technologie;
en	Implementation of domestic tax rules becomes difficult in a world with an increasing geographical mobility of taxpayers, the volume of trade and capital flows and the use of new technologies;

pl	przejście od systemów, w których dochody są w dużym stopniu uzależnione od wpływów z ceł, do szerzej zakrojonych i nowocześniejszych systemów powoduje problemy związane dostosowaniem;
en	Transition from revenue systems largely dependent on customs revenue to broader and more modern ones create adjustment issues ;

pl	poszczególne kraje mogą skłaniać się do przyciągania zagranicznych inwestycji bezpośrednich za pośrednictwem kosztownych zachęt podatkowych oraz odstępstw, co jednak rzadko prowadzi do przyciągnięcia inwestycji faktycznych i trwałych;
en	Countries might be tempted to encourage foreign direct investments through too costly tax incentives and derogations that often fail to attract real and sustainable investment;

pl	brak gotowości niektórych jurysdykcji podatkowych do współpracy oraz szkodliwe praktyki podatkowe, zarówno w krajach rozwiniętych jak i w krajach rozwijających się, działają na niekorzyść krajów rozwijających się, ponieważ nie tylko negatywnie odbijają się na ich dochodach, ale również stanowią podważenie dobrych rządów oraz rozwoju instytucjonalnego.
en	The existence of non-cooperative jurisdictions and harmful tax practices, both in developed and developing countries, is detrimental also to developing countries by not only having a negative impact on their revenues but also by undermining good governance and institutional development.

pl	1.2. Wspieranie skutecznych, wydajnych, uczciwych i zrównoważonych systemów podatkowych
en	1.2. Supporting effective, efficient, fair and sustainable tax systems

pl	Dla zapewnienia wzrostu gospodarczego i dobrych rządów, ograniczenia ubóstwa oraz budowania państwa zasadnicze znaczenie mają wydajne i uczciwe systemy podatkowe.
en	Efficient and fair tax systems are crucial for growth, poverty reduction, good governance and state-building.

pl	Ich efektem jest z reguły wzrost i stabilizacja dochodów, bardziej trwałe inwestycje oraz zwiększona konkurencyjność poszczególnych gospodarek.
en	They tend to result in higher and more stable revenues, more sustainable investments, and improved competitiveness of economies.

pl	Decydujące znaczenie ma w szczególności stworzenie połączenia między reformą podatkową a poprawą warunków prowadzenia działalności gospodarczej, ułatwia ono bowiem przedsiębiorstwom dokonywanie inwestycji i prowadzenie wymiany handlowej oraz przyczynia się do tworzenia miejsc pracy.
en	In particular, the nexus between tax reform and the improvement of the business environment is critical by making it easier for business to invest, trade and create jobs.

pl	Ponadto wydaje się szczególnie istotne, aby w państwach, które napotykają na trudności związane z potencjałem, zaprojektowano takie systemy podatkowe, którymi można łatwo zarządzać mimo ograniczonych zasobów.
en	Moreover, in countries encountering capacity difficulties, it seems particularly important to design tax systems that are easy to operate with limited resources.

pl	Wydajne i uczciwe systemy podatkowe mają także ogromne znaczenie dla promowania demokracji oraz umocowania państwa, jako że podatnicy zwykle obarczają odpowiedzialnością swoje rządy.
en	Efficient and fair tax systems are also essential for promoting democracy and state legitimacy since tax payers tend to hold their governments accountable.

pl	Systemy takie przyczyniają się do nawiązywania między obywatelami a ich rządami (na wszystkich płaszczyznach) wiążącej umowy społecznej dotyczącej opodatkowania, co sprzyja przestrzeganiu przepisów podatkowych, prowadzi do usprawnienia zarządzania demokratycznego i gospodarczego, zwiększenia dochodów dzięki wyższemu wzrostowi gospodarczemu i szerszym podstawom opodatkowania, a także pozwala na przeciwdziałanie zjawiskom unikania zobowiązań podatkowych i uchylania się od płacenia podatków, prania pieniędzy, korupcji oraz finansowania terroryzmu.
en	They help build a strong fiscal social contract between citizens and their government at all levels that encourages tax compliance, leads to improved democratic and economic governance, higher revenues through higher economic growth and broader tax bases, and allow for combating tax evasion and avoidance, fighting money laundering, corruption and the financing of terrorism.

pl	1.2.1. Pomoc w przeprowadzeniu reform systemu podatkowego i wzmocnieniu administracji podatkowej
en	1.2.1. Assisting in tax reforms and strengthening tax administrations

pl	Komisja reprezentuje stanowisko, że kraje rozwijające się przede wszystkim same ponoszą odpowiedzialność za swoje systemy dochodów i politykę w tym zakresie, stosownie do swoich wewnętrznych okoliczności oraz wyborów gospodarczych i politycznych.
en	The Commission acknowledges the prime responsibility of developing countries themselves to improve their revenue systems and policies, according to their own economic and political circumstances and choices.

pl	Na etapie projektowania systemów podatkowych i wzmacniania administracji podatkowej należy uwzględnić liczne wyzwania:
en	When designing tax systems and strengthening tax administrations a number of challenges need to be addressed:

pl	stosowny poziom podatków pośrednich i bezpośrednich oraz odpowiednie wyważenie między nimi, zakres podstawy opodatkowania oraz rozłożenie obciążenia podatkowego z uwzględnieniem struktury gospodarki, możliwości generowania zrównoważonych dochodów oraz potrzeb socjalnych danego kraju;
en	The appropriate level of and balance between direct and indirect taxes, the scope of the tax base and the tax burden distribution considering the structure of the economy, the potential to generate sustainable revenues, and the country's social needs;

pl	włączenie gospodarki nieformalnej, zapewnienie produktywnych inwestycji oraz ułatwienie tworzenia miejsc pracy, zwłaszcza w mikroprzedsiębiorstwach oraz w małych przedsiębiorstwach;
en	Bringing in the informal economy, productive investments and facilitating employment generation, notably in micro and small enterprises;

pl	stworzenie stabilnych ram prawnych, przejrzystych systemów podatkowych i rozliczalnych administracji podatkowych oraz zapewnienie uproszczonych procedur oraz niskich kosztów przestrzegania przepisów;
en	Establishing a stable legal framework, transparent tax systems and accountable tax administrations as well as ensuring simplified procedures and low compliance costs;

pl	udostępnienie administracji podatkowej niezbędnych środków umożliwiających skuteczne przetwarzanie informacji podatkowych i zagwarantowanie przestrzegania przepisów podatkowych przez wszystkie zaangażowane podmioty gospodarcze, zarówno krajowe jak i międzynarodowe.
en	Giving tax administrations the necessary means to effectively process tax information and ensure tax compliance for all economic actors, nationals and internationals alike.

pl	1.2.2. Upowszechnianie wewnętrznej rozliczalności oraz zarządzania finansami publicznymi
en	1.2.2. Promoting domestic accountability and public financial management

pl	Należy poświęcić większą uwagę kwestii pogłębienia technicznej wiedzy fachowej przedstawicieli parlamentów, aby mogli oni wnosić istotny wkład w sporządzanie i nadzorowanie budżetów krajowych, w tym w zakresie dochodów wewnętrznych pochodzących z wydobycia surowców oraz w dziedzinie opodatkowania.
en	More attention is needed to strengthen the technical expertise of parliaments so as to enable them to assess and meaningfully contribute to the formulation and oversight of national budgets, including on domestic revenues from resource extraction and tax matters.

pl	Należy wzmocnić potencjał władz lokalnych umożliwiający im pobór podatków i zapewnienie rozliczalności wobec obywateli w zakresie wydatkowania środków publicznych na poziomie lokalnym.
en	Local authorities' capacities to collect taxes and to provide accountability to citizens on local public spending should be strengthened.

pl	Istotną rolę odgrywają zaangażowane podmioty niepubliczne, takie jak kręgi akademickie, ośrodki analityczne, organizacje pozarządowe oraz środki masowego przekazu, a także podatnicy, oferują one bowiem możliwość prowadzenia merytorycznych dyskusji na forum publicznym oraz zapewniają publiczną kontrolę nad zarządzaniem podatkami.
en	Non-state actors such as academia, think tanks, NGOs and media, as well as taxpayers, play an important role in providing public fora for informed discussions and in ensuring public scrutiny of tax governance.

pl	1.2.3. Wzmacnianie przejrzystości oraz współpraca w międzynarodowym środowisku podatkowym
en	1.2.3. Strengthening transparency and cooperation in the international tax environment

pl	W gospodarce, która w coraz większym stopniu ulega globalizacji, skuteczne funkcjonowanie wewnętrznych systemów podatkowych bez międzynarodowej współpracy staje się coraz trudniejsze.
en	In an ever globalizing economy, it becomes increasingly difficult for national tax systems to operate efficiently without international cooperation.

pl	Może to prowadzić do napięć związanych z kompetencjami podatkowymi; trudności te można jednak usunąć dzięki uzgodnieniu pewnych międzynarodowych reguł.
en	This may lead to tensions on tax competences, which can be solved by agreeing to international principles.

pl	Jako że od międzynarodowych korporacji nie wymaga się ujawniania ich danych finansowych z podziałem na poszczególne kraje, niektóre przedsiębiorstwa mogą próbować zaniżać swoje zobowiązania podatkowe w krajach rozwijających się, zwłaszcza stosując praktyki związane z cenami transferowymi.
en	A number of developing countries claim that their capacity to mobilize domestic revenues is affected by international tax evasion and avoidance, in particular because of asset and profit shifting to and through attractive and/or non-cooperative tax jurisdictions.

pl	Państwa grupy G20 uzgodniły, że będą współpracować na rzecz międzynarodowego stosowania zasad przejrzystości w kwestiach finansowych i podatkowych, a ponadto kilkakrotnie wezwały instytucje określające normy do przedstawienia jednolitego zestawu światowych standardów rachunkowości na wysokim poziomie.
en	Since multinational corporations are not required to disclose their financial data on a country-by-country basis enterprises may try to lower their tax liability in developing countries notably through transfer pricing practices.

pl	UE oczekuje od wszystkich państw, a w szczególności od państw będących jej partnerami, porozumienia odnośnie do stosowania podstawowych zasad współpracy w zakresie dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania (przejrzystość systemu podatkowego, wymiana informacji oraz uczciwa konkurencja podatkowa), które są już stosowane przez jej państwa członkowskie[7]. Zwiększyłoby to zdolność państw członkowskich UE oraz państw będących jej partnerami do przeciwdziałania międzynarodowemu zjawisku unikania zobowiązań podatkowych i uchylania się od płacenia podatków, w oparciu o uzupełniające inicjatywy międzynarodowe
en	The G20 countries agreed to work on the international application of rules of transparency in financial and tax matters and have repeatedly called on the standard setting institutions to come up with a single set of high quality global accounting standards.The EU is seeking from all countries, and in particular its partner countries, agreement on the basic cooperation principles of good governance in the tax area (transparency of the tax system, exchange of information and fair tax competition) that its Member States have already achieved.[7] This would enhance the capacity of EU Member States and their partner countries to address international tax evasion and avoidance, building on complementary international initiatives.

pl	Zgodnie z realizowaną przez UE polityką skutecznego multilateralizmu Komisja podkreśla znaczenie opracowania światowych zasad oraz standardów w zakresie przejrzystości i wymiany informacji oraz postępowania zgodnego z tymi zasadami.
en	Guided by the EU policy of effective multilateralism, the Commission underlines the importance of the development of and subsequent compliance with global principles and standards on transparency and exchange of information.

pl	W sytuacji idealnej wiązałoby się to z zawarciem światowych porozumień nakładających stałe zobowiązania na wszystkich sygnatariuszy.
en	Ideally, this calls for global conventions with binding commitments for all treaty signatories.

pl	W międzyczasie podjęto starania na rzecz skutecznego wykorzystania istniejących ram współpracy na płaszczyźnie regionalnej, które stworzono między innymi w kontaktach z państwami Afryki, Karaibów i Pacyfiku (AKP), państwami Ameryki Łacińskiej oraz państwami uczestniczącymi w europejskiej polityce sąsiedztwa, których celem jest wprowadzenie na odpowiednich szczeblach regionalnych najlepszych sposobów postępowania w zakresie dobrego zarządzania w dziedzinie opodatkowania oraz ich rozpowszechnianie.
en	For the time being, efforts have to be undertaken to make effective use of existing regional cooperation frameworks established with, for instance, the African, Caribbean and Pacific (ACP) counties, Latin American and European Neighbourhood regions so that best practice in good tax governance can be introduced and broadened at the appropriate regional level.

pl	Komisja będzie ponadto dalej działać na rzecz zwiększania przejrzystości i przedstawi komunikat w sprawie odpowiedzialności społecznej przedsiębiorstw, w którym rozważy, w jaki sposób opracować system obowiązkowego ujawniania w rocznych sprawozdaniach finansowych informacji związanych z zarządzaniem.
en	The Commission will also strengthen transparency by putting forward a Communication on Corporate Social Responsibility, where it will consider how to develop a system for mandatory disclosure of governance information in the annual accounting.

pl	Krajom rozwijającym się należy umożliwić skuteczniejsze uczestnictwo w strukturach międzynarodowej współpracy podatkowej i związanych z nią procesach.
en	Developing countries need to be enabled to participate more effectively in international tax cooperation structures and processes.

pl	Dzięki temu kraje te mogłyby negocjować stosowne porozumienia, w tym dotyczące wymiany informacji podatkowych, na szczeblu wielostronnym, regionalnym lub dwustronnym - w zależności od tego, na którym poziomie dany rodzaj porozumienia byłby najodpowiedniejszy i najskuteczniejszy.
en	This would allow them to negotiate relevant agreements, including on tax information exchange, at multilateral, regional and/or bilateral level, wherever most appropriate and effective.

pl	2. Wykorzystanie instrumentów UE w celu udzielenia większego wsparcia
en	2. HARNESSING EU INSTRUMENTS TO PROVIDE ENHANCED SUPPORT

pl	W ostatnich latach odnotowano raczej niewielkie postępy we wzmacnianiu systemów podatkowych i zwiększaniu dochodów wewnętrznych w krajach rozwijających się.
en	Progress in strengthening tax systems and raising domestic revenues in developing countries has rather been modest over the last years.

pl	Komisja jest przekonana, że wspólnota donatorów jest w stanie więcej osiągnąć, a także lepiej wykorzystać istniejące fundusze i instrumenty, jeśli opracuje spójniejszą strategię w tym zakresie.
en	The Commission believes the donor community can do more and make better use of the existing funds and instruments by setting up a more consistent approach in this area.

pl	Komisja podkreśla znaczenie wsparcia, w tym współpracy technicznej, na etapie projektowania systemów podatkowych poszczególnych krajów oraz wdrażania zasad dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania.
en	The Commission highlights the importance of assistance, including technical cooperation, in designing developing countries' tax systems and implementing the principles of good governance in the tax area.

pl	I tak na przykład w 2009 r. Komisja w ramach wsparcia na rzecz zarządzania finansami publicznymi, w tym polityki i administracji podatkowej, wydała w krajach rozwijających się kwotę w wysokości 117 mln EUR na bieżące działania oraz przeznaczyła dodatkową kwotę w wysokości 49 mln EUR na nowe projekty[8].
en	For example, in 2009 the Commission has disbursed EUR 117 million on ongoing activities and committed an additional EUR 49 million in new projects to support public financial management, including tax policy and administration, in developing countries[8].

pl	Istotne wsparcie w tym obszarze zapewniają również państwa członkowskie UE oraz inni donatorzy.
en	EU Member States and other donors provide important support to this area as well.

pl	Do zwiększenia pomocy udzielanej ze strony UE oraz międzynarodowej wspólnoty na rzecz systemów podatkowych w krajach rozwijających się mogłoby przyczynić się następujące podejście.
en	The following approach should help enhancing support from the EU and the international community to tax systems in developing countries.

pl	2.1. Wzmocnienie i poprawa skuteczności wsparcia UE na rzecz systemów podatkowych
en	2.1. Stepping up and improving the effectiveness of EU support to tax systems

pl	2.1.1. Wprowadzenie bardziej kompleksowej strategii w obszarze administracji podatkowej i reform podatkowych
en	2.1.1. Introducing a more comprehensive approach to tax administration and tax reforms

pl	W oparciu o kompleksową strategię uwzględniającą zwłaszcza sytuację gospodarczą, ekonomię polityczną oraz międzynarodowe otoczenie poszczególnych państw, a także szersze ujęcie w zakresie administrowania i zarządzania finansami publicznymi, Komisja wnioskuje, aby właściwe narzędzia i instrumenty wsparcia zostały ulepszone i wykorzystane w możliwie najlepszy sposób przy użyciu odpowiednich ram:
en	On the basis of a comprehensive approach taking notably into account the economic situation, political economy and the international environment of the country, as well as broader governance and public finance management contexts, the Commission proposes that relevant assistance tools and instruments be improved and best use made of them in the appropriate frameworks:

pl	Europejskiego Funduszu Rozwoju na rzecz państw Afryki, Karaibów i Pacyfiku (AKP): na etapie uzgadniania strategicznych dokumentów na szczeblu krajowym i regionalnym uwaga zostanie skierowana na zasady dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania, przy czym podstawę stanowić będą zobowiązania, jakie poczyniły dane państwa w zakresie sprawowania rządów.
en	The European Development Fund (EDF) for African, Caribbean and Pacific (ACP) States: when concluding country and regional strategy papers, attention will be given to the principles of good governance in the tax area, using the countries' governance commitments as a basis.

pl	W centrum zainteresowania znajdą się w większym stopniu dochody wewnętrzne i zasady dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania - jako element zobowiązań poszczególnych państw w zakresie sprawowania rządów oraz ich profili.
en	There will be a greater focus on domestic revenue and principles of good governance in tax issues as part of countries' governance commitments and profiles.

pl	Państwa kwalifikujące się do otrzymania pomocy rozwojowej, które - po przeprowadzeniu oceny opartej na opracowanym profilu sprawowania rządów - podejmą szczegółowe zobowiązania (plan działania na rzecz dobrych rządów), mogą otrzymać dodatkowy przydział środków, uzależniony od jakości ich zobowiązań.
en	Countries eligible for development aid which, after assessment based on the elaboration of a governance profile, undertake detailed commitments (Governance Action Plan), may receive an additional allocation depending on the quality of their commitment.

pl	Umożliwi to wzmocnienie dialogu w tym obszarze, w tym w kontekście przeglądu średniookresowego oraz przeglądu końcowego, a także dialogu politycznego w myśl art. 8.
en	This will enable a strengthened dialogue in this area, including in the context of mid and end of term reviews, and Article 8 Political Dialogue.

pl	Zgodnie z propozycjami zawartymi w opublikowanym w 2009 r. komunikacie w sprawie wspierania dobrych rządów w zakresie opodatkowania, na etapie rewizji umowy z Kotonu uwzględniono istotne postanowienia związane ze sprawowaniem dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania oraz z reformami systemu podatkowego.
en	In line with the proposals of the 2009 Communication "Promoting Good Governance in Tax Matters", important provisions related to good governance in tax area and tax reforms have been introduced in the process to revise the Cotonou Agreement.

pl	Instrumentu współpracy na rzecz rozwoju (DCI) i Europejskiego Instrumentu Sąsiedztwa i Partnerstwa (ENPI): szczególna uwaga zostanie poświęcona skutecznemu uwzględnieniu dochodów wewnętrznych i zasad dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania na etapie programowania, wdrażania i nadzorowania puli środków krajowych i regionalnych zgodnie z priorytetami określonymi w dokumentach strategicznych, między innymi w odniesieniu do stosownych struktur dialogu politycznego funkcjonujących w kontaktach z państwami partnerskimi.
en	The Development Cooperation Instrument (DCI) and the European Neighbourhood Policy and Partnership Instrument (ENPI): Specific attention will be paid to effectively integrating domestic revenue and good governance in tax matters principles into the programming, implementation and monitoring of national and regional envelopes in accordance with the priorities of the Strategic Documents, including in the context of the relevant political and policy dialogues structures established with the partner countries.

pl	Udzielania wsparcia krajowym organom nadzoru, parlamentom oraz podmiotom niepaństwowym w sporządzaniu i rozpowszechnianiu wartościowych materiałów dotyczących oszustw podatkowych i ich oddziaływania, co pozwoli na zagwarantowanie publicznej kontroli zarządzania finansami publicznymi, w tym dobrych wyników w systemie zarządzania podatkami, a także wsparcia na etapie projektowania polityki - tam, gdzie jest to stosowne i wykonalne.
en	Support for national oversight bodies, parliaments and Non-State Actors, to produce and disseminate quality work about tax fraud and its impact, to ensure public scrutiny of public financial management, including tax governance performance, and to assist in policy formulation, where appropriate and feasible.

pl	Takie pogłębione i poszerzone podjęcie kwestii opodatkowania wymaga zgromadzenia na szczeblu UE obszerniejszej wiedzy fachowej oraz zapewnienia lepszej spójności w zakresie przydzielania i wykorzystywania zasobów.
en	This enhanced and broadened focus on tax matters requires building up more expertise at EU level and more coherence in the allocation and use of resources.

pl	2.1.2. Wspieranie wielostronnych i regionalnych inicjatyw
en	2.1.2. Supporting multilateral and regional initiatives

pl	Tam, gdzie jest to wskazane, należy udzielić wsparcia wielostronnym i regionalnym inicjatywom, podejmowanym w obszarze administracji podatkowej i reform systemu podatkowego.
en	Where appropriate, support to multilateral and regional initiatives on tax administration and tax reforms should be granted.

pl	Komisja z zadowoleniem przyjmuje utworzenie regionalnych płaszczyzn takich jak Afrykańskie Forum Administracji Podatkowej (ang. African Tax Administration Forum ) oraz Centrum Administracji Podatkowej państw Ameryki (ang. Inter-American Centre of Tax Administrations ); ich celem jest promowanie lepszych rozwiązań w administracji podatkowej w drodze wymiany doświadczeń, benchmarkingu oraz wzajemnej weryfikacji najlepszych sposobów postępowania.
en	The Commission welcomes regional fora such as the African Tax Administration Forum and the Inter-American Centre of Tax Administrations, which aim at promoting improvements in tax administrations through sharing experiences, benchmarking and peer reviewing best practices.

pl	Komisja rozważy udzielenie finansowego wsparcia tym inicjatywom, między innymi za pośrednictwem funduszy regionalnych w ramach AKP.
en	The Commission will consider financial support to these initiatives, inter alia through intra-ACP regional funds.

pl	Komisja reprezentuje stanowisko, iż należy zwiększyć wsparcie dla regionalnych ośrodków wsparcia technicznego MFW, które oferują krajom rozwijającym się ukierunkowaną i dostosowaną do potrzeb współpracę techniczną w obszarze administracji podatkowej.
en	The Commission considers that support for IMF regional technical centres for the provision demand-driven and targeted technical cooperation on tax administration to developing countries should be enhanced.

pl	Ponadto rozważa się udzielenie wsparcia, również ze strony państw członkowskich UE, na rzecz funduszu powierniczego MFW prowadzącego działalność w obszarze dochodów na rzecz rozwoju, które umożliwiłoby mu rozszerzenie współpracy technicznej w zakresie zarządzania dochodami, tak aby objęła ona swoim zasięgiem kraje rozwijające się.
en	In addition, support is being considered, also by EU Member States, for the IMF Revenue for Development Trust Fund to extend technical cooperation on revenue management to developing countries.

pl	Na obszarach bogatych w surowce Komisja (przede wszystkim za pośrednictwem EFR) oraz państwa członkowskie powinny wzmocnić wsparcie dla Inicjatywy Przejrzystości w Branżach Wydobywczych, w ramach której ujawniane są dochody rządów oraz płatności przedsiębiorstw z tytułu wydobycia surowców, co przyczynia się znacząco do lepszego zarządzania poprzez zwiększenie przejrzystości i rozliczalności.
en	In resource-rich settings, the Commission, notably through the EDF, and Member States should reinforce support to the Extractive Industries Transparency Initiative (EITI) which has been instrumental in strengthening governance by improving transparency and accountability, through the disclosure of government revenues and company payments from resource extraction.

pl	2.1.3. Wzmocnienie zarządzania finansami publicznymi w kontekście wsparcia budżetowego
en	2.1.3. Strengthening public financial management in the context of budget support

pl	Struktura programów wsparcia budżetowego ułatwia dialog polityczny, ocenę wyników oraz rozwój potencjału, co służy poprawie systemów dochodów oraz poboru podatków.
en	The architecture of budget support programs facilitates policy dialogue, performance measurement and capacity development in order to improve revenue systems and collection.

pl	Dla mobilizacji dochodów istotne znaczenie mają również procesy i narzędzia opracowane dla potrzeb zarządzania finansami publicznymi.
en	The processes and tools developed for public financial management (PFM) are also relevant for revenue mobilization.

pl	Jedną z możliwości stanowią ramy rozliczalności finansowej wydatków publicznych, które obejmują również wskaźniki dochodów.
en	The Public Expenditure Financial Accountability (PEFA) framework, which includes indicators on revenue, offers one avenue for this.

pl	Jeżeli chodzi o państwa AKP, rewizja umowy z Kotonu przyczyni się do uskutecznienia wsparcia na rzecz reform systemu podatkowego oraz dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania (udzielanego w postaci rozwoju instytucjonalnego i tworzenia potencjału), a ponadto stworzy zachęty do angażowania się w reformy systemu zarządzania finansami publicznymi, w tym w obszarze dochodów, co pozwoli zakwalifikować się do otrzymania wsparcia budżetowego.
en	As regards ACP countries, the revision of the Cotonou Agreement streamlines institutional development and capacity building support to tax reforms and good governance in tax matters and creates incentives to commit to public financial management reforms, including in the revenue area, in order to be eligible to budget support.

pl	UE powinna zachęcić rządy partnerskie do opracowywania programów reform, w tym na obszarach bogatych w surowce oraz w powiązaniu ze wsparciem dla władz lokalnych, w których wyraźnie określone są cele związane z reformami polityki i administracji podatkowej.
en	The EU should encourage partner governments to develop reform programs, including in resource-rich settings and in the context of support to local authorities that clearly state the objectives in terms of tax policy and tax administration reforms.

pl	Strukturalny program reform umożliwi przejście od fragmentarycznych projektów do lepiej skoordynowanej strategii działania donatorów.
en	A structured reform program will facilitate the transition from fragmented projects to a more coordinated donor approach.

pl	2.1.4. Pogłębianie integracji regionalnej
en	2.1.4. Deepening regional integration

pl	Integracja regionalna ma zasadnicze znaczenie dla krajów rozwijających się i stanowi zasadniczy element współpracy UE.
en	Regional integration is crucial for developing countries and a key feature in EU cooperation.

pl	Stworzenie unii celnych oraz przyjęcie wspólnych taryf zewnętrznych w kilku sektorach, a także podpisanie z UE umów o partnerstwie gospodarczym, przynosi krajom partnerskim znaczące korzyści gospodarze, ale także nowe wyzwania; takim wyzwaniem jest w szczególności potrzeba przesunięcia źródła dochodów ze wspólnych taryf zewnętrznych w kierunku innych rodzajów opodatkowania.
en	The creation of custom unions and the adoption of Common External Tariffs in several areas, and the signature of Economic Partnership Agreements with the EU bring significant economic benefits for the partner countries, but also new challenges, in particular the need to shift the resource base from the external common tariffs towards other types of taxation.

pl	Organizacje regionalne przyjęły makroekonomiczne kryteria konwergencji, w tym cele dotyczące wpływów podatkowych, podjęły działania w kierunku wprowadzenia ujednoliconych stawek VAT i kodów inwestycji, a także zapewniły wytyczne w zakresie wzmocnienia innych form opodatkowania, dążąc do zwiększenia skuteczności transgranicznych usług podatkowych oraz poprawy przejrzystości.
en	Regional organizations have adopted convergence macroeconomic criteria including tax revenue objectives, have worked towards harmonized VAT rates and codes of investment and have provided guidance on strengthening other forms of taxation, increasing efficiency of cross-border tax services and addressing transparency.

pl	Komisja rozważa zwiększenie wsparcia na rzecz pogłębiania procesu integracji regionalnej w regionach partnerskich, zwłaszcza za pośrednictwem stosownych programów kierunkowych, wdrażanych w ramach partnerstwa z zainteresowanymi organizacjami regionalnymi.
en	The Commission considers that support should be enhanced for furthering the process of regional integration in partner regions, notably through the appropriate indicative programs implemented in partnership with the regional organisations concerned.

pl	2.1.5. Lepsza koordynacja donatorów
en	2.1.5. Improving donor coordination

pl	Komisja zamierza poprawić koordynację donatorów na szczeblu UE oraz na szczeblu międzynarodowym.
en	The Commission intends to improve donor coordination at EU and international levels.

pl	Jeżeli chodzi o szczebel UE, zasady przewodnie dotyczące podziału pracy zostały zawarte we Wspólnotowym kodeksie postępowania w sprawie podziału pracy w polityce rozwoju[9].
en	At EU level, the EU Code of Conduct on Complementarity and Division of Labour in Development Policy[9] presents guiding principles on division of labour.

pl	Zasady te, w tym pojęcie głównego donatora, oraz porozumienia o współpracy delegowanej/partnerstwie, powinny znaleźć zastosowanie w dziedzinie opodatkowania.
en	These principles, including the notion of lead donorship and delegated cooperation/partnership arrangements, should be applied to the tax area.

pl	Komisja i państwa członkowskie powinny koordynować wsparcie udzielane na rzecz priorytetów rządowych, uwzględniając szczególną wiedzę fachową oraz unikając nakładania się wsparcia.
en	The Commission and the Member States should coordinate support to government priorities taking into account specific expertise and avoiding overlapping.

pl	Skuteczny podział pracy na ogólnej płaszczyźnie donatorów, a w szczególności wśród partnerów UE, pozwala na właściwe ukierunkowanie pomocy na rzecz zarządzania podatkami, przy pełnym poszanowaniu zasad skuteczności pomocy.
en	An effective division of labour at donor level in general and among EU partners in particular allows for properly targeted tax governance assistance while fully respecting aid effectiveness principles.

pl	Należy w dalszym ciągu działać na rzecz zapewnienia ścisłej współpracy z Europejskim Bankiem Inwestycyjnym (EBI) oraz spójności między priorytetami polityki realizowanej przez UE w obszarze opodatkowania oraz odpowiednimi interwencjami podejmowanymi przez EBI i inne międzynarodowe instytucje zajmujące się finansowaniem[10].
en	Close collaboration with the European Investment Bank (EIB), and coherence between EU policy priorities in the tax area and relevant EIB and other International Financing Institutions (IFIs) interventions should be further ensured[10].

pl	Na szczeblu międzynarodowym należy w dalszym ciągu usprawniać koordynację donatorów w związku z pomocą świadczoną w dziedzinie opodatkowania, zwłaszcza w ramach międzynarodowej debaty na temat opodatkowania, w której uczestniczą między innymi Komisja Europejska, MFW, OECD, ONZ oraz Bank Światowy.
en	At international level, donor coordination in relation to tax assistance should also be further improved notably through the International Tax Dialogue (ITD), members of which include the European Commission, the IMF, OECD, the UN, and the World Bank.

pl	2.2. Działanie na rzecz przejrzystego, otwartego na współpracę i uczciwego międzynarodowego otoczenia podatkowego
en	2.2. Working towards a transparent, cooperative and fair international tax environment

pl	Komisja jest przekonana, że - w środowisku, w którym kraje rozwijające się i kraje rozwinięte korzystają z międzynarodowych inicjatyw i przyczyniają się do ich realizacji - odpowiednie przeciwdziałanie zjawisku unikania zobowiązań podatkowych i uchylania się od płacenia podatków nie jest możliwe bez międzynarodowej współpracy w dziedzinie opodatkowania.
en	The Commission is convinced that tax evasion and avoidance cannot be addressed properly without international tax cooperation in an environment where developing and developed countries can benefit from and contribute to international initiatives.

pl	2.2.1. Wzmacnianie udziału krajów rozwijających się w istotnych forach międzynarodowych
en	2.2.1. Enhancing the participation of developing countries in relevant international fora

pl	Konieczne jest udzielenie wsparcia krajom rozwijającym się w zwalczaniu nielegalnego odpływu środków finansowych oraz pomocy na rzecz ich silniejszego zaangażowania w międzynarodowe debaty na temat opodatkowania oraz współpracę w tym zakresie, która obejmuje między innymi proces ustalania standardów.
en	It is necessary to support developing countries in their fight against illicit outflows and a stronger involvement of developing countries in international tax dialogues and cooperation, including in the standards setting process.

pl	Debata na temat międzynarodowych standardów podatkowych dla potrzeb współpracy powinna toczyć się na forum, na którym reprezentowane są zarówno kraje rozwijające się, jak i kraje rozwinięte.
en	International tax standards for cooperation should also be discussed in a forum where developing and developed countries are both represented.

pl	W tym celu Komisja wspiera pogłębienie międzynarodowego dialogu oraz współpracy w dziedzinie opodatkowania, zwłaszcza za pośrednictwem większego udziału krajów rozwijających się w światowych forach OECD poświęconych odpowiednio przejrzystości, wymianie informacji oraz rozwojowi.
en	To this end, the Commission supports stepping up international dialogue and cooperation in tax matters, notably through a broader participation of developing countries in the OECD Global Fora on Transparency and Exchange of Information and on Development, respectively.

pl	Ponadto Komisja zachęca do pogłębienia współpracy między Komitetem Pomocy Rozwojowej OECD oraz Komitetem ds. Podatkowych OECD, Komitetem Ekspertów ONZ ds. Współpracy Międzynarodowej w Sprawach Podatkowych, międzynarodową debatą na temat opodatkowania, a także platformą nieformalną - międzynarodową inicjatywą International Tax Compact.
en	Furthermore, the Commission encourages enhanced cooperation between the OECD Development Assistance Committee and the Committee of Fiscal Affairs, the United Nations Committee of Experts on International Cooperation in Tax Matters, the International Tax Dialogue, and, as an informal platform, the International Tax Compact.

pl	Podjęte zostały już konkretne działania w ramach trwającej rewizji umowy z Kotonu; ich celem jest udzielenie państwom AKP wsparcia w angażowaniu się w międzynarodowe struktury współpracy podatkowej oraz we wdrażaniu najlepszych sposobów postępowania w dziedzinie opodatkowania, w tym zasady przejrzystości i wymiany informacji.
en	Concrete steps have already been taken under the ongoing revision of the Cotonou Agreement to support ACP countries to participate in international tax cooperation structures and to implement best practices in tax matters, including the principle of transparency and exchange of information.

pl	2.2.2. Wspieranie procesu przyjmowania standardów międzynarodowych i ich wdrażania
en	2.2.2. Supporting adoption and implementation of international standards

pl	Komisja reprezentuje stanowisko, że podejmowane przez UE działania powinny koncentrować się na zachęcaniu państw rozwijających się do przyjmowania międzynarodowych standardów w dziedzinie opodatkowania oraz do ich wdrażania.
en	The Commission considers that EU action should focus on encouraging and supporting developing countries to adopt and implement international standards in the tax area.

pl	Jeżeli chodzi natomiast o zasady dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania:
en	With regard to the principles of good governance in tax matters:

pl	Komisja będzie dalej starać się o ich przyjęcie za pośrednictwem odpowiednich porozumień zawieranych przez UE oraz jej partnerów w myśl konkluzji Rady ECOFIN z dnia 14 maja 2008 r.;
en	The Commission will further seek their adoption through relevant agreements between the EU and its partners in line with the ECOFIN conclusions of 14 May 2008;

pl	Komisja będzie wspierać ich przyjmowanie i wdrażanie na szczeblu regionalnym i krajowym, w tym - w razie potrzeby - za pośrednictwem współpracy technicznej, a także następujących działań:
en	The Commission will provide support for their adoption and implementation at regional and national levels, including through technical cooperation where requested, including by:

pl	wzmacniania potencjału umożliwiającego zawieranie i wdrażanie umów dotyczących wymiany informacji podatkowych oraz - w stosownych przypadkach - umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, między innymi z wykorzystaniem mechanizmów wielostronnych;
en	Strengthening capacities to conclude and implement Tax Information Exchange Agreements (TIEA) and, where appropriate, Double Taxation Conventions (DTC), including through multilateral mechanisms;

pl	przyjmowania ram prawnych i zwiększania potencjału administracji podatkowej - stosownie do potrzeb;
en	Adapting the legal framework and improving tax administration capacity as appropriate;

pl	wymiany doświadczeń w ramach międzynarodowej współpracy w dziedzinie opodatkowania, uzyskiwanych dzięki stosowanym instrumentom, takim jak dyrektywa UE w sprawie opodatkowania oszczędności; pozwoli to na zbadanie, jakie znaczenie dla krajów rozwijających mają umowy wielostronne i automatyczna wymiana informacji, oraz jakie są możliwości ich wykonania.
en	Sharing experience in international tax cooperation gained through applicable instruments such as the EU Savings Taxation Directive, in order to explore the relevance and feasibility of multilateral agreements and automatic exchange of information for developing countries.

pl	Komisja będzie zachęcać do podejmowania badań w dziedzinie innowacyjnych strategii służących wdrażaniu Wytycznych OECD dotyczących cen transferowych przez kraje rozwijające się; do takich strategii należy wsparcie innych krajów w stosowaniu zasad lub kontrole podatkowe realizowane wspólnie przez administracje krajów rozwijających się.
en	The Commission will encourage research on innovative approaches to the implementation of the OECD transfer pricing guidelines by developing countries, such as assistance by other countries in applying rules, or joint tax audits by developing countries' administrations.

pl	Komisja jest ponadto zdania, że - w związku ze stosowaniem tzw. zasady niezależnego ustalania cen (ang. arm's-length principle ) - należy wzmocnić potencjał administracji podatkowych krajów partnerskich umożliwiający dokonywanie oceny.
en	The Commission also considers that strengthening assessment capacities in tax administrations of partner countries is necessary regarding the application of the arm's-length principle.

pl	Obserwuje się rosnące zainteresowanie standardami dotyczącymi sprawozdawczości z podziałem na poszczególne kraje w przypadku międzynarodowych korporacji prowadzących działalność w krajach rozwijających się; taka sprawozdawczość sprzyja przejrzystości i ułatwia administracjom podatkowym w krajach rozwijających się dostęp do istotnych danych.
en	In order to enhance transparency and facilitate access of relevant data by tax administrations in developing countries, there is an increasing interest in a country-by-country reporting (CBCR) standard for multinational corporations operating in developing countries.

pl	Komisja wspiera terminowe zakończenie trwających prac realizowanych przez OECD w odniesieniu do wytycznych w obszarze sprawozdawczości z podziałem na poszczególne kraje (CBCR), do których powinno następnie znaleźć się odniesienie w wytycznych OECD dla przedsiębiorstw wielonarodowych oraz wytycznych OECD dotyczących społecznej odpowiedzialności przedsiębiorstw.
en	The Commission supports the timely conclusion of ongoing work being done by the OECD with respect to a CBCR guideline, which should then be referred in the OECD Guidelines for Multinational Enterprises and in the OECD Principles of Corporate Governance.

pl	Ponadto Komisja wspiera prowadzone przez Radę Międzynarodowych Standardów Rachunkowości badania nad możliwością uwzględnienia sprawozdawczości z podziałem na poszczególne kraje w Międzynarodowych Standardach Sprawozdawczości Finansowej dla przemysłu wydobywczego i zachęca do dalszego poszukiwania innych metod, które mogłyby zostać wykorzystane przez władze krajów rozwijających się jako narzędzie pomocy w przeprowadzaniu odpowiedniej i nieobarczonej wysokimi kosztami oceny zobowiązań podatkowych ich podatników.
en	Moreover, the Commission supports research work currently undertaken by the International Accounting Standards Board towards the possible inclusion of CBCR in an International Financial Reporting Standard for extractive industries and encourages further investigation into other methods which could be used to help developing countries authorities to correctly assess, at low cost, the tax liabilities of their taxpayers.

pl	3. Wnioski i zalecenia
en	3. CONCLUSIONS AND RECOMMENDATIONS

pl	Komisja proponuje:
en	The Commission proposes to:

pl	Wzmocnienie wsparcia na rzecz mobilizacji dochodów wewnętrznych w krajach rozwijających się, w kontekście swoich zwiększonych wysiłków podejmowanych w celu umocnienia dobrych rządów i zarządzania finansami w tych krajach, za pośrednictwem następujących działań:
en	Strengthen support to domestic revenue mobilisation in developing countries, in the context of its broader efforts to strengthen good governance and public finance management in these countries, by:

pl	zwiększenia skuteczności wsparcia na rzecz zdolności krajów rozwijających się do gromadzenia dochodów wewnętrznych zgodnie z zasadami dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania.
en	Increasing the effectiveness of the support to developing countries' capacities to raise domestic revenues in line with the principles of good governance in the tax area.

pl	Będzie to realizowane przede wszystkim w drodze poszerzenia strategii na rzecz reform systemu podatkowego oraz administracji podatkowej, większego wsparcia dla dostosowanych do potrzeb inicjatyw regionalnych i międzynarodowych dotyczących rozwoju potencjału, w tym Inicjatywy Przejrzystości w Branżach Wydobywczych oraz inicjatyw MFW, a także lepszej koordynacji donatorów na szczeblu UE oraz na szczeblu międzynarodowym;
en	This will be done in particular through a more comprehensive approach in support of tax reforms and administration, increased support to demand-driven regional and international capacity development initiatives, including EITI and IMF initiatives, and better donor coordination at EU and international levels;

pl	możliwie efektywnego wykorzystania odpowiednich narzędzi dialogu i oceny, w tym kryteriów i profili dobrych rządów, planów działania, co pozwoli na zagwarantowanie skutecznego monitorowania kwestii związanych z dochodami wewnętrznymi oraz zobowiązań poczynionych w odniesieniu do dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania;
en	Making best use of relevant dialogue and assessment tools, e.g. governance criteria, profiles, action plans, for ensuring an effective monitoring of domestic revenue issues and good governance commitments in the tax area;;

pl	lepszego uwzględniania kwestii podatkowych na etapie oceny kwalifikowalności wsparcia budżetowego oraz wsparcia dla reform systemu zarządzania finansami publicznymi;
en	Better integrating tax issues when assessing budget support eligibility and supporting Public Financial Management reforms;

pl	wzmocnienia potencjału monitorowania w krajach rozwijających się w zakresie zwalczania nielegalnego przepływu środków finansowych, w tym za pośrednictwem wsparcia udzielanego zaangażowanym podmiotom niepublicznym;
en	Strengthening monitoring capacities in developing countries in the fight against illicit financial flows, including through support to non-state actors;

pl	wsparcia udzielanego instytucjom regionalnym oraz krajom zaangażowanym w regionalną integrację gospodarczą oraz liberalizację wymiany handlowej, a także wzmacniania ich możliwości lepszej mobilizacji wewnętrznych dochodów z podatków.
en	Supporting regional institutions and countries engaged in economic regional integration and trade liberalisation, and strengthening their capacity to improve domestic tax revenue mobilisation.

pl	Upowszechnianie zasad dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania oraz wspieranie krajów rozwijających się w zwalczaniu unikania zobowiązań podatkowych i innych szkodliwych praktyk podatkowych, za pośrednictwem następujących działań:
en	Promote the principles of good governance in tax matters, and support developing countries to fight against tax evasion and other harmful tax practices, by:

pl	zachęcania do ściślejszej współpracy między odpowiednimi organami OECD oraz ONZ oraz jej wspierania na etapie opracowywania międzynarodowych standardów współpracy podatkowej, z uwzględnieniem szczególnych potrzeb i możliwości krajów rozwijających się;
en	Encouraging and supporting closer cooperation between relevant OECD and UN bodies when developing international standards of tax cooperation, taking into account the specific needs and capacities of developing countries;

pl	w stosownych przypadkach - uwzględnienia szczególnych odniesień do konieczności wzmocnienia systemów podatkowych oraz zasad dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania we wszystkich umowach dotyczących współpracy zawieranych z osobami trzecimi;
en	Including, as appropriate, a specific reference to strengthening tax systems and to the principles of good governance in the tax area in all development cooperation agreements with third parties;

pl	oferowania współpracy technicznej krajom rozwijającym się, zaangażowanym w realizację zasad dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania, która pozwoli im na zawieranie umów o wymianie informacji podatkowych oraz, w stosownych przypadkach, umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, a także ich wdrażanie;
en	Providing technical cooperation to developing countries committed to the principles of good governance in the tax area to enable them to conclude and implement TIEA and, where appropriate, DTC;

pl	wspierania przyjęcia Wytycznych OECD dotyczących cen transferowych przez kraje rozwijające się oraz ich wdrażania;
en	Supporting the adoption and implementation of the OECD transfer pricing guidelines in developing countries;

pl	wspierania prowadzonych obecnie badań dotyczących konieczności przyjęcia przez korporacje międzynarodowe sprawozdawczości z podziałem na poszczególne kraje, zwłaszcza w przemyśle wydobywczym. -
en	Supporting ongoing research on a country-by-country reporting requirement as part of a reporting standard for multinational corporations, notably in the extractive industry.

pl	[1] COM(2009) 201.
en	[1] COM(2009) 201.

pl	[2] Konferencja Finansowania Rozwoju, Monterrey, 2002 r.
en	[2] Monterrey Financing for Development Conference, 2002.

pl	[3] Konferencja Finansowania Rozwoju, Ad-Dauha, 2008 r.
en	[3] Doha Financing for Development Conference, 2008.

pl	[4] Sprawozdanie norweskiej komisji rządowej „Tax Havens and Development", czerwiec 2009 r.
en	[4] Norwegian Government Commission Report "Tax Havens and Development", June 2009.

pl	[5] COM(2009) 160 z 2.4.2009.
en	[5] COM(2009) 160, 2.4.2009.

pl	[6] Inicjatywa na rzecz Surowców, COM(2008) 699 z 4.11.2008.
en	[6] The Raw Materials Initiative - COM(2008) 699, 4.11.2008.

pl	[7] COM(2009) 160 i 201, oraz konkluzje Rady ECOFIN z dnia 14 maja 2008 r.
en	[7] COM(2009) 160 and 201, and ECOFIN conclusions of 14 May 2008.

pl	[8] Kwoty te obejmują następujące działania: politykę budżetową i planowanie budżetowe; wsparcie udzielane ministerstwom finansów; wzmacnianie rozliczalności finansowej i rozliczalności systemów zarządzania; zarządzanie wydatkami publicznymi; ulepszanie systemów zarządzania finansami; polityka i administracja podatkowa, projektowanie budżetu; relacje budżetowe między poszczególnymi działami budżetu, kontrola publiczna, dług publiczny.
en	[8] These amounts cover the following activities: fiscal policy and planning; support to ministries of finance; strengthening financial and managerial accountability; public expenditure management; improving financial management systems; tax policy and administration, budget drafting; inter-governmental fiscal relations, public audit, public debt.

pl	[9] COM(2007) 72.
en	[9] COM(2007) 72.

pl	[10] Międzynarodowe instytucje finansowe muszą jak najdokładniej przestrzegać należytej staranności, aby uniknąć sytuacji, w której jakiekolwiek środki UE będą wykorzystywane bezpośrednio lub poprzez pośredników w ośrodkach finansowych umiejscowionych w oazach podatkowych, w tak zwanych rajach podatkowych lub jakichkolwiek innych obszarach, w celu unikania płatności podatków na rzecz państw będących beneficjentami oraz państw członkowskich UE w związku z oszustwami podatkowymi i uchylaniem się od płacenia podatków.
en	[10] IFIs must carry out a broad-based due diligence in order to avoid that any EU funds are used directly or through intermediaries in Offshore Financial Centres, so-called tax havens or any other jurisdiction, for the purpose of evading tax payment to beneficiary countries and EU Member States or in connection with tax fraud a

pl	Opinia Europejskiego Inspektora Ochrony Danych w sprawie wniosku dotyczącego dyrektywy Rady w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania
en	Opinion of the European Data Protection Supervisor on the proposal for a Council Directive on administrative cooperation in the field of taxation

pl	2010/C 101/01
en	2010/C 101/01

pl	EUROPEJSKI INSPEKTOR OCHRONY DANYCH,
en	THE EUROPEAN DATA PROTECTION SUPERVISOR,

pl	uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, w szczególności jego art. 16,
en	Having regard to the Treaty on the Functioning of the European Union, and in particular its Article 16,

pl	uwzględniając Kartę praw podstawowych Unii Europejskiej, w szczególności jej art. 8,
en	Having regard to the Charter of Fundamental Rights of the European Union, and in particular its Article 8,

pl	uwzględniając dyrektywę 95/46/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 24 października 1995 r. w sprawie ochrony osób fizycznych w zakresie przetwarzania danych osobowych i swobodnego przepływu tych danych [1],
en	Having regard to Directive 95/46/EC of the European Parliament and of the Council of 24 October 1995 on the protection of individuals with regard to the processing of personal data and on the free movement of such data [1],

pl	uwzględniając rozporządzenie (WE) nr 45/2001 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 18 grudnia 2000 r. o ochronie osób fizycznych w związku z przetwarzaniem danych osobowych przez instytucje i organy wspólnotowe i o swobodnym przepływie takich danych, w szczególności jego art. 41 [2],
en	Having regard to Regulation (EC) No 45/2001 of the European Parliament and of the Council of 18 December 2000 on the protection of individuals with regard to the processing of personal data by the Community institutions and bodies and on the free movement of such data, and in particular its Article 41 [2],

pl	PRZYJMUJE NASTĘPUJĄCĄ OPINIĘ:
en	HAS ADOPTED THE FOLLOWING OPINION:

pl	I. WPROWADZENIE
en	I. INTRODUCTION

pl	1. W dniu 2 lutego 2009 r. Komisja przyjęła wniosek dotyczący dyrektywy Rady w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania [3].
en	1. On 2 February 2009, the Commission adopted a proposal for a Council Directive on administrative cooperation in the field of taxation [3].

pl	Celem wnioskowanej dyrektywy Rady jest zastąpienie dyrektywy Rady 77/799/EWG dotyczącej wzajemnej pomocy właściwych władz państw członkowskich w dziedzinie podatków bezpośrednich [4].
en	The proposed Council Directive is intended to replace Council Directive 77/799/EEC concerning mutual assistance by the competent authorities of the Member States in the field of direct taxation. [4]

pl	2. Po wejściu w życie traktatu lizbońskiego w dniu 1 grudnia 2009 r. podstawy prawne wniosku stanowią art. 113 i 115 TFUE [5].
en	2. After the entry into force of the Treaty of Lisbon on 1 December 2009, the legal bases of the proposal are Articles 113 and 115 of the TFEU [5].

pl	Decyzje w sprawie tych podstaw prawnych są przyjmowane zgodnie ze specjalną procedurą ustawodawczą.
en	Decisions on these legal bases are adopted in accordance with a special legislative procedure.

pl	Oznacza to, że Rada jednomyślnie podejmuje decyzje w sprawie wniosku Komisji po konsultacji z Parlamentem Europejskim i Europejskim Komitetem Ekonomiczno-Społecznym.
en	This implies that the Council decides by unanimity on a proposal of the Commission and after the European Parliament and the European Economic and Social Committee have been consulted.

pl	3. Nie skonsultowano się z EIOD zgodnie z wymogami art. 28 ust. 2 rozporządzenia (WE) nr 45/2001.
en	3. The EDPS has not been consulted as required by Article 28(2) of Regulation (EC) No 45/2001.

pl	Obecna opinia opiera się zatem na art. 41 ust. 2 tego samego rozporządzenia.
en	The current opinion is therefore based on Article 41(2) of the same Regulation.

pl	EIOD zaleca włączenie odniesienia do niniejszej opinii w preambułę wniosku.
en	The EDPS recommends that a reference to this opinion is included in the preamble of the proposal.

pl	4. Jednym z głównych celów wniosku jest poprawa procesu wymiany informacji, które w większości przypadków są informacjami odnoszącymi się (również) do osób fizycznych.
en	4. Improving the exchange of information, which in most cases constitutes information (also) relating to natural persons, is one of the main purposes of the proposal.

pl	EIOD zdaje sobie sprawę ze znaczenia, jakie ma zwiększenie skuteczności współpracy administracyjnej między państwami członkowskimi w dziedzinie opodatkowania.
en	The EDPS is aware of the importance of enhancing the effectiveness of administrative cooperation between Member States in the field of taxation.

pl	EIOD rozumie ponadto konieczność i korzyści z dzielenia się informacjami, ale chciałby podkreślić, że przetwarzanie takich danych musi odbywać się w sposób zgodny z przepisami UE dotyczącymi ochrony danych.
en	The EDPS furthermore sees the advantages and need to share information, but wishes to underline that the processing of such data must be in conformity with the EU rules on data protection.

pl	5. Szczególną uwagę należy zwrócić na przypadki transgranicznej wymiany danych osobowych w UE, ponieważ oznaczają one przetwarzanie danych na większą skalę, co z pewnością prowadzi do większego zagrożenia praw i interesów danych osób fizycznych, ponieważ te same dane osobowe są przetwarzane w ramach więcej niż jednej jurysdykcji.
en	5. Situations which involve the trans-border exchange of personal data within the EU deserve special attention since they imply an increase in scale of the data processing which necessarily leads to bigger risks for the rights and interests of natural persons involved, since -- in any event -- the same personal data are processed in more than one jurisdiction.

pl	Oznacza to konieczność podjęcia większych starań w celu zapewnienia zgodności z wymogami prawodawstwa UE dotyczącego ochrony danych.
en	It implies greater efforts to ensure compliance with the requirements stemming from EU legislation on data protection.

pl	Ponadto prowadzi to do niepewności prawa w odniesieniu do osób, których dane dotyczą - możliwe jest zaangażowanie podmiotów ze wszystkich innych państw członkowskich, może mieć zastosowanie prawo krajowe tych innych państw członkowskich i może się ono nieznacznie różnić od prawa, jakie znają osoby, których dane dotyczą, lub mieć zastosowanie w systemie prawnym, który nie jest znany osobie, której dane dotyczą.
en	It furthermore leads to legal uncertainty for the data subjects: actors from all other Member States may be involved, national laws of these other Member States might be applicable and might differ slightly from the laws data subjects are used to, or apply in a legal system which is unfamiliar to the data subject.

pl	Należy wyraźnie określić zobowiązania różnych podmiotów w kontekście transgranicznym, również w celu ułatwienia prowadzenia w innych kontekstach nadzoru przez właściwe organy i kontroli sądowej.
en	In a cross border context, the responsibilities of the different actors must be clearly addressed, also to facilitate supervision by the competent authorities, as well as judicial control, in different contexts.

pl	6. Niestety o obecnym wniosku EIOD dowiedział się dopiero niedawno.
en	6. Unfortunately, the EDPS has only recently become aware of the current proposal.

pl	Można to wytłumaczyć faktem, że znajomość wymogów w zakresie ochrony danych w odniesieniu do kwestii opodatkowania jest nadal niska.
en	This can be explained by the fact that awareness of data protection requirements in relation to taxation matters is still in its initial phase.

pl	EIOD zauważa, że znajomość ta wzrasta, ale podkreśla, że można i należy w tym zakresie osiągnąć znacznie lepsze wyniki.
en	The EDPS sees signs that this awareness is increasing, but emphasises that much more can and must be achieved in this respect.

pl	7. Obecny wniosek wyraźnie świadczy o braku znajomości wymogów w zakresie ochrony danych, ponieważ niemal zupełnie zignorowano kwestię ochrony danych.
en	7. The current proposal is a clear example of a lack of data protection awareness since the issue of data protection has almost completely been ignored.

pl	W rezultacie wniosek zawiera kilka elementów niezgodnych z mającymi zastosowanie wymogami w zakresie ochrony danych.
en	Consequently, the proposal contains several elements which do not comply with the applicable data protection requirements.

pl	8. EIOD zdaje sobie sprawę z tego, że procedura w Parlamencie Europejskim prawie osiągnęła ostateczny etap na poziomie komisji.
en	8. The EDPS is aware of the fact that the procedure in the European Parliament has nearly reached its final stage at Committee level.

pl	Jednak ze względu na fakt, że nie udało się odpowiednio rozwiązać kwestii wpływu proponowanej współpracy na ochronę danych, EIOD nadal uważa, że powinien przedstawić swoje stanowisko w tej sprawie.
en	However, because of the failure to properly address the data protection impact of the proposed cooperation, the EDPS still considers it necessary to present his view on the matter.

pl	EIOD pragnąłby, aby wnioski sformułowane w niniejszej opinii zostały uwzględnione i aby pomagały w rozwoju systemu współpracy administracyjnej w sposób zapewniający poszanowanie prawa obywateli Europy do ochrony danych [6].
en	The EDPS expresses the wish that the comments set out in this opinion will still be taken into account and will foster the system of administrative cooperation to be developed in a way which respects the right to data protection of the European citizens [6].

pl	II.
en	II.

pl	WSPÓŁPRACA UE W DZIEDZINIE OPODATKOWANIA
en	EU COOPERATION IN THE FIELD OF TAXATION

pl	II.1.
en	II.1.

pl	Kontekst i zakres wniosku
en	Context and scope of the proposal

pl	9. Jak już wspomniano, celem obecnego wniosku jest zastąpienie dyrektywy 77/799/EWG.
en	9. As said, the current proposal intends to replace Directive 77/799/EEC.

pl	Dyrektywa ta, przyjęta w dniu 19 grudnia 1977 r., dotyczy wymiany informacji odnośnie do podatków od dochodu i majątku.
en	This Directive, adopted on 19 December 1977, deals with exchange of information about taxes on income and capital.

pl	10. Współpraca administracyjna związana z VAT i podatkami akcyzowymi początkowo wchodziła w zakres dyrektywy 77/799/EWG.
en	10. Initially, administrative cooperation relating to VAT and excise duties were part of the scope of Directive 77/799/EEC.

pl	Jednak odpowiednio od dnia 7 października 2003 r. i 16 listopada 2004 r. kwestie te są regulowane oddzielnymi aktami prawnymi, tj. rozporządzeniem (WE) nr 1798/2003 i rozporządzeniem (WE) nr 2073/2004 [7].W dniu 18 sierpnia 2009 r.
en	However, since 7 October 2003 and 16 November 2004 respectively, these subjects are dealt with in separate legal instruments, namely Regulation (EC) No 1798/2003 and Regulation (EC) No 2073/2004 [7].

pl	Komisja opublikowała wniosek o dokonanie przekształcenia rozporządzenia (WE) nr 1798/2003 [8].
en	A proposal to recast Regulation (EC) No 1798/2003 was published by the Commission on 18 August 2009 [8].

pl	EIOD przedstawił opinię w sprawie tego wniosku w dniu 30 października 2009 r.
en	The EDPS presented an opinion on this proposal on 30 October 2009 [9].

pl	[9]. 11. Komisja wnioskuje, aby zakresem nowej dyrektywy objęto nie tylko podatki od dochodu i majątku, lecz wszystkie podatki pośrednie.
en	11. The Commission proposes to broaden the scope of the new Directive from taxes on income and capital to all indirect taxes.

pl	VAT i podatki akcyzowe pozostają poza jej zakresem.
en	VAT and excise duties remain excluded from the scope.

pl	Celem wniosku jest również ujednolicenie zasad współpracy na podstawie nowej dyrektywy z zasadami współpracy w ramach tych dwóch określonych obszarów.
en	The proposal yet intends to align cooperation on the basis of the new Directive with the cooperation in these two specific areas.

pl	Dlatego też niektóre wnioski sformułowane w części III niniejszej opinii będą podobne do wniosków zamieszczonych w opinii z dnia 30 października 2009 r.
en	Part of the comments set out in part III of this opinion will therefore resemble the ones made in the opinion of 30 October 2009.

pl	II.2.
en	II.2.

pl	Treść wniosku
en	Substance of the proposal

pl	12. Pierwszy rozdział wniosku zawiera kilka przepisów ogólnych, rozdział drugi dotyczy natomiast wymiany informacji między państwami członkowskimi.
en	12. After a first chapter containing several general provisions, Chapter II of the proposal deals with the exchange of information between Member States.

pl	Wymiana informacji odbywa się za pośrednictwem biur łącznikowych właściwych organów wyznaczonych przez każde państwo członkowskie do stosowania dyrektywy.
en	This is done through liaison offices of competent authorities which are designated by each Member State for the application of the Directive.

pl	Informacje można wymieniać na wniosek, automatycznie lub spontanicznie.
en	Information can be exchanged upon request, automatically or spontaneously.

pl	13. Rozdział III obejmuje przepisy dotyczące form współpracy administracyjnej innych niż wymiana informacji, takich jak: kontrole równoległe, powiadamianie o środkach i decyzjach administracyjnych oraz wymiana doświadczeń i najlepszych praktyk.
en	13. Chapter III of the proposal contains provisions on other forms of administrative cooperation than exchange of information, such as simultaneous controls, administrative notification and sharing of best practices and experience.

pl	W rozdziale IV określono warunki współpracy administracyjnej.
en	Chapter IV sets out the conditions which govern administrative cooperation.

pl	Obejmuje on przepisy dotyczące ujawniania informacji i dokumentów innym organom, wymogów dobrej współpracy, standardowych formularzy i elektronicznych formatów oraz stosowania wspólnej sieci łączności/wspólnego systemu połączeń (sieć CCN).
en	It contains provisions on disclosure of information and documents to other authorities, on requirements for good cooperation, on standard forms and computerised formats and on the use of the common communication network/common system interface (CCN network).

pl	14. Rozdział V zawiera przepisy dotyczące oceny współpracy administracyjnej, a rozdział VI dotyczy wymiany informacji z państwami trzecimi.
en	14. Chapter V contains a provision on the evaluation of the administrative cooperation and Chapter VI deals with the exchange of information with third countries.

pl	W rozdziale VII wprowadzono procedurę komitetową w celu przyjęcia bardziej szczegółowych przepisów.
en	The final Chapter VII introduces a Comitology procedure for the adoption of more detailed rules.

pl	III.
en	III.

pl	SZCZEGÓŁOWA ANALIZA WNIOSKU
en	DETAILED ANALYSIS OF THE PROPOSAL

pl	III.1.
en	III.1.

pl	Mające zastosowanie przepisy dotyczące ochrony danych
en	Applicable data protection rules

pl	15. W przepisach dotyczących ochrony danych "dane osobowe" są ogólnie definiowane jako "wszelkie informacje dotyczące zidentyfikowanej lub możliwej do zidentyfikowania osoby fizycznej" [10].
en	15. In the data protection legislation, "personal data" is broadly defined as "any information relating to an identified or identifiable natural person" [10].

pl	Oczywiste jest, że w ramach wnioskowanej dyrektywy dane osobowe będą przetwarzane i wymieniane przez właściwe organy różnych państw członkowskich.
en	It is clear that under the proposed Directive personal data will be processed and exchanged by the competent authorities of the different Member States.

pl	W takim przypadku mają zastosowanie krajowe przepisy wykonawcze do dyrektywy 95/46/WE i należy ich przestrzegać.
en	In such a situation, the national rules implementing Directive 95/46/EC are applicable and should be complied with.

pl	Chociaż jest to oczywiste, w celu zachowania jasności EIOD nalega, aby prawodawca zamieścił przynajmniej w motywach tego wniosku, a najlepiej również w przepisie materialnym, odniesienie do dyrektywy 95/46/WE stwierdzające, że przepisy dyrektywy pozostają bez uszczerbku dla krajowych przepisów wykonawczych do dyrektywy 95/46/WE.
en	Although this goes without saying, for the sake of clarity, the EDPS urges the legislator to include a reference to Directive 95/46/EC at least in the recitals of the current proposal and preferably in a substantive provision as well, stating that the provisions of the Directive are without prejudice to the national rules which implement Directive 95/46/EC.

pl	16. Chociaż Komisja nie jest bezpośrednio zaangażowana w wymianę danych odbywającą się między właściwymi organami, zgodnie z wnioskowaną dyrektywą Komisja w pewnych sytuacjach będzie na jej podstawie przetwarzać dane osobowe.
en	16. Although the Commission is not directly involved in the data exchange between the competent authorities, the proposed Directive shows that the Commission will in certain circumstances process personal data on the basis of the Directive.

pl	Zgodnie z art. 20 ust. 2 wniosku Komisja jest odpowiedzialna za "dalsze rozwijanie sieci CCN konieczne dla umożliwienia wymiany informacji między państwami członkowskimi".
en	According to Article 20(2) of the proposal, the Commission is responsible for "whatever development of the CCN network necessary to permit the exchange of this information between Member States".

pl	Jak wynika z art. 20 ust. 3, odpowiedzialność ta może w pewnych przypadkach wymagać dostępu do informacji wymienianych za pośrednictwem systemu.
en	As becomes clear from Article 20(3) this responsibility may under certain conditions involve access to the information which is exchanged through the system.

pl	17. Nie można wykluczyć, że inne przepisy również przewidują przetwarzanie danych osobowych przez Komisję.
en	17. It is not excluded that other provisions imply the processing of personal data by the Commission as well.

pl	Na przykład zgodnie z art. 22 Komisja będzie otrzymywać "wszelkie istotne informacje" niezbędne do dokonania oceny skuteczności współpracy administracyjnej prowadzonej zgodnie z dyrektywą.
en	Article 22, for instance, states that the Commission will receive "any relevant information" necessary for the evaluation of the effectiveness of administrative cooperation in accordance with the Directive.

pl	Komisja będzie ponadto otrzymywać "dane statystyczne", których wykaz zostanie przyjęty zgodnie z procedurą komitetową określoną w art. 24 wniosku.
en	The Commission will furthermore receive "statistical data", a list of which shall be adopted following the comitology procedure laid down in Article 24 of the proposal.

pl	18. Przy przetwarzaniu danych osobowych Komisja podlega przepisom o ochronie danych mającym zastosowanie do instytucji i organów UE określonych w rozporządzeniu (WE) nr 45/2001 i nadzorowi EIOD [11].
en	18. In case the Commission is processing personal data, it is bound by the data protection rules applicable to EU institutions and bodies which are laid down in Regulation (EC) No 45/2001 and subject to the supervision of the EDPS [11].

pl	W celu zachowania jasności i uniknięcia wszelkich wątpliwości dotyczących stosowania rozporządzenia (WE) nr 45/2001 EIOD nalega, aby prawodawca zamieścił przynajmniej w uzasadnieniu wnioskowanej dyrektywy, a najlepiej również w przepisie materialnym, odniesienie do rozporządzenia wskazujące, że Komisja, przetwarzając dane osobowe na podstawie dyrektywy, podlega przepisom rozporządzenia (WE) nr 45/2001.
en	For the sake of clarity and in order to prevent any doubt on the applicability of Regulation (EC) No 45/2001, the EDPS urges the legislator to include a reference to the Regulation at least in the recitals of the proposed Directive and preferably in a substantive provision as well stating that the Commission, when it processes personal data on the basis of the Directive, is bound by the provisions of Regulation (EC) No 45/2001.

pl	19. Jeżeli przetwarza się dane osobowe, zgodnie z wymogami art. 16 i 17 dyrektywy 95/46/WE oraz art. 21 i 22 rozporządzenia (WE) nr 45/2001 należy zapewnić poufność i bezpieczeństwo.
en	19. If personal data are processed, Article 16 and 17 of Directive 95/46/EC and Article 21 and 22 of Regulation (EC) No 45/2001 require that the confidentiality and security of the data processing is ensured.

pl	W wyżej wspomnianym art. 20 nie określono, czy Komisja jest odpowiedzialna za konserwację i bezpieczeństwo sieci CCN [12].
en	It is not stated in so many words in the just cited Article 20 whether the Commission is responsible for the maintenance and security of the CCN network [12].

pl	W celu uniknięcia wątpliwości dotyczących odpowiedzialności za zapewnienie poufności i bezpieczeństwa EIOD nalega, aby prawodawca jaśniej określił odpowiedzialność Komisji w tym zakresie, podkreślił obowiązki państw członkowskich i uwzględnił przy tym wymogi wynikające z dyrektywy 95/46/WE i rozporządzenia (WE) nr 45/2001.
en	In order to avoid doubts about the responsibility for ensuring such confidentiality and security, the EDPS urges the legislator to define more clearly the responsibility of the Commission in this respect, to emphasise the obligations of the Member States and to put this all in the light of requirements stemming from Directive 95/46/EC and Regulation (EC) No 45/2001.

pl	III.2.
en	III.2.

pl	Celowość, konieczność i jakość danych
en	Purpose limitation, necessity and data quality

pl	20. Zgodnie z podstawowym wymogiem przepisów o ochronie danych, informacje należy przetwarzać w określonych, jednoznacznych i legalnych celach i nie można ich dalej przetwarzać w sposób niezgodny z tymi celami [13].
en	20. A basic requirement of data protection law is that information must be processed for specified, explicit and legitimate purposes and that it may not be further processed in a way incompatible with those purposes [13].

pl	Dane, jakie wykorzystano do osiągnięcia takich celów, powinny być również konieczne i prawidłowe, stosowne oraz nienadmierne ilościowo w stosunku do danego celu [14].
en	The data used to achieve the purposes should furthermore be necessary and should be adequate, relevant and not excessive in relation to the purpose [14].

pl	Po dokonaniu analizy wnioskowanej dyrektywy EIOD stwierdza, że określony w dyrektywie system wymiany informacji nie spełnia tych wymogów.
en	After an analysis of the proposed Directive, the EDPS draws the conclusion that the system of exchange of information set out in the Directive, taken as a whole, does not meet these requirements.

pl	21. Jeżeli chodzi o zasadę celowości, art. 5 ust. 1 wniosku dotyczący wymiany informacji na wniosek odnosi się do wymiany informacji, które mogą być istotne dla "prawidłowego naliczenia podatków" określonych w art. 2.
en	21. As regards the purpose limitation, Article 5(1) of the proposal, which deals with the exchange of information upon request, refers to exchange of information which may be relevant for the "correct assessment of taxes" referred to in Article 2.

pl	W art. 2 ustanowiono zakres dyrektywy poprzez określenie, w odniesieniu do jakich podatków ma ona zastosowanie.
en	Article 2 sets out the scope of the Directive by stating to which taxes the Directive applies.

pl	EIOD uważa, że określenie prawidłowego naliczenia podatków, o którym mowa, nie jest dostatecznie precyzyjne.
en	The EDPS takes the view that the correct assessment of the taxes referred to is not sufficiently precise.

pl	Ponadto art. 2 nie wskazuje na potrzebę dokonywania oceny konieczności wymiany informacji.
en	On top of that, the Article does not indicate the need to assess the necessity of the exchange of information.

pl	22. W art. 5 ust. 1 nie określono ponadto ani nie ograniczono rodzajów danych, jakie można wymieniać.
en	22. Article 5(1) furthermore fails to specify or put a limit to the kind of data that can be exchanged.

pl	Jak wspomniano powyżej, odnosi się on do "informacji, które mogą być istotne" dla prawidłowego naliczenia określonych podatków.
en	It refers, as just quoted, to "information which may be relevant" for the correct assessment of the taxes mentioned.

pl	Zgodnie z art. 5 ust. 1 informacje te obejmują "wszelkie informacje dotyczące konkretnego przypadku lub przypadków".
en	According to Article 5(1), this information includes "any information relating to a specific case or cases".

pl	W art. 17 ust. 1 wniosku podkreślono, że informacje takie obejmują również informacje, które nie są potrzebne współpracującemu państwu członkowskiemu do własnych celów podatkowych.
en	Article 17(1) of the proposal emphasises that such information also includes information the requested Member State does not need for its own tax purposes.

pl	Zgodnie z art. 5 ust. 2 organ współpracujący jest ponadto zobowiązany do przekazywania organowi wnioskującemu wszelkich stosownych informacji znajdujących się w jego posiadaniu lub uzyskanych przez niego w wyniku postępowania administracyjnego.
en	Article 5(2) furthermore obliges the requested authority to communicate to the requesting authority any relevant information it has in its possession or it obtains as a result of administrative enquiries.

pl	Również w art. 9 wniosku dotyczącym spontanicznej wymiany informacji jest mowa o wymianie "wszelkich informacji", które uściślono poprzez dodanie wyrażenia "określone w art. 1".
en	Also Article 9 of the proposal, which deals with the spontaneous exchange of information, speaks about the exchange of "any information" to which is added "as referred to in Article 1".

pl	W art. 1 nie zamieszczono jednak żadnego istotnego wyjaśnienia.
en	Article 1, however, does not provide any relevant clarification.

pl	Zastosowanie ogólnych pojęć w art. 5, 9 i 17 zdaje się zachęcać do wymiany danych wykraczającej poza zakres konieczny do osiągnięcia danych celów, a więc sprzecznej z zasadą jakości danych.
en	The use of broad notions in Articles 5, 9 and 17 seems to encourage an exchange of data which is excessive in relation to the purposes and therefore contrary to the data quality principle.

pl	23. Artykuł 8 wniosku umożliwia spełnienie norm określonych w pkt 20 powyżej, lecz wyłącznie w odniesieniu do automatycznej obowiązkowej wymiany informacji bez uprzedniego wniosku.
en	23. Article 8 of the proposal makes it possible to fulfil the standards set out in point 20 above but only with regard to the automatic obligatory exchange of information without a previous request.

pl	Zgodnie z art. 8 rodzaj informacji podlegających wymianie będzie określany w drodze procedury komitetowej.
en	The Article states that the type of information to be exchanged will be determined through the comitology procedure.

pl	Umożliwia to Komisji ograniczenie i określenie danych podlegających wymianie, czego należy dokonać zgodnie z wymogami w zakresie ochrony danych.
en	This enables the Commission to limit and specify the data to be exchanged, which should indeed be done in accordance with data protection requirements.

pl	W art. 8 odniesiono się ponadto do konieczności wymiany informacji w celu prawidłowego naliczania podatków, o których mowa w art. 2, oraz wymieniono kilka konkretnych przypadków.
en	The Article furthermore makes reference to the necessity of the exchange of information for the correct assessment of taxes referred to in Article 2 and lists several specific situations.

pl	Jednak jak już wspomniano, art. 8 dotyczy jedynie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji i nie wprowadza ograniczeń odnośnie do wymiany informacji na wniosek lub dokonywanej spontanicznie.
en	However, as said, Article 8 only concerns the obligatory automatic exchange of information, and does not put limitations to the exchange of information upon request or spontaneously.

pl	Powyższa krytyka w odniesieniu do art. 5, 9 i 17 wniosku jest zatem podtrzymana.
en	The criticism expressed above with regard to Articles 5, 9 and 17 of the proposal is therefore still valid.

pl	24. W związku z powyższym EIOD nalega, aby w odniesieniu do wymiany danych odbywającej się między właściwymi organami na wniosek lub spontanicznie prawodawca uściślił, jaki rodzaj danych osobowych można wymieniać, dokładniej określił cele, w jakich można wymieniać dane osobowe oraz aby dokonał oceny konieczności takiego przekazania, lub przynajmniej zapewnił przestrzeganie zasady konieczności.
en	24. On the basis of the foregoing, the EDPS urges the legislator, as regards the data exchange between competent authorities upon request or spontaneously, to specify the kind of personal information that can be exchanged, to better define the purposes for which personal data can be exchanged and assess the necessity of the transfer, or at least assure that the necessity principle is respected.

pl	25. Zasada celowości jest również naruszana w art. 15 ust. 1 wniosku.
en	25. The purpose limitation principle is further put under pressure in Article 15(1) of the proposal.

pl	Zgodnie z tym art. informacje i dokumenty uzyskane przez właściwy organ zgodnie z dyrektywą można ujawnić innym organom w tym samym państwie członkowskim w zakresie, w jakim jest to dopuszczalne na mocy prawa krajowego tego państwa członkowskiego, "nawet jeżeli informacje te mogłyby zostać wykorzystane do celów innych niż wymienione w art. 2".
en	According to this Article, information and documents obtained by a competent authority pursuant to the Directive may be disclosed to other authorities within the same Member State, in so far as this is allowed under the legislation of that Member State, "even if that information could be used for other purposes than those referred to in Article 2".

pl	EIOD chciałby podkreślić, że ostatnia część tego przepisu jest całkowicie sprzeczna z zasadą celowości.
en	The EDPS wishes to underline that the last part of that provision is completely opposite to the purpose limitation principle.

pl	Przetwarzanie danych osobowych w celach innych niż początkowe jest dozwolone wyłącznie, gdy spełnione są rygorystyczne warunki.
en	Processing of personal information for other purposes than the original one is only allowed under strict conditions.

pl	Odstępstwo od zasady celowości jest możliwe wyłącznie, gdy jest to przewidziane przez prawo i gdy jest to konieczne z ważnych powodów, które w sposób wyczerpujący wymieniono w art. 13 dyrektywy 95/46/WE.
en	The purpose limitation principle can be set aside only when it is laid down by law and when it is necessary for important reasons which are exhaustively listed in Article 13 of Directive 95/46/EC.

pl	Odniesienie do prawodawstwa danego państwa członkowskiego zawarte w art. 15 ust. 1 może oznaczać taki wymóg, ale nie jest to dostatecznie jasno sprecyzowane.
en	The reference to the legislation of the Member State involved in Article 15(1) could imply such a requirement but is not sufficiently clear.

pl	EIOD nalega zatem, aby do art. 15 ust. 1 wniosku prawodawca dodał, że przetwarzanie informacji do celów innych niż określone w art. 2 "podlega warunkom określonym w art. 13 dyrektywy 95/46/WE".
en	The EDPS therefore urges the legislator to add to Article 15(1) of the proposal that processing of the information for other purposes than those referred to in Article 2 "is subject to the conditions set out in Article 13 of Directive 95/46/EC".

pl	III.3.
en	III.3.

pl	Przejrzystość i prawa osoby, której dane dotyczą
en	Transparency and rights of the data subject

pl	26. Artykuł 10 i 11 dyrektywy 95/46/WE nakładają na osobę lub podmiot odpowiedzialny za przetwarzanie danych - w terminologii dotyczącej ochrony danych zwany "administratorem danych" [15] - obowiązek poinformowania osoby, której dane dotyczą, zanim dane zostaną pozyskane lub w chwili wprowadzenia danych do rejestru w przypadku gdy dane nie są uzyskane od osoby, której dotyczą.
en	26. Articles 10 and 11 of Directive 95/46/EC contain the obligation for the person or entity responsible for the data processing -- in data protection terminology referred to as the "controller" [15] -- to inform the data subject before the data are collected or, in case the data are not obtained from the data subject, at the time of undertaking the recording of the data.

pl	Osobę, której dane dotyczą, należy poinformować o tożsamości administratora danych i celu przetwarzania danych oraz udzielić dalszych informacji dotyczących odbiorców danych i prawa do dostępu do swoich danych oraz do sprostowania ich.
en	The data subject has to be informed about the identity of the controller, the purpose of the data processing and further information such as the recipients of the data and the existence of the right of access to and the right to rectify the data concerning her or him.

pl	Artykuł 10 i 11 dyrektywy 95/46/WE można uznać za omówienie ogólnej zasady przejrzystości w ramach rzetelności przetwarzania danych zgodnie z wymogami art. 6 ust. 1 lit. a) dyrektywy 95/46/WE.
en	Articles 10 and 11 of Directive 95/46/EC can be considered as elaborations of the general principle of transparency which is part of the fairness of processing as required in Article 6(1)(a) of Directive 95/46/EC.

pl	27. EIOD zauważył, że wniosek nie zawiera przepisów dotyczących zasady przejrzystości, na przykład sposobu informowania społeczeństwa o wymianie informacji czy sposobu informowania osób, których dane dotyczą, o przetwarzaniu danych.
en	27. The EDPS has noted that the proposal contains no provisions which deal with the transparency principle, for instance on how the exchange of information is communicated to the public at large or how data subjects will be informed about the data processing.

pl	EIOD nalega zatem, aby prawodawca przyjął przepis dotyczący kwestii przejrzystości wymiany informacji.
en	The EDPS therefore urges the legislator to adopt a provision in which the transparency of the information exchange is addressed.

pl	III.4.
en	III.4.

pl	Przekazanie informacji państwu trzeciemu
en	Transfer of information to a third country

pl	28. W art. 23 przewidziano możliwość wymiany informacji z państwami trzecimi.
en	28. Article 23 foresees the possibility of information exchange with third countries.

pl	Na jego podstawie "właściwe organy mogą przekazać informacje uzyskane zgodnie z niniejszą dyrektywą do kraju trzeciego, zgodnie z ich krajowymi przepisami dotyczącymi przekazywania danych osobowych do krajów trzecich".
en	It states that "competent authorities may communicate, in accordance with their domestic provisions on the communication of personal data to third countries, information obtained in accordance with this Directive".

pl	EIOD z zadowoleniem stwierdza, że Komisja jest świadoma istnienia określonych przepisów dotyczących ochrony danych mających zastosowanie do wymiany danych osobowych z krajami nienależącymi do UE.
en	The EDPS is pleased to see that the Commission has been aware of the specific data protection rules which apply to the exchange of personal data to countries outside the EU.

pl	EIOD chciałby jednak podkreślić, że takie informacje muszą być najpierw wymieniane między państwami członkowskimi zgodnie z przepisami dotyczącymi ochrony danych, zanim będzie można dokonać analizy ochrony danych w celu stwierdzenia, czy dane te można przekazać państwu trzeciemu.
en	The EDPS wishes to emphasise, however, that such information must, in the first place, be exchanged between the Member States in conformity with data protection rules, before a data protection analysis can take place whether such data can be transferred to a third country.

pl	29. W celu zachowania jasności do tekstu można wprowadzić wyraźnie odniesienie do dyrektywy 95/46/WE wskazujące, że takie przekazanie danych powinno być zgodne z krajowymi przepisami wykonawczymi do rozdziału IV dyrektywy 95/46/WE dotyczącego przekazywania danych osobowych do państw trzecich.
en	29. For the sake of clarity, an explicit reference to Directive 95/46/EC could be included in the text, stating that such a transfer should be in conformity with the domestic rules implementing the provisions of Chapter IV of Directive 95/46/EC which deals with the transfer of personal data to third countries.

pl	III.5.
en	III.5.

pl	Procedura komitetowa
en	Comitology

pl	30. Kilka istotnych kwestii w zakresie ochrony danych zostanie omówionych dalej w przepisach przyjętych zgodnie z procedurą komitetową określoną w art. 24 wniosku.
en	30. There are several issues with data protection relevance which will be further elaborated in rules adopted following the Comitology procedure as laid down in Article 24 of the proposal.

pl	Chociaż EIOD rozumie praktyczną potrzebę stosowania takiej procedury, chciałby podkreślić, że główne przepisy i gwarancje dotyczące ochrony danych należy ustanowić w podstawowym prawodawstwie.
en	Although the EDPS understands the practical need for using such a procedure, he wishes to underline that the main data protection rules and guarantees should be laid down in the basic law.

pl	31. EIOD chciałby podkreślić, że jeżeli w ramach procedury komitetowej będą omawiane dalsze przepisy, należy tego dokonać z uwzględnieniem wymogów w zakresie ochrony danych wynikających z dyrektywy 95/46/WE i rozporządzenia (WE) nr 45/2001.
en	31. The EDPS wishes to emphasise that if further rules are discussed through Comitology, this should be done with the data protection requirements stemming from Directive 95/46/EC and Regulation (EC) No 45/2001 in mind.

pl	EIOD nalega również, aby Komisja włączyła go w swoje działania i zwróciła się do niego o poradę, jeżeli omawiane będą dalsze przepisy istotne w zakresie ochrony danych.
en	The EDPS furthermore urges the Commission to involve the EDPS and request his advice if further rules with data protection relevance are indeed discussed.

pl	32. W celu zapewnienia włączenia EIOD w przypadku przyjmowania w oparciu o procedurę komitetową dalszych przepisów istotnych w zakresie ochrony danych, EIOD zaleca, aby prawodawca do art. 24 dodał ust. 4 mówiący, że "w przypadku gdy środki wykonawcze dotyczą przetwarzania danych osobowych, należy skonsultować się z Europejskim Inspektorem Ochrony Danych".
en	32. In order to ensure the involvement of the EDPS when further rules are adopted on the basis of the Comitology procedure which have data protection relevance, the EDPS recommends the legislator to include in Article 24 a fourth paragraph stating that "where implementing measures relate to the processing of personal data, the European Data Protection Supervisor shall be consulted".

pl	IV.
en	IV.

pl	WNIOSKI I ZALECENIA
en	CONCLUSION AND RECOMMENDATIONS

pl	33. W niniejszej opinii EIOD zalecił prawodawcy:
en	33. In the current Opinion the EDPS has advised the legislator:

pl	zamieszczenie przynajmniej w uzasadnieniu wnioskowanej dyrektywy, a najlepiej również w przepisie materialnym, odniesienia do dyrektywy 95/46/WE wskazującego, że przepisy dyrektywy pozostają bez uszczerbku dla krajowych przepisów wykonawczych do dyrektywy 95/46/WE,
en	to include a reference to Directive 95/46/EC at least in the recitals of the proposed Directive and preferably in a substantive provision as well, stating that the provisions of the Directive are without prejudice to the national rules which implement Directive 95/46/EC,

pl	zamieszczenie przynajmniej w uzasadnieniu wnioskowanej dyrektywy, a najlepiej również w przepisie materialnym, odniesienia do rozporządzenia (WE) nr 45/2001 wskazującego, że Komisja przetwarzając dane osobowe na podstawie dyrektywy podlega przepisom rozporządzenia (WE) nr 45/2001,
en	to include a reference to Regulation (EC) No 45/2001 at least in the recitals of the proposed Directive and preferably in a substantive provision as well, stating that the Commission, when it processes personal data on the basis of the Directive, is bound by the provisions of Regulation (EC) No 45/2001,

pl	jaśniejsze określenie odpowiedzialności Komisji za konserwację i bezpieczeństwo sieci CCN i podkreślenie obowiązków państw członkowskich w tym zakresie oraz uwzględnienie przy tym wymogów wynikających z dyrektywy 95/46/WE i rozporządzenia (WE) nr 45/2001,
en	to define more clearly the responsibility of the Commission for the maintenance and security of the CCN network and to emphasise the obligations of the Member States in this respect and to put this all in the light of requirements stemming from Directive 95/46/EC and Regulation (EC) No 45/2001,

pl	w odniesieniu do wymiany danych odbywającej się między właściwymi organami na wniosek lub spontanicznie - uściślenie, jaki rodzaj danych osobowych można wymieniać, dokładniejsze określenie celów, w jakich można wymieniać dane osobowe oraz dokonanie oceny konieczności takiego przekazania, lub przynajmniej zapewnienie przestrzegania zasady konieczności,
en	as regards the data exchange between competent authorities upon request or spontaneously, to specify the kind of personal information that can be exchanged, to better define the purposes for which personal data can be exchanged and assess the necessity of the transfer, or at least assure that the necessity principle is respected,

pl	dodanie do art. 15 ust. 1 wniosku przepisu mówiącego, że przetwarzanie informacji do celów innych niż określone w art. 2 "podlega warunkom określonym w art. 13 dyrektywy 95/46/WE",
en	to add to Article 15(1) of the proposal that processing of the information for other purposes than those referred to in Article 2 "is subject to the conditions set out in Article 13 of Directive 95/46/EC",

pl	przyjęcie przepisu dotyczącego kwestii przejrzystości wymiany informacji,
en	to adopt a provision in which the transparency of the information exchange is addressed,

pl	jasne określenie w art. 23 ust. 2, że przekazanie danych osobowych państwu trzeciemu powinno być zgodne z krajowymi przepisami wykonawczymi do rozdziału IV dyrektywy 95/46/WE,
en	to make explicit in Article 23(2) that a transfer of personal data to a third country should be in conformity with the domestic rules implementing the provisions of Chapter IV of Directive 95/46/EC,

pl	dodanie w art. 24 ust. 4 mówiącego, że "w przypadku gdy środki wykonawcze dotyczą przetwarzania danych osobowych, należy skonsultować się z Europejskim Inspektorem Ochrony Danych".
en	to include in Article 24 a fourth paragraph stating that "where implementing measures relate to the processing of personal data, the European Data Protection Supervisor shall be consulted".

pl	Sporządzono w Brukseli dnia 6 stycznia 2010 r.
en	Done at Brussels, 6 January 2010.

pl	Peter Hustinx
en	Peter Hustinx

pl	Europejski inspektor ochrony danych
en	European Data Protection Supervisor

pl	[1] Dz.U. L 281 z 23.11.1995, s. 31.
en	[1] OJ L 281, 23.11.1995, p.

pl	[2] Dz.U. L 8 z 12.1.2001, s. 1.
en	31. [2] OJ L 8, 12.1.2001, p.

pl	[3] COM(2009) 29 wersja ostateczna z dnia 2 lutego 2009 r.
en	1. [3] COM(2009) 29 final of 2 February 2009.

pl	[4] Dyrektywa Rady 77/799/EWG z dnia 19 grudnia 1977 r.
en	[4] Council Directive 77/799/EEC of 19 December 1977 (OJ L 336, 27.12.1977, p.

pl	(Dz.U. L 336 z 27.12.1977, s. 15).
en	15).

pl	[5] Zob. COM(2009) 655 wersja ostateczna z dnia 11 grudnia 2009 r., załącznik IV, s. 45.
en	[5] See COM(2009) 665 final of 11 December 2009, Annex IV, p.

pl	[6] Zob. również art. 8 Karty praw podstawowych Unii Europejskiej i art. 16 ust. 1 TFUE, które są wiążące dla instytucji UE i państw członkowskich wdrażających prawo unijne.
en	45. [6] See also Article 8 of the EU Charter of Fundamental Rights and Article 16(1) TFEU, both of which are binding for the EU institutions and for the Member States when they are implementing Union law.

pl	[7] Zob. rozporządzenie Rady (WE) nr 1798/2003 z dnia 7 października 2003 r.
en	[7] See Council Regulation (EC) No 1798/2003 of 7 October 2003 (OJ L 264, 15.10.2003, p.

pl	(Dz.U. L 264 z 15.10.2003, s. 1) i rozporządzenie Rady (WE) nr 2073/2004 z dnia 16 listopada 2004 r.
en	1) and Council Regulation (EC) No 2073/2004 of 16 November 2004 (OJ L 359, 4.12.2004, p.

pl	(Dz.U. L 359 z 4.12.2004, s. 1).
en	1).

pl	[8] COM(2009)427 wersja ostateczna z dnia 18 sierpnia 2009 r.
en	[8] COM(2009) 427 final of 18 August 2009.

pl	[9] Zob. opinia EIOD z dnia 30 października 2009 r., która jest dostępna na stronie internetowej: http://www.edps.europa.eu/EDPSWEB/webdav/site/mySite/shared/Documents/Consultation/Opinions/2009/09-10-30_tax_fraud_EN.pdf
en	[9] See the EDPS opinion of 30 October 2009, which is available at: http://www.edps.europa.eu/EDPSWEB/webdav/site/mySite/shared/Documents/Consultation/Opinions/2009/09-10-30_tax_fraud_EN.pdf

pl	[10] Zob. art. 2 lit. a) dyrektywy 95/46/WE i art. 2 lit. a) rozporządzenia (WE) nr 45/2001.
en	[10] See Article 2(a) of Directive 95/46/EC and Article 2(a) of Regulation (EC) No 45/2001.

pl	Zob. opinia 4/2007 z dnia 20 czerwca 2007 r. grupy roboczej art. 29, w której zamieszczono definicję "danych osobowych" (dostępna na stronie internetowej: http://ec.europa.eu/justice_home/fsj/privacy/docs/wpdocs/2007/wp136_pl.pdf).
en	See Opinion 4/2007 of 20 June 2007 of the Article 29 Working Party for an explanation of the concept of "personal data" (available at: http://ec.europa.eu/justice_home/fsj/privacy/docs/wpdocs/2007/wp136_en.pdf).

pl	[11] Odnośnie do przetwarzania danych statystycznych zob. opinia EIOD z dnia 20 maja 2008 r.
en	[11] See with regard to the processing of statistical data the EDPS opinion of 20 May 2008 (OJ C 308, 3.12.2008, p.

pl	(Dz.U. C 308 z 3.12.2008, s. 1).
en	1).

pl	[12] Istotne uwagi można znaleźć również w opinii EIOD z dnia 16 września 2008 r. na temat wniosku dotyczącego decyzji Rady w sprawie ustanowienia europejskiego systemu przekazywania informacji z rejestrów karnych (ECRIS) (Dz.U. C 42 z 20.2.2009, s. 1), pkt 23 i nast.
en	[12] See for relevant comments also the EDPS opinion of 16 September 2008 on the proposal for a Council Decision on the establishment of the European Criminal Records Information System (ECRIS) (OJ C 42, 20.2.2009, p. 1), point 23 and further.

pl	[13] Zob. art. 6 lit. b) dyrektywy 95/46/WE i art. 4 ust. 1 lit. b) rozporządzenia (WE) nr 45/2001.
en	[13] See Article 6(b) of Directive 95/46/EC and Article 4(1)(b) of Regulation (EC) No 45/2001.

pl	[14] Pojęcie "konieczności" można znaleźć w dyrektywie 95/46/WE i rozporządzeniu (WE) nr 45/2001.
en	[14] The notion of "necessity" can be found throughout Directive 95/46/EC and Regulation (EC) No 45/2001.

pl	Zob. art. 7 dyrektywy 95/46/WE i art. 5 rozporządzenia (WE) nr 45/2001.
en	See notably Article 7 of Directive 95/46/EC and Article 5 of Regulation (EC) No 45/2001.

pl	Wymogi w zakresie jakości danych są zawarte w art. 6 lit. d) dyrektywy 95/46/WE i art. 4 lit. c) rozporządzenia (WE) nr 45/2001.
en	The data quality requirements are contained in Article 6(d) of Directive 95/46/EC and Article 4(c) of Regulation (EC) No 45/2001.

pl	[15] Zob. art. 2 lit. d) dyrektywy 95/46/WE i art. 2 lit. d) rozporządzenia (WE) nr 45/2001.
en	[15] See Article 2(d) of Directive 95/46/EC and Article 2(d) of Regulation (EC) No 45/2001.

pl	Oba przepisy przewidują możliwość samodzielnej lub wspólnej administracji danych ("[...] samodzielnie lub wspólnie z innymi [...]").
en	Both provisions envisage the possibility of single and joint control ("... alone or jointly with others ...").

pl	[pic] | KOMISJA WSPÓLNOT EUROPEJSKICH |
en	[pic] | COMMISSION OF THE EUROPEAN COMMUNITIES |

pl	Bruksela, dnia 28.4.2009
en	Brussels, 28.4.2009

pl	KOM(2009) 201 wersja ostateczna
en	COM(2009) 201 final

pl	KOMUNIKAT KOMISJI DO RADY, PARLAMENTU EUROPEJSKIEGO I EUROPEJSKIEGO KOMITETU EKONOMICZNO-SPOŁECZNEGO
en	COMMUNICATION FROM THE COMMISSION TO THE COUNCIL, THE EUROPEAN PARLIAMENT AND THE EUROPEAN ECONOMIC AND SOCIAL COMMITTEE

pl	Wspieranie dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania
en	Promoting Good Governance in Tax Matters

pl	KOMUNIKAT KOMISJI DO RADY, PARLAMENTU EUROPEJSKIEGO I EUROPEJSKIEGO KOMITETU EKONOMICZNO-SPOŁECZNEGO
en	COMMUNICATION FROM THE COMMISSION TO THE COUNCIL, THE EUROPEAN PARLIAMENT AND THE EUROPEAN ECONOMIC AND SOCIAL COMMITTEE

pl	Wspieranie dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania
en	Promoting Good Governance in Tax Matters

pl	SPIS TREŚCI
en	TABLE OF CONTENTS

pl	1. Wprowadzenie 4
en	1. Introduction 4

pl	2. Elementy dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania 5
en	2. Elements of good governance in the tax area 5

pl	2.1. Współpraca prowadzona w ramach UE 5
en	2.1. Existing tax cooperation within the EU 5

pl	2.2. Dyskusje na temat międzynarodowej współpracy podatkowej 7
en	3. EU international policy on good governance in the tax area 7

pl	3.1. Zobowiązania przyjęte na szczeblu UE 8
en	3.1. Commitments made at EU level 7

pl	3.2. Prowadzone działania 8
en	3.2. Ongoing actions 8

pl	4. W jaki sposób wzmocnić zasadę dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania w UE i na szczeblu międzynarodowym 10
en	4. How to strenghthen the principle of good governance in the tax area within the EU and internationally 9

pl	5. Wniosek 15
en	5. Conclusion 13

pl	1. WPROWADZENIE
en	1. INTRODUCTION

pl	W kontekście obecnego kryzysu finansowego i gospodarczego krajowe budżety i systemy podatkowe są coraz bardziej zagrożone, a konieczność międzynarodowej współpracy podatkowej i wspólnych standardów (tzn. dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania) stała się stałym elementem debat prowadzonych na forum międzynarodowym.
en	With the current financial and economic crisis, national budgets and tax systems are under increased threat and the need for international tax cooperation and common standards (i.e. "good governance in the tax area") has become a regular feature of international discussions.

pl	Globalizacja, czyli coraz większa integracja gospodarcza rynków spowodowana szybkim postępem technicznym i liberalizacją polityki, oferuje wiele możliwości na poziomie światowym.
en	Globalisation, or the increasing economic integration of markets that is being driven by rapid technological change and policy liberalisation, is providing great opportunities in the world.

pl	Wiele krajów czerpie ogromne korzyści z tego zjawiska.
en	Many countries draw a massive dividend from this phenomenon.

pl	W przypadku UE szacuje się, że korzyści płynące z globalizacji odpowiadają za co najmniej jedną piątą wzrostu przychodów, który nastąpił od zakończenia drugiej wojny światowej[1].
en	For the EU, it has been estimated to account for at least a fifth of Europe's income gains since World War II[1].

pl	Jednak istnieją również zagrożenia społeczne i gospodarcze wynikające z globalizacji.
en	But there are also social and economic downsides to globalisation.

pl	Przykładowo kraje mogą stać się bardziej narażone na zakłócenia gospodarcze, o czym świadczy obecna sytuacja, a także na unikanie zobowiązań podatkowych i uchylanie się od płacenia podatków.
en	Countries can, for example, become more vulnerable to economic turmoil, as is evident at present, and to tax avoidance and evasion.

pl	W świecie, w którym obowiązuje swoboda przepływu kapitału, raje podatkowe oraz w niewystarczający sposób regulowane międzynarodowe centra finansowe, które odmawiają przestrzegania zasad przejrzystości i wymiany informacji, mogą ułatwiać popełnianie oszustw podatkowych i unikanie zobowiązań podatkowych, a nawet zachęcać do takich oszustw i unikania zobowiązań, a tym samym negatywnie wpływać na suwerenność podatkową innych krajów i zmniejszać ich dochody.
en	In a world where money moves freely, "tax havens", and insufficiently regulated international financial centres that refuse to accept the principles of transparency and information exchange can facilitate or even encourage tax fraud and avoidance, negatively affecting the tax sovereignty of other countries and undermining their revenues.

pl	Według obliczeń OECD z końca 2008 r. światowe raje podatkowe przyciągnęły około 5-7 bilionów USD[2] w aktywach, mimo że stopień niejawności informacji dotyczących tych rachunków utrudnia dokładne określenie wysokości kwot zdeponowanych na tych szczególnych terytoriach.
en	According to an OECD estimate at the end of 2008, the world's tax havens have attracted between $5 trillion and $7 trillion[2] in assets, although the degree of secrecy surrounding these accounts makes it difficult to determine exactly just how much is located in these individual jurisdictions.

pl	Wobec poważnego obciążenia budżetów krajowych i w związku z tym również obciążenia społeczeństwa i innych dziedzin polityki stanowi to niezwykle poważny problem.
en	With national budgets and, therefore, social and other policies under severe strain this is an extremely serious problem.

pl	Odrzucenie globalizacji i zamknięcie rynków ze względu na przedstawione negatywne oddziaływanie przyniosłoby skutki odwrotne do zamierzonych.
en	Rejecting globalisation and closing up markets because of these negative effects would be counterproductive.

pl	Z perspektywy UE właściwym rozwiązaniem jest zatem lepsze zapobieganie takim oddziaływaniom poprzez porozumienia z krajami trzecimi, o jak największym zasięgu geograficznym, na temat wspólnych standardów i współpracy, w tym odnośnie do kwestii podatkowych.
en	From the EU perspective, a viable option, therefore, is to manage the effects better by means of agreements with third countries on as broad a geographical basis as possible covering common standards and cooperation, including in tax matters.

pl	Uczciwe i wydajne systemy podatkowe nie tylko mają podstawowe znaczenie dla zapewnienia jednakowych warunków konkurencji dla stosunków gospodarczych, handlu i inwestycji, ale także zapewniają środki finansowe na wszystkie wydatki publiczne.
en	Fair and efficient tax systems not only play an essential role in ensuring a level playing field for economic relations, trade and investment but also provide the financial basis for all public spending.

pl	Oznacza to dobre rządy w dziedzinie opodatkowania, które są nie tylko kluczowym narzędziem walki z transgranicznymi oszustwami podatkowymi i uchylaniem się od płacenia podatków, ale mogą również wzmocnić walkę z praniem pieniędzy, korupcją i finansowaniem terroryzmu.
en	This translates as good governance in the tax area, which is not only an essential means of combating cross-border tax fraud and evasion but can also strengthen the fight against money laundering, corruption and the financing of terrorism.

pl	Wyraźnie istnieje coraz większy światowy konsensus co do konieczności dalszej skoordynowanej reakcji na ten problem, obejmującej uzupełniające inicjatywy w dziedzinie regulacji finansowych i opodatkowania.
en	There is clearly a growing global consensus on the need for a continuing co-ordinated response to this problem, consisting of complementary initiatives in the areas of financial regulation and taxation.

pl	Państwa grupy G20 w swoim planie działania z listopada 2008 r. uzgodniły, że będą pracować nad międzynarodowym stosowaniem zasad przejrzystości w sprawach finansowych i w ramach współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania.
en	The G20 countries, in their action plan of November 2008, agreed to work on the international application of rules of transparency in financial matters and administrative cooperation in the tax area.

pl	Ministrowie finansów UE w dokumencie, który przedstawili na posiedzeniu Rady Europejskiej w grudniu 2008 r.[3], wezwali do dalszego zwalczania nielegalnego ryzyka finansowego wynikającego z działania podmiotów unikających współpracy oraz do zwalczania rajów podatkowych.
en	EU Finance Ministers, in the paper that they presented to the European Council meeting in December 2008[3], called for the continuation of the fight against illicit finance risks arising from non-cooperative jurisdictions, and against tax havens.

pl	Podczas spotkania G20 ministrów oraz głów państw i rządów, które odbyło się dnia 14 marca 2009 r., Ministrowie Finansów podkreślili „potrzebę ochrony systemu finansowego przed nieprzejrzystymi, unikającymi współpracy i słabo uregulowanymi terytoriami, w tym rajami podatkowymi", wystąpili o opracowanie „zestawu sankcji", a także położyli nacisk na konieczność wzmocnienia „działań w celu doprowadzenia do dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania na szczeblu międzynarodowym (obejmujących przejrzystość, wymianę informacji i uczciwą konkurencję podatkową)".
en	In their contribution to the G20 Ministerial and Governors' meeting of 14th March 2009, EU Finance Ministers underlined the "need to protect the financial system from non-transparent, non-cooperative and loosely regulated jurisdictions, including offshore centres", asked for a "toolbox of sanctions" and stressed the need to strengthen "action to achieve international good governance in the tax area (transparency, exchange of information and fair tax competition)".

pl	W trakcie obrad Rady Europejskiej w dniach 19-20 marca potwierdzono ten kierunek działań.
en	The European Council of 19-20th March confirmed this line.

pl	Podczas szczytu głów państw i rządów G20, który odbył się w Londynie w dniu 2 kwietnia 2009 r., przywódcy uzgodnili „podjęcie działań przeciwko podmiotom unikającym współpracy, w tym rajom podatkowym", oraz stwierdzili, że są „gotowi do nakładania sankcji w celu ochrony swoich finansów publicznych i systemów finansowych", a także zaznaczyli że „skończyły się czasy tajemnicy bankowej".
en	At the G20 Leaders summit in London (April 2, 2009), the Leaders agreed "to take action against non-cooperative jurisdictions, including tax havens", they declared themselves to be "ready to deploy sanctions to protect [their] public finances and financial systems", and that "the era of banking secrecy is over".

pl	W okresie przygotowań do spotkania G20 wiele terytoriów zareagowało, zgłaszając wolę stosowania od tej pory międzynarodowych standardów przejrzystości i wymiany informacji[4].
en	In the run-up to the G20 meeting, many jurisdictions reacted by indicating their willingness to apply international standards of transparency and information exchange from now on [4]

pl	Niniejszy komunikat ma na celu określenie, w jaki konkretny sposób UE może przyczynić się do wprowadzenia zasady dobrych rządów w dziedzinie podatków bezpośrednich.
en	This Communication aims to identify the particular EU contribution to good governance in the area of direct taxation.

pl	Dotyczy on w szczególności:
en	It considers:

pl	sposobów polepszenia rządów w dziedzinie opodatkowania w UE,
en	how good governance could be improved within the EU,

pl	specyficznych narzędzi, którymi Wspólnota Europejska i państwa członkowskie UE mogą dysponować w celu wspierania dobrych rządów na szczeblu międzynarodowym oraz
en	the particular tools that the European Community and EU Member States may have at their disposal to promote good governance internationally, and

pl	zakresu bardziej skoordynowanego działania państw członkowskich UE, w celu udzielenia wsparcia, usprawnienia i uzupełnienia międzynarodowych działań podejmowanych na innych forach, takich jak OECD i ONZ.
en	the scope for more co-ordinated action by EU Member States, so as to support, streamline and complement international action taken in other fora such as the OECD and the UN.

pl	2. ELEMENTY DOBRYCH RZąDÓW W DZIEDZINIE OPODATKOWANIA
en	2. ELEMENTS OF GOOD GOVERNANCE IN THE TAX AREA

pl	2.1. Współpraca prowadzona w ramach UE
en	2.1. Existing tax cooperation within the EU

pl	Ministrowie finansów UE na posiedzeniu Rady ECOFIN w dniu 14 maja 2008 r. zdefiniowali zasady dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania jako zasady przejrzystości, wymiany informacji i uczciwej konkurencji podatkowej.
en	EU Finance Ministers, meeting in Council (ECOFIN) on 14 May 2008, defined good governance in the tax area as meaning the principles of transparency, exchange of information and fair tax competition.

pl	Na rynku wewnętrznym istnieją wspólne przepisy, w tym w dziedzinie prawa spółek i opodatkowania[5], które mają na celu ułatwienie przedsiębiorstwom i osobom prywatnym czerpania jak największych korzyści z otwartych granic.
en	Within the Internal Market there are common rules, including on company law and on taxation[5], that are designed to allow companies and individuals to derive maximum benefit from open borders.

pl	Przepisy te mają pozytywne skutki w szczególności poprzez obniżenie kosztów przestrzegania przepisów i zachęcanie do inwestycji transgranicznych.
en	These rules are having beneficial effects, in particular in reducing compliance costs and encouraging cross-border investment.

pl	Coraz większa integracja gospodarcza w ramach rynku wewnętrznego stwarza jednak nowe wyzwania.
en	But the increasing integration of economies in the Internal Market is also creating new challenges.

pl	Otwarte granice mogą przykładowo negatywnie wpływać na systemy podatkowe i utrudniać uzyskiwanie odpowiedniego poziomu dochodów umożliwiającego finansowanie wydatków publicznych.
en	Open borders can, for example, put tax systems under pressure and make it more difficult to raise an adequate level of revenue to finance public expenditure.

pl	Zgodnie z prawem wspólnotowym państwa członkowskie dysponują znaczną swobodą w ustanawianiu swoich systemów podatków bezpośrednich w taki sposób, by jak najlepiej realizować cele i wymogi polityki krajowej.
en	Member States are, under Community law, largely free to design their direct tax systems in a way that best meets their domestic policy objectives and requirements.

pl	Jednakże w ubiegłym dziesięcioleciu osiągnęły one porozumienie w sprawie szeregu sposobów zwalczania erozji podstawy opodatkowania i zakłóceń alokacji inwestycji.
en	However, during the last decade, they have reached common agreement on several ways of tackling the erosion of tax bases and investment allocation distortions.

pl	Realizując te działania, państwa członkowskie zrozumiały, że środki podejmowane przez poszczególne kraje i w ramach stosunków dwustronnych mogą tylko częściowo rozwiązać problemy związane z erozją podstawy opodatkowania i że konieczna jest współpraca na szczeblu UE.
en	In doing so, they have acknowledged that individual national and bilateral measures can only partly address tax erosion problems and that EU-wide cooperation is vital.

pl	Państwa członkowskie osiągnęły porozumienie w sprawie następujących środków, które mają na celu wspieranie lepszych rządów w dziedzinie opodatkowania w UE:
en	Member States have agreed on several measures which are designed to promote better governance in the tax field within the EU, as follows:

pl	Współpraca administracyjna, w tym wymiana informacji . Dyrektywa w sprawie wzajemnej pomocy[6] przewiduje wymianę informacji na temat podatków bezpośrednich między organami podatkowymi.
en	Administrative cooperation including information exchange - A "Mutual Assistance" Directive[6] provides for information exchange on direct tax between tax authorities.

pl	Dyrektywa w sprawie odzyskiwania wierzytelności[7] ustanawia system, w ramach którego państwo członkowskie może zwrócić się do innego państwa członkowskiego o pomoc w odzyskaniu wierzytelności dotyczących podatków, ceł i innych obciążeń.
en	A Directive on recovery of tax claims[7] establishes a regime whereby one Member State may request assistance from another in the recovery of claims relating to taxes, duties and levies.

pl	Dyrektywa UE w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności[8] umożliwia organom podatkowym automatyczną wymianę informacji, jednakże obowiązuje ona tylko w odniesieniu do dochodów z odsetek uzyskiwanych z oszczędności osób prywatnych, a trzy państwa członkowskie zostały upoważnione do nakładania podatku u źródła w okresie przejściowym. - Szkodliwa konkurencja podatkowa .
en	The Savings Taxation Directive[8] enables tax administrations to exchange information automatically, although it applies only to the interest income from savings of individuals and three Member States have been authorised to apply a withholding tax on a transitional basis.

pl	Instrumenty prawne dotyczące współpracy administracyjnej uzupełnione są porozumieniem politycznym między państwami członkowskimi w celu zwalczania szkodliwej konkurencji podatkowej w dziedzinie opodatkowania przedsiębiorstw w ramach procedury przeglądu.
en	Harmful tax competition - The legal instruments on administrative cooperation are complemented by a political agreement between Member States to tackle harmful tax competition in the area of business taxation under a peer review process.

pl	W kodeksie postępowania w zakresie opodatkowania przedsiębiorstw[9] szkodliwe instrumenty podatkowe zdefiniowano jako instrumenty (w tym praktyki administracyjne), które mają lub mogą mieć odczuwalny wpływ na lokalizację działalności gospodarczej przedsiębiorstw we Wspólnocie oraz które zapewniają znacznie niższy poziom opodatkowania niż poziom ogólnie obowiązujący w danym państwie członkowskim.
en	The "Code of Conduct for business taxation"[9] defines harmful tax measures as measures (including administrative practices) which affect or may affect in a significant way the location of business activity in the Community, and which provide for a significantly lower level of taxation than those that generally apply in the Member State concerned.

pl	Na podstawie kodeksu, który obowiązuje zarówno w państwach członkowskich, jak i na ich terytoriach zależnych i stowarzyszonych, oceniono ponad 400 instrumentów opodatkowania przedsiębiorstw, z których ponad 100 uznano za szkodliwe, a następnie uchylono lub zmieniono.
en	Under the Code, which applies both to Member States and to their dependent and associated territories, over 400 business taxation measures have been assessed and over 100 of these, being considered harmful, have been removed or amended.

pl	Pomoc państwa . Polityka UE w dziedzinie pomocy państwa dotycząca pomocy państwa w zakresie opodatkowania[10] przyczyniła się do usunięcia zakłóceń konkurencji wynikających ze szczególnych systemów opodatkowania przedsiębiorstw, wprowadzonych w poszczególnych państwach członkowskich. - Przejrzystość .
en	State aids - In addition, EU state aid policy as applied to fiscal state aids[10] has contributed to removing distortions of competition resulting from specific business tax regimes introduced by individual Member States.

pl	Te inicjatywy podatkowe uzupełnione są przez prawa i zasady dotyczące spółek, które zapewniają przejrzystość działalności przedsiębiorstw i finansów.
en	Transparency - These tax initiatives are complemented by the existence of company laws and rules that ensure corporate and financial transparency.

pl	2.2. Dyskusje na temat międzynarodowej współpracy podatkowej
en	2.2. International tax cooperation discussions

pl	Prace UE dotyczące poprawy współpracy podatkowej odzwierciedlają wiele z zasad, które doprowadziły do podjęcia przez OECD kilkuletnich działań przeciwko szkodliwej konkurencji podatkowej.
en	The work in the EU on improving tax cooperation reflects many of the underlying principles that have driven OECD activity against harmful tax competition over several years.

pl	Prace OECD mają dwa cele:
en	The OECD work is twofold:

pl	Są ukierunkowane na zidentyfikowanie i zlikwidowanie preferencyjnych systemów podatkowych w 30 państwach członkowskich OECD, z wykorzystaniem kryteriów zbliżonych (chociaż o węższym zasięgu) do kryteriów unijnego kodeksu postępowania w zakresie opodatkowania przedsiębiorstw.
en	It aims to identify and dismantle the preferential tax regimes of its 30 member countries, using criteria that are close (although with a narrower scope) to those in the EU's Code of Conduct for business taxation.

pl	Działania te zostały rozszerzone również na kraje nienależące do OECD, w tym na szereg tzw. rajów podatkowych[11] i od 35 terytoriów uzyskano zobowiązanie polityczne do ustanowienia rzeczywistej współpracy z członkami OECD w zakresie przejrzystości i wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania.
en	It has also been extended to non-OECD countries, including a number of so-called "tax havens"[11], and political commitments were obtained from 35 of these jurisdictions to establish genuine cooperation with OECD members on transparency and exchange of information in tax matters.

pl	Biorąc pod uwagę oczekiwania, że w wyniku spotkania G20 z dnia 2 kwietnia 2009 r. sporządzony zostanie wykaz terytoriów, które poczyniły niewystarczające postępy w zakresie wdrażania szeroko uznawanych opracowanych przez OECD międzynarodowych standardów podatkowych, w ostatnim czasie kilka terytoriów również zobowiązało się do przestrzegania standardów, w tym Szwajcaria, Austria, Belgia, Luksemburg, Hongkong, Makau, Singapur, Chile, Andora, Liechtenstein i Monako.
en	Given the expectation that the G20 meeting of 2 April 2009 would draw up a list of jurisdictions having made insufficient progress in the implementation of the widely agreed international tax standards developed by the OECD, . several jurisdictions have also recently made commitments to the standards, including Switzerland, Austria, Belgium, Luxembourg, Hong Kong, Macao, Singapore, Chile, Andorra, Liechtenstein, and Monaco.

pl	Zobowiązania te obejmują przede wszystkim przestrzeganie międzynarodowego standardu OECD, który nakłada wymóg wymiany informacji - po otrzymaniu odpowiedniego wniosku we wszystkich sprawach podatkowych - do celów administracji i egzekwowania krajowych przepisów podatkowych, bez względu na interes krajowy lub tajemnicę bankową w zakresie podatków na terytorium, do którego skierowano wniosek.
en	These commitments are essentially to adhere to the OECD international standard, which requires exchange of information on request in all tax matters for the administration and enforcement of domestic tax law, without regard to a domestic interest requirement or bank secrecy for tax purposes in the requested jurisdiction.

pl	Standard OECD zapewnia również szerokie zabezpieczenia w celu ochrony poufności informacji, które były przedmiotem wymiany. Natychmiast po spotkaniu G20 OECD przedłożyło sprawozdanie na temat wdrażania uzgodnionych na szczeblu międzynarodowym standardów podatkowych przez terytoria zbadane przez światowe forum OECD.
en	The OECD standard also provides for extensive safeguards to protect confidentiality of the information exchanged Immediately following the G20 meeting, the OECD reported on the implementation of the internationally agreed tax standard by the jurisdictions surveyed by the OECD Global Forum.

pl	Komisja z zadowoleniem przyjmuje istotne zobowiązania, które zostały ostatnio podjęte, i oczekuje ich wprowadzenia w życie.
en	The Commission welcomes the important commitments that have been made recently, and looks forward to their implementation.

pl	Zaproponuje ona, by państwa członkowskie podjęły skoordynowane działania w celu zapewnienia odpowiedniej dalszej realizacji zobowiązań, tam gdzie leży to w interesie UE.
en	It will propose coordinated action by Member States to ensure an appropriate follow-up, where this is in the interest of the EU..

pl	Deklaracja z Ad-Dauhy w sprawie finansowania rozwoju[12] przyjęta przez ONZ w następstwie Międzynarodowej Konferencji w sprawie Finansowania Rozwoju w celu przeglądu wdrażania konsensusu z Monterrey zawiera zdecydowane zobowiązanie do reformy podatkowej i wezwanie do zwiększenia starań na rzecz zwiększenia dochodów podatkowych poprzez zmodernizowanie systemu podatkowego i bardziej wydajny pobór podatków, tak by poszerzyć podstawę opodatkowania i skutecznie zwalczać uchylanie się od płacenia podatków.
en	The "Declaration on Financing for Development"[12] of the UN follow-up International Conference on Financing for Development to review the implementation of the Monterrey Consensus contains strong commitments towards tax reform, advocating efforts to enhance tax revenues through modernised tax systems and more efficient tax collection, to broaden the tax base and to combat tax evasion effectively.

pl	3. POLITYKA MIęDZYNARODOWA UE W ZAKRESIE DOBRYCH RZąDÓW W DZIEDZINIE OPODATKOWANIA
en	3. EU INTERNATIONAL POLICY ON GOOD GOVERNANCE IN THE TAX AREA

pl	3.1. Zobowiązania przyjęte na szczeblu UE
en	3.1. Commitments made at EU level

pl	Polityka UE w zakresie dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania rozwinęła się na przestrzeni lat w oparciu o szereg inicjatyw Komisji[13], co doprowadziło do konkluzji w sprawie dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania przyjętych przez ministrów finansów UE na posiedzeniu Rady ECOFIN w dniu 14 maja 2008 r.
en	The EU policy on good governance in the tax area has evolved over the years on the basis of a series of Commission initiatives[13], leading to the adoption of conclusions on good governance in the tax area by EU Finance Ministers meeting in the Council (ECOFIN) on 14 May 2008.

pl	Rada ECOFIN uznała potrzebę wspierania, na możliwie największym obszarze geograficznym, zasad dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania.
en	The ECOFIN recognised the need to promote, on as broad a geographical basis as possible, the principles of good governance in the tax area.

pl	W konsekwencji zwróciła się o włączenie postanowienia dotyczącego dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania do odpowiednich umów zawieranych przez Wspólnotę i jej państwa członkowskie z krajami trzecimi lub grupami krajów trzecich.
en	As a result it requested that a provision on good governance in the tax area be added to relevant agreements that are concluded by the Community and its Member States with third countries or third-country groupings.

pl	Celem jest nie tyle samo zwalczanie rajów podatkowych, co zawarcie z jak największą liczbą krajów trzecich umów w sprawie wspólnych zasad współpracy i przejrzystości.
en	The objective is not to target tax havens per se but to reach agreement with as many third countries as possible on common principles of cooperation and transparency.

pl	Ponadto Rada (ECOFIN) w dokumencie przedłożonym Radzie Europejskiej w grudniu 2008 r.[14] wzmocniła te starania uzgadniając, że będzie nadal - zgodnie z pracami prowadzonymi na szczeblu międzynarodowym na różnych forach - zwalczać nielegalne ryzyko finansowe wynikające z działania podmiotów unikających współpracy oraz zwalczać raje podatkowe.
en	Moreover, the ECOFIN, in its submission to the European Council in December 2008[14], gave an extra impetus to this effort by agreeing, in line with the work carried out at international level in various fora, to continue to fight against illicit finance risks arising from non-cooperative jurisdictions, and to fight against tax havens.

pl	3.2. Prowadzone działania
en	3.2. Ongoing actions

pl	UE podjęła szereg środków w różnych dziedzinach w celu zapewnienia, by kraje trzecie przyjęły zasady dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania lub podobne zasady.
en	The EU has taken a number of measures in different areas to ensure that third countries adhere to good governance principles in the tax area or to related principles.

pl	Opodatkowanie dochodów z oszczędności . W szeregu krajów trzecich[15] i na terytoriach zależnych i stowarzyszonych państw członkowskich - z których niektóre zostały wcześniej uznane przez OECD za raje podatkowe - obowiązują takie same środki jak te ustanowione w dyrektywie UE w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności lub równoważne z nimi.
en	Savings tax - Measures that are the same or equivalent to those laid down in the EU Savings Taxation Directive apply in a number of third countries[15] and dependent and associated territories of Member States, some of which were previously identified by the OECD as tax havens.

pl	Na podstawie mandatu Rady ECOFIN Komisja przeprowadziła również wstępne rozmowy z Hongkongiem, Makau i Singapurem w sprawie stosowania przepisów równoważnych z przepisami dyrektywy UE w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności.
en	The Commission has also, on the basis of a mandate from the ECOFIN, conducted exploratory talks with Hong Kong, Macao and Singapore on the application of provisions equivalent to those in the Savings Taxation Directive.

pl	Nie doprowadziło to jeszcze do rozpoczęcia oficjalnych negocjacji.
en	These have not yet resulted in the opening of any formal negotiations.

pl	Kodeks postępowania . Przyjmując kodeks postępowania w zakresie opodatkowania przedsiębiorstw, państwa członkowskie zobowiązały się zarówno do zapewnienia, by zasady zwalczania szkodliwej konkurencji podatkowej obowiązywały również na terytoriach zależnych i stowarzyszonych państw członkowskich, jak i do promowania tych zasad w krajach trzecich.
en	Code of Conduct - When adopting the EU Code of Conduct for business taxation, EU Member States committed themselves both to ensuring that the principles of abolishing harmful tax competition are applied also in Member States' dependent or associated territories and to promoting these principles among third countries.

pl	Ta druga kwestia została włączona do programu prac na lata 2009-2010 grupy UE ds. kodeksu postępowania.
en	The latter issue is part of the 2009 to 2010 work programme of the EU Code of Conduct group.

pl	EOG i Szwajcaria . UE utrzymuje bliskie stosunki z krajami należącymi do Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG) (Islandia, Liechtenstein i Norwegia) oraz ze Szwajcarią.
en	EEA and Switzerland - The EU has close relations with the countries in the European Economic Area (EEA) (Iceland, Liechtenstein and Norway) and with Switzerland.

pl	Dorobek prawny Wspólnoty w dziedzinie rynku wewnętrznego obowiązuje bezpośrednio kraje należące do EOG, natomiast porozumienie EOG zawiera zasady równoważne do zasad UE w zakresie pomocy państwa, które są egzekwowane przez Urząd Nadzoru EFTA.
en	The body of EU law relating to the internal market applies directly to the countries in the EEA, while rules equivalent to EU state aid rules are contained in the EEA agreement and enforced by the EFTA Surveillance Authority.

pl	Podobne zasady obowiązują w Szwajcarii na podstawie umowy o wolnym handlu między UE a Szwajcarią z 1972 r.
en	Similar rules apply to Switzerland under the 1972 EU-Switzerland Free Trade Agreement.

pl	Komisja bowiem w ostatnim czasie zakwestionowała kilka szwajcarskich systemów opodatkowania przedsiębiorstw, które przyznawały korzyści uznane przez Komisję za pomoc państwa.
en	This limits the scope for distortive tax regimes in those countries and, in fact, the Commission has recently challenged some Swiss business tax regimes granting benefits that it regards as state aids.

pl	Rada ECOFIN wezwała Liechtenstein do pogłębienia współpracy z UE w zakresie współpracy administracyjnej i sądowej w dziedzinie opodatkowania oraz do zwalczania oszustw; prowadzone są również negocjacje w sprawie nowej umowy między UE a Liechtensteinem o przeciwdziałaniu nadużyciom finansowym, która obejmuje kwestię wymiany informacji na temat podatków bezpośrednich.
en	The ECOFIN Council has urged Liechtenstein to deepen its cooperation with the EU regarding administrative and judicial tax cooperation and the fight against fraud, and negotiations on a new EU-Liechtenstein anti-fraud agreement are ongoing, including on the issue of information exchange for direct taxation.

pl	Podjęte ostatnio przez Liechtenstein zobowiązanie do przestrzegania standardów OECD dotyczących przejrzystości i wymiany informacji powinno stanowić nowy impuls dla tych negocjacji.
en	The recent commitment of Liechtenstein to the OECD standards of transparency and information exchange should give new impetus to these negotiations.

pl	Europejska polityka sąsiedztwa. Szereg planów działania podejmowanych z krajami objętymi tą polityką zawiera ogólne odniesienia do współpracy w dziedzinie opodatkowania.
en	European Neighbourhood Policy - A number of Action Plans concluded with countries covered by this Policy include general references to cooperation in tax matters.

pl	Wiele z nich zawiera również konkretne odniesienie do zasad przejrzystości, wymiany informacji oraz do kodeksu postępowania w zakresie opodatkowania przedsiębiorstw.
en	Many also make specific reference to the principles of transparency, exchange of information and to the Code of Conduct for business taxation.

pl	Plany działania stanowią narzędzia współpracy gospodarczej i politycznej między UE i krajami partnerskimi, które umożliwią dokonanie postępów w realizacji zobowiązań i celów wymienionych w umowach o partnerstwie i współpracy. Polityka rozszerzenia UE.
en	The Action Plans are tools for economic and political cooperation between the EU and partner countries, carrying to a further stage the commitments and objectives contained in Partnership and Cooperation Agreements.

pl	Polityka rozszerzenia wymaga od krajów kandydujących i potencjalnych krajów kandydujących stopniowego transponowania prawodawstwa UE do ich przepisów krajowych, w tym również w dziedzinie opodatkowania.
en	Enlargement policy - Enlargement policy requires candidate and potential candidate countries gradually to transpose EU legislation into their national laws, including in tax matters.

pl	W momencie przystąpienia do UE kraje kandydujące są zobowiązane do pełnego wdrożenia dorobku prawnego Wspólnoty. Dobre rządy są jedną z dziedzin będących przedmiotem strategii rozszerzenia na wczesnym etapie procesu przygotowań do przystąpienia.
en	Upon their accession to the EU, candidate countries are required to implement fully the entire EU body of law; in this regard, good governance is one of the areas the enlargement strategy aims to address at an early stage of the pre-accession process.

pl	Wprowadzanie w życie zaleceń zawartych w konkluzjach Rady z maja 2008 r. Komisja rozpoczęła negocjacje z szeregiem krajów trzecich w sprawie postanowień dotyczących dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania zgodnie z konkluzjami Rady ECOFIN z maja 2008 r.
en	Implementation of the Council conclusions of May 2008 - The Commission has commenced negotiations with a number of third countries on a provision concerning good governance in the tax area as agreed by the ECOFIN Council in its conclusions of May 2008.

pl	Proces ten już się zaczął, a jego wyniki oczekiwane są w najbliższej przyszłości.
en	This process has just started, and results are expected in the near future.

pl	Komisja z zadowoleniem przyjmuje pozytywne reakcje niektórych krajów trzecich.
en	The Commission welcomes the positive reaction of some third countries.

pl	Jednak należy również zbadać kwestię terytoriów, które dotychczas odrzucały ten pomysł.
en	However, the case of those jurisdictions that have so far rejected this idea must also be examined.

pl	Polityka współpracy na rzecz rozwoju . Komisja zapewniła dodatkowe wsparcie dla krajów rozwijających się, które pragną zobowiązać się do przestrzegania zasad dobrych rządów, w tym również w dziedzinie opodatkowania.
en	Development Cooperation policy - The Commission has provided additional support to developing countries that are willing to commit to the principles of good governance, including in the tax area.

pl	Instrument Wspierania Systemu Rządów w ramach europejskiej polityki sąsiedztwa i partnerstwa (EPS) w oparciu o art. 2 ust. 1 i art. 7 Europejskiego Instrumentu Sąsiedztwa i Partnerstwa zapewnia finansowanie, dodatkowo do środków krajowych, tym krajom partnerskim, które zgodnie z oceną poczyniły największe postępy w zakresie realizacji celów dotyczących dobrych rządów zawartych w ich uzgodnionym harmonogramie reform, zgodnie z ich planami działania w ramach Europejskiej Polityki Sąsiedztwa (zawierającymi zarówno ogólne, jak i szczegółowe zobowiązania dotyczące reform systemu rządów). Obecnie środki zachęcające są również zapewniane w ramach 10.
en	The European Neighbourhood and Partnership (ENP) Governance Facility, based on Articles 2(1) and 7 of the ENP Instrument, provides funding, in addition to national allocations, to those partner countries that are assessed to have made the most progress in implementing the governance-related objectives of their agreed reform agenda as set out in their ENP Action Plans (which contain both general and specific commitments on governance-related reforms).

pl	Europejskiego Funduszu Rozwoju (obejmującego lata 2008-2013) poprzez inicjatywę na rzecz dobrych rządów, w ramach której UE oferuje dodatkowe fundusze w celu wspierania dialogu i reform na rzecz dobrych rządów, w tym również w dziedzinie opodatkowania.
en	An incentive is also now provided under the 10th European Development Fund (EDF) (covering the years 2008 to 2013) through the Governance Initiative, whereby the EU offers additional funding to support governance dialogue and reform, including in the tax area.

pl	Kraje kwalifikujące się do otrzymania pomocy na rozwój, które po dokonaniu oceny w oparciu o profil rządów podejmą szczegółowe zobowiązania (plan działania na rzecz dobrych rządów), mogą otrzymać dodatkowe środki w zależności od zakresu podjętego zobowiązania.
en	Countries eligible for development aid which, after assessment based on the elaboration of a governance profile, undertake detailed commitments (Governance Action Plan), may receive an additional allocation depending on the quality of their commitment.

pl	Szereg krajów Karaibów i Pacyfiku podjęło obecnie takie zobowiązania[16], inne jednak nadal odmawiają ich podjęcia lub w każdym bądź razie ich nie podjęły[17].
en	A number of Caribbean and Pacific countries have now undertaken such commitments[16] but others have, to date, refused or have not, at any rate, yet taken up this offer[17].

pl	Szereg krajów i terytoriów zamorskich, za które odpowiedzialne są państwa członkowskie, zobowiązało się do przestrzegania standardów OECD dotyczących przejrzystości i wymiany informacji.
en	A number of Overseas Countries and Territories (OCTs) for which Member States have responsibilities have made commitments to the OECD on standards of transparency and exchange of information.

pl	[18]
en	[18]

pl	4. W JAKI SPOSÓB WZMOCNIć ZASADę DOBRYCH RZąDÓW W DZIEDZINIE OPODATKOWANIA W UE I NA SZCZEBLU MIęDZYNARODOWYM
en	4. HOW TO STRENGTHEN THE PRINCIPLE OF GOOD GOVERNANCE IN THE TAX AREA WITHIN THE EU AND INTERNATIONALLY

pl	Wspieranie dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania musi łączyć lepsze rządy w dziedzinie opodatkowania w UE i działania ukierunkowane na kraje trzecie.
en	Promoting good governance in the tax area must involve a combination of better tax governance within the EU and actions aimed at third countries .

pl	Dobre rządy w dziedzinie opodatkowania na szczeblu UE wzmocnią starania państw członkowskich w zakresie zwalczania oszustw podatkowych.
en	Good governance in the tax area within the EU will strengthen Member States' efforts in fighting against tax fraud.

pl	Jednocześnie wzmocniony zostanie argument dla innych terytoriów przemawiający za zaangażowaniem się w wydajną i skuteczną współpracę administracyjną z UE.
en	At the same time, the argument for other jurisdictions to engage in efficient and effective administrative cooperation with the EU will be reinforced.

pl	Niezależnie od okoliczności, zgodnie z zasadami równego traktowania, państwa członkowskie powinny zapewniać sobie nawzajem ten sam poziom współpracy, który przyjmują w stosunkach z krajami trzecimi.
en	In any event, under equal treatment rules, a Member State should provide to another Member State the level of cooperation that it has accepted in relation to a third country.

pl	Komisja uważa, że konieczne jest podjęcie następujących działań:
en	The Commission believes that the following actions are needed :

pl	Już podjęte inicjatywy wewnętrzne
en	Existing internal initiatives being taken

pl	Komisja wzywa Radę do jak najszybszego przyjęcia wniosków Komisji wymienionych w poniższych ppkt (i), (ii) oraz (iii), a także do odpowiedniego priorytetowego traktowania działania zaproponowanego w ppkt (iv).
en	The Commission calls on the Council to adopt as soon as possible the Commission proposals referred to below in points i), ii) and iii), and to give appropriate priority to the action proposed in point iv).

pl	(i) W lutym 2009 r. Komisja przedłożyła wniosek[19] w celu zastąpienia obowiązującej dyrektywy w sprawie wzajemnej pomocy.
en	i) The Commission presented a proposal[19] in February 2009 to replace the current Mutual Assistance Directive.

pl	Proponowana dyrektywa, oprócz stworzenia nowych praktycznych narzędzi służących polepszeniu współpracy administracyjnej (jednolite formularze, formaty, kanały wymiany informacji i organizacja), wprowadziłaby również dwa nowe elementy, które Komisja uznaje za niezbędne do wzmocnienia działań podejmowanych przez UE na szczeblu międzynarodowym celem zwalczania oszustw podatkowych i uchylania się od płacenia podatków.
en	The proposal would, besides creating new practical tools to enhance administrative cooperation (common forms, formats, channels and organisation), introduce two important new elements that the Commission considers indispensable to reinforce EU action at international level against tax fraud and evasion.

pl	Po pierwsze, wprowadziłaby klauzulę największego uprzywilejowania, zgodnie z którą państwa członkowskie byłyby zobowiązane do zapewniania innym państwom członkowskim tego samego poziom współpracy, który przyjmują w stosunkach z krajami trzecimi.
en	First, it would introduce a most favoured nation clause whereby Member States would be obliged to provide to another Member State the level of cooperation that they have accepted in relation to a third country.

pl	Po drugie i co ma największe znaczenie, w proponowanej dyrektywie zakazano by państwom członkowskim powoływania się na tajemnicę bankową w odniesieniu do nierezydentów, jako uzasadnienia odmowy dostarczenia informacji dotyczących podatnika państwu członkowskiemu, w którym ma on siedzibę lub miejsce zamieszkania.
en	Second, and most importantly, the proposal would prohibit Member States from invoking bank secrecy for non residents as a reason for refusing to supply information concerning a taxpayer to his or her Member State of residence.

pl	(ii) Wraz z wnioskiem dotyczącym dyrektywy w sprawie wzajemnej pomocy Komisja przedłożyła również wniosek[20] w celu zastąpienia obowiązującej dyrektywy w sprawie odzyskiwania wierzytelności.
en	ii) Together with the Mutual Assistance proposal, the Commission also presented a proposal[20] to replace the existing Directive on recovery of tax claims.

pl	Wniosek ten ma na celu zwiększenie skuteczności pomocy, tak by polepszyć zdolności organów podatkowych do odzyskiwania niezapłaconych podatków i przyczynić się w ten sposób do zwalczania oszustw podatkowych.
en	The proposal aims to increase the efficiency of assistance so as to enhance tax administrations' capacity to recover unpaid taxes, and thus contribute to the fight against tax fraud.

pl	(iii) Wniosek Komisji z 2008 r. dotyczący zmiany dyrektywy w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności[21] ma na celu rozszerzenie zakresu dyrektywy na niektóre formy odsetek wypłacanych rezydentom UE, które są przekazywane przez zwolnione z podatku struktury pośredniczące posiadające siedzibę w państwach spoza UE.
en	iii) The Commission's proposal presented in 2008 to amend the Savings Directive[21] seeks to extend the coverage of the Directive to certain interest payments to EU residents which are channelled through intermediate tax-exempted structures established in non-EU countries.

pl	We wniosku przedstawiono również inne propozycje udoskonalenia środków dotyczących opodatkowania dochodów z oszczędności.
en	The proposal also makes other suggestions on improvements to the savings tax measures.

pl	Szybkie przyjęcie wszystkich tych zmian zapewniłoby bardziej skuteczny system.
en	Rapid adoption of all the changes would ensure a more effective system.

pl	Komisja wzywa Radę do szybkiego osiągnięcia porozumienia politycznego w sprawie zmian, które mają zostać wprowadzone do dyrektywy.
en	The Commission calls on the Council to reach a political agreement rapidly on amendments to be made to the directive.

pl	Zagwarantuje to, że wprowadzenie tych zmian do funkcjonowania środków oszczędnościowych będzie mogło nastąpić jak najszybciej na innych terytoriach, które stosują te same lub równoważne środki.
en	This will ensure that the application of these improvements to the working of the savings measures can be put to the other jurisdictions that apply the same or equivalent measures as quickly as possible.

pl	(iv) Należy kontynuować prace nad wstrzymaniem i zlikwidowaniem szkodliwych dla przedsiębiorstw instrumentów podatkowych w państwach członkowskich UE zgodnie z kodeksem postępowania w zakresie opodatkowania przedsiębiorstw.
en	iv) Work on the standstill and rollback of harmful business tax measures in EU Member States under the Code of Conduct for business taxation should continue.

pl	Porozumienia na szczeblu UE z krajami trzecimi
en	EU-level arrangements with third countries

pl	(v) Rada powinna nadać kwestii dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania odpowiednią rangę priorytetu politycznego. Negocjacje z krajami trzecimi dotyczące postanowień w sprawie dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania w ramach umów ogólnych powinny zostać udoskonalone w drodze przyjęcia następującego środka: odniesienie do dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania należy wprowadzić jak najszybciej, przykładowo już w wytycznych negocjacyjnych Rady udzielonych Komisji, przy jednoczesnym zwróceniu uwagi na specyficzny charakter każdej z umów.
en	v) The Council should give the issue of good governance in the tax area appropriate political priority The negotiating of provisions on good governance in the tax area with third countries within general agreements should be improved by the following measure : a reference to good governance in the tax area should be mentioned as early as possible in the process, e.g. in the negotiating directives given to the Commission by the Council, while having regard to the specific nature of the agreement.

pl	(vi) W przypadku gdy z góry wiadomo, że rozmowy na temat zasad dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania wzbudzą kontrowersje lub jeżeli nie ma zrozumienia dla takich zasad, kwestie te powinny zostać poruszone w ramach dialogu politycznego między UE a krajami trzecimi jeszcze przed negocjacjami handlowymi, tak by ułatwić te negocjacje.
en	vi) In cases where it is known in advance that discussion of the principles of good governance in the tax area will be contentious, or where such principles are not understood, political dialogues between the EU and third countries should address the issue in advance of trade related-negotiations, so as to facilitate those negotiations.

pl	(vii) Rada powinna również zapewnić Komisji wystarczający margines swobody w negocjacjach w sprawie brzmienia umowy, przy jednoczesnym zachowaniu zasadniczych elementów i celów dobrych rządów, tak by umożliwić wynegocjowanie rozwiązań, które najlepiej odpowiadałyby specyficznej sytuacji poszczególnych krajów.
en	vii) The Council should give the Commission sufficient flexibility in its negotiations on wording, while preserving the substantial elements and objectives of good governance, so as to be able to negotiate solutions that best fit the specific case of each country.

pl	(viii) W stosownych przypadkach umowy te powinny również zawierać postanowienia zbliżone do zasad pomocy państwa obowiązujących w UE.
en	viii) The content of such agreements should, where appropriate, also include provisions similar to those applicable within the EU under State aid rules .

pl	Podniosłoby to poziom uczciwej konkurencji między państwami członkowskimi a krajami trzecimi w dziedzinie opodatkowania przedsiębiorstw.
en	This would improve fair competition between Member States and third countries in the area of business taxation.

pl	Przykładowo powinno to umożliwić zwalczanie szkodliwych praktyk, które mają negatywny wpływ na budżety państw członkowskich UE i na ich przedsiębiorstwa, a które nie są objęte zasadami WTO.
en	It should, for example, make it possible to tackle distortive practices unduly detrimental to EU Member States' budgets and businesses, and not necessarily addressed by WTO rules.

pl	(ix) Możliwe jest rozważenie szczegółowych umów w dziedzinie opodatkowania zawierających w stosownych przypadkach postanowienia dotyczące przejrzystości i wymiany informacji do celów podatkowych na szczeblu UE, w celu przyspieszenia procesu wdrażania zobowiązań podjętych przez pewne terytoria w zakresie większej przejrzystości i wymiany informacji.
en	ix) Specific agreements in the tax area containing, if appropriate, provisions on transparency and exchange of information for tax purposes at EU level could be considered, to accelerate the process of implementing commitments to greater transparency and exchange of information made by certain jurisdictions.

pl	(x) Dyrektywa w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności zawiera specjalne ustalenia dla trzech państw członkowskich w sprawie nakładania podatku u źródła na podmioty posiadające siedzibę lub zamieszkałe w UE i posiadające konta za granicą, zamiast wymiany informacji stosowanej przez inne państwa.
en	x) The Savings Taxation Directive includes a special arrangement for three Member States to charge EU-resident foreign account-holders a withholding tax instead of applying information exchange as other countries do.

pl	Liechtenstein, Szwajcaria, Monako, Andora i San Marino mają umowy z UE dotyczące opodatkowania dochodów z oszczędności, które również przewidują nakładanie podatku u źródła zamiast wymiany informacji.
en	Liechtenstein, Switzerland, Monaco, Andorra and San Marino have savings tax agreements with the EU that also provide for a withholding tax instead of information exchange.

pl	Dyrektywa przewiduje, że wszystkie państwa członkowskie UE będą docelowo dążyły do automatycznej wymiany informacji w ramach umów, których zawarcie zależy od przyjęcia przez wymienione powyżej kraje trzecie standardów OECD z 2002 r. dotyczących wymiany informacji.
en	The Directive envisages that all EU Member States will eventually move to automatic information exchange in an arrangement that depends on the adoption by the above-mentioned third countries of the 2002 OECD standards on information exchange.

pl	W celu osiągnięcia ogólnego celu dyrektywy istotne jest promowanie dalszego, coraz szerszego wykorzystywania wymiany informacji przez wymienione kraje trzecie.
en	It is important to promote this move towards a wider use of information exchange by the third countries in question in order to achieve the overall aim of the Directive.

pl	Podjęte niedawno - przez pozostałe cztery kraje[22] z pięciu krajów wymienionych powyżej - zobowiązania do przestrzegania standardów OECD w zakresie przejrzystości i wymiany informacji świadczą o tym, że nadszedł czas, by rozważyć, czy okres przejściowy powinien obecnie zostać zakończony, a wszystkie państwa członkowskie UE powinny przystąpić do automatycznej wymiany informacji.
en	Recent commitments by the remaining four[22] of the five countries named above to the OECD standards of transparency and information exchange signals that the moment has come to assess whether the transitional period should now come to an end, with all EU Member States moving to automatic exchange of information.

pl	W świetle nowego konsensusu dotyczącego przejrzystości i wymiany informacji istnieje również wyraźna konieczność prowadzenia rozmów z innymi krajami trzecimi, w szczególności z Singapurem, Hongkongiem i Makau, tak aby na tych terytoriach wprowadzić właściwe środki równoważne do środków zawartych w dyrektywie w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności.
en	There is also a clear need to carry forward the discussions with other third countries, in particular Singapore, Hong-Kong and Macao, in the light of the new consensus on transparency and exchange of information, to explore with these jurisdictions the application of appropriate equivalent measures to those contained in the savings directive.

pl	(xi) W odniesieniu do kodeksu postępowania w zakresie opodatkowania przedsiębiorstw Komisja jest zdania, że odpowiednia grupa utworzona przez Radę powinna opracować spójną politykę skoordynowanych działań dotyczących krajów trzecich stosujących szkodliwe dla przedsiębiorstw praktyki podatkowe, która obejmowałaby przykładowo wspólne podejście do stosowania środków zwalczania nadużyć.
en	xi) As regards the Code of Conduct for Business Taxation, the Commission believes that the Council Group should develop a coherent policy of coordinated action toward third countries engaging in harmful business tax practices, such as by adopting a common approach to the application of anti-abuse measures.

pl	Kwestia ta powinna stać się priorytetem podczas realizacji programu prac grupy przyjętego przez ministrów finansów UE w grudniu 2008 r.
en	This should be a priority when implementing the Group's work programme adopted by the EU's Finance Ministers in December 2008

pl	Środki zachęcające do współpracy na rzecz rozwoju
en	Development cooperation incentives

pl	(xii) Należy zwrócić uwagę na spójność pomiędzy wsparciem finansowym UE i umożliwianiem poszczególnym krajom dostępu do rynków UE a ich poziomem współpracy z poszanowaniem zasad dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania.
en	xii) The coherence between EU financial support and provision of access to EU markets to particular countries and their level of cooperation with the principles of good governance in the tax area should be considered .

pl	Monitorowanie - w ramach przeglądów śródokresowych programów pomocy - sytuacji w zakresie dobrych rządów, tak by w razie konieczności móc podjąć odpowiednie środki; w szczególności w kontekście przeglądu śródokresowego 10.
en	xiii) The Commission believes that efforts at EU level to promote good governance in the tax area in third countries eligible for development aid should be enhanced by the following actions:

pl	Europejskiego Funduszu Rozwoju; ocena realizacji podjętych przez niektóre kraje zobowiązań dotyczących dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania; rozważenie przesunięcia finansowania na kraje, które z powodzeniem realizują swoje zobowiązania; a z drugiej strony - rozważenie wycofania finansowania przeznaczonego dla krajów, które nie realizują swoich zobowiązań.
en	Monitoring, under the Mid-Term Reviews (MTR) of aid programmes, the state of play of good governance, so as to be able to take appropriate measures when relevant; more specifically, in the context of the 10th EDF MTR; assessing the implementation of commitments on good governance in the tax area that have been made by some countries; considering a reallocation of funds towards countries that are implementing satisfactorily their commitments; and, conversely, considering a cancellation of funds earmarked for those countries that did not implement their commitments.

pl	Zapewnienie koniecznego wsparcia technicznego, aby pomóc krajom w spełnianiu zobowiązań dotyczących dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania.
en	Provision of the necessary technical assistance to help countries to meet their commitments on good governance in the tax area.

pl	Jeżeli dany kraj zwróci się o to, wsparcie techniczne może być również udzielone w celu opracowania wydajnego systemu podatkowego, który umożliwiłby mu lepsze wykorzystanie dostępnych zasobów.
en	If a country so requests, technical assistance could also be provided for the design of an efficient tax system which would allow the country to mobilise better its available resources.

pl	Zaproponowanie włączenia konkretnych postanowień dotyczącym dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania w ramach przeglądu umowy z Kotonu.
en	Proposing the inclusion of a specific provision related to good governance in the tax area under the review of the Cotonou agreement.

pl	(xiv) Komisja zamierza również rozpatrzyć możliwość włączenia dodatkowego kryterium do oceny kwalifikowalności do uzyskania finansowania w ramach istniejących obecnie instrumentów polityki zewnętrznej Wspólnoty, które byłoby związane ze stosowaniem przez kraje trzecie zasad dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania.
en	xiv) The Commission also intends to consider the feasibility of introducing an additional criterion in the eligibility evaluation for the allocation of funds under the current external instruments of the Community that would be linked to the application by third countries of the principles of good governance in the tax area.

pl	Ponadto można zbadać możliwość przyznania dodatkowego finansowania w ramach perspektywy finansowej dla współpracujących podmiotów, przykładowo na wsparcie techniczne lub delegowanie ekspertów.
en	Furthermore, the possibility, under the next Financial Perspectives, of additional funding for cooperative jurisdictions could be evaluated, for instance for technical assistance or for secondment of experts .

pl	(xv) UE jest głównym podmiotem udzielającym pomocy.
en	xv) The EU is a major donor.

pl	Komisja jest zdania, że spójność polityki w stosunkach z krajami trzecimi ma podstawowe znaczenie dla rozwoju zasad dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania.
en	The Commission believes that policy coherence in relation to third countries is essential for the purpose of developing the principles of good governance in the tax area.

pl	Państwa członkowskie UE w ramach swoich dwustronnych programów pomocy muszą zatem podjąć środki podobne do tych wskazanych powyżej.
en	EU Member States, under their bilateral assistance programmes, must, therefore, take measures similar to those indicated above.

pl	Koordynacja UE na szczeblu krajowym zostanie wzmocniona w celu zapewnienia jak największej synergii.
en	EU coordination at country level will be enhanced with a view to ensuring maximum synergy.

pl	UE wzywa inne podmioty udzielające pomocy do podniesienia spójności ich polityki i podejmie również prace nad bardziej skoordynowanym podejściem w tym zakresie.
en	The EU calls on other donors also to improve the coherence of their policies and will seek a more coordinated approach between donors in this respect.

pl	Koordynacja międzynarodowej współpracy podatkowej
en	International tax policy coordination

pl	(xvi) Należy również zweryfikować stopień spójności między zasadami dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania a polityką podatkową poszczególnych państw członkowskich, w tym ich dwustronnymi umowami podatkowymi z krajami trzecimi.
en	xvi) The extent of coherence between the principles of good governance in the tax area and Member States' own tax policies, including bilateral tax treaties with third countries, should also be examined.

pl	Należałoby również zagwarantować, że państwa członkowskie w ramach dwustronnych umów podatkowych nie stworzą nowych możliwości unikania zobowiązań podatkowych przewidzianych w systemach podatkowych innych państw członkowskich lub obchodzenia przepisów dyrektyw UE.
en	It would be important to ensure that Member States do not, through their bilateral tax treaties, open up new opportunities for tax avoidance of other Member States' tax systems or for circumvention of EU directives.

pl	Jednocześnie wprowadzenie zobowiązania do przestrzegania zasad dobrych rządów do umów na szczeblu UE z innymi krajami trzecimi wzmocniłoby pozycję państw członkowskich w ich negocjacjach z tymi krajami.
en	At the same time, the existence of good-governance obligations in EU-level agreements with third countries would provide bargaining strength for Member States in their bilateral negotiations with those countries.

pl	(xvii) Państwa członkowskie powinny również ustalić bardziej jednolite podejście do krajów trzecich w zależności od tego, czy kraje te przestrzegają zasad dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania.
en	xvii) Member States should also establish a more unified approach towards third countries linked to whether or not those countries apply the principles of good governance in the tax area.

pl	Przykładowo kraj trzeci wdrażający te zasady mógłby zostać usunięty z czarnych list poszczególnych państw członkowskich i nie podlegałby w konsekwencji środkom zwalczania nadużyć w związku z takimi praktykami podatkowymi.
en	For instance, a third country implementing these principles could be removed from Member States' national "blacklists" so as not to be subjected to anti-abuse measures in relation to the tax practices concerned.

pl	Z drugiej strony terytoria, które nie wdrażałyby w zadawalający sposób kluczowych aspektów dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania stosowanych przez państwa członkowskie UE, mogłyby podlegać skoordynowanym środkom zwalczania nadużyć.
en	Conversely jurisdictions not implementing in a satisfactory way key aspects of good governance in the tax area applied by EU Member States could be subjected to coordinated counter measures.

pl	Przykładowo przywódcy G20 uzgodnili, że należy opracować zestaw skutecznych środków zwalczania nadużyć, które będą przedmiotem dalszej analizy[23].
en	For instance, the G20 Leaders have agreed to develop a toolbox of effective counter measures to be further considered[23].

pl	Komisja jest zdania, że kwestię środków należących do takiego zestawu i ich ewentualnego zastosowania należy poddać dalszej dyskusji między państwami członkowskimi w celu uwzględnienia szczególnych zasad i praktyk obowiązujących w UE.
en	The Commission believes that the content and eventual use of such a toolbox should be the subject of discussion with the Member States to take into account the particular rules and practices of the EU.

pl	(xxiii) Komisja uważa również, że konieczna jest lepsza koordynacja stanowisk państw członkowskich UE w debatach w ramach OECD, G20 i ONZ na temat dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania na szczeblu międzynarodowym w celu zapewnienia większej siły nacisku w stosunku do krajów unikających współpracy.
en	xxiii) The Commission believes that better coordination of EU Member States' positions in discussions at the OECD, G20 and UN on international good governance in the tax area is necessary to ensure greater leverage in dealings with non-cooperative countries.

pl	5. WNIOSEK
en	5. CONCLUSION

pl	Reagując na bieżący kryzys gospodarczy i finansowy, Unia Europejska i jej państwa członkowskie stanęły w obliczu poważnych wyzwań.
en	THE EUROPEAN UNION AND ITS MEMBER STATES FACE SERIOUS CHALLENGES IN ADDRESSING THE CURRENT ECONOMIC AND FINANCIAL CRISIS.

pl	Kryzys nasilił obawy co do stabilności systemów podatkowych w kontekście globalizacji.
en	THE CRISIS HAS EXACERBATED CONCERNS ABOUT THE SUSTAINABILITY OF TAX SYSTEMS IN THE FACE OF GLOBALISATION.

pl	Wspieranie zasad dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania na możliwie największym obszarze geograficznym zostało obecnie uznane za właściwą odpowiedź na te obawy.
en	THE PROMOTION OF GOOD GOVERNANCE IN THE TAX AREA ON AS BROAD A GEOGRAPHICAL BASIS AS POSSIBLE IS NOW RECOGNISED TO BE THE APPROPRIATE WAY OF ADDRESSING THESE CONCERNS.

pl	Podejście takie uwzględnia zarówno suwerenność podatkową poszczególnych państw, jak i uzasadnioną ochronę dochodów z podatków.
en	IT BALANCES THE TAX SOVEREIGNTY OF INDIVIDUAL COUNTRIES WITH THE LEGITIMATE PROTECTION OF TAX REVENUES.

pl	Zgodnie z powyższym UE i jej partnerzy są obecnie żywotnie zainteresowani wspieraniem współpracy podatkowej i wspólnych standardów o jak największym zasięgu geograficznym.
en	Accordingly, the EU and its partners have a strong common interest at this time in promoting tax cooperation and common standards on as wide a geographical basis as possible.

pl	Nadszedł właściwy moment, by państwa członkowskie i kraje trzecie podjęły współpracę oraz by zachęcały do działań, które zostały obecnie podjęte na rzecz szerszej akceptacji międzynarodowych standardów współpracy podatkowej, i by wspierały te działania.
en	The time is now right for Member States and third countries to work together and to encourage and support the move that has now started towards a broader acceptance of international standards of tax co-operation

pl	Komisja przedstawia do rozpatrzenia szereg środków ukierunkowanych na wspieranie dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania, wiążących się z podjęciem działań zarówno w UE, jak i poza nią, a także na poziomie zarówno UE, jak i poszczególnych państw członkowskich UE.
en	This Communication presents for consideration a series of steps to promote good governance in the tax area, entailing action both within and outside the EU and both at EU and at individual Member State levels.

pl	Komisja stwierdza, że:
en	The Commission believes that:

pl	jeżeli rządy w dziedzinie opodatkowania ulegną poprawie wewnątrz UE, skorzystają z tego państwa członkowskie, wzmocniony zostanie również argument dla innych terytoriów przemawiający za zaangażowaniem się w wydajną i skuteczną współpracę administracyjną z UE.
en	if good governance in the tax area is improved internally, EU Member States will benefit and the argument for other jurisdictions to engage in efficient and effective administrative cooperation with the EU will be strengthened.

pl	Państwa członkowskie powinny zatem jak najszybciej przyjąć dyrektywy, których dotyczą wnioski przedstawione przez Komisję, w sprawie współpracy administracyjnej i wzajemnej pomocy przy odzyskiwaniu wierzytelności dotyczących podatków i opodatkowania dochodów z oszczędności, a także kontynuować odpowiednie priorytetowe traktowanie kwestii usunięcia szkodliwych dla przedsiębiorstw systemów podatkowych.
en	Member States should, therefore, adopt as soon as possible the Commission proposals for Directives on administrative cooperation, mutual assistance in the recovery of taxes and savings taxation and continue to give appropriate priority to the elimination of harmful business tax regimes.

pl	lepsza spójność polityki i koordynacja na szczeblu UE pomogłyby wspierać dobre rządy w dziedzinie opodatkowania na większym obszarze geograficznym w celu zapewnienia, by pogłębionym stosunkom gospodarczym między UE i jej terytoriami partnerskimi towarzyszyło porozumienie co do zasad dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania, a następnie również w stosownych przypadkach umowy o współpracy podatkowej.
en	improved policy consistency and coordination at EU level would assist in promoting good governance in the tax area on a wider geographical basis, the objective being to ensure that the deepening of economic relations between the EU and its partner jurisdictions would be accompanied by agreement on principles of good governance in the tax area followed up by tax co-operation agreements where appropriate.

pl	UE powinna również dążyć do bardziej skoordynowanego podejścia na całym świecie między podmiotami udzielającymi pomocy celem zwiększenia spójności ich polityki.
en	The EU should also seek a more coordinated approach worldwide between donors as regards the coherence of policies.

pl	uwzględniając w pełni zasadę pomocniczości, należy również zagwarantować większą spójność między stanowiskami poszczególnych państw członkowskich na międzynarodowych forach dotyczących podatków oraz w odniesieniu do zasad dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania, m.in. w dwustronnych umowach podatkowych z krajami trzecimi i na forach międzynarodowych.
en	having full regard to the principle of subsidiarity, there is a need to ensure more coherence between Member States' individual positions in the international tax arena, and the agreed good governance principles, such as in bilateral tax treaties with third countries and in international fora.

pl	Wymaga to większej koordynacji na szczeblu UE, tak by zapewnić dalsze zaangażowanie na rzecz bardziej otwartej i konstruktywnej współpracy podatkowej na poziomie światowym.
en	This requires a greater degree of coordination at EU level so as to ensure that the momentum towards a more open and constructive tax co-operation continues at a global level.

pl	Komisja zamierza prowadzić konstruktywny dialog z wszystkimi zainteresowanymi stronami w powiązaniu z zasadami i praktycznym wdrażaniem środków określonych w niniejszym komunikacie, a w 2010 r. dokona oceny sytuacji i przedstawi stosowne sprawozdanie.
en	The Commission intends to pursue constructive dialogue with all stakeholders concerned in connection with the principles and practical implementation of the measures identified in this Communication, and it will review and report on the situation in 2010.

pl	Komisja jest zdania, że należy utrzymać zaangażowanie zainicjowane przez przywódców G20 na rzecz dalszej międzynarodowej współpracy podatkowej oraz zgłasza swoją gotowość do udzielenia państwom członkowskim pomocy w przedstawianiu odpowiednich instrukcji w kontekście polityki dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania.
en	The Commission believes that the momentum that has been generated by the G20 Leaders in pushing forward international tax cooperation needs to be maintained and declares that it is ready to assist the Member States in taking forward the appropriate instructions in the context of the policy on good governance in the tax area.

pl	Komisja wzywa Radę do zatwierdzenia tych kierunków polityki oraz do podjęcia działań w celu zapewnienia ich szybkiego wdrożenia.
en	The Commission invites the Council to adopt these policy orientations and take action to ensure their swift implementation.

pl	[1] „Globalizacja: tendencje, problemy i wpływ makroekonomiczny na UE" (ang. Globalisation: Trends, Issues and Macro Implications for the EU ), DG-ECFIN Economic Paper, No.
en	[1] "Globalisation: Trends, Issues and Macro Implications for the EU", DG-ECFIN Economic Paper, No. 254 (Brussels: European Commission, 2006).

pl	254 (Bruksela: Komisja Europejska, 2006 r.). [2] Uwagi Angela Gurrii, sekretarza generalnego OECD, przedstawione na konferencji na temat zwalczania międzynarodowego unikanie zobowiązań podatkowych i uchylanie się od płacenia podatków, która odbyła się w Paryżu w dniu 21 października 2008 r.
en	[2] Remarks by Angel Gurría, OECD Secretary-General, at the Conference on the Fight Against International Tax Evasion and Avoidance, Paris, France, 21 October 2008.

pl	[3] Dokument Rady 16095/1/08 REV 1.
en	[3] Council document 16095/1/08 REV 1.

pl	[4] http://www.oecd.org/dataoecd/38/14/42497950.pdf
en	[4] http://www.oecd.org/dataoecd/38/14/42497950.pdf

pl	[5] http://ec.europa.eu/internal_market/score/relateddocs/index_en.htm
en	[5] http://ec.europa.eu/internal_market/score/relateddocs/index_en.htm

pl	[6] Dyrektywa 77/799/EWG z dnia 19 grudnia 1977 zmieniona dyrektywą 2004 /56/WE z dnia 21 kwietnia 2004 r.
en	[6] Council Directive 77/799/EEC of 19 December 1977, as amended by Directive 2004/56/EC of 21 April 2004.

pl	[7] Dyrektywa Rady 2008/55/WE z dnia 26 maja 2008 r.
en	[7] Council Directive 2008/55 /EC of 26 May 2008.

pl	[8] Dyrektywa Rady 2003/48/WE z dnia 3 czerwca 2003 r.
en	[8] Council Directive 2003/48/EC of 3 June 2003

pl	[9] http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/company_tax/harmful_tax_practices/index_en.htm#code_conduct
en	[9] http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/company_tax/harmful_tax_practices/index_en.htm#code_conduct

pl	[10] (i) Zawiadomienie Komisji 98/C 384/03, Dziennik Urzędowy C 384 z 10.12.1998, s. 3; (ii) „Sprawozdanie dotyczące wdrażania zawiadomienia Komisji w sprawie stosowania zasad udzielania pomocy państwa w odniesieniu do środków związanych z bezpośrednim opodatkowaniem przedsiębiorstw" (ang. Report on the implementation of the Commission notice on the application of the state aid rules to measures relating to direct business taxation ), C(2004) 434 z 9.2.2004.
en	[10] (i) Commission notice 98/C 384/03, Official Journal C 384 of 10/12/1998 p. 3; (ii) "Report on the implementation of the Commission notice on the application of the state aid rules to measures relating to direct business taxation", C(2004) 434 of 9/.2/2004.

pl	[11] Jak określono w sprawozdaniu „Szkodliwa konkurencja podatkowa: nowy światowy problem" (ang. Harmful tax competition: an emerging global issue ) z 1998 r.
en	[11] As defined in the 1998 report "Harmful tax competition: an emerging global issue".

pl	OECD wymienia cztery podstawowe kryteria pozwalające ustalić, czy dane terytorium jest rajem podatkowym - (i) na danym terytorium nie nakłada się podatków lub nakłada się jedynie podatki nominalne; (ii) nie ma przejrzystości; (iii) istnieją przepisy lub praktyki administracyjne uniemożliwiające skuteczną wymianę informacji do celów podatkowych z innymi rządami na temat podatników korzystających z braku podatków lub z podatków nominalnych; (iv) nie ma wymogu prowadzenia faktycznej działalności.
en	The OECD lists four key factors to determine whether a jurisdiction is a tax haven - i) the jurisdiction imposes no or only nominal taxes; ii) there is a lack of transparency; iii) there are laws or administrative practices that prevent the effective exchange of information for tax purposes with other governments on taxpayers benefiting from the no or nominal taxation; iv) there is an absence of a requirement that the activity be substantial.

pl	[12] Deklaracji z Ad-Dauhy, 29 listopada - 2 grudnia 2008 r.
en	[12] Doha Declaration, 29 November to 2 December, 2008.

pl	[13] Komunikat w sprawie zapobiegania niewłaściwym praktykom w przedsiębiorstwach i nadużyciom finansowym oraz zwalczania ich (ang. Communications on Preventing and Combating Corporate and Financial Malpractice ) (COM(2004)611), komunikat Partnerstwo UE-Karaiby (COM(2006)86), komunikat Stosunki UE z wyspami Pacyfiku (COM(2006)248), komunikat w sprawie Hongkongu i Makau (COM(2006)648), komunikat w sprawie sprawowania rządu i rozwoju (COM(2006)421) oraz komunikat w sprawie konkurencyjności UE (COM(2006)567).
en	[13] Communications on Preventing and Combating Corporate and Financial Malpractice (COM(2004)611), on Caribbean countries (COM(2006)86), on Pacific (COM(2006)248) countries, on Hong-Kong and Macao (COM(2006)648, on Governance and Development (COM(2006)421 and on EU competitiveness (COM(2006)567).

pl	[14] Dokument Rady 16095/1/08 REV 1.
en	[14] Council document 16095/1/08 REV 1.

pl	[15] Szwajcaria, Liechtenstein, San Marino, Monako i Andora.
en	[15] Switzerland, Liechtenstein, San Marino, Monaco and Andorra.

pl	[16] http://ec.europa.eu/development/geographical/methodologies/strategypapers10_en.cfm
en	[16] http://ec.europa.eu/development/geographical/methodologies/strategypapers10_en.cfm

pl	[17] Antigua i Barbuda, Bahamy i Liberia nie podjęły zobowiązań w dziedzinie opodatkowania w ramach 10. Europejskiego Funduszu Rozwoju.
en	[17] Antigua and Barbuda, the Bahamas and Liberia have not undertaken commitments on tax issues under the 10th European Development Fund.

pl	[18] Zob. przypis 10.
en	[18] See footnote 10.

pl	[19] COM(2009) 29 z dnia 2 lutego 2009 r.
en	[19] COM (2009) 29 of 2 February 2009.

pl	[20] COM(2009) 28 z dnia 2 lutego 2009 r.
en	[20] COM (2009) 28 of 2 February 2009.

pl	[21] COM(2008) 727 z dnia 13 listopada 2008 r.
en	[21] COM (2008) 727 of 13 November 2008.

pl	[22] San Marino podjęło to zobowiązanie w 2000 r.
en	[22] San Marino is committed since 2000