pl	Opinia Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego w sprawie komunikatu Komisji do Rady, Parlamentu Europejskiego i Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego: "Stosowanie w UE i wobec krajów trzecich środków zwalczania nadużyć w obszarze podatków bezpośrednich"
en	Opinion of the European Economic and Social Committee on the "Communication from the Commission to the Council, the European Parliament and the European Economic and Social Committee -- The application of anti-abuse measures in the area of direct taxation -- within the EU and in relation to third countries"

pl	COM(2007) 785 wersja ostateczna
en	COM(2007) 785 final

pl	(2009/C 77/29)
en	(2009/C 77/29)

pl	Dnia 10 grudnia 2007 r., działając na podstawie art. 262 Traktatu ustanawiającego Wspólnotę Europejską, Komisja Europejska postanowiła zasięgnąć opinii Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego w sprawie
en	On 10 December 2007 the Commission decided to consult the European Economic and Social Committee, under Article 262 of the Treaty establishing the European Community, on the

pl	Komunikatu Komisji do Rady, Parlamentu Europejskiego i Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego: "Stosowanie w UE i wobec krajów trzecich środków zwalczania nadużyć w obszarze podatków bezpośrednich".
en	Communication from the Commission to the Council, the European Parliament and the European Economic and Social Committee -- The application of anti-abuse measures in the area of direct taxation -- within the EU and in relation to third countries.

pl	Sekcja ds. Unii Gospodarczej i Walutowej oraz Spójności Gospodarczej i Społecznej, której powierzono przygotowanie prac Komitetu w tej sprawie, przyjęła swoją opinię 14 lipca 2008 r.
en	The Section for Economic and Monetary Union and Economic and Social Cohesion, which was responsible for preparing the Committee's work on the subject, adopted its opinion on 14 July 2008.

pl	Sprawozdawcą był Umberto BURANI.
en	The rapporteur was Mr Burani.

pl	Na 447. sesji plenarnej w dniach 17 -- 18 września 2008 r. (posiedzenie z 17 września 2008 r.) Europejski Komitet Ekonomiczno-Społeczny jednomyślnie przyjął następującą opinię:
en	At its 447th plenary session, held on 17 and 18 September 2008 (meeting of 17 September), the European Economic and Social Committee unanimously adopted the following opinion.

pl	1. Wnioski i zalecenia
en	1. Conclusions and recommendations

pl	1.1 W swoim dokumencie Komisja zamierza położyć podwaliny pod dyskusję między państwami członkowskimi na temat podatków bezpośrednich w operacjach transgranicznych.
en	1.1 The Commission document lays the foundations for a discussion between Member States on direct taxation in cross-border transactions.

pl	W szczególności wyznacza sobie za cel określenie "skoordynowanych" rozwiązań w stosowaniu środków zwalczania nadużyć. W tym obszarze brakuje dostatecznej współpracy między organami administracji, które stosują rozwiązania oparte na podejściu czysto krajowym.
en	In particular, it proposes "coordinated" solutions for the implementation of anti-abuse measures, an area in which cooperation between the different administrations is poor, with wholly national approaches.

pl	1.2 Komitet przyjmuje z zadowoleniem inicjatywę -- przewidzianą zresztą jako długoterminowa -- przede wszystkim dlatego, że doprowadzić ona powinna, przynajmniej w założeniach, do utworzenia swojego rodzaju wspólnotowego "zbioru prawa" opartego na licznych wyrokach Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości.
en	1.2 The EESC welcomes the initiative -- which is envisaged as long-term -- particularly because it would result in the creation virtually of a Community body of laws (or at least that is the intention), based on the numerous judgments of the European Court of Justice.

pl	Zakres spraw rozpatrywanych przez ETS jest na tyle szeroki, że może stanowić dobrą podstawę dla krajowych organów podatkowych, które jednak nie zawsze wydają się chętne, by się nimi kierować.
en	ECJ case law is extensive enough to be a good point of reference for national tax authorities, although the latter are not always willing to use it.

pl	1.3 Punktem wyjścia jest porozumienie między państwami członkowskimi w odniesieniu do pojęcia "nadużycie", a zatem w sprawie rozróżnienia pomiędzy "uchylaniem się od zobowiązań podatkowych" a "unikaniem zobowiązań podatkowych".
en	1.3 The starting point is the agreement between Member States on what is deemed "abuse" -- i.e. on the distinction between "tax evasion" and "tax avoidance".

pl	Komitet podkreśla znaczenie wyroków ETS, w których ustalono, że -- podczas gdy pierwszy przypadek stanowi niewątpliwie przestępstwo -- w drugim należy wprowadzić rozróżnienie: a mianowicie unikanie zobowiązań podatkowych staje się przestępstwem, jeżeli opiera się na "czysto sztucznych strukturach", tzn. na tworzeniu sztucznych sytuacji.
en	The EESC stresses the importance of the ECJ judgments, which have established that, while there is no doubt that the former is an offence, a distinction needs to be made as regards the latter: avoidance is only an offence if "wholly artificial arrangements" are set up, i.e. if fictitious situations are created.

pl	Nie można nawet traktować jako niezgodnego z prawem faktu zakładania oddziałów w celu skorzystania z pomocy państwa udzielanej w innym kraju; gdyby pomoc była udzielana niezgodnie z traktatem, należałoby zwalczać takie zniekształcenia przy pomocy innych środków, u samego źródła, nie włączając w to stron prywatnych.
en	The setting-up of establishments with the intention of taking advantage of state aid granted in other countries does not count as an offence either: if the aid were not in line with the Treaty the distortion would be addressed at source by other means without involving individual parties.

pl	1.4 Szczególnie ważnym aspektem jest "niedostateczna kapitalizacja", a mianowicie udzielanie pożyczek zagranicznym oddziałom zamiast podwyższenia ich kapitału.
en	1.4 A particularly important aspect is "thin capitalisation", i.e. providing foreign subsidiaries with funds instead of increasing capital.

pl	W tym zakresie organy administracji państwowej kierują się w dużym stopniu subiektywizmem, a szczególnie trudno jest ocenić dany przypadek, gdy chodzi o instytucje finansowe.
en	The approach taken by administrations is somewhat subjective, and it is particularly difficult to judge when it comes to financial institutions.

pl	1.5 Pozostawiając na boku analizę poszczególnych przypadków -- która została przedstawiona w dalszej części niniejszej opinii [1] -- Komitet zwraca uwagę na pewne podstawowe zasady, które państwa członkowskie powinny uzgodnić i przyjąć możliwie jak najszybciej: po pierwsze należy znaleźć równowagę pomiędzy interesem państwa a interesem podatnika, stosując zawsze zasadę proporcjonalności przy osądzaniu przypadków "czysto sztucznych struktur".
en	1.5 Case law (see below) aside, the EESC draws attention to a number of fundamental principles on which Member States should agree, maybe introducing them as of now. Firstly, a balance needs to be struck between the interests of the state and those of the taxpayer, with the proportionality principle always applied when deciding on cases of "wholly artificial arrangements".

pl	W konsekwencji należy ustalić zasady pozwalające rozłożyć sprawiedliwie ciężar dowodu, ale przede wszystkim reguły ustalające sposób uzyskiwania dowodów przez organy podatkowe zgodnie z przepisami prawa.
en	This means that rules are needed for fair distribution of the burden of proof and, in particular, establishing the procedures to be followed by tax authorities when collecting proof, with due regard for the law.

pl	1.6 Podsumowując, Komitet uważa, że w tak zróżnicowanej i wieloaspektowej dziedzinie potrzebne są chęć i duch współpracy państw członkowskich, które powinny wypracować równowagę pomiędzy dążeniem do zabezpieczenia swych finansów a centralną rolą obywatela i poszanowaniem jego praw.
en	1.6 In conclusion, the EESC feels that on such a multi-faceted, varying matter Member States' goodwill and willing cooperation is needed: they have to strike a balance between protecting their finances and focusing on the public and respect for their rights.

pl	Jednocześnie Komitet poczuwa się do obowiązku, by uwypuklić rolę, jaką organy administracji finansowej powinny odegrać w zwalczaniu nie tylko nadużyć, ale również i przede wszystkim sztucznych struktur (czy nawet prawdziwych) będących kamuflażem dla działalności przestępczej.
en	At the same time, it feels that it is its duty to highlight the role that tax administrations should play in combating both abuse and, most importantly, artificial (or even genuine) arrangements serving as a front for criminal activities.

pl	2. Wprowadzenie
en	2. Introduction

pl	2.1 Komisja, zgodnie z tym do czego się zobowiązała w 2006 r. [2], rozpoczęła prace nad koordynacją systemów podatków bezpośrednich w państwach członkowskich.
en	2.1 As promised in 2006 [1], the Commission has started work on coordinating Member States' direct tax systems.

pl	Sprawa przedstawia się dość jasno: przy wdrażaniu środków podatkowych dotyczących działalności transgranicznej podatników krajowy organ podatkowy ma obowiązek upewnić się, że jego kraj uzyska stosowny dochód, lecz różnorodność systemów może prowadzić do powstania różnic w wykładni lub stosowaniu przepisów przez inne organy.
en	The issue is quite clear: when implementing tax measures involving taxpayers' cross-border activities each national authority is required to ensure that its country receives the appropriate revenue, but the diversity of systems could lead to differences in interpretation or application by other authorities.

pl	Podatnicy mogliby wykorzystywać te różnice i nadużywać ich, aby uniknąć niektórych lub wszystkich swoich zobowiązań podatkowych.
en	Taxpayers could take advantage of these differences and abuse them to avoid some or all of their obligations.

pl	Z drugiej strony należy również zapobiegać podwójnemu opodatkowaniu.
en	On the other hand, double taxation also needs to be prevented.

pl	2.2 W tym celu większość państw członkowskich przyjęła wiele "przepisów w zakresie zwalczania nadużyć", szczegółowych lub ogólnych, różnych w zależności od kraju.
en	2.2 To this end, most Member States have adopted a number of "anti-abuse rules" -- specific or general rules which differ from country to country.

pl	Sytuacja ta może -- i tak się dzieje -- stać się powodem do sporów prowadzonych w odniesieniu do podatników, a czasami między samymi państwami członkowskimi.
en	This situation can -- and does -- give rise to disputes in respect of taxpayers and sometimes between Member States themselves.

pl	Europejski Trybunał Sprawiedliwości (ETS), do którego zwrócono się celem rozstrzygnięcia rozmaitych indywidualnych przypadków, wydał orzeczenia, które, wobec braku wspólnotowych uregulowań prawnych w tej dziedzinie, stanowią przydatne orzecznictwo służące za wytyczne.
en	The European Court of Justice (ECJ), called on to decide on various individual cases, has returned judgments which, in the absence of Community legislation on the matter, provide useful case law as a guide.

pl	Komisja skorzystała z niego przy pracy nad przedmiotowym komunikatem.
en	The Commission has referred to this in drawing up the Communication in question.

pl	2.3 "Celem komunikatu jest zatem stworzenie ram dla dalszych dyskusji z państwami członkowskimi oraz z zainteresowanymi stronami w celu zbadania możliwego zakresu skoordynowanych rozwiązań w tym obszarze".
en	2.3 The Communication is "intended to provide a framework for further discussion with Member States and stakeholders with a view to exploring the scope for coordinated solutions".

pl	Komisja uważa, że istnieje pilna potrzeba"utrzymania stosownej równowagi między leżącym w interesie publicznym zwalczaniem nadużyć a koniecznością unikania nadmiernych ograniczeń w zakresie podejmowania transgranicznej działalności w ramach UE"; ponadto, konieczna będzie koordynacja stosowania środków zwalczania nadużyć wobec krajów trzecich.
en	The Commission believes that there is an urgent need"to strike a proper balance between the public interest of combating abuse and the need to avoid disproportionate restrictions on cross-border activity within the EU"; moreover, it will be necessary to coordinate application of anti-abuse measures in relations with third countries.

pl	2.4 Zamiarem Komisji jest poddanie tych problemów pod dyskusję państw członkowskich z udziałem zainteresowanych stron, tak aby dojść do wniosków, co do których wszyscy będą zgodni.
en	2.4 The Commission intends to launch a discussion between the Member States on these issues involving stakeholders, so as to reach conclusions on which all agree.

pl	Powinno to doprowadzić do dobrowolnej koordynacji przepisów i procedur.
en	This should lead to voluntary coordination of rules and procedures.

pl	Nie ma tu mowy o "harmonizacji" -- którą byłoby zbyt trudno osiągnąć w perspektywie krótkoterminowej -- czy o środkach prawnych, których ustanowienie byłoby praktycznie niemożliwe.
en	There is no question of "harmonisation" -- which would be too difficult to achieve in the short term -- or of legislative measures, which would be practically impossible to prescribe.

pl	3. Treść komunikatu
en	3. Gist of the Communication

pl	3.1 W swoim dokumencie Komisja poświęca szczególną uwagę właściwej terminologii i tłu problemu, opierając się na orzeczeniach ETS-u, który ustanowił w nich szereg podstawowych zasad.
en	3.1 The Commission document takes particular care to define the relevant terminology and background to the issue, taking as basis ECJ judgments which have laid down a number of basic principles.

pl	Po pierwsze, nadużycie zostało określone jako zdarzenie, które"ma miejsce jedynie wtedy, gdy mimo formalnego przestrzegania warunków ustanowionych wspólnotowymi przepisami, cel określony tymi przepisami nie został osiągnięty i występuje zamiar uzyskania korzyści przez sztuczne stworzenie odpowiednich warunków dla ich uzyskania [3]".
en	Firstly, an abuse is defined: it "occurs only where, despite formal observance of the conditions laid down in the relevant Community rules, their purpose is not achieved and there is an intention to obtain an advantage by artificially creating the conditions for obtaining it [2]."

pl	Należy odróżnić unikanie zobowiązań podatkowych, które zostało określone jako "czysto sztuczne struktury mające na celu obejście stosowania prawa danego państwa członkowskiego".
en	A distinction must be made between an abuse and tax avoidance, which is defined as "wholly artificial arrangements aimed at circumventing the application of the legislation of the Member State concerned".

pl	3.2 Kolejną podstawową zasadą jest fakt, że "konieczność zapobiegania unikaniu zobowiązań podatkowych lub nadużyciom podatkowym może stanowić nadrzędny wzgląd interesu ogólnego uzasadniający ograniczenie swobód podstawowych".
en	3.2 Another basic principle is that "the need to prevent tax avoidance or abuse can constitute an overriding reason in the public interest capable of justifying a restriction on fundamental freedoms".

pl	Jednak legalność przepisów ograniczających jest uzależniona od zgodności z zasadami proporcjonalności; przepisy muszą ponadto "służyć szczególnemu celowi, jakim jest zapobieganie czysto sztucznym strukturom".
en	However, the legitimacy of restrictive rules is dependent on their compliance with proportionality principles; the rules must, in addition, "serve the specific purpose ofpreventing wholly artificial arrangements".

pl	3.3 ETS posłużył się szczegółowym kryterium, aby zdefiniować przypadki, których nie obejmuje definicja "czysto sztucznej struktury": z faktu posiadania przez spółkę zależną siedziby w innym państwie członkowskim nie można wywnioskować, że przypadek ten mieści się w wyżej wymienionej definicji, nawet jeśli działalność prowadzona przez oddział w innym państwie członkowskim równie dobrze może być wykonywana przez spółkę dominującą.
en	3.3 The ECJ has used specific criteria to define what does notconstitute a "wholly artificial arrangement": the fact that a subsidiary is established in another Member State cannot, of itself, be said to be covered by this definition, even where activities carried out by a secondary establishment in another Member State could just as well be pursued by the parent company.

pl	Argument, że decyzje założenia oddziału podejmowane są z uwagi na względy podatkowe nie jest wystarczający jako taki: pod warunkiem, że nie dochodzi do nadużyć, korzystanie z bardziej sprzyjającego systemu podatkowego w innym państwie członkowskim jest całkowicie zgodne z prawem.
en	The argument that decisions to set up secondary establishments are based on tax considerations is not sufficient alone: provided that there is no abuse, it is perfectly legitimate to take advantage of a more favourable tax regime in another Member State.

pl	Wreszcie fakt, że oddział został utworzony w celu wykorzystania pomocy państwa przyznanej przez inne państwo członkowskie również nie stanowi takiej struktury: zniekształcenia wynikające z pomocy państwa udzielonej niezgodnie z Traktatem powinny zostać rozwiązane u źródła innymi sposobami, lecz nie jest to wystarczający powód, by za pomocą jednostronnych środków równoważyć ich szkodliwe skutki.
en	Lastly, the fact that a secondary establishment is set up in order to take advantage of state aid granted by another Member State does not constitute such an arrangement either: the distortion brought about by state aid which is not in line with the Treaty should be resolved at source by other means, but this does not warrant unilateral measures to counter its harmful effects.

pl	3.4 Jednak ETS wyznaczył granice szerszej wykładni tych zasad: nie obejmują one sytuacji, gdzie zachodzą dalsze okoliczności świadczące o istnieniu nadużycia, takie jak ustanowienie "spółki adresowej" lub "firmy krzaka" lub gdy warunki transakcji finansowych między powiązanymi przedsiębiorstwami mającymi siedzibę w innych państwach członkowskich różnią się od warunków, które byłyby uzgodnione między niepowiązanymi stronami.
en	3.4 However, the ECJ did place limits on broader interpretation of these principles: they do not hold where a further element of abuse is present such as the establishment of a "letterbox" or "front" subsidiary, or where terms and conditions of financial transactions between related companies resident in different Member States deviate from those that would have been agreed upon between unrelated parties.

pl	To oznacza, że stosowane jest kryterium przewagi treści nad formą.
en	A substance-over-form rule is therefore applied.

pl	3.5 Komisja wskazuje, że wyżej wymienione kryteria mają zastosowanie do poszczególnych przypadków, lecz że warto by było zbadać praktyczne stosowanie tych zasad w odniesieniu do różnych rodzajów działalności gospodarczej i różnych struktur.
en	3.5 The Commission points out that the above criteria apply to specific cases but that it would be worth exploring the practical application of those principles to different types of business activities and structures.

pl	3.6 W odniesieniu do proporcjonalności ETS zezwala państwom członkowskim na przyjmowanie kryteriów "bezpiecznej przystani", tak aby skupić się na sytuacjach, w których istnieje największe prawdopodobieństwo zajścia nadużycia: określenie właściwych kryteriów wstępnych jest w interesie pewności prawnej zarówno podatników, jak i ułatwia pracę organom podatkowym.
en	3.6 As regards proportionality, the ECJ allows Member States to adopt "safe harbour" criteria to target situations in which the probability of abuse is high: the setting-out of reasonable presumptive criteria is in the interest of both legal certainty for taxpayers and workability for authorities.

pl	3.7 Komisja wskazuje na potrzebę stworzenia kryteriów zapewniających sprawiedliwość: ciężar dowodu nie powinien spoczywać wyłącznie na podatniku i musi być on w stanie sam się bronić bez nadmiernych obciążeń administracyjnych i z gwarancją, że oceny dokonywane przez organy podatkowe podlegają niezależnej kontroli sądowej.
en	3.7 The Commission points out the need for criteria ensuring fairness: the burden of proof should not lie solely on the side of the taxpayer, who should be able to defend himself without excessive administrative burdens and with the guarantee that tax authorities' assessments are subject to independent judicial review.

pl	Ponadto, w przypadku stosowania przepisów w zakresie zwalczania nadużyć, dochody podlegające opodatkowaniu powinny być dostosowywane tylko w zakresie, w jakim wynikały z istnienia czysto sztucznej struktury.
en	Moreover, the adjustments to the taxable income as a result of the application of the anti-abuse rules should be limited to the extent that is attributable to the purely artificial arrangement.

pl	Co więcej transakcje wewnątrz grupy powinny być oceniane zgodnie z zasadami rynkowymi.
en	In addition, intra-group transactions should be assessed using the arm's length principle.

pl	W końcu jednak kryteria te nie powinny uniemożliwiać państwom członkowskim nakładania kar na podatników, którzy dopuścili się nadużyć w celu uniknięcia zobowiązań podatkowych.
en	Ultimately, however, these criteria should not prevent Member States from imposing penalties on taxpayers guilty of making use of abusive schemes to avoid tax.

pl	3.8 Po ustanowieniu ogólnych zasad Komisja w swoim dokumencie przechodzi do praktycznego zastosowania przepisów; ta część dokumentu będzie systematycznie przywoływana w sekcji uwag szczegółowych (patrz poniżej).
en	3.8 After establishing general principles, the Commission document moves on to the practical application of the rules; this part of the document will be discussed on a case-by-case basis in the Specific comments section (see below).

pl	4. Uwagi ogólne
en	4. General comments

pl	4.1 EKES z zadowoleniem przyjmuje inicjatywę Komisji: po pierwsze jej celem jest koordynacja przepisów i procedur bez ulegania pokusie nakładania odgórnych ograniczeń, zgodnie z realistycznym podejściem, które uwzględnia przepisy Traktatu, lecz również niepokoje państw członkowskich; po drugie jej celem jest utrzymanie równowagi między "interesem publicznym" (w każdym państwie członkowskim) a "koniecznością unikania nadmiernych ograniczeń" na rynku wewnętrznym.
en	4.1 The EESC views the Commission's initiative very favourably: firstly, it aims to coordinate rules and procedures without giving way to the temptation of imposing constraints from above, adopting a realistic approach which takes into account the provisions of the Treaty but also Member States' concerns; secondly, it aims to strike a balance between the "public interest" (in each Member State) and the "need to avoid disproportionate restrictions" on the internal market.

pl	4.1.1 EKES ze swej strony zaleca, aby skupić się na indywidualnych przypadkach/podatnikach.
en	4.1.1 The EESC for its part recommends that the focus be on the individual/taxpayer.

pl	Koordynacja, niezależnie od tego, czy i kiedy uda się ją osiągnąć, musi zostać oparta na zasadzie sprawiedliwości w odniesieniu do podatnika: chociaż zasada ta zdaje się być fundamentem orzeczeń ETS-u, jednak w praktyce nie zawsze jest ona przestrzegana.
en	If and when coordination is attempted, it must first and foremost be based on fairness in respect of the taxpayer: while this principle seems to underpin the ECJ's judgments it does not always seem to be observed in practice.

pl	4.2 Ponadto ETS i Komisja zdają się podzielać obawy EKES-u: gdy wspomina się o zasadzie proporcjonalności (patrz pkt 3.2 powyżej), którą należy przyjąć celem uniknięcia nadmiernie ograniczających przepisów mających zastosowanie do przypadków "czysto sztucznych struktur" (patrz pkt 3.3), wyraźnie nie nawiązuje się do sytuacji hipotetycznych.
en	4.2 Moreover, the EESC's concern seems to be shared by the ECJ and the Commission: when the proportionality principle (see point 3.2 above), to be adopted to prevent excessively restrictive rules applying in cases of "wholly artificial arrangements" (see point 3.3), is mentioned, this is clearly not a reference to hypothetical situations.

pl	Dochodzi do licznych naruszeń przepisów, a niektóre z nich mogą nigdy nie zostać ujawnione; lecz równie liczne są przypadki spółek zależnych mających siedzibę za granicą, których zgodność z prawem jest podważana lub negowana.
en	There are numerous breaches of the rules and some may well never come to light, but there are just as many subsidiaries established abroad whose legitimacy is called into question or disputed.

pl	Gdyby organy podatkowe przyjęły zasady ustanowione w orzeczeniach ETS-u, przedsiębiorstwa byłyby w stanie prowadzić działalność w otoczeniu pewności prawnej bez zbędnej biurokracji i nie narażając się na podwójne opodatkowanie.
en	If tax authorities were to take on board the principles set forth in ECJ judgments then businesses would be able to operate in an environment of legal certainty, without unnecessary red tape and without running the risk of double taxation.

pl	4.3 EKES zgadza się z uwagą Komisji (patrz pkt 3.5), według której katalog przypadków zgodnych i niezgodnych z prawem jest zbyt różnorodny, aby mógł stanowić podstawę do stworzenia ogólnych zasad i z tego powodu konieczne jest zbadanie praktycznego zastosowania tych zasad w odniesieniu do różnych rodzajów działalności handlowej i struktur.
en	4.3 The EESC endorses the Commission's comment (see point 3.5) that the catalogue of lawful and unlawful cases is too varied to form the basis of general principles and that it is therefore necessary to explore the practical application of those principles to different types of business activities and structures.

pl	W każdym razie już sama analiza indywidualnych przypadków w świetle orzecznictwa ETS-u, umożliwiłaby przedsiębiorstwom sporządzenie we własnym zakresie wstępnej oceny prawdopodobieństwa, czy ich decyzja, by założyć spółkę zależną za granicą, nie spotka się ze sprzeciwem -- pod warunkiem, oczywiście, że organy administracyjne zdecydują się działać zgodnie z orzecznictwem ETS-u, aczkolwiek dostosowując je za każdym razem do indywidualnego przypadku.
en	However, looking at individual cases in the light of ECJ judgments would as a first step enable businesses themselves to make an initial assessment of the likelihood of their decisions to set up subsidiaries abroad not being opposed -- provided, of course, that the authorities decide to act in line with ECJ case law, albeit adapting it to each individual case.

pl	Przyjęcie podejścia opartego na analizie poszczególnych przypadków pozwoliłoby na sprawiedliwą ocenę indywidualnych sytuacji, unikając standardowych rozwiązań opartych w większej mierze na przewadze formy nad treścią.
en	Taking a case-by-case approach would allow individual situations to be assessed fairly, avoiding standardised solutions based on form over substance.

pl	4.4 Gdyby zarówno przedsiębiorstwa jak i organy administracyjne działały w ten sposób, byłoby łatwiej wykryć "spółki adresowe" czy "firmy-krzaki" (patrz pkt 3.4), które stanowią wyraźne oszustwo.
en	4.4 If both businesses and authorities act in this way, it will be easier to isolate "letterbox" or "front" subsidiaries (see point 3.4), which constitute explicit fraud.

pl	Analizowanie orzecznictwa w tym obszarze może pomóc państwom członkowskim przy ustanawianiu kryteriów "bezpiecznej przystani" (patrz pkt 3.6) ograniczających podstawowe swobody.
en	Looking at case law in this area could help Member States when they establish "safe harbour" criteria (see point 3.6) restricting fundamental rights.

pl	4.5 Kwestia podniesiona przez Komisję związana z kryteriami zapewniającymi sprawiedliwość (patrz pkt 3.7) zasługuje na szczególną uwagę.
en	4.5 The point raised by the Commission relating to criteria ensuring fairness (see point 3.7) warrants particular attention.

pl	Jedną z zasad prawa powszechnego związanego ze sprawami karnymi jest domniemanie niewinności, które przenosi ciężar dowodu na stronę skarżącą.
en	One principle of common law relating to criminal justice is the presumption of innocence, which places the burden of proof on the prosecution.

pl	Chociaż prawo podatkowe nie zawsze opiera się na tych zasadach, nie ma wątpliwości, że wszelkie środki represyjne podjęte przez organy administracji stanowiłyby ciężar dla przedsiębiorstw i osób prywatnych.
en	Although tax law is not always based on these rules, there is no doubt that any oppressive measures taken by authorities would be a burden for both businesses and private individuals.

pl	4.5.1 EKES popiera zalecenie ustanowienia przepisów dotyczących sprawiedliwego rozłożenia ciężaru dowodu: poszanowanie swobód podstawowych i zasada domniemania niewinności stanowią podstawę, na której powinny opierać się kontakty organów podatkowych z podatnikami.
en	4.5.1 The EESC endorses the recommendation to establish rules for fair distribution of the burden of proof: respect for fundamental freedoms and the presumption of innocence must underpin tax administrations' relations with taxpayers.

pl	Potrzebne są przepisy ustanawiające procedury, których organy podatkowe będą musiały przestrzegać przy zbieraniu dowodów i które określą granice ich autonomii w odniesieniu do przestępstw podlegających sankcji karnej, takich jak unikanie zobowiązań podatkowych w sposób niezgodny z prawem, co jest równoznaczne z uchylaniem się od płacenia podatków.
en	Rules are needed which establish the procedures to be followed by tax authorities when collecting proof and which determine where their autonomy ends when it comes to offences subject to criminal sanction, as in the case of tax avoidance achieved by unlawful means, which is tantamount to tax evasion.

pl	5. Uwagi szczegółowe: stosowanie przepisów na terytorium UE/EOG
en	5. Specific comments: application of rules within the EU/EEA

pl	5.1 Komisja nawiązuje do zasady, że "środki zwalczania nadużyć muszą być [...] ukierunkowane na czysto sztuczne struktury służące obejściu przepisów krajowych (lub przepisów wspólnotowych przeniesionych do prawodawstwa krajowego)".
en	5.1 The Commission refers to the principle that "[a]nti-abuse measures must [...] be accurately targeted at wholly artificial arrangements designed to circumvent national legislation (or Community rules as transposed into national legislation)".

pl	Chociaż trudno by było nie zgodzić się z tą zasadą, nadal pozostaje ona kwestią otwartą i wymaga interpretacji.
en	Although it would be difficult to disagree with this principle, it is still very much open to interpretation.

pl	To samo można powiedzieć o zaleceniu, że przepisy nie powinny być nieproporcjonalne w stosunku do celu, jakim jest ograniczenie nadużyć.
en	The same can be said of the recommendation that rules should not be disproportionate to the aim of curbing abuses.

pl	5.2 Zdaniem EKES-u tylko wspólne rozważenie przyjętych środków przez państwa członkowskie i Komisję może doprowadzić do ich skoordynowania, zakładając, że istnieje szczera chęć, aby to zrobić.
en	5.2 The EESC believes that the only way of coordinating measures adopted -- assuming there is a sincere desire so to do -- is for the Member States to work with the Commission and examine these measures together.

pl	Celem przepisów każdej administracji jest zachowanie wspólnego dobra, choć opierają się na założeniach wywodzących się z odmiennych tradycji i sytuacji.
en	The purpose of the rules in each administration, though the underlying philosophies derive from different traditions and situations, is to safeguard the common good.

pl	Można mieć nadzieję, że różnice te da się zniwelować, lecz minie jeszcze trochę czasu, zanim zobaczymy praktyczne tego skutki.
en	One may hope for these differences to be mitigated, but it will be some time before the practical results are visible.

pl	5.2.1 EKES w pełni zgadza się z dokumentem Komisji, w którym zwraca się uwagę na fakt, że środki zwalczania nadużyć stworzone, aby ograniczyć transgraniczne unikanie zobowiązań podatkowych, nie mogą być stosowane do czysto krajowych sytuacji, w przypadku których nie ma możliwości wystąpienia zagrożenia nadużyciem.
en	5.2.1 The EESC entirely agrees with the Commission document that anti-abuse measures designed to curb cross-border tax avoidance must not be applied to purely domestic situations where there is no possible risk of abuse.

pl	ETS również uznaje takie środki za niepotrzebne, jak również za szkodliwe dla konkurencyjności.
en	The ECJ also finds such measures unnecessary, as well as counterproductive in terms of competitiveness.

pl	5.3 Ważną kwestią jest wykładnia określeń: finansowanie kapitałowe i dłużne.
en	5.3 One important point is the interpretation of the terms debt and equity financing.

pl	Jedno państwo członkowskie może uznać transakcję za zastrzyk kapitałowy, podczas gdy inne zaledwie za pożyczkę i zezwolić na odliczenie od podatku odsetek na jej spłatę.
en	One Member State may view a transaction as an equity injection and another merely as a loan on which interest is tax deductible.

pl	To samo tyczy się podmiotów hybrydowych, uznawanych w niektórych państwach członkowskich za spółki kapitałowe, a w innych za transparentne spółki osobowe.
en	The same holds for hybrid entities, regarded as corporate bodies by one Member State and as transparent entities by another.

pl	Może to prowadzić do podwójnego zwolnienia z podatku lub podwójnego opodatkowania.
en	This may lead to double exemptions or double taxation.

pl	To znane przypadki przedsiębiorstw, które czerpią korzyści lub ponoszą straty z tytułu różnic w przepisach stosowanych w państwach członkowskich, lecz również z powodu różnic w podejściu organów administracji, skłonnych bądź wspierać, bądź zniechęcać inwestycje transgraniczne.
en	These are familiar instances that benefit, or suffer, not only from differences in the rules applied in different Member States, but also from the different approach of administrations, prone to either favour or discourage cross-border investments.

pl	5.3.1 EKES uznaje tę kwestię za jedną z najważniejszych i uważa, że powinna ona stanowić podstawę do dyskusji w przyszłości.
en	5.3.1 The EESC finds this one of the more sensitive issues and one which should be the basis of future discussion.

pl	5.4 Również z tym obszarem związane są przepisy w sprawie kontrolowanych przedsiębiorstw zagranicznych (Controlled Foreign Companies, CFC).
en	5.4 Also germane to this are the rules on Controlled Foreign Corporations (CFC).

pl	Zwyczajowo zyski osiągnięte przez CFC są przypisywane krajowej spółce dominującej i jako takie podlegają opodatkowaniu -- aczkolwiek na szczególnych zasadach -- w kraju, gdzie ma ona siedzibę.
en	Customarily, the profits of a CFC are attributed to the parent company and taxed -- albeit under a special regime -- in the country where the latter is established.

pl	Zdaniem Komisji takie odmienne traktowanie stanowi dyskryminację, "jeżeli nie jest uzasadnione obiektywną, istotną różnicą sytuacji".
en	In the Commission's view, this difference in treatment constitutes discrimination unless there is "an objective, relevant difference of situation such as to justify it".

pl	Przepisy te również stanowią "przeszkodę dla tej spółki dominującej w zakładaniu spółek zależnych w innych państwach członkowskich".
en	These rules also constitute "an obstacle to the ability of the latter to establish itself in other MSs by way of subsidiaries".

pl	5.4.1 EKES wzywa do szczegółowego zbadania i -- jeśli to konieczne -- przeglądu przepisów dotyczących CFC.
en	5.4.1 The EESC calls for the rules on CFCs to be scrutinised and, if necessary, revised.

pl	Są one ważne dla wszystkich spółek, lecz szczególnie dla tych działających w sektorze finansowym.
en	Important for all companies, they are particularly so for those in the financial sector.

pl	Jak stwierdziła Komisja: "kluczowe jest to, aby podatnicy mieli możliwość wykazania [...], że przeprowadzane transakcje służyły prawdziwym celom handlowym".
en	As the Commission says: "[I]t is crucial that taxpayers are given the opportunity to demonstrate [...] that their transactions served bona fide business purposes".

pl	Dla przedsiębiorstw handlowych jest to wymóg czasami trudny do spełnienia, a dla spółek sektora finansowego może stać się kluczowym problemem.
en	While this can sometimes be a difficult requirement for commercial businesses to meet, for the financial sector it could become a crucial problem.

pl	Przepisy mające zastosowanie do tego sektora, zarówno prawne, jak i dotyczące kontroli ostrożnościowej, służą bowiem za gwarancję dla spółek, które są właściwie nadzorowane.
en	The rules that apply in this sector on both judicial review and prudential control actually serve as a guarantee for companies that are properly controlled.

pl	Równocześnie ich złożoność i różnorodność w zależności od kraju mogą prowadzić do łatwych do wykorzystania luk prawnych dla szeregu nielegalnych interesów.
en	At the same time, their complexity and the differences from country to country could provide easy loopholes for a range of improper dealings.

pl	Mowa tutaj w szczególności ustanawianiu za pomocą wyszukanych technik spółek -- czasami fikcyjnych lub nawet z pozoru "normalnych" -- do celów spekulacji lub wręcz przestępczych, aby uniknąć podatków i kontroli ostrożnościowych.
en	Prime among these is the establishment of -- sometimes fictitious or even seemingly "normal" -- companies for speculative or downright criminal ends which use sophisticated techniques to avoid tax and prudential controls.

pl	Ukierunkowane na cel przepisy podatkowe mogą bardziej przyczynić się do ujawniania tych działań niż kontrole ostrożnościowe.
en	Targeted fiscal rules can be more useful than prudential controls in bringing these activities to light.

pl	5.5 Przepisy dotyczące niedostatecznej kapitalizacji (kapitalizacja poprzez finansowanie dłużne, ukryta forma finansowania kapitałowego), o których mowa w pkt. 4.3, to kolejna istotna obawa.
en	5.5 The rules on thin capitalisation (capitalisation through debt financing, a surreptitious form of equity financing) mentioned in point 4.3 are another central concern.

pl	Często różnią się one całkowicie w zależności od państwa członkowskiego, co jest wynikiem różnych poglądów i tradycji prawnych.
en	They often diverge radically between different Member States as a result of different views and legal traditions.

pl	Korzyści płynące z finansowania spółek zależnych za pomocą kapitału albo z długu związane są z różnym traktowaniem dywidend i odsetek, a przedsiębiorstwa podejmują odnośną decyzję, kierując się systemem podatkowym obowiązujący w kraju spółki kontrolowanej.
en	The advantage or otherwise of financing subsidiaries by means of equity rather than debt lies in the different treatment of dividends and interest, and businesses make this decision based on the tax regime operating in the country of the controlled company.

pl	Nierzadko ta sama spółka dominująca stosuje jeden i drugi system do finansowania spółek kontrolowanych w różnych państwach członkowskich.
en	It is not unusual for the same parent company to choose between the two systems when financing controlled companies in different Member States.

pl	5.5.1 Komisja opowiada się za zniesieniem przepisów dotyczących niedostatecznej kapitalizacji lub przynajmniej za taką ich zmianą, która doprowadziłaby do wyjęcia z zakresu ich zastosowania umów z pożyczkodawcami z innych państw członkowskich.
en	5.5.1 The Commission would like to see thin cap rules abolished or at least changed to exclude agreements with lenders in other Member States.

pl	Zlikwidowałoby to odmienne traktowanie spółek zależnych mających siedzibę na terytorium danego państwa w zależności od umiejscowienia siedziby ich spółki dominującej.
en	This would eliminate the difference in treatment between resident subsidiaries according to the seat of their parent company.

pl	Komisja również dodaje, że "państwa członkowskie powinny [...] być w stanie chronić swoje bazy podatkowe przed sztuczną erozją przez usystematyzowane finansowanie dłużne, również w obrębie UE/EOG".
en	The Commission also adds that "MSs should [...] be able to protect their tax bases from artificial erosion through structured debt financing, also within the EU/EEA".

pl	EKES ostrzega przed uogólnieniami: mogą być takie przypadki, w których naprawdę konieczne jest, lub przynajmniej bardziej pożądane, by wykorzystać finansowanie dłużne ze względów zupełnie niezależnych od kwestii podatkowych.
en	The EESC warns against making generalisations: there could be cases where it really is necessary, or at least preferable, to use debt financing, quite apart from tax considerations.

pl	5.5.2 Zastrzeżenia EKES-u wydają się znajdować potwierdzenie w orzeczeniu Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości w sprawie Thin Cap, w którym ETS uznaje, że "środki mające na celu zapobieżenie niedostatecznej kapitalizacji nie są same w sobie niedopuszczalne.
en	5.5.2 The EESC's reservations would appear to be echoed in the European Court of Justice's Thin Cap ruling, which recognises that "measures to prevent thin capitalisation are not per se impermissible.

pl	Ich stosowanie musi jednak ograniczać się do czysto sztucznych struktur".
en	Their application must however be confined to purely artificial arrangements".

pl	Ta forma kapitalizacji nie powinna z tego powodu zostać wyłączona: trzeba po prostu prowadzić bardziej skuteczne kontrole, aby zapobiegać nadużyciom i ustanowić bardziej dokładne przepisy, aby zapewnić przejrzystość transakcji.
en	This form of capitalisation should not, therefore, be excluded: all that is needed is to make controls to forestall abuse more effective and to set tighter rules to ensure the transparency of transactions.

pl	5.6 Z powyższych uwag EKES wnioskuje, że rozmaite wysuwane argumenty wykorzystują pojęcia niejasne lub w różny sposób interpretowane -- albo restrykcyjnie albo luźno -- w różnych państwach członkowskich.
en	5.6 In the light of all the preceding remarks, the EESC concludes that the various arguments put forward employ concepts that are vague or interpreted in different ways -- either strictly or loosely -- in the various Member States.

pl	Przed rozpoczęciem debaty, jakiej oczekuje Komisja, musi dojść zatem do porozumienia w sprawie stosowanej terminologii i zakresu każdego terminu.
en	Before the discussions that the Commission would like to see can begin, there must therefore be agreement on the terminology to be used and on the scope of every term.

pl	5.6.1 To samo można powiedzieć w odniesieniu do unikania zobowiązań podatkowych.
en	5.6.1 The same can be said of tax avoidance.

pl	Zdaniem ETS-u -- niepodzielanym przez niektóre organy podatkowe -- nie jest to przestępstwo samo w sobie, a staje się nim dopiero, jeśli w grę w chodzi "czysto sztuczna struktura", w tym przypadku stanowi oszustwo podlegające sankcji administracyjnej lub karnej.
en	In the view of the ECJ -- though not of some taxation authorities -- this is not per se an offence and only becomes one if "a wholly artificial arrangement" is involved, in which case it constitutes a fraud subject to administrative and/or criminal sanction.

pl	Również w odniesieniu do tej zasady potrzebne jest wstępne porozumienie dotyczące nie tylko zakresu, lecz także wykładni terminu "czysto sztuczna struktura".
en	On this principle, too, a preliminary agreement is needed on not only the scope but also the interpretation of the term "wholly artificial arrangement".

pl	6. Uwagi szczegółowe: stosowanie przepisów w zakresie zwalczania nadużyć w odniesieniu do krajów trzecich
en	6. Specific comments: application of anti-abuse rules in relation to third countries

pl	6.1 Ogólnie rzecz ujmując, przepisy dotyczące CFC mają również zastosowanie do działających w UE spółek zależnych przedsiębiorstw dominujących z państw trzecich i do działających w państwach trzecich spółek zależnych przedsiębiorstw dominujących z UE, poza licznymi przypadkami regulowanymi umowami dwustronnymi.
en	6.1 Generally speaking, rules on CFCs also apply to subsidiaries of third-country companies established in the EU and to subsidiaries in third countries of companies established in the EU, except in the many cases where there are bilateral agreements.

pl	Dyskryminujące traktowanie jest zgodne z prawem wspólnotowym w przypadku, gdy dotyczy spółki lub obywateli państw członkowskich w państwach trzecich i odwrotnie.
en	Moreover, discriminatory treatment is compatible with Community law where the establishment of Member States' citizens or companies in third countries, and vice versa, is concerned.

pl	Tak samo powinno być w przypadku przepisów zabraniających lub regulujących zastrzyki niedostatecznej kapitalizacji, podatek od przedsiębiorstw, a zwłaszcza szczególnych przepisów zapobiegających unikaniu opodatkowania.
en	This should also be the case for provisions to ban or regulate the injection of thin capital, for corporation tax and especially for specific anti-avoidance rules.

pl	6.2 Komitet nie ma specjalnych uwag do tego aspektu sprawy, lecz chciałby podkreślić potrzebę zwrócenia większej uwagi na stosowanie przepisów zapobiegających unikaniu opodatkowania w stosunku do nowo lub niedawno ustanowionych spółek z niektórych państw trzecich i spółek zależnych przedsiębiorstw UE w tych krajach.
en	6.2 The Committee has no particular comments to make on this aspect, but would like to stress the need to pay great attention to the application of anti-avoidance rules to new or recently established companies from certain third countries and subsidiaries of EU companies in those countries.

pl	Mamy do czynienia z niepokojącym rozprzestrzenianiem się przestępczości -- nie tylko finansowej -- na całym świecie.
en	There is a disturbing proliferation of crime -- not only financial -- throughout the world.

pl	Zaangażowana i skuteczna współpraca w tym obszarze byłaby nawet lepszym rozwiązaniem niż koordynacja między organami administracji.
en	Committed and effective collaboration on this front would be even better and quicker than coordination between administrations.

pl	Problem nie dotyczy tyle opodatkowania co bezpieczeństwa: organy podatkowe mogą odegrać na tym polu ważną rolę
en	The problem is far less about taxation than about security: the tax authorities can make a huge contribution here.

pl	[pic] | KOMISJA WSPÓLNOT EUROPEJSKICH |
en	[pic] | COMMISSION OF THE EUROPEAN COMMUNITIES |

pl	Bruksela, dnia 9.10.2008 r.
en	Brussels, 9.10.2008

pl	KOM(2008) 623 wersja ostateczna
en	COM(2008) 623. final

pl	SPRAWOZDANIE KOMISJI DLA PARLAMENTU EUROPEJSKIEGO I RADY
en	REPORT FROM THE COMMISSION TO THE EUROPEAN PARLIAMENT AND THE COUNCIL

pl	Ocena końcowa dotycząca programu Fiscalis 2003 - 2007 zgodnie z art. 15 decyzji nr 2235/2002/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 3 grudnia 2002 r. przyjmującej wspólnotowy program poprawy skuteczności systemów podatkowych na rynku wewnętrznym (program Fiscalis 2003 - 2007)
en	Final evaluation of the Fiscalis programme 2003-2007 in accordance with Article 15 of Decision 2235/2002/EC of the European Parliament and the Council of 3 December 2002 adopting a Community programme to improve the operation of taxation systems in the internal market (Fiscalis programme 2003-2007)

pl	SPRAWOZDANIE KOMISJI DLA PARLAMENTU EUROPEJSKIEGO I RADY
en	REPORT FROM THE COMMISSION TO THE EUROPEAN PARLIAMENT AND THE COUNCIL

pl	Ocena końcowa dotycząca programu Fiscalis 2003 - 2007 zgodnie z art. 15 decyzji nr 2235/2002/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 3 grudnia 2002 r. przyjmującej wspólnotowy program poprawy skuteczności systemów podatkowych na rynku wewnętrznym (program Fiscalis 2003 - 2007)
en	Final evaluation of the Fiscalis programme 2003-2007 in accordance with Article 15 of Decision 2235/2002/EC of the European Parliament and the Council of 3 December 2002 adopting a Community programme to improve the operation of taxation systems in the internal market (Fiscalis programme 2003-2007)

pl	1. PROGRAM FISCALIS 2003-2007
en	1. THE FISCALIS PROGRAMME 2003-2007

pl	Program Fiscalis 2003-2007 ustanowiono na mocy decyzji nr 2235/2002/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 3 grudnia 2002 r.
en	The Fiscalis programme 2003-2007 was established by Decision 2235/2002/EC of the European Parliament and of the Council of 3 December 2002.

pl	Był to trzeci wspólnotowy program działania w zakresie podatków i obejmował okres od 1 stycznia 2003 r. do 31 grudnia 2007 r.
en	It was the third Community action programme in the field of taxation, and covered the period from 1 January 2003 to 31 December 2007.

pl	W programie mogło wziąć udział 27 państw członkowskich UE, jak również Chorwacja i Turcja.
en	Participation in the programme was open to the 27 EU Member States, as well as to Croatia and Turkey.

pl	Wspólnota Europejska oraz kraje uczestniczące podzieliły między siebie koszt programu.
en	The cost of the programme was shared between the European Community and the participating countries.

pl	Celem programu było usprawnienie działania systemów podatkowych na rynku wewnętrznym poprzez zwiększenie współpracy pomiędzy krajami uczestniczącymi, ich administracjami i urzędnikami.
en	The programme was aimed at improving the operation of taxation systems in the internal market by increasing cooperation between participating countries, their administrations, and officials.

pl	W obszarze podatków pośrednich, a w szczególności podatku od wartości dodanej oraz podatku akcyzowego, cele programu obejmowały: i ) umożliwienie urzędnikom osiągnięcia wyższego wspólnego standardu zrozumienia prawodawstwa wspólnotowego i jego wdrażania w państwach członkowskich; ii ) zapewnienie sprawnej, skutecznej oraz szeroko zakrojonej współpracy pomiędzy państwami członkowskimi; oraz iii ) usprawnianie procedur administracyjnych.
en	In the area of indirect taxation, and in particular value added tax and excise duties, the programme's objectives were: ( i ) to enable officials to achieve a high common standard of understanding of Community law and of its implementation in Member States; ( ii ) to secure efficient, effective and extensive cooperation among Member States; and ( iii ) to improve administrative procedures.

pl	W dziedzinie podatków bezpośrednich celem Fiscalis było zapewnienie wsparcia dla wymiany informacji w ramach wzajemnej pomocy i zwiększanie świadomości obowiązującego prawodawstwa wspólnotowego.
en	In the area of direct taxation, Fiscalis was intended to support information exchange in the field of mutual assistance and to raise awareness of the applicable Community law.

pl	W odniesieniu do podatków od składek ubezpieczeniowych celem było usprawnienie współpracy pomiędzy państwami członkowskimi, zapewniającej lepsze stosowanie obowiązujących zasad.
en	For taxes on insurance premiums the goal was to improve cooperation between Member States, ensuring better application of the existing rules.

pl	Ponadto szczególnym celem programu było sprostanie specyficznym potrzebom krajów kandydujących tak, aby podjęły one konieczne środki związane z przystąpieniem w zakresie ustawodawstwa podatkowego oraz możliwości administracyjnych.
en	Finally, the programme had the specific objective of satisfying the special needs of candidate countries so that they could take the necessary measures for accession in the field of tax legislation and administrative capacity.

pl	Aby osiągnąć cele, program opierał się głównie na:
en	To achieve its objectives the programme relied primarily on:

pl	Wspólnych działaniach obejmujących seminaria, grupy projektowe, wymiany urzędników, wielostronne kontrole, działalność szkoleniową oraz inne działania.
en	Joint actions, including seminars, project groups, exchanges of officials, multilateral controls, training activities and other actions.

pl	Około 36 % budżetu Fiscalis wydano na wspólne działania.
en	Approximately 36% of the Fiscalis budget was spent on joint actions.

pl	Systemach łączności i wymiany informacji mających na celu zabezpieczenie wymiany informacji za pośrednictwem transeuropejskich sieci komputerowych.
en	Communication and information-exchange systems, aiming at securing exchange of information through trans-European computerised networks.

pl	Były to system wymiany informacji o VAT (VIES) i inne aplikacje wykorzystywane w odniesieniu do podatku od wartości dodanej, w obszarze podatku akcyzowego i opodatkowania bezpośredniego.
en	They included the VAT Information Exchange System (VIES) and a number of other applications used in the VAT, Excise and direct taxation fields.

pl	Około 64 % budżetu programu przeznaczono na systemy informatyczne, w tym na finansowanie części platformy współpracy współdzielonej z programem Cła 2007 (wspólna sieć łączności/wspólny system połączeń (CCN/CSI)).
en	Around 64% of the programme budget was earmarked for IT systems, including the funding of part of the networking platform shared with the Customs 2007 programme (Common Communications Network/Common Systems Interface).

pl	Ramy finansowe na pięć lat realizacji programu ustanowiono na poziomie 67,25 mln EUR.
en	The financial framework for the five years of the programme's implementation was set at EUR 67.25 million.

pl	2. CEL OCENY KOŃCOWEJ
en	2. THE PURPOSE OF THE FINAL EVALUATION

pl	Art. 15 decyzji nr 2235/2002/WE stanowi, że „ocena końcowa [programu Fiscalis 2003-2007] obejmuje efektywność i skuteczność działań podejmowanych w ramach programu" w odniesieniu do celów.
en	Article 15 of Decision 2235/2002/EC stipulates that "the final evaluation [of the Fiscalis programme 2003-2007] shall assess the effectiveness and efficiency of the programme's activities" in relation to the objectives.

pl	Wagę tych ostatnich przeanalizowano już w ramach śródokresowej oceny, przeprowadzonej w latach 2004-2005.
en	The latter's relevance had already been examined at the time of the mid-term evaluation, carried out in 2004-05.

pl	Ocenę końcową rozpoczęto w listopadzie 2007 r., a ukończono w czerwcu 2008 r.
en	The final evaluation was launched in November 2007 and finalised in June 2008.

pl	Obejmowała ona cały program (2003-2007).
en	It covered the entire scheme (2003-2007).

pl	Komisja Europejska zleciła firmie Deloitte przeprowadzenie oceny końcowej programu Fiscalis 2003-2007.
en	The European Commission commissioned Deloitte to perform the final evaluation of the Fiscalis programme 2003-2007.

pl	Zastosowano cztery kryteria oceny:
en	Four evaluation criteria were examined:

pl	Efektywność programu Fiscalis w zakresie realizacji celów;
en	Effectiveness of Fiscalis in reaching its objectives;

pl	Skuteczność w odniesieniu do wykorzystanych zasobów oraz otrzymanych wyników;
en	Efficiency, considering the resources used and the results obtained;

pl	Użyteczność wyników programu w odniesieniu do stwierdzonych potrzeb oraz rozwiązania problemów;
en	Utility of the programme results vis-à-vis the needs identified and the resolution of problems;

pl	Trwałość wyników programu w perspektywie średnio- i długoterminowej.
en	Sustainability of the programme results in the medium and long term.

pl	Kryterium efektywności wyrażono w siedmiu pytaniach oceniających, odzwierciedlających cele i narzędzia programu.
en	The effectiveness criterion was articulated in seven evaluation questions, reflecting the programme's objectives and instruments.

pl	Dla trzech kolejnych kryteriów sformułowano trzy dalsze pytania.
en	Three further questions were formulated for the other three criteria.

pl	Oceniono oddziaływanie programu Fiscalis w szerokim rozumieniu, łącząc informacje jakościowe oraz dane ilościowe (gdzie było to możliwe), aby zbadać jego skutki i efektywność.
en	The evaluation assessed the effects of Fiscalis in a broad sense, using a mix of qualitative information and quantitative data (where available) to judge its impact and effectiveness.

pl	3. METODYKA
en	3. METHODOLOGY

pl	W ocenie skupiono się na zarówno na aspektach jakościowych jak i ilościowych:
en	The evaluation focused on both qualitative and quantitative aspects:

pl	Źródeł informacji jakościowych dostarczyły: sprawozdania dotyczące działań podejmowanych w ramach programów (sporządzone przez kraje uczestniczące), wywiady z urzędnikami Komisji i krajów uczestniczących, studia przypadków dotyczące trzech wybranych tematów w trzech krajach uczestniczących i do pewnego stopnia ankieta internetowa (zob. następny punkt).
en	The sources of qualitative information were reports on programme activities (produced by participating countries), interviews with Commission and participating countries' officials, case studies on three selected topics in three participating countries and, to some extent, the web-based survey (see next point).

pl	Źródeł informacji ilościowych dostarczyły:
en	The sources of quantitative information were:

pl	Obszerna ankieta internetowa dostosowana do różnych profilów odbiorców (uczestnicy działań w ramach programu, krajowe grupy zarządzania Fiscalis oraz kluczowi krajowi urzędnicy zajmujący się podatkami);
en	A comprehensive web-based survey for different recipient profiles (participants in programme activities, national Fiscalis management teams and key national tax officials);

pl	Istniejące sprawozdania i dane udostępnione przez Komisję.
en	Existing reports and data available from the Commission.

pl	Wnioski z oceny są w przeważającej mierze oparte na pierwotnych źródłach informacji, dostarczających informacje bezpośrednio osobie przeprowadzającej ocenę: wywiady, kwestionariusze zawierające opinie respondentów, formularze oceny seminariów.[1]
en	The evaluation findings are predominantly based on primary information sources, those providing information directly to the evaluator: interviews, questionnaires collecting the views of respondents, seminar evaluation forms.[1]

pl	4. USTALENIA I WNIOSKI
en	4. FINDINGS AND CONCLUSIONS

pl	Ponadnarodowe działania w ramach współpracy w dziedzinie podatków toczą się w specyficznym kontekście prawnym, zarówno na poziomie europejskim, jak i krajowym.
en	Transnational tax cooperation activities take place in a specific legal context, at both European and national level.

pl	Współpraca pomiędzy krajami uczestniczącymi realizowana za pośrednictwem działań w ramach programu Fiscalis odbywała się również w tym kontekście prawnym.
en	Cooperation between participating countries via Fiscalis activities also took place within this legal context.

pl	W konsekwencji możliwości rozwoju niektórych działań w ramach programu Fiscalis podlegały ograniczeniom prawnym (np. dyrektywom i rozporządzeniom w zakresie współpracy administracyjnej i wzajemnej pomocy).
en	Consequently, the scope for developing certain Fiscalis activities was subject to legal boundaries (e.g. Directives and Regulations in the fields of administrative cooperation and mutual assistance).

pl	Cele programu Fiscalis 2003-2007 były sformułowane w sposób ogólny, pozwalając krajom uczestniczącym i Komisji na zaproponowanie szerokiego zakresu działań i tematów.
en	The Fiscalis 2003-2007 objectives were broadly formulated, allowing participating countries and the Commission to propose a wide range of activities and topics.

pl	Cenna elastyczność programu umożliwia uwzględnienie zmian w zakresie ustawodawstwa podatkowego, zmieniających się potrzeb krajów uczestniczących oraz priorytetów określonych przez wszystkie strony.
en	The valuable flexibility of the programme made it possible to take into account the evolution of tax legislation, the evolving needs of participating countries and the priorities set by all parties.

pl	Tym samym, działania te są przede wszystkim przydatne dla uczestników oraz administracji krajowych.
en	This aspect made the activities particularly useful for participants and national administrations.

pl	Niemniej jednak urzędnicy zajmujący się podatkami wyrazili potrzebę bardziej celowych i dostosowanych do potrzeb działań.
en	Nevertheless, tax officials expressed the need for even more focused and tailor-made activities.

pl	W wyniku przeprowadzonej oceny ustalono, iż program osiągnął swój ogólny cel zwiększając współpracę pomiędzy krajami uczestniczącymi, ich administracjami i urzędnikami.
en	The evaluation established that the programme reached its overall objective by increasing the cooperation between participating countries, their administrations and officials.

pl	Urzędnicy współpracowali skutecznie i w szerokim zakresie, wdrażając i stosując systemy łączności i wymiany informacji.
en	Officials effectively and extensively cooperated by implementing and using communication and information-exchange systems.

pl	Mimo że pozostały jeszcze możliwości usprawniania tych systemów pod względem szybkości, dokładności danych i wiarygodności, odniosły one sukces oraz mają decydujące znaczenie jako środek łączący wszystkie administracje krajowe, zwłaszcza w zakresie podatków pośrednich.
en	Although there is room for improvement of these systems in terms of speed, data accuracy and reliability, they were successful and vital as a means to connect all national administrations, especially in the field of indirect taxation.

pl	Wspólne działania (tj. seminaria, wymiany urzędników, wielostronne kontrole i grupy projektowe) sprzyjały „rozległej współpracy" w różnych obszarach, przyczyniając się przede wszystkim do tworzenia sieci kontaktów wśród urzędników zajmujących się podatkami.
en	The joint actions (i.e. seminars, exchanges of officials, multilateral controls and project groups) fostered "extensive cooperation" on many different subjects, contributing in particular to the "networking" among tax officials.

pl	Komisja zachęcała kraje uczestniczące do poszerzania współpracy (na przykład w zakresie wielostronnych kontroli).
en	The Commission encouraged the participating countries to increase cooperation (in multilateral controls for instance).

pl	Niemniej jednak zakres współpracy w znacznym stopniu zależy od uczestników i ich pozycji w administracji państwowych.
en	Nevertheless, the extent of cooperation largely depends on the participants and their position within the national administrations.

pl	Głównym obszarem objętym programem jest dziedzina podatków pośrednich (VAT i akcyza).
en	The main area covered by the programme is indirect taxation (VAT and Excise).

pl	Program objął bardzo wiele istotnych działań w tym obszarze.
en	In this field, the programme encompassed a great many relevant activities.

pl	W ramach programu zorganizowano mniej działań ukierunkowanych na dziedzinę podatków bezpośrednich, jednakże coraz częściej są one postrzegane jako niezbędne i przewiduje się, iż podejmowanie takich działań wzrośnie w przyszłości.
en	Fewer actions with a direct taxation objective were organised under the programme, but they are increasingly seen as necessary in this field and the number of activities is expected to rise in the future.

pl	Program nie finansował działań w zakresie podatków od składek ubezpieczeniowych, ponieważ kraje uczestniczące nie wskazały konkretnych potrzeb w tej dziedzinie.
en	The programme did not fund activities on insurance premiums taxation because participating countries did not express specific needs in that area.

pl	Przeprowadzone działania uzupełniały się wzajemnie, a wybór danego narzędzia do uzyskania konkretnego rezultatu wynikał z jasnej logiki.
en	The activities developed were complementary to each other, and there was a clear logic as to why a certain instrument was chosen to obtain a particular result.

pl	Brak ustrukturyzowanej sprawozdawczości na temat wyników działań w krajach uczestniczących utrudniał dostęp do informacji o wynikach programu, co uniemożliwiło zorganizowanie działań stanowiących kontynuację programu.
en	The lack of structured reporting on the activities' outcomes in the participating countries has hindered the availability of evidence on the programme results, and thus represents a missed opportunity to organise the follow-up of events.

pl	Ten brak sprawozdawczości osłabił widoczność programu w organach administracji i może być uzasadnieniem dla dość ograniczonego wsparcia programu na szczeblach kierowniczych.
en	This lack of reporting reduced the programme's visibility within administrations and may explain the somewhat limited support for the programme at senior levels.

pl	W każdym kraju uczestniczącym uczestnicy mieli obowiązek sporządzać sprawozdania, z których wynikło kilka przypadków dobrych praktyk dzielenia się wiedzą.
en	Within each participating country, participants had a reporting obligation and some good practices in knowledge-sharing emerged.

pl	Rozpowszechnianie informacji było jednak ograniczone do wąskiego kręgu odbiorców i brakowało w nim całościowej , zorganizowanej metody dzielenia się wiedzą.
en	However, the dissemination of information was limited to a small circle, lacking an overall structured approach to knowledge-sharing.

pl	Państwa, które przystąpiły do UE w dniu 1 maja 2004 r. i w dniu 1 stycznia 2007 r. uczestniczyły już w programie na równych prawach z państwami członkowskimi należącymi już do Unii.
en	The countries that joined the EU on 1 May 2004 and on 1 January 2007 were already participating in the programme on an equal footing with the existing Member States before accession.

pl	Fakt ten oceniły pozytywnie zarówno stare jak i nowe państwa członkowskie.
en	This has been considered as positive by both the old and new Member States.

pl	Podsumowując, program Fiscalis 2003-2007 był skuteczny, ponieważ w porównaniu do kosztów programu, zarówno formalna jak i nieformalna współpraca była bardzo cenna.
en	In conclusion, Fiscalis 2003-2007 was an efficient programme as the formal and informal cooperation created was highly valuable compared to the programme's cost.

pl	Jeśli zaś chodzi o nieformalną współpracę - powinna ona być stale wspierana przez program w przyszłości, w celu utrzymania istniejących sieci kontaktów oraz rozszerzenia ich zasięgu (o nowe tematy i dodatkowych państwowych urzędników zajmujących się podatkami).
en	As regards the informal cooperation, it should be continuously supported by the programme in the future to maintain the existing networks and to extend their scope (on new subjects and with additional national tax officials).

pl	5. ZALECENIA
en	5. RECOMMENDATIONS

pl	W ocenie zaleca się, by Komisja (KE) i/lub kraje uczestniczące (KU):
en	The evaluation recommends that the Commission (EC) and/or the participating countries (PC):

pl	stale zapewniały elastyczność programu (KE);
en	continue ensuring the flexibility of the programme (EC);

pl	tworzyły taksonomię działań programu, poprzez łączenie każdego rodzaju działań z celami programu oraz udostępnianie informacji na temat działań programu i jego skutków stronom zainteresowanym (KE);
en	create a taxonomy of programme activities, linking each type of action to the programme objectives and making information on programme activities and their outputs more accessible to the stakeholders (EC);

pl	opracowywały wskaźniki wykonania i wyników programu niezależnie od już istniejących wskaźników wykonania w zakresie systemów łączności i wymiany informacji, w celu systematycznego mierzenia wpływu programu (KE);
en	develop performance and result indicators for the programme, in addition to the performance indicators already existing for the communication and information-exchange systems, in order to systematically measure the impact of the programme (EC);

pl	zbierały w sposób uporządkowany informacje na temat rzeczywistych wyników oraz ustanowiły ścieżkę audytu dla różnych działań.
en	collect information on actual results in a structured manner and establish an audit trail for the different activities.

pl	Należy zbadać zastosowanie oceny internetowej oraz narzędzi sprawozdawczych.
en	The use of web-based evaluation and reporting tools should be explored.

pl	Obowiązki związane z dodatkową sprawozdawczością powinny wywierać jak najmniejszy dodatkowy nacisk na zasoby (KE/KU);
en	Additional reporting duties should put as little additional strain on resources as possible (EC/PC);

pl	usprawniały i zorganizowały rozpowszechnianie informacji dotyczących wyników programu (KE);
en	improve and structure the information dissemination of the programme outputs (EC);

pl	zwiększały świadomość szczebla kierowniczego administracji krajowych poprzez tworzenie specjalnych działań w celu lepszego rozpowszechniania informacji i wpierania rozwoju programu.
en	raise awareness of senior managers within national administrations by developing specific activities to increase dissemination of information and support the programme's development.

pl	Pracownicy szczebla kierowniczego powinni być lepiej poinformowani o możliwościach zaspokojenia ich potrzeb poprzez program (KE/KU);
en	Senior managers should be more informed about the possibilities offered by the programme to respond to their needs (EC/PC);

pl	zapewniały trwałość sieci kontaktów między urzędnikami, poza działaniami w ramach programu Fiscalis.
en	ensure the sustainability of networks of officials, beyond Fiscalis activities.

pl	Należy rozważyć wykorzystanie narzędzi współpracy on-line (np.: spotkania w sieci), uwzględniając prawne ograniczenia w odniesieniu do wymiany informacji (KE);
en	The use of online collaboration tools (e.g. meetings on the web) should be explored, taking into account the legal constraints for exchange of information (EC);

pl	stale optymalizowały systemy łączności i wymiany informacji oraz nakłaniały strony zainteresowane do usprawnienia szybkości i dokładności wymiany danych.
en	continue optimising the communication and information-exchange systems and urge national stakeholders to improve the speed and accuracy of data exchanged.

pl	Należy wzmocnić wspólne działania, aby umożliwić państwom członkowskim formalne wyrażenie potrzeb i oczekiwań względem systemów łączności i wymiany informacji (KE/KU);
en	The relation with the joint actions should be strengthened in order to allow Member States to formally express their needs and expectations from the communication and information-exchange systems (EC/PC);

pl	opracowywały wspólne moduły szkoleniowe w zakresie zagadnień związanych z opodatkowaniem oraz stale wspierały mieszane metody szkoleniowe (ang. blended learning ) (KE/KU);
en	develop common training modules on taxation topics and continue supporting blended learning (EC/PC);

pl	zachęcały wszystkie państwa członkowskie do stosowania, w stosownych przypadkach, wielostronnych kontroli.
en	encourage the use of multilateral controls by all Member States when appropriate.

pl	Wielostronne kontrole są niezwykle istotnym narzędziem, niezbędnym do przeprowadzania skutecznych kontroli właściwego stosowania prawodawstwa Wspólnoty, w celu zwalczania oszustw podatkowych i przeciwdziałania uchylaniu się od obowiązków podatkowych.
en	Multilateral controls are a very important tool, indispensable to effectively control the correct application of Community legislation, to fight fraud and to deal with tax avoidance.

pl	Ponadto mają działanie odstręczające w odniesieniu do podatników, którzy chcą nadużywać przepisów systemu podatkowego (KE/KU);
en	Furthermore, they have a strong dissuasive effect on taxpayers who want to abuse the tax system (EC/PC);

pl	rozważyły podjęcie działań w zakresie podatków od składek ubezpieczeniowych oraz w większym stopniu stymulowały działania w dziedzinie podatków bezpośrednich (KE/KU);
en	consider developing activities on insurance premium taxes and further stimulate activities on direct taxation (EC/PC);

pl	dalej korzystały z programu celem zachęcenia do intensywnej twórczej dyskusji nad bieżącymi i potencjalnymi kwestiami przed rozpoczęciem procedury legislacyjnej (KE/KU);
en	continue using the programme to encourage brainstorming on existing and prospective issues ahead of the legislative process (EC/PC);

pl	wzmocniały tożsamość programu Fiscalis oraz sprawiały, by program ten był synonimem współpracy w zakresie podatków na terenie UE.
en	enhance the Fiscalis programme identity and make it a synonym for tax cooperation in the EU.

pl	Może to objąć szersze wykorzystanie logo Fiscalis w celu identyfikacji narzędzi, działań i wyników programu (KE/KU).
en	This could include wider use of the Fiscalis logo to identify programme tools, activities and outputs (EC/PC).

pl	[1] Ze źródeł wtórnych, takich jak sprawozdania państw członkowskich dotyczących wyników działań podejmowanych w ramach programu, uzyskano niewielką ilość informacji (jeśli były one zbierane).
en	[1] Limited information was available from secondary sources, such as reports by Member States on the results of programme activities (when collected).

pl	Opinia Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego w sprawie wpływu terytorialnego zasięgu przepisów podatkowych na przemiany w przemyśle
en	Opinion of the European Economic and Social Committee on the "Impact of the territoriality of tax law on industrial change"

pl	(2008/C 120/14)
en	(2008/C 120/14)

pl	Dnia 16 lutego 2007 r. Europejski Komitet Ekonomiczno-Społeczny postanowił, zgodnie z art. 29 ust. 2 regulaminu wewnętrznego, sporządzić opinięw sprawie:
en	On 16 February 2007, the European Economic and Social Committee, acting under Rule 29(2) of its Rules of Procedure, decided to draw up an opinion on the

pl	wpływu terytorialnego zasięgu przepisów podatkowych na przemiany w przemyśle.
en	Impact of the territoriality of tax law on industrial change.

pl	Komisja Konsultacyjna ds. Przemian w Przemyśle, odpowiedzialna za przygotowanie prac Komitetu w tej sprawie, przyjęła opinię dnia 13 listopada 2007 r.
en	The Consultative Commission on Industrial Change, which was responsible for preparing the Committee's work on the subject, adopted its opinion on 13 November 2007.

pl	Sprawozdawcą był Robert SCHADECK, współsprawozdawcą Bernard GAY.
en	The rapporteur was Mr Schadeck and the co-rapporteur was Mr Gay.

pl	Na 440 sesji plenarnej w dniach 12 - 13 grudnia 2007 r. (posiedzenie z 13 grudnia 2007 r.) Europejski Komitet Ekonomiczno-Społeczny stosunkiem głosów 102 do 7 -- 6 osób wstrzymało się od głosu -- przyjął następującą opinię:
en	At its 440th plenary session, held on 12 and 13 December 2007 (meeting of 13 December), the European Economic and Social Committee adopted the following opinion by 102 votes to seven with six abstentions.

pl	Część pierwsza -- Wnioski i zalecenia
en	Part 1 -- Conclusions and recommendations

pl	A. Gospodarka europejska jest ściśle połączona z gospodarką światową.
en	A. Europe's economy is highly integrated into the global economy.

pl	Integracja ta może być silniejsza lub słabsza w zależności od branży. Jest ona szczególnie widoczna w dziedzinach działalności przemysłowej najbardziej otwartych na globalizację.
en	The degree of integration varies across the sectors; it is particularly marked in the case of the industrial activities most susceptible to globalisation.

pl	W związku z powyższym polityka gospodarcza, a także fiskalna Unii Europejskiej (UE) również musi zostać określona w stosunku do rozwoju sytuacji na świecie.
en	Consequently, the European Union's (EU) economic and tax policies must also be defined in relation to global change.

pl	Nawet jeśli nasza opinia zajmuje się wpływem terytorialnego zasięgu przepisów podatkowych na przemiany w przemyśle w UE, nie należy rozważać tego zagadnienia poza kontekstem światowym.
en	Although this opinion is focused on the impact of the territoriality of tax law on industrial change within the EU, the Union should not be viewed in isolation from the rest of the world.

pl	B. Na UE i każdym państwie członkowskim spoczywa odpowiedzialność za prowadzenie polityki gospodarczej, finansowej, społecznej i ochrony środowiska naturalnego, których wymogi w tym zakresie wykraczają poza mechanizm rynkowy.
en	B. The EU and each of its Member States are responsible for managing economic, financial, social and environmental policies, the requirements of which go beyond market dynamics.

pl	Należy wobec tego zadbać o to, by zasięg terytorialny przepisów podatkowych miał pozytywny wpływ na przemiany przemysłowe na szczeblu europejskim, które muszą oczywiście być reakcją na rozwój sytuacji rynkowej, jednak ujęcie ich w szerszym kontekście wyżej wymienionych obszarów polityki jest dla nich korzystne.
en	It is therefore important to ensure that the territoriality of tax law has a positive impact on industrial change at EU level, which must of course respond to market dynamics, but which also benefits from being framed by the abovementioned policies, within a broader context.

pl	Proces lizboński przebiega zgodnie z logiką równowagi pomiędzy różnymi osiami tej strategii (konkurencyjność, wymiar społeczny, ochrona środowiska naturalnego). Ten stan równowagi musi być przedmiotem troski również w zakresie konkurencji podatkowej pomiędzy państwami członkowskimi [1].
en	The very nature of the Lisbon process hinges on a delicate balance between its various strands (competitiveness, social dimension, environmental protection) which must be nurtured, with due regard also for tax competition between the Member States [1].

pl	C. Komitet stwierdza, że konkurencja podatkowa jest jednym ze zjawisk na rynku wewnętrznym, które może doprowadzić do powstania zakłóceń konkurencji.
en	C. The EESC notes that tax competition is one of the aspects of the single market that can lead to distortions of competition.

pl	Zakłada ona pewne zasady przejrzystości oraz rozpoznawanie ewentualnych nadużyć i szkodliwych praktyk [2].
en	With it comes the need for transparency rules and the identification of abuse and harmful practices [2].

pl	Przyjmuje również istnienie pewnych wskaźników stanowiących użyteczne mierniki sytuacji w zakresie konkurencji podatkowej.
en	It also requires indicators to act as a good yardstick for gauging the tax competition situation.

pl	EKES pragnie jednak zauważyć, że system podatkowy nie stanowi czynnika decydującego przy inwestycjach w małe i średnie przedsiębiorstwa.
en	The EESC notes, however, that taxation is not a critical factor in SMEs' investment decisions.

pl	Odgrywa dużo większą rolę w przypadku bardziej mobilnych przedsiębiorstw międzynarodowych.
en	It has much more bearing in the more mobile multinational companies.

pl	D. Konkurencja podatkowa nie dotyczy jedynie opodatkowania przedsiębiorstw.
en	D. Tax competition does not solely concern company taxation.

pl	Z powodu rosnącej mobilności aktywów finansowych, dotyka ona również sferę dochodów kapitałowych osób fizycznych, jak również opodatkowanie majątku.
en	With the increasing mobility of financial assets, this competition also affects personal investment income and taxation of capital.

pl	E. Komitet jest zdania, że koordynacja wytycznych podatkowych wydawanych przez różne administracje może być czynnikiem pobudzającym lepsze funkcjonowanie rynku wewnętrznego poprzez znoszenie nieprawidłowości oraz kosztów związanych z ujednolicaniem przepisów podatkowych, zwłaszcza w regionach przygranicznych.
en	E. The EESC believes that coordinating tax provisions across the various governments can be a lever for strengthening the operation of the internal market by eliminating tax dysfunctions and compliance costs, particularly in border regions.

pl	EKES podtrzymuje zalecenia przedstawione w swej niedawnej opinii w sprawie Fiscalis 2013 [3].
en	The EESC reaffirms the recommendations it made in its opinion on Fiscalis 2013 [3].

pl	F. W opinii Komitetu, brak koordynacji między państwami członkowskimi w sferze bezpośredniego opodatkowania na szczeblu krajowym prowadzi do sytuacji braku opodatkowania [4], nadużyć, a nawet zniekształceń w funkcjonowaniu jednolitego rynku.
en	F In the Committee's view, the lack of coordination between Member States' national direct tax systems is leading to non-taxation [4], abuse and other distortions to the operation of the internal market.

pl	Podobnie, taki stan rzeczy wywołuje destabilizację, a nawet erozją globalnych wpływów z podatków UE.
en	This situation can also lead to destabilisation or even the erosion of total EU tax revenues.

pl	G. Niczym nieograniczona konkurencja podatkowa w obrębie UE grozi z jednej strony zwiększeniem obciążeń czynnikami wchodzącymi w skład podstawy opodatkowania podmiotów najmniej mobilnych, takich jak małe przedsiębiorstwa lub usługodawcy nie mający możliwości delokalizacji swoich usług, a z drugiej strony, do redystrybucji obciążeń podatkowych pomiędzy podatnikami a konsumentami w celu pokrycia wydatków publicznych i kosztów transferów socjalnych.
en	G. Unlimited intra-EU tax competition risks, on the one hand, making the least mobile taxpayers -- such as small businesses and services that cannot be relocated -- part of a narrower tax base and, on the other hand, bringing about a re-distribution of the tax burden between taxpayers and consumers to cover public expenditure and social transfers.

pl	To ostatnie mogłoby w konsekwencji mieć szkodliwy wpływ na spójność społeczną.
en	The latter could undermine social cohesion.

pl	H. Małe i średnie przedsiębiorstwa oraz firmy usługowe są słabiej wyposażone do korzystania z konkurencji podatkowej.
en	H. SMEs and service companies are the least well-equipped to benefit from tax competition.

pl	Komitet zaleca wdrożenie środków wspomagających, programów szkoleniowych dla kierownictw tych przedsiębiorstw (jak i dla urzędników administracji publicznej), a także utworzenie odpowiednich baz danych, zwłaszcza w regionach przygranicznych i peryferyjnych UE, w celu wsparcia tych przedsiębiorstw w podejmowanych przez nie działaniach w kierunku wchodzenia na rynek międzynarodowy.
en	The Committee advocates introducing support services and training programmes for their managerial staff (just as for public officials) as well as the establishment of suitable data bases, particularly in the EU's border and peripheral regions, to help such companies with the procedures required for branching out internationally.

pl	I. Komitet uważa, że walka z oszustwami podatkowymi powinna być priorytetem i przywołuje tutaj wnioski zawarte w swej niedawnej opinii na ten temat [5].
en	I. The Committee feels that the fight against tax fraud must be a priority and draws attention to the conclusions of its recent opinion on the subject [5].

pl	J. Przeniesienie obciążeń podatkowych na najmniej mobilne czynniki produkcji może prowadzić do obniżenia konkurencyjności dotkniętych tym zjawiskiem przedsiębiorstw i tworzonych przez nie miejsc pracy w stosunku do zagranicznych konkurentów.
en	J. The transfer of the tax burden onto the least mobile production factors may decrease the competitiveness of the businesses concerned and their jobs vis-à-vis their foreign competitors.

pl	Ów transfer będzie miał szkodliwy wpływ na stopę wzrostu krajowego PKB, co może doprowadzić do obniżenia zdolności w zakresie inwestycji publicznych wobec braku nowych wpływów budżetowych.
en	This burden transfer may be detrimental to the rate of national GDP growth, which may lead to a reduction in public investment capacity in the absence of new budgetary resources.

pl	K. Konkurencja podatkowa prowadzi każde państwo członkowskie do skuteczniejszej kontroli swych wydatków publicznych.
en	K. Tax competition prompts Member States to improve their grip on public expenditure.

pl	Komitet domaga się, by nie odbiło się to negatywnie na ofercie i jakości swych usług publicznych.
en	The Committee would urge that this not be detrimental to either the range or quality of public services.

pl	Te ostatnie mają kluczowe znaczenie dla utrzymania i pobudzania działalności produkcyjnej odpowiedzialnej za tworzenie dobrobytu, miejsc pracy i w ostatecznym rachunku, podstawy opodatkowania.
en	Such services are vital for retaining and attracting wealth- and job-creating economic activities, which -- ultimately -- increase the tax base.

pl	Konkurencja podatkowa nie powinna utrudniać finansowania i pokrycia zbiorowych zabezpieczeń społecznych.
en	Tax competition must not be prejudicial to collective social protection coverage or funding.

pl	L. Komitet popiera wysiłki państw członkowskich zmierzające do wyeliminowania szkodliwej konkurencji podatkowej oraz ich zaangażowanie na rzecz zniesienia szeregu szkodliwych systemów podatkowych najpóźniej do 2010 roku, takich jak przedstawione w kodeksie postępowania przyjętym w 1997 r. [6].
en	L. The Committee supports the commitment made by Member States to eliminate harmful tax competition and a number of harmful tax measures by 2010 at the latest, as set out in the Code of Conduct adopted in 1997 [6].

pl	Ponadto, wzywa on Komisję do kontynuowania wysiłków podejmowanych w tym kierunku od tego czasu.
en	It also calls on the Commission to continue its work in this regard, which it began at that time.

pl	M. Komitet popiera również politykę Komisji zmierzającą do tego, by pomoc publiczna, w tym przywileje podatkowe przyznawane wybiórczo przedsiębiorstwom, służyły osiąganiu celów zrównoważonego rozwoju, takich jak przemiany w przemyśle i rozwój terytorialny przy poszanowaniu zasad polityki konkurencji w obrębie UE.
en	M. The Committee also supports the Commission's policy aimed at ensuring that State aid, including selective tax breaks for business, contributes to the pursuit of sustainable industrial change and regional development objectives whilst also being compatible with EU competition policy.

pl	N. Komitet domaga się wprowadzenia wspólnej jednolitej podstawy opodatkowania osób prawnych (ang. Common Consolidated Corporate Tax Base -- CCCTB) [7] zgodnie z zasadą upraszczania, sprawiedliwości i przejrzystości praktyk podatkowych stosowanych między państwami członkowskimi.
en	N. The Committee calls for the introduction of a common consolidated corporate tax base (CCCTB) [7] in a bid to simplify and render more equitable and transparent tax practices across the Member States.

pl	Pozwoliłoby to na możliwie najpełniejsze wykorzystanie potencjału rynku wewnętrznego przy zachowaniu suwerenności budżetowej i podatkowej państw członkowskich i wyeliminowaniu ryzyka niezgodności tych praktyk z postanowieniami Traktatu.
en	This would enable maximum benefit to be derived from the internal market, whilst safeguarding Member States' budgetary and fiscal sovereignty and protecting them from potential clashes with Treaty provisions.

pl	Zważywszy, że CCCTB będzie prawdopodobnie wprowadzona na podstawie wzmocnionej współpracy, Komitet pragnąłby, by została ona przyjęta przez możliwie jak największą liczbę państw.
en	Given that the CCCTB will probably be introduced on the basis of enhanced cooperation, the EESC hopes it will be adopted by as many Member States as possible.

pl	O. Komitet domaga się dokładniejszych informacji na temat zawartości, trybu stosowania i zmian w projekcie CCCTB przed ponownym opracowaniem opinii w tej złożonej i strategicznej kwestii; w chwili obecnej Komitet pragnie ograniczyć się do przypomnienia swojej opinii rozpoznawczej z 2006 r., sporządzonej na wniosek komisarza László KOVÁCSA [8].
en	O. The Committee calls for more information on the content, practicalities and development of the CCCTB project before updating its opinion on this complex strategic issue, while in the meantime referring to its exploratory opinion, issued in 2006, in response to a request from Commissioner Kovács [8].

pl	P. Niemniej Komitetowi nasuwa się szereg refleksji i pytań związanych z CCCTB.
en	P. However, the EESC would raise a number of points and questions concerning the CCCTB.

pl	Uważa za słuszne, aby ten fakultatywny projekt został przyjęty przez jak największą liczbę państw członkowskich (nawet, jeśli oznacza to wprowadzanie środków przejściowych) i aby po okresie współistnienia państwa członkowskie ostatecznie zastosowały jeden system podstawy opodatkowania dla wszystkich podatników.
en	It feels that this optional project should be adopted by as many Member States as possible (via transitional measures, if necessary) and that the Member States should ultimately apply a single tax base to all taxpayers at the end of a coexistence period.

pl	Ponadto należałoby zbadać, czy wspólna podstawa dla przedsiębiorstw działających na rynkach zewnętrznych powinna zostać powierzona instancji ponadnarodowej.
en	Furthermore, consideration should be given to whether the common base applied to companies operating on external markets will be entrusted to a transnational body.

pl	I wreszcie należy zadać sobie pytanie, co do skutków takiej podstawy na rozbieżność stóp opodatkowania, która może się pogłębić.
en	Finally, we should also consider the effects of the common base on tax rates, i.e., the risk of their increasing dispersion.

pl	Przyjmując taką hipotezę, należałoby ustalić dolny pułap opodatkowania, który mógłby sytuować się nieco poniżej średniej stopy opodatkowania, jaka w tej chwili obowiązuje w nowych państwach członkowskich.
en	In this case, a minimum rate could be established, which could be set just below the current average rate of the new Member States.

pl	Q. Komitet zaleca Komisji, by intensywniej monitorowała praktyki podatkowe stosowane w niektórych obszarach "chronionych", mające na celu przechwytywanie dochodów, które zgodnie z przepisami podatkowymi państw członkowskich podlegają opodatkowaniu.
en	Q. The EESC recommends that the Commission step up its monitoring of tax practices in certain tax havens that try to tap into the taxable income of Member States' tax systems.

pl	Cześć druga -- Uzasadnienie
en	Part 2 -- Background

pl	1. Kontekst opinii
en	1. Subject of the opinion

pl	1.1 System podatkowy (poziom obciążenia podatkowego i pobierane kwoty podatków) jest często wymieniany jako jeden z czynników oceny stopnia atrakcyjności danego regionu pod kątem lokalizacji działalności przemysłowej, finansowej i handlowej.
en	1.1 Taxation (the level of tax burden and the amounts of tax levied) is often cited as one of the criteria for evaluating how attractive an area is for industrial, financial and commercial activity.

pl	Nie ma natomiast zgody, co do wagi tego kryterium w porównaniu do innych, takich jak lokalny potencjał rynkowy, koszty produkcji, dostępność wykwalifikowanego personelu, infrastruktura i obiekty publiczne, pomoc publiczna itd.
en	There is not, however, agreement as to the relative weight of this criterion in comparison with others, such as the proximity of markets, production costs, the availability of skilled workers, public infrastructure and facilities, public funding, etc.

pl	1.2 Systemy podatkowe są bardzo złożone i nie jest łatwo porównać je między sobą.
en	1.2 Tax systems are complex and comparing them is not easy.

pl	Dlatego ważna jest możliwość oceny, czy zachęty podatkowe różnych władz osiągają wyznaczone im cele, oceny wpływu decyzji mających na celu stworzenie sprzyjających warunków do pozytywnych przemian w przemyśle na ich terytorium i porównać je z szacunkowymi kosztami.
en	It is vital, however, to consider whether the tax incentives of the various authorities achieve the aims for which they were designed, to assess the impact that any decision seeking to facilitate positive industrial change in their areas could have and relate this to the estimated cost.

pl	1.3 Opinia Komitetu mogłaby przynieść wskazówki pozwalające na przewidywanie przemian w przemyśle i zarządzania nimi, na wzrost konkurencyjności europejskiej w ramach celów lizbońskich i ustanowienie prawdziwego wewnętrznego rynku, cechującego się zdrową konkurencją, w ramach której nie dochodzi do zakłóceń, lub przynajmniej, jest ona "dopuszczalna" (zgodna z zasadami rynku wewnętrznego).
en	1.3 The aim of the opinion is to provide guidelines for anticipating and managing industrial change, aiding continued growth in European competitiveness under the Lisbon objectives and creating a true internal market, with healthy competition that is undistorted, or at least permissible (compatible with the internal market rules).

pl	2. Konkurencja podatkowa i mobilność czynników gospodarczych
en	2. Tax competition and mobility of economic factors

pl	2.1 Mobilność ta jest przyspieszona w obrębie UE z następujących przyczyn:
en	2.1 This mobility is increasing within the EU, for the following reasons:

pl	wielkie przedsiębiorstwa uważają wewnętrzny rynek europejski za jeden rynek, ich rynek krajowy;
en	large companies view the EU internal market as one single market, their domestic market;

pl	handel elektroniczny nie zna granic krajowych;
en	e-commerce recognises no national borders;

pl	czynniki produkcji i dystrybucji coraz bardziej rozbijają swoje łańcuchy wartości, których poszczególne elementy są coraz bardziej mobilne [9];
en	production and distribution value chains are becoming more and more fragmented and their components increasingly mobile [9];

pl	poprawa infrastruktury transportu oraz obniżenie kosztów wynikające z przegrupowania transportu towarowego umożliwiają rozproszenie geograficzne przedsiębiorstw i ich filii;
en	improvements in transport infrastructure and reduced costs resulting from the restructuring of freight transport encourage companies and their subsidiaries to spread out geographically;

pl	coraz więcej jest wielonarodowych przejęć i fuzji przedsiębiorstw;
en	multinational mergers and acquisitions of companies are increasing;

pl	rozszerzenie UE również przyczynia się do mobilności inwestycji ekonomicznych, osób i kapitału;
en	the enlargement of the EU is also contributing to the mobility of economic investments, people and capital; and

pl	podwyższenie poziomu wiedzy i nauka języków zbiegają się z większą mobilnością osób.
en	increasing levels of language proficiency and training are helping to increase people's mobility.

pl	2.2 Każde państwo członkowskie wykorzystuje wszystkie elementy swego systemu podatkowego, strukturalne bądź inne specyficzne dla niego instrumenty, by przyciągnąć na swój obszar inwestycje i działalność gospodarczą zwiększając w ten sposób swój potencjał zatrudnienia i podstawę opodatkowania.
en	2.2 All Member States utilise all aspects of their tax system, both specific and structural, to attract investment and economic activity to their country, thus increasing their employment potential and tax base.

pl	Ze swej strony podatnicy (przedsiębiorstwa i osoby prywatne) szukają poza krajem możliwości optymizacji swojej sytuacji ekonomicznej.
en	For their part, taxpayers (both companies and individuals) look outside of their country to optimise their financial situation.

pl	Obciążenia podatkowe, które różnią się w zależności od krajowych systemów fiskalnych, stanowią w sposób nieunikniony czynnik strategiczny.
en	Their tax liability is one strategic factor, being subject to the disparities across the national tax systems.

pl	2.3 Ta konkurencja podatkowa mająca na celu przyciągnięcie inwestycji jest zjawiskiem występującym także w obrębie każdego państwa.
en	2.3 Such tax competition to attract investment also exists within individual States.

pl	2.4 Nie łatwo jest ocenić jej intensywność i rzeczywisty wpływ na mobilność czynników produkcji i kapitału.
en	2.4 It is not easy, however, to measure its actual impact on the mobility of production factors and capital.

pl	Istniej wiele badań na ten temat, brak jest jednak zbieżności wniosków z nich wypływających, z wyjątkiem tego, że kryterium podatkowe jest jednym tylko z czynników przesądzających o lokalizacji inwestycji ruchomych.
en	While many studies have been carried out, there has been no real consensus on their conclusions, save that tax is only one of the factors determining the location of mobile investment.

pl	Punkt ten będzie omówiony bardziej szczegółowo w dalszej części tekstu.
en	This point will be expanded on later.

pl	2.5 Dzięki rozszerzeniu z 15 do 27 państw członkowskich, Unia Europejska bezsprzecznie zyskała na różnorodności.
en	2.5 With its enlargement from 15 to 27 Member States, the EU has undoubtedly become more diverse.

pl	Każde z nowych państw członkowskich charakteryzuje się swym odrębnym kontekstem geograficznym, historycznym, kulturowym, społecznym, politycznym i gospodarczym. Wnosi ono swą specyficzną strukturę przemysłową, jak i odrębne przepisy podatkowe.
en	All of the new Member States are marked by their specific geographical, historical, cultural, social, political and economic context, and come with their own specific industrial fabric, as well as their own particular tax laws.

pl	3. Wpływ podatków na przemiany w przemyśle
en	3. Impact of taxation on industrial change

pl	a) Opodatkowanie pracy i opodatkowanie zainwestowanego kapitału
en	a) Labour and capital taxation

pl	3.1 W odniesieniu do całej Unii Europejskiej opłaty z tytułu podatków i ubezpieczeń społecznych wynoszą średnio około 39 % europejskiego PKB.
en	3.1 Taking the EU as a whole, total tax and social security revenue amounts to approximately 39 % of EU GDP on average and can be broken down as follows [10]:

pl	Podatek dochodowy od przedsiębiorstw | 10 % |
en	Corporation tax | 10 % |

pl	Podatek dochodowy od osób fizycznych | 25 % |
en	Income tax | 25 % |

pl	Składki na ubezpieczenia społeczne | 26 % |
en	Social security contributions | 26 % |

pl	Podatki pośrednie | 30 % |
en	Indirect taxation | 30 % |

pl	Inne podatki | 9 % |
en	Other taxes | 9 % |

pl	RAZEM opłaty podatkowe i na ubezpieczenia społeczne | 100 % |
en	TOTAL tax and social security revenue | 100 % |

pl	3.2 Podatki pośrednie to przede wszystkim ogólne podatki od konsumpcji, a mianowicie podatek od wartości dodanej (VAT), który został ujednolicony na poziomie UE, jak i niektóre podatki i opłaty pobierane w obrocie pewnymi dobrami i usługami, jak np. akcyzy, które są częściowo ujednolicone w Unii.
en	3.2 Indirect taxation is essentially made up of consumption taxes -- particularly value added tax (VAT), which is harmonised at EU level -- as well as certain taxes and duties levied on specific goods and services, which are partly harmonised at EU level, such as excise duty.

pl	Ponieważ podatki pośrednie odgrywają drugorzędną rolę w lokalizacji przedsiębiorstw, opinia nasza skupi się głównie na opodatkowaniu dotyczącym pracy (punkt 3.2.1) oraz kapitału zainwestowanego przez przedsiębiorstwa (punkt 3.2.2).
en	Given that indirect taxation plays only a secondary role in the issue of the location of industry, this opinion is primarily focused on labour taxation (§ 3.2.1) and the taxation of capital invested by business (§ 3.2.2).

pl	3.2.1 Podatek od dochodu pracowników oraz wszystkie opłaty wynikające ze składek na ubezpieczenia społeczne sięgają razem około połowy wszystkich obciążeń podatkowych i parapodatkowych.
en	3.2.1 Employee income tax and total social security contributions correspond to approximately half of the total revenue from tax and other charges.

pl	Są one bezpośrednio powiązane z pracą, stąd też zwiększają one koszty siły roboczej pracowników.
en	As this taxation is directly labour-based, it clearly increases salaried-worker labour costs.

pl	Koszt siły roboczej jest czynnikiem finansowym o pierwszorzędnym znaczeniu dla przemysłu, można więc stwierdzić, że obciążenia podatkowe i parapodatkowe -- w tym na ubezpieczenia społeczne -- dochodów pracowników mogą mieć bezpośredni lub pośredni wpływ na konkurencyjność przedsiębiorstw przemysłowych w UE.
en	Given that the cost of labour is a crucial financial factor for industry, it therefore follows that taxes and other charges -- including social security -- on employee income risks having a direct or indirect impact on the competitiveness of EU industry.

pl	Wpływ ten jest bezpośredni wtedy, kiedy władze publiczne ściągają od przedsiębiorstw podatki lub składki na ubezpieczenia społeczne płacone przez pracodawcę.
en	There is a direct impact when public authorities collect taxes and employers' social contributions from companies.

pl	W sytuacji, kiedy opłaty te ściągane są z dochodów pracowników, obniżają one dochód netto pracowników.
en	When taxes and social security contributions are deducted from employees, they firstly reduce employees' net income.

pl	Mogą mieć następnie bezpośredni wpływ na negocjacje dotyczące ich dochodu brutto, a wręcz być przyczyną migracji ku innym regionom i zniechęcać do rozwijania innej działalności niż działalność wytwórcza o niskich kosztach wynagrodzeń.
en	They may then also indirectly impact on the negotiation of gross salaries, or even prompt migration to other regions and discourage the development of any activities other than low-wage-cost manufacturing.

pl	3.2.1.1 Wzrost kosztu siły roboczej naturalnie zachęca przedsiębiorstwa do zwiększania wydajności pracy poprzez intensyfikację zainwestowanego kapitału.
en	3.2.1.1 Higher labour costs naturally lead companies to increase labour productivity by increasing the share of capital investment.

pl	Jest to szczególnie wyraźne w państwach członkowskich, gdzie koszt czynnika pracy jest wyższy.
en	This is particularly marked in Member States where labour costs are highest.

pl	Z kolei względny koszt czynnika pracy jest zmienną (jedną z wielu) zachęcającą przedsiębiorstwa do lokalizacji ich pracochłonnych inwestycji raczej w państwach członkowskich, gdzie siła robocza jest tańsza.
en	Conversely, the relative cost of labour is one variable (among others) that drives companies to locate their labour-intensive operations in Member States with the lowest labour costs.

pl	W związku z tym, że obciążenia podatkowe i składki na ubezpieczenia społeczne są raczej wyższe w państwach członkowskich, w których poziom wynagrodzeń dla pracowników (w tym składek na ubezpieczenia społeczne płacone przez pracodawcę i obciążeń podatkowych) wykracza poza średnią europejską, ciężar opodatkowania pracy zwiększa różnicę kosztów siły roboczej i zachęca do tworzenia miejsc pracy w państwach członkowskich, gdzie struktura kosztów jest bardziej konkurencyjna.
en	Given that taxes and social security contributions tend to be higher in Member States with above-EU-average salaries (inclusive of employers' social security contributions and taxes), the tax burden on labour increases the labour cost differential and thus steers job creation towards Member States with a more competitive cost structure.

pl	3.2.1.2 Z punktu widzenia konsumenta ostateczna cena produktu przemysłowego zależy oczywiście od każdego elementu kosztu, w tym od systemu podatkowego.
en	3.2.1.2 From the consumer's point of view, the sale price of manufactured products is clearly influenced by all cost factors, including taxation.

pl	Na etapie sprzedaży produktu konsumentom podatki pośrednie mają neutralny wpływ.
en	Indirect taxes are levied on the product at the point of sale to the consumer, and are neutral.

pl	VAT jest taki sam w państwie członkowskim konsumenta, bez względu na to, czy produkt powstał w przedsiębiorstwie położonym w tym państwie, w innym państwie członkowskim czy poza UE.
en	VAT is levied at the same rate within the consumer's Member State, regardless of whether the product was manufactured in a company in that country, in another Member State, or outside the EU.

pl	Z kolei opodatkowanie pobierane w Unii na różnych etapach produkcji, zwłaszcza obciążenia podatkowe i parapodatkowe związane z kosztem pracy, to obciążenia czysto krajowe dotyczące produktów w miejscu ich wytwarzania.
en	On the other hand, taxes levied within the EU at the different stages of production, particularly the burden of taxes and charges on labour costs, are purely national charges, which affect products at their place of production.

pl	Wynika z tego, że konsument może wybrać pomiędzy produktami, mniej lub bardziej obciążonymi opodatkowaniem w zależności od państwa członkowskiego, w którym zostały one wytworzone.
en	It follows that consumers can choose between products subjected to varying levels of taxation, depending on the country of production.

pl	Co więcej, nawet jeśli obciążenia podatkowe i z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne zostałyby ujednolicone wewnątrz UE, konsument i tak będzie miał do wyboru produkty wytworzone w jej obrębie, mniej lub bardziej obciążone podatkami czy składkami na ubezpieczenia społeczne, oraz produkty pochodzące spoza UE, obciążone innymi, nawet znacznie niższymi kosztami.
en	Furthermore, even if labour taxes and social security contributions were harmonised within the EU, the consumer would still have the choice between EU-made products subject to a somewhat heavy tax and social contribution burden, and products coming from outside the EU, subject to different -- and sometimes much lower -- taxes and charges.

pl	Zatem ważne jest nie tylko skoordynowanie struktury opodatkowania pracy w obrębie Unii w zakresie obciążeń podatkowych i składek z tytułu ubezpieczeń społecznych, lecz również uwzględnienie w analizie aspektów związanych z handlem między UE a resztą świata.
en	It is therefore important to not only coordinate labour tax and social contribution structures within the EU but also to factor into the analysis aspects regarding trade between the Union and the rest of the world.

pl	3.2.1.3 Komitet zaleca Komisji intensywniejsze monitorowanie praktyk podatkowych stosowanych w niektórych obszarach "chronionych" mających na celu przechwytywanie dochodów, które podlegają opodatkowaniu zgodnie z przepisami podatkowymi państw członkowskich.
en	3.2.1.3 The EESC recommends that the Commission step up its monitoring of tax practices in certain tax havens that try to tap into the taxable income of Member States' tax systems.

pl	3.2.2 Opodatkowanie zainwestowanego kapitału dotyczy najpierw przedsiębiorstwa a następnie inwestora, czyli zasadniczo akcjonariusza.
en	3.2.2 Capital taxation primarily concerns companies themselves, but also concerns investors, or specifically, shareholders.

pl	3.2.2.1 Podatek od zysku przedsiębiorstwa jest pobierany według stawek nominalnych [11], które znacznie różnią się pomiędzy państwami członkowskimi (patrz tabela w załączniku 2).
en	3.2.2.1 Corporation tax is levied at nominal levels [11] which vary substantially between the Member States (see table in Appendix 2).

pl	W Belgii, Niemczech, Hiszpanii i na Malcie wynoszą one od 34 - 38 %, natomiast na Cyprze, w Irlandii, na Litwie i Łotwie mieszczą się one w przedziale 10 - 15 %.
en	Belgium, Germany, Spain and Malta have rates between 34 and 38 %, while Cyprus, Ireland, Lithuania and Latvia have rates between 10 and 15 %.

pl	Ogólnie rzecz biorąc w nowych państwach członkowskich podatki są wyraźnie niższe niż w starych państwach członkowskich: średnia dla UE-15 wynosi 29,5 %, natomiast dla UE-10 -- 20,3 % [12].
en	Generally, the new Member States have much lower corporation tax rates than the old Member States: the average for the EU-15 is 29,5 %, while for the EU-10 it is 20,3 % [12].

pl	3.2.2.2 Niemniej nominalne stawki opodatkowania nie są wskaźnikiem w pełni odzwierciedlającym obciążenia podatkowe.
en	3.2.2.2 However, the nominal rates give an incomplete picture of the tax levied.

pl	W istocie w obciążeniach podatkowych należy uwzględnić sposób wyliczenia dochodu podlegającego opodatkowaniu oraz różne techniki kalkulacji na etapie ustalania kwoty podatku.
en	In fact, the actual tax levied must take account of the means of determining the taxable income and of the different technical processes used to determine the tax rate.

pl	Dlatego też celowe wydaje się również odnieść do efektywnej stawki opodatkowania kapitału, porównującej podatek pobierany od przedsiębiorstw z nadwyżką operacyjną [13]. (patrz tabela w załączniku 3).
en	It is therefore useful to also consider the implicit tax rate on capital, which compares the tax levied on companies with their gross operating surplus [13] (see table in Appendix 3).

pl	3.2.2.3 Rozbieżność między tymi dwoma instrumentami pomiarów jest uderzająca:
en	3.2.2.3 The discrepancy between the two measuring instruments is striking:

pl	Niektóre państwa członkowskie stosują bardzo wysoką nominalną stawkę opodatkowania, niemniej wydaje się, że w rzeczywistości nakładają stosunkowo lekkie obciążenia na swe przedsiębiorstwa.
en	Some Member States have a very high nominal corporation tax rate, but seem in fact to impose a relatively low tax burden on their companies.

pl	Inne państwa członkowskie stosują "atrakcyjną" nominalną stawkę podatku (bardzo niską), niemniej wydaje się, że w rzeczywistości nakładają stosunkowo duży podatek od dochodów przedsiębiorstw.
en	Other Member States have an "attractive" (very low) nominal corporation tax rate, but seem however to impose a relatively high tax burden on their companies.

pl	Wynika z tego jasno, że niektóre państwa członkowskie stosują w praktyce wysoką stawkę przy wąskiej podstawie opodatkowania, podczas gdy inne stosują mniej wygórowaną stawkę przy szerszej bazie opodatkowania.
en	Clearly, certain Member States apply a high rate to a narrow tax base while others apply a lower rate to a broader base.

pl	Efektywne obciążenie podatkowe jest ewidentnie wynikiem owych dwóch zmiennych tak, że nie sposób jest ograniczyć badania do analizy oficjalnie stosowanych stawek.
en	The effective tax burden is clearly the result of these two variables, so that it is not possible to base the analysis solely on the nominal tax rates.

pl	Teza ta znajduje potwierdzenie w danych odnoszących się przykładowo do Irlandii i Niemiec [14].
en	This theory is borne out by the figures for Ireland and Germany, for example [14].

pl	3.2.2.4 Same tylko przedstawione wyżej statystyki ilustrują złożoność zagadnień podatkowych [15].
en	3.2.2.4 These statistics in themselves illustrate the complexity of the tax issue [15].

pl	Wstrzymamy się od wyciągania -- zresztą przedwczesnych -- wniosków z powyższych danych i ograniczymy się jedynie do wskazania różnicy pomiędzy państwami członkowskimi, którą w konkretnej sytuacji może napotkać przedsiębiorstwo prowadzące działalność przemysłową na rynku europejskim w związku obciążeniami podatkowymi -- w tym składkami na ubezpieczenia społeczne -- które mogą się bardzo różnić pomiędzy poszczególnymi państwami członkowskimi.
en	Rather than draw premature conclusions from this, we shall merely focus on the differences between the Member States, differences which, in certain situations, can mean that a given industrial company operating on the EU market can face tax costs -- including social security contributions -- that vary greatly from one Member State to the next.

pl	b) Łańcuch tworzenia wartości w przedsiębiorstwie
en	b) The company's value added chain

pl	3.3 Małe i średnie przedsiębiorstwa (MŚP) są coraz bardzie otwarte na globalizację rynków -- czy to uczestnicząc w tym zjawisku, czy to podporządkowując się jemu. Dotyczy to zwłaszcza przedsiębiorstw usytuowanych w regionach przygranicznych i peryferyjnych UE.
en	3.3 Traditional small and medium-sized enterprises (SMEs) are more and more open to market globalisation -- whether participating in it or subject to it -- particularly those located in border and peripheral regions of the EU.

pl	Często zakładane jako przedsiębiorstwa na bazie kapitału osobistego lub rodzinnego, owe MŚP nie odnoszą takich samych korzyści z konkurencji podatkowej co duże przedsiębiorstwa wielonarodowe.
en	Often taking the form of individually- or family-owned companies, these SMEs do not benefit as much from tax competition as large multinational corporations.

pl	Nie dysponują one odpowiednimi formami organizacyjnymi ani formami zarządzania, ani środkami, ani wiedzą, by odnosić największe możliwe korzyści z tej konkurencji.
en	They do not have the organisation, management capabilities, the means or the knowledge to derive maximum benefit from this competition.

pl	Przeciwnie, ujednolicanie deklaracji podatkowych pomiędzy państwami, zróżnicowanie podstaw opodatkowania, stawek i zwolnień podatkowych oraz zasad amortyzacji itp. stanowią dla nich dodatkowe koszty utrudniające dostęp do rynków zewnętrznych.
en	Rather, ensuring compliance regarding tax returns in different countries, and varying national tax bases, rates, exemptions, write-off rules, etc., entail extra costs for SMEs and represent a barrier to accessing external markets.

pl	A tymczasem ów segment umiędzynarodowionych MŚP (lub które można by było umiędzynarodowić) reprezentuje jeden z najlepszych atutów wzrostu pod względem tworzenia dobrobytu, wartości dodanej, innowacyjności i rzecz jasna miejsc pracy, zgodnie z procesem lizbońskim.
en	At the same time, however, these internationalised (or aspiring-to-be internationalised) SMEs represent one of the best assets for growth, in terms of creating wealth, added value, innovation and, of course, jobs, in line with the Lisbon process.

pl	Wynika z tego jasno potrzeba utworzenia struktur, w ramach których przedsiębiorstwa otrzymywałyby pomoc w załatwianiu różnych formalności.
en	Support is needed to help businesses with these procedures.

pl	W tym celu zarówno kierownictwo tych przedsiębiorstw, jak i urzędnicy administracji publicznej, powinni przechodzić szkolenia w zakresie wspierania procesu zmian.
en	With a view to easing the transition, SME managerial staff must receive training, like that given to public officials.

pl	3.4 Wiele przedsiębiorstw mających znaczący wpływ na wewnątrzwspólnotową wymianę handlową, a tym bardziej przedsiębiorstwa obecne w handlu międzynarodowym, poza UE, działają według innego modelu gospodarczego, a mianowicie:
en	3.4 Many companies that do impact significantly on intra-Community trade -- especially those involved in international trade, beyond the EU -- generally operate under another economic model, i.e.:

pl	przedsiębiorstwa takie posiadają status spółki kapitałowej, a akcjonariusze niekoniecznie zamieszkują w regionie lub w państwie członkowskim, w którym znajduje się główna siedziba przedsiębiorstwa;
en	such companies take the form of limited liability companies, whose shareholders are not necessarily based in the same region or Member State as the company's head office;

pl	mają one zwykle formę spółki-matki i spółek zależnych, tworzących razem grupę spółek silniej lub słabiej zintegrowanych;
en	they generally take the form of parent companies and subsidiaries, making up a broadly integrated group of companies;

pl	poszczególne podmioty w grupie działają w kilku państwach członkowskich; oraz
en	the group's various entities operate in several Member States, and

pl	poszczególne jednostki w grupie mają konkretną funkcję; każda jednostka uczestniczy w tworzeniu wartości, a łańcuch tworzenia wartości jest wyraźnie podzielony pomiędzy poszczególnymi spółkami, przy czym każda spółka wykonuje konkretną funkcję jako logiczny element całości.
en	each of the group's units has a specific function, each is involved in creating added value and the value-added chain is clearly demarcated between the various companies, each assuming a particular function within the overall strategy.

pl	3.5 Nowoczesne grupy przemysłowe wykonują cały szereg nakładających się na siebie funkcji gospodarczych (zarządzanie łańcuchami wartości i dostaw, organizacja różnych etapów produkcji, jak najlepsze wykorzystanie aktywów niematerialnych, takich jak specjalistyczna wiedza, patenty, marki itd.) celem pomyślnego wprowadzania produktów na rynek zgodnie ze strategią opartą na systematycznych analizach rynku.
en	3.5 Modern industrial groups carry out a range of interlinked economic functions (value and supply chain management, organisation of the various production phases, optimising of intangible assets such as expertise, patents, brands, etc.) with the ultimate aim of marketing their products in line with a strategy based on systematic market analyses.

pl	Umiejscowienie wspomnianych funkcji gospodarczych odpowiada logice całości, której jedną ze zmiennych jest opodatkowanie.
en	The location of these different economic functions fits into an overall strategy, one factor of which is taxation.

pl	3.6 W takiej strukturze grupy należy zbadać jednocześnie każdy podmiot prawny z osobna oraz grupę jako całość.
en	3.6 In such a group structure, both the individual legal entities and the overall group should be analysed.

pl	Grupa przyznaje funkcje gospodarcze swym poszczególnym jednostkom w zależności od sytuacji gospodarczej na rynku, optymalizując efektywność i rentowność całej grupy w globalnej perspektywie.
en	The group assigns economic functions to its various entities in accordance with market-based economic data, with a view to optimising the group's overall efficiency and profitability.

pl	Jest uzasadnione, że państwa członkowskie udoskonalają swoje systemy podatkowe w celu pobudzania działalności gospodarczej.
en	Member States are entitled to refine their tax systems in order to fuel economic activity.

pl	Jest również jak najbardziej zasadne, że przedsiębiorstwa traktują obciążenia podatkowe w ten sam sposób jak pozostałe obciążenia.
en	Business is also entitled to treat taxation in the same way as other costs incurred.

pl	3.7 Każdy podmiot prawny podlega prawu podatkowemu stosowanemu w miejscu, w którym działa, natomiast dane podatkowe są integrowane zgodnie z logiką zarządzania całą grupą w ten sam sposób, co inne zmienne decyzyjne.
en	3.7 Each legal entity is bound by the tax law in force at its location and information on the tax system is one of several decision-making factors at play in the overall management of the group.

pl	3.8 Zatem realia, w których działają grupy przemysłowe na rynkach UE są bardzo złożone.
en	3.8 The situation pertaining to industrial groups operating within EU markets is therefore very complex.

pl	Zamiast omawiać kwestię lokalizacji, delokalizacji, relokalizacji grupy, lepszym odzwierciedleniem rzeczywistości byłoby dokonanie funkcjonalnej analizy struktury przemysłowej i określenie czynników lokalizacji przejawiających się na poziomie różnych funkcji gospodarczych w danym państwie członkowskich, w skali UE, a nawet wykraczając poza jej granice.
en	Rather than discussing the location or relocation of a group, it would be more appropriate to carry out a functional analysis of the industrial fabric and to determine the location factors pertaining to the various economic functions at Member State and EU levels, and perhaps beyond. Certain economic functions are more mobile than others and, for certain mobile functions, taxation has more bearing on location than for other functions.

pl	Niektóre czynniki natury gospodarczej są bardziej mobilne od innych, a w wypadku niektórych czynników mobilnych opodatkowanie jest istotniejszym kryterium lokalizacji niż w wypadku innych czynników.
en	While it is clearly the case that taxation is one of the decision-making factors, it would, however, be wrong to overestimate its influence on the choice of location.

pl	4. Konkurencja między państwami członkowskimi w zakresie opodatkowania przedsiębiorstw
en	4. The framework for competition between Member States based on company taxation

pl	4.1 Konkurencja podatkowa w obrębie UE jest obecnie uregulowana w ramach trzech rodzajów środków:
en	4.1 Tax competition within the EU is currently framed by three sets of measures:

pl	kodeks postępowania oraz system powiadamiania o zmianach w prawodawstwie podatkowym, wprowadzone w 1997 r., ustanowiły aktywny dialog na szczeblu ministerstw finansów w celu zapewnienia, że środki ustawodawcze nie zachęcają do szkodliwej konkurencji podatkowej (ust. 4.2 - 4.4);
en	the code of conduct and system of communicating changes in tax law, introduced in 1997, has established an active dialogue with finance ministers, aimed at ensuring that legislative measures do not promote harmful tax competition (points 4.2 to 4.4);

pl	europejskie prawo w dziedzinie konkurencji, a zwłaszcza prawodawstwo w zakresie pomocy państwowej, ma na celu unikniecie sytuacji, w której wprowadzenie pewnych systemów podatkowych lub stosowanie określonego prawa podatkowego w odniesieniu do konkretnych sytuacji prowadzi do korzystania przez pewne przedsiębiorstwa z pomocy państwowej niezgodnej z prawidłowym funkcjonowaniem wspólnego rynku (ust. 4.5 - 4.7);
en	EU competition law, particularly regarding State aid, aims to ensure that the introduction of certain tax measures or the practical application of tax law does not effectively grant certain companies State aid that is contrary to the proper operation of the internal market (points 4.5 to 4.7);

pl	większość państw członkowskich podjęła środki prawne w celu zapobiegania tworzeniu sztucznych i prowadzących do nadużyć mechanizmów mających umożliwić przedsiębiorstwom odnoszenie korzyści z uprzywilejowanych systemów opodatkowania (ust. 4.8).
en	the majority of Member States have introduced legislative measures aimed at preventing the creation of artificial and abusive structures designed to allow companies to enjoy preferential tax regimes (point 4.8).

pl	4.2 Kodeks podstępowania, niewiążący z prawnego punktu widzenia, zobowiązuje państwa członkowskie do przestrzegania zasad zdrowej konkurencji podatkowej.
en	4.2 The code of conduct, which is not legally binding, commits Member States to respecting the principles of healthy tax competition.

pl	W związku z tym procesem określono szereg instrumentów podatkowych mających charakter legislacyjny, normatywny lub administracyjny, które mają lub mogą mieć, odczuwalny wpływ na lokalizację działalności gospodarczej przedsiębiorstw w UE.
en	Following this process, a range of legislative, regulatory and administrative tax measures were identified, which have -- or could have -- a significant impact on the location of business within the EU.

pl	Zainteresowane państwa członkowskie zgodziły się i podjęły konkretne zobowiązania na rzecz zmiany tych systemów w takim kierunku, by elementy szkodliwej konkurencji podatkowej zostały wyeliminowane najpóźniej do 2010 r., bez wyjątku [16].
en	The Member States made a firm commitment to roll back existing tax measures that constituted harmful tax competition by 2010 at the latest, without exception [16].

pl	4.3 Komitet wyraża zadowolenie z rezultatów wspomnianego kodeksu postępowania, gdyż poprzez eliminowanie szkodliwych praktyk podatkowych [17] państwa członkowskie wzmacniają zdrową konkurencję podatkową w obrębie UE i przyczyniają się do urzeczywistniania rynku wewnętrznego.
en	4.3 The Committee welcomes the results of this code of conduct, as by eliminating harmful tax practices [17], the Member States are thus increasing healthy tax competition within the EU and helping to complete the internal market.

pl	Komitet zachęca Komisję do kontynuowania powyższej inicjatywy poprzez rozszerzenie zakresu kodeksu postępowania i analizę pewnych określonych systemów podatkowych wprowadzonych na przestrzeni ostatnich lat.
en	The Committee would encourage the Commission to continue this initiative by expanding the scope of the code of conduct and assessing certain tax measures introduced in recent years.

pl	4.4 Równolegle, ustanowiony został system przekazu informacji między państwami członkowskimi a Komisją celem weryfikacji, czy zmiany w prawie podatkowym są zgodne z polityką Unii.
en	4.4 In parallel with this, a system of communication has been established between the Member States and the Commission, aimed at checking that changes in tax law are consistent with EU policy.

pl	Państwa członkowskie zobowiązały się nie wprowadzać nowych instrumentów podatkowych uznanych za szkodliwe dla interesów Unii.
en	Member States have undertaken to refrain from introducing any measures deemed harmful to the EU's interests.

pl	4.5 Już w traktacie rzymskim można znaleźć zapisy zabraniające państwom członkowskim udzielania przedsiębiorstwom pomocy, w tym również w formie korzyści podatkowych, fałszującej konkurencję lub niosącej takie ryzyko, na jednolitym rynku oraz przyznające Komisji odpowiedzialność za prowadzenie kontroli i monitorowania w tym zakresie.
en	4.5 Under the provisions of the Rome Treaties, Member States are prohibited from granting aid to business, including tax breaks, that would distort or risk distorting competition within the single market and responsibility is bestowed on the Commission for monitoring this.

pl	W 1997 r. podejmując prace dotyczące kodeksu postępowania ministrowie finansów na posiedzeniu rady Ecofin wyraźnie upoważnili Komisję do prowadzenia swych działań w zakresie pomocy publicznej oraz w celu zwalczania przepisów podatkowych w państwach członkowskich sprzecznych ze wspomnianymi przepisami traktatowymi.
en	In 1997, when beginning work on the code of conduct, finance ministers meeting in the ECOFIN Council gave the Commission a clear mandate to pursue its action on State aid aimed at eliminating any Member State tax legislation not in keeping with the above-mentioned Treaty provisions.

pl	4.6 W ostatnich dziesięciu latach Komisja stopniowo wzmacniała swe działania w tym obszarze.
en	4.6 Over the last ten years, the Commission has gradually stepped up its action in this area.

pl	Komisja nie tylko rozpoczęła proces wyjaśniania -- w konsultacji z państwami członkowskimi -- w ramach którego określiła wytyczne dla swych działań w wielu dziedzinach, ale również podjęła określone kroki w odniesieniu do konkretnych środków podatkowych przyjętych przez niektóre państwa członkowskie.
en	It has not only launched a clarification process -- in consultation with the Member States -- which provided clearer criteria on which to base its action in a range of areas, but has also undertaken specific actions against particular tax measures adopted by certain Member States.

pl	4.7 W odróżnieniu od kodeksu postępowania, mającego charakter polityczny i niewiążący, prawo dotyczące pomocy publicznej jest prawnie wiążące.
en	4.7 Unlike the code of conduct, which is non-binding politically, State aid law is legally binding.

pl	Komisja posiada znaczne kompetencje i może zakazać wprowadzenia w życie formy pomocy niezgodnej z tym prawem, zmodyfikować ją, a nawet nakazać danemu państwu członkowskiemu odzyskanie pomocy udzielonej niezgodnie z zasadami wspólnego rynku, jeśli nie była ona zgłoszona przed jej wprowadzeniem.
en	The Commission has a great deal of authority in this area and can prohibit the entry into force of an incompatible aid measure, require that it be modified, or even compel the Member State concerned to recover any aid incompatible with the internal market, where it has not been notified prior to implementation.

pl	W tej sytuacji przedsiębiorstwa korzystające z takiej pomocy są zobowiązane zwrócić przyznaną im korzyść podatkową.
en	In this case, recipient companies are obliged to pay back any tax benefits granted to them.

pl	4.8 Większość państw członkowskich posiada przepisy podatkowe mające na celu przeciwdziałanie unikaniu płacenia podatków oraz transferowi działalności do obszarów uprzywilejowanych podatkowo.
en	4.8 The majority of Member States have tax provisions aimed at combating tax evasion and the transfer of activities to tax havens.

pl	Wszystkie państwa członkowskie chcą przyciągnąć do siebie działalność gospodarczą, uzyskiwać wpływy z podatków z jej tytułu oraz unikać transferu podstawy opodatkowania za granicę.
en	In fact, all Member States want to attract economic activity to their countries, to generate tax revenue from such activity and to avoid the relocation of tax bases abroad.

pl	4.8.1 Chociaż instrumenty prawne przyjęte w poszczególnych państwach członkowskich różnią się, pojawia się niekiedy pytanie, czy takie przepisy są w zgodzie z rynkiem wewnętrznym i swobodnym przepływem w obrębie UE, zważywszy, że prawo podatkowe stosowane przez wszystkie państwa członkowskie jest zgodne z prawem wspólnotowym Trybunał Sprawiedliwości Wspólnot Europejskich miał okazję sprecyzować swoje stanowisko w tej kwestii: ogólnie rzecz biorąc przepisy mające na celu zwalczanie procederu unikania płacenia podatków i przenoszenia dochodów na inne obszary, gdzie stosowane są korzystniejsze przepisy podatkowe, są w zasadzie sprzeczne z ideą swobodnego przepływu w UE; przepisy te mogą jednak być uzasadnione, jeśli ograniczają się do odpowiedniego przeciwdziałania tworzeniu sztucznych mechanizmów prowadzących do nadużyć.
en	4.8.1 Although the tax measures adopted vary from one Member State to the next, the question sometimes arises as to whether such provisions are compatible with the internal market and free movement within the EU, given that the tax law applied by all Member States must comply with EU law. The European Court of Justice has clarified its position on this matter: essentially, the provisions aimed at combating tax evasion and the transfer of revenue to tax havens are in principle incompatible with the principle of free movement within the EU; such provisions could, however, be justified only where they are limited to combating commensurately the establishment of artificial and abusive structures.

pl	4.9 Komitet uważa, że walka z oszustwami podatkowymi powinna być priorytetem i przywołuje tutaj wnioski zawarte w swej niedawnej opinii na ten temat [18].
en	4.9 The Committee feels that the fight against tax fraud must be a priority and draws attention to the conclusions of its recent opinion on the subject [18].

pl	4.10 Traktat rzymski przewiduje w swym art. 93, że Rada, stanowiąc jednomyślnie, "[...] uchwala przepisy dotyczące harmonizacji ustawodawstw odnoszących się do podatków obrotowych (...) w zakresie, w jakim harmonizacja ta jest niezbędna do zapewnienia ustanowienia i funkcjonowania rynku wewnętrznego [...]".
en	4.10 Article 93 of the EC Treaty provides for the adoption by the Council, acting unanimously, of "provisions for the harmonisation of legislation concerning turnover taxes (...) to the extent that such harmonisation is necessary to ensure the establishment and the functioning of the internal market".

pl	4.11 Komisja Europejska podjęła szereg interesujących inicjatyw mających na celu udoskonalanie wspólnego rynku poprzez środki dotyczące opodatkowania przedsiębiorstw.
en	4.11 The European Commission has undertaken several interesting initiatives aimed at completing the internal market through measures affecting company taxation.

pl	W szczególności w dniu 3 maja 2007 r. Komisja potwierdziła zamiar kontynuowania swych prac zmierzających do wprowadzenia wspólnej jednolitej podstawy opodatkowania osób prawnych (CCCTB).
en	In particular, the Commission confirmed on 3 May 2007 that it would continue its efforts to introduce a common consolidated corporate tax base (CCCTB).

pl	Komisarz odpowiedzialny za kwestie podatkowe zamierza przedstawić w pierwszej połowie 2008 r. wniosek w sprawie stosownej dyrektywy, by umożliwić wprowadzenie CCCTB do 2010 r.
en	During the first half of 2008, the taxation Commissioner intends to present a proposal for a Directive aimed at implementing the CCCTB by 2010.

pl	Komitet podziela przekonanie Komisji, że CCCTB może przyczyniać się w zasadniczy sposób do sukcesu wspólnego rynku, nawet jeśli oznacza ona większą przejrzystość, a tym samym bardziej aktywną konkurencję podatkową.
en	The EESC shares the Commission's view that the CCCTB could make a major contribution to the success of the internal market, although it means more transparency and therefore more active tax competition.

pl	Komitet wzywa Komisję do kontynuowania swych prac pomimo złożoności przedmiotowej kwestii.
en	The Committee urges the Commission to persevere with its work, despite the complexity of the issues.

pl	Niemniej na obecnym etapie dokładniejszy opis projektu wydaje się przedwczesny, tym bardziej że Komisja nie przedstawiła jeszcze szczegółowego modelu pozwalającego zdefiniować wspólną jednolitą podstawę opodatkowania i wprowadzić jednolity system stosowania jej na szczeblu 27 państw członkowskich UE.
en	At this stage it seems premature, however, to comment on this plan in more detail, since the Commission has not yet presented a detailed model for the definition of a consolidated common base and for the introduction of a consolidated tax system across the EU's 27 Member States.

pl	Niemniej Komitetowi nasuwa się szereg refleksji i pytań związanych z projektem CCCTB, dotyczącym opodatkowania przedsiębiorstw.
en	Nevertheless, the Committee would raise a number of points and questions concerning the future of the CCCTB company taxation project.

pl	5. Niektóre refleksje i pytania Komitetu w sprawie projektu wspólnej jednolitej podstawy opodatkowania osób prawnych (CCCTB)
en	5. Points and questions that the Committee would raise regarding the common consolidated corporate tax base (CCCTB)

pl	5.1 Zważywszy, że CCCTB mogłaby być dla państw członkowskich fakultatywna (jej podstawą będzie prawdopodobnie wzmocniona współpraca), Komitet pragnąłby, by przyjęło ją możliwie jak najwięcej państw, nawet jeśli oznacza to wprowadzanie środków przejściowych.
en	5.1 Given that the CCCTB could be optional for Member States (probably on the basis of enhanced cooperation), the EESC hopes it will be adopted by as many Member States as possible, via transitional measures, if necessary.

pl	5.2 Jeżeli projekt CCCTB będzie dla przedsiębiorstw fakultatywny, to będzie to oznaczać, że każda administracja zainteresowanego państwa członkowskiego będzie miała do czynienia z dwoma systemami deklaracji podatkowej i dwoma systemami opodatkowania.
en	5.2 If the CCCTB system is optional for business, this will mean that the administrations of participating Member States will have to deal with two different tax and returns systems.

pl	Czy jest to wyobrażalne w momencie, gdy większość państw członkowskich angażuje się w zwiększanie wydajności swych służb publicznych?
en	Is this conceivable at a time when most Member States are seeking to increase public service productivity?

pl	5.3 Jeżeli projekt CCCTB będzie przyjęty przez wielonarodowe przedsiębiorstwa, czy nie grozi to zakłóceniami w traktowaniu przedsiębiorstw (formalności, systemy księgowe i podatkowe) w obrębie tego samego państwa członkowskiego będącego zwolennikiem wprowadzenia CCCTB?
en	5.3 If the CCCTB system is adopted by multinationals, is there not a risk of distortions in treatment (formalities, accounting and tax systems) between companies within a given Member State which is in favour of the application of the CCCTB?

pl	5.4 W odniesieniu do dwóch poprzednich punktów, czy nie byłoby pożądane stopniowe zastosowanie jednego systemu wobec wszystkich podatników w obrębie tego samego państwa członkowskiego?
en	5.4 With regard to the two previous points, should we not be aiming for a single system to be gradually applied to all taxpayers within the same Member State?

pl	5.5 Jeżeli projekt CCCTB ma doprowadzić do większej przejrzystości, to czy wspólna deklarowana podstawa powinna zostać powierzona instancji ponadnarodowej?
en	5.5 If the CCCTB system is to bring more transparency, should the declaratory common base be entrusted to a transnational body?

pl	5.6 Przyjęcie projektu CCCTB oznaczać będzie, że różnice w opodatkowaniu, ukryte przy kalkulacji podstaw opodatkowania, znajdą odzwierciedlenie w stawkach stosowanych przez państwa członkowskie, które wybiorą CCCTB.
en	5.6 With the CCCTB system, tax differences hidden in the calculation of tax bases will be reflected in the rates within the Member States that have opted for the CCCTB.

pl	Czy stosowanie wspólnej podstawy opodatkowania nie przełoży się na zwiększenie rozpiętości stawek (przynajmniej stawek nominalnych?).
en	Will the common tax base system not result in a greater dispersion of tax rates (at least nominal rates)?

pl	Istnieje ryzyko, że konkurencja podatkowa nasili się na poziomie deklaracji stawek.
en	There is a risk of renewed competition over published tax rates.

pl	Badanie przeprowadzone przez Komisję (2001 r.) ujawniło, że zróżnicowanie stawek nominalnych było głównym czynnikiem odpowiedzialnym za zakłócenia gospodarcze powodowane konkurencją podatkową!
en	A Commission study (2001) noted that the dispersion of nominal rates was the primary cause of tax-competition-related economic distortion!

pl	5.7 Jeżeli różnice w stawkach opodatkowania miedzy państwami członkowskimi, które wybiorą CCCTB będą się utrzymywać (wbrew najnowszej tendencji do ich zmniejszania), a nawet zwiększać, czy nie można byłoby przewidzieć wprowadzenia dolnego progu stawki opodatkowania w obrębie tych państw członkowskich?
en	5.7 If tax rate differentials were to remain (contrary to the recent trend towards convergence) -- or even increase -- between the Member States that opt for the CCCTB, could we envisage the introduction of a minimum rate for these Member States?

pl	Próg ten mógłby sytuować się nieco poniżej progu stawki przyjętej na przykład przez nowe państwa członkowskie.
en	This rate could be set just below that adopted by the new Member States, for example.

pl	Sytuacja owych państw jeśli chodzi o napływ kapitału obcego nie uległaby zmianie.
en	The situation will remain unchanged for these countries with regard to the import of foreign capital.

pl	Co się tyczy pozostałych państw członkowskich, to mogłyby one przyjąć wyższą stawkę opodatkowania bez obawiania się zbyt agresywnej zewnętrznej polityki podatkowej wobec ich kapitału ekonomicznego.
en	The other Member States could adopt a higher tax rate without fear of overly aggressive external fiscal policies affecting their economic capital.

pl	Bruksela, 13 grudnia 2007 r.
en	Brussels, 13 December 2007.

pl	Przewodniczący
en	The President

pl	Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego
en	of the European Economic and Social Committee

pl	Dimitris Dimitriadis
en	Dimitris Dimitriadis

pl	[1] Z konkurencją podatkową mamy do czynienia wtedy, gdy decyzje podejmowane przez jedną administrację (krajową, regionalną lub lokalną) mają bezpośredni wpływ na możliwości działania innych administracji, oraz gdy mechanizmy rynkowe okazują się niewystarczające, by uregulować tego rodzaju oddziaływanie (źródło: OECD): więcej informacji znajduje się w załączniku 1.
en	[1] "Tax competition exists where decisions taken by a government [national, regional, or local] directly affect the capacities of other governments and where market mechanisms are insufficient to control this interplay". (Source: OECD); for more details, cf.

pl	[2] Szkodliwe środki podatkowe zdefiniowano ogólnie w Kodeksie postępowania w zakresie opodatkowania działalności gospodarczej jako takie, "które w istotny sposób wpływają lub mogą wpływać na decyzje o lokalizacji prowadzenia działalności gospodarczej we Wspólnocie".
en	Appendix 1. [2] Harmful tax measures are defined broadly by the Code of Conduct for business taxation as those "which affect, or may affect, in a significant way the location of business activity in the Community".

pl	Następnie definiuje się w kodeksie jako "potencjalnie szkodliwe" środki "łącznie z zerową stawką podatku, powodujące znacznie niższy poziom rzeczywistego opodatkowania niż ten zazwyczaj obowiązujący w określonych państwach członkowskich"(zob. http://www1.ukie.gov.pl/hlp/mointintgr.nsf/0/EAAE2F1637C27003C1256E75005614DD/$file/ME2106PL.pdf?Open)
en	Then the Code defines as "potentially harmful" those measures which "provide for a significantly lower effective level of taxation, including zero taxation, than the levels which generally apply in the Member States in question"(cf. http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/company_tax/harmful_tax_practices/index_en.htm).

pl	[3] Dz.U. C 93 z 27.4.2007.
en	[3] OJ C 93, 27.4.2007.

pl	[4] Podwójny brak opodatkowania może być wynikiem braku koordynacji między krajowymi systemami podatkowymi. "Rozbieżności mogą pojawić się również na przykład w związku z klasyfikacją kapitału dłużnego i zakładowego w poszczególnych państwach członkowskich.
en	[4] Double non-taxation may result from the lack of coordination between national tax systems, "for example, in relation to the qualification by Member States of debt and equity.

pl	Jedno państwo członkowskie może uznawać transakcję za wkład kapitałowy (a nie za pożyczkę) i w związku z tym nie traktować dochodu od kapitału jako podlegającego opodatkowaniu, podczas gdy w innym państwie członkowskim transakcja zostanie uznana za pożyczkę, co pozwoli danemu przedsiębiorstwu odliczyć płacone odsetki przy określaniu dochodu podlegającemu opodatkowaniu.
en	One Member State may consider a transaction to be a contribution of equity rather than a loan and therefore not treat the income from the capital as taxable, whereas another Member State may consider the loan to be debt and allow the interest paid as a deduction for the company paying the interest.

pl	Skutkiem tego może być odliczenie w jednym państwie członkowskim, któremu nie odpowiada żadne odpowiednie opodatkowanie w innym państwie.
en	This may result in a deduction in one Member State without corresponding taxation in another Member State.

pl	Inna kwestia dotyczy istnienia mieszanych (hybrydowych) podmiotów, tzn. podmiotów, które w jednym państwie członkowskim uznawane są za spółki kapitałowe (nietransparentne), natomiast w innym państwie za spółki osobowe (transparentne)". Ta różnica w kwalifikacji może prowadzić do przypadków podwójnego zwolnienia z podatku lub podwójnego odliczenia. (Źródło: komunikat Komisji: "Koordynowanie systemów podatków bezpośrednich w państwach członkowskich w ramach wspólnego rynku", COM(2006)823 wersja ostateczna, punkt 3).
en	Another area concerns the use of hybrid entities, i.e. entities which are regarded as a corporate body (opaque) by one Member State and as non-corporate (transparent) by another Member State; this difference in qualification by Member States may lead to double exemptions or double deductions" (Source: Commission Communication entitled "Co-ordinating Member States' direct tax systems in the Internal Market" (COM(2006) 823 final, point 3).

pl	[5] Opinia w spawie komunikatu Komisji w sprawie konieczności opracowania skoordynowanej strategii w celu poprawy walki z oszustwami podatkowymi, Dz.U. C 161 z 13.7.2007, s. 8.
en	[5] Opinion on the Communication from the Commission concerning the need to develop a coordinated strategy to improve the fight against fiscal fraud (OJ C 161, 13.7.2007, p.

pl	[6] Dostępny na stronie http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/company_tax/harmful_tax_practices/index_en.htm#code_conduct.
en	8). [6] Available at: http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/company_tax/harmful_tax_practices/index_en.htm#code_conduct.

pl	Zob. także załącznik 4.
en	See also Appendix 4.

pl	[7] Patrz niedawny komunikat Komisji pt. "Realizacja wspólnotowego programu poprawy wzrostu i zatrudnienia oraz konkurencyjności przedsiębiorstw w UE: Dalsze postępy w 2006 r. i kolejne działania zmierzające do przedstawienia wniosku w sprawie ustanowienia wspólnej jednolitej podstawy opodatkowania osób prawnych (CCCTB)" (COM(2007) 223 wersja ostateczna z 2.5.2007).
en	[7] Cf. the recent Commission Communication on Implementing the Community Programme for improved growth and employment and the enhanced competitiveness of EU business: Further Progress during 2006 and next steps towards a proposal on the Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) (COM(2007) 223 final, 2.5.2007).

pl	[8] ECO/165 -- CESE 241/2006, Dz.U. C 88 z 11.4.2006.
en	[8] ECO/165 -- CESE 241/2006, OJ C 88, 11.4.2006.

pl	[9] Patrz opinia Komitetu "Rozwój łańcucha wartości i dostaw w perspektywie europejskiej i światowej" (CCMI/037) -- Dz.U. C 168 z 20.7.2007, s. 7.
en	[9] Cf. Committee opinion on the Value and supply chain development in a European and global context (CCMI/037 -- OJ C 168, 20.7.2007, p. 1).

pl	[10] Źródło OECD "Revenue Statistics 1965 - 2005, 2006 Edition".
en	[10] Source: OECD, Revenue Statistics 1965-2004: 2006 Edition.

pl	Dane dotyczą UE-15.
en	The data refers to the EU-15.

pl	[11] Nominalna stawka opodatkowania (statutory tax rate) to ustawowo nałożona stawka.Efektywna stawka opodatkowania (effective tax rate) to kwota podatków jaką płaci osoba fizyczna lub prawna po zsumowaniu wszystkich innych rządowych opłat lub ulg podatkowych i ich podzieleniu na łączny dochód osoby fizycznej lub prawnej lub jej dochód podlegający opodatkowaniu.Ukryte stawki podatkowe określane są dla każdej funkcji gospodarki.
en	[11] The statutory tax rate is the legally imposed rate.The effective tax rate is the amount of tax an individual or firm pays when all other government tax offsets or payments are included, divided by the individual or firm's total income or taxable income.The implicit tax rates are defined for each economic function.

pl	Obliczane są jako stosunek łącznych dochodów podatkowych danej kategorii (konsumpcja, praca, kapitał) do przybliżonej wartości potencjalnej podstawy opodatkowania określonej na podstawie rachunków produkcji i przychodów z rachunków narodowych.Łączna ukryta stawka podatku od kapitału obliczana jest jako stosunek przychodów ze wszystkich podatków kapitałowych do (zasadniczo) całości podlegających opodatkowaniu dochodów kapitałowych i biznesowych w gospodarce.
en	They are computed as the ratio of total tax revenues of the category (consumption, labour, and capital) to a proxy of the potential tax base defined using the production and income accounts of the national accounts.The overall implicit tax rate on capital is computed as the ratio between revenue from all capital taxes, and all (in principle) potentially taxable capital and business income in the economy.

pl	Jej celem jest zobrazowanie średniego obciążenia podatkowego dochodów kapitałowych.(Źródło powyższych definicji: Komisja Europejska, DG TAXUD -- Zob.
en	It aims at representing the average tax burden falling on capital income.(Source of the above definitions: European Commission, DG TAXUD -- Cf.

pl	Structures of the taxation systems in the EU, 1995 - 2004, Komisja Europejska).W załącznikach 2 i 3 przedstawiono tabele porównawcze nominalnych i ukrytych stawek podatku od kapitału w krajach unijnych.
en	Structures of the taxation systems in the EU, 1995-2004).Comparative tables for nominal and implicit rates on capital within the EU are included in Appendices 2 and 3.

pl	Ze względu na rozbieżności metod wyliczania stawek efektywnych, nie można przedstawić podobnej tabeli dla tych stawek.
en	It is not possible to include an equivalent table for effective rates, given the differing methods of calculating them.

pl	[12] Źródło: Komisja Europejska: Structures of the taxation system in the European Union: 1995 - 2004, s. 83 (dok.
en	[12] Source: European Commission, Structures of the taxation system in the European Union: 1995-2004, p. 83 (doc.

pl	TAXUD E4/2006/DOC/3201).
en	TAXUD E4/2006/DOC/3201).

pl	Dane dotyczące Bułgarii i Rumunii nie są dostępne na dzień dzisiejszy.
en	Data on Bulgaria and Romania are not available to date.

pl	[13] Dokładniejsza analiza metodologiczna oraz szczegółowe przedstawienie danych: patrz op.cit., s. 84 - 87.
en	[13] For a more detailed methodological analysis and presentation of the data, cf. op. cit., pages 84-87.

pl	[14] Jeśli chodzi o Niemcy i Irlandię, to jeszcze inny wskaźnik zdaje się potwierdzać odnotowany wyżej paradoks.
en	[14] With regard to Germany and Ireland, another indicator tends to confirm the aforementioned paradox.

pl	Rzeczywisty udział opodatkowania kapitału w ogólnym obciążeniu podatkowym w Niemczech wynosi 15 %, podczas gdy w Irlandii 28 % (źródło: Structures of the taxation systems in the EU, 1995 - 2004, European Commission., table C.3_T).
en	Taxes on capital represent 15 % of total taxation in Germany, whereas in Ireland the figure is 28 % (source: Structures of the taxation systems in the EU, 1995-2004, European Commission, Table C.3_T).

pl	[15] W ramach niniejszej opinii nie będzie możliwa analiza ani dokładna interpretacja danych w odniesieniu do każdego państwa członkowskiego ani też zestawienie wskaźników statystycznych ze wskaźnikami pochodzącymi z innych baz danych.
en	[15] Within this opinion, it will not be possible to analyse such data for each Member State and provide detailed explanations, nor to tally these statistical indicators with other data bases.

pl	[16] W odniesieniu do niektórych systemów ustalono termin sięgający nawet do 2016 r.
en	[16] For certain measures, a deadline as late as 2016 has been agreed.

pl	[17] Zob. definicja w przypisie 2.
en	[17] See definition provided in footnote 2.

pl	[18] Opinia w sprawie komunikatu Komisji w sprawie konieczności opracowania skoordynowanej strategii w celu poprawy walki z oszustwami podatkowymi (ECO/187 -- Dz.U. C 161 z 13.7.2008, s. 8).
en	[18] Opinion on the Communication from the Commission concerning the need to develop a co-ordinated strategy to improve the fight against fiscal fraud. (ECO/187 -- OJ C 161, 13.7.2007, p.

pl	Opinia Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego w sprawie komunikatu Komisji do Rady, Parlamentu Europejskiego oraz Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego -- W kierunku bardziej skutecznego stosowania zachęt podatkowych na rzecz badań i rozwoju
en	8). Opinion of the European Economic and Social Committee on the "Communication from the Commission to the Council, the European Parliament and the European Economic and Social Committee -- Towards a more effective use of tax incentives in favour of R&D"

pl	COM(2006) 728 wersja ostateczna
en	COM(2006) 728 final

pl	(2008/C 10/21)
en	(2008/C 10/21)

pl	Dnia 22 listopada 2006 r. Komisja Europejska, działając na podstawie art. 262 Traktatu ustanawiającego Wspólnotę Europejską, postanowiła zasięgnąć opinii Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego w sprawie komunikatu wspomnianego powyżej.
en	On 22 November 2006 the European Commission decided to consult the European Economic and Social Committee, under Article 262 of the Treaty establishing the European Community, on the abovementioned communication.

pl	Sekcja ds. Unii Gospodarczej i Walutowej oraz Spójności Gospodarczej i Społecznej, której powierzono przygotowanie prac Komitetu w tej sprawie, przyjęła swoją opinię 21 czerwca 2007 r.
en	The Section for Economic and Monetary Union and Economic and Social Cohesion, which was responsible for preparing the Committee's work on the subject, adopted its opinion on 21 June 2007.

pl	Sprawozdawcą był Peter MORGAN.
en	The rapporteur was Mr Morgan.

pl	Na 438. sesji plenarnej w dniach 26- 27 września 2007 r. (posiedzenie z 27 września) Europejski Komitet Ekonomiczno-Społeczny stosunkiem głosów 134 do 2 -- 5 osób wstrzymało się od głosu -- przyjął następującą opinię:
en	At its 438th plenary session, held on 26 and 27 September 2007 (meeting of 27 September), the European Economic and Social Committee adopted the following opinion by 134 votes to 2 with 5 abstentions.

pl	1. Wnioski i zalecenia
en	1. Conclusions and recommendations

pl	1.1 Omawiany komunikat stanowi część programu Komisji na rzecz realizacji celu strategii lizbońskiej, jakim jest zwiększenie wydatków UE na badania i rozwój do poziomu 3 % PKB do 2010 r., z czego 2 % powinno pochodzić z sektora prywatnego.
en	1.1 This Communication forms part of the Commission's programme in support of the Lisbon objective that the value of EU R&D expenditure should be equal to 3 % of GDP by 2010, of which 2 % should come from the private sector.

pl	Głównym tematem komunikatu są stosowane przez państwa członkowskie metody zachęcania przedsiębiorstw do badań i rozwoju za pośrednictwem systemu podatkowego.
en	The focus of this Communication is on the methods used by Member States to incentivise company R&D through the tax system.

pl	Komunikat został przygotowany w celu wyjaśnienia zgodności zachęt podatkowych na rzecz badań i rozwoju z przepisami prawa UE oraz wskazania państwom członkowskim najlepszych rozwiązań.
en	The purpose of the Communication is to clarify the legality of R&D tax incentives in the context of EU law and to give advice to Member States regarding best practice.

pl	Komunikat ten jest odpowiedzią na oczekiwanie EKES-u, że "Wspólnota powinna również podjąć działania na rzecz lepszego dostosowania prawa państw członkowskich w zakresie podatków i odpowiedzialności cywilnej, aby bardziej zachęcać przemysł do większych inwestycji w badania i rozwój [1]".
en	This Communication is a welcome response to the EESC request that "the Community should work to encourage Member States to frame their tax and liability laws so that they do more to provide incentives for industry to invest in Research and Development" [1].

pl	1.2 Część 3. niniejszej opinii zawiera szereg przykładów.
en	1.2 Some examples of best practice are described in Section 3 of the Opinion.

pl	Należy jednak pamiętać, że istnieją pewne ograniczenia dla zachęt, które można stosować w systemie podatkowym.
en	It is, however, necessary to recognise that there are limitations to the incentives which can be provided through the tax system.

pl	Im wyższe są stawki opodatkowania przedsiębiorstw, tym wyższe są zachęty, podczas gdy niższe stawki opodatkowania oznaczają niższe zachęty.
en	The higher the rates of corporate taxation, the higher the incentive while lower rates provide less incentive.

pl	Im wyższe są obciążenia socjalne, tym większą zachętę stanowi ich obniżenie.
en	The higher the social charges, the more the incentive to give relief from them.

pl	Jeżeli przedsiębiorstwa nie przynoszą dochodów, pole do działania jest mniejsze, gdyż ogólnym założeniem jest zapewnienie ulg w zakresie podatku dochodowego.
en	If companies are not profitable there is less scope, since the general concept is to provide relief from taxes on profits.

pl	Co więcej, oczywiste jest, że ulgi powinny dotyczyć poczynionych już inwestycji w badania i rozwój, a nie planów na przyszłość.
en	Finally, it goes without saying that relief must be based on actual R&D investment made and not in respect of future plans.

pl	1.3 Wśród zaleceń dotyczących utworzenia systemu zachęt znalazł się wymóg dokonania pomiaru skuteczności każdego planu.
en	1.3 The recommendations for the establishment of an incentive system include the requirement that the effectiveness of each scheme should be measured.

pl	Jest to szczególnie ważne w wypadku dużych, dochodowych przedsiębiorstw, które mogłyby z łatwością wykorzystać ulgi podatkowe dla poprawy wyniku końcowego, zamiast na badania i rozwój.
en	This is clearly important in the case of large profitable companies which could very well carry any tax rebates into the bottom line instead of the R&D budget.

pl	Niektóre kraje, aby uniknąć tworzenia okazji do nadużyć, dopuszczają jedynie zachęty w odniesieniu do dodatkowych wydatków na badania i rozwój, może to jednak odnieść skutek przeciwny do zamierzonego, gdyż istotną konsekwencją tego rodzaju zachęt jest zatrzymanie działalności badawczo-rozwojowej w UE, tak aby nie została ona przeniesiona poza jej granice.
en	To avoid this moral hazard some countries only allow incentives on incremental R&D expenditure but this may be self defeating because an important effect of these incentives is to retain R&D activity in the EU and prevent it going off shore.

pl	Ponadto skuteczny system pomiaru w wypadku dużych przedsiębiorstw powinien przynieść większe korzyści niż ograniczanie ulg do kosztów dodatkowych.
en	Accordingly an effective measurement system for large companies is likely to be more beneficial than restricting relief to incremental expenditure.

pl	1.4 Z pewnością najważniejszym skutkiem omawianych programów jest wsparcie, jakie mogą one zapewnić rozwojowi małych i średnich przedsiębiorstw ukierunkowanych na badania i rozwój w początkowych latach ich działalności.
en	1.4 By far the most important impact of these programmes is the way in which they can support the development of R&D focussed SMEs during the early years of their existence.

pl	Zalecenia zawierają szeroki wachlarz zachęt zapewniających dodatkowe ulgi podatkowe, takich jak różnorodne inwestycje w badania i rozwój, zwrot kosztów w wypadku braku zysków oraz ulgi w zakresie obciążeń socjalnych.
en	The recommendations include a powerful range of incentives which provide extra tax relief as a multiple of R&D investment, refunds in the absence of profits and relief from social charges.

pl	Z uwagi na strategiczną rolę MŚP w gospodarce UE EKES zaleca, aby każde państwo członkowskie wprowadziło optymalne połączenie możliwych zachęt podatkowych w celu ułatwienia MŚP przetrwania i rozwoju w gospodarce kraju.
en	Given the strategic role of SMEs in the EU economy, the EESC recommends that each Member State uses an optimum mix of possible tax incentives to facilitate the survival and growth of SMEs in its economy.

pl	1.5 W tym kontekście Komitet wyraża zdziwienie brakiem odniesienia w komunikacie do ulg podatkowych, których celem jest wspieranie pozyskiwania kapitału przez nowe przedsiębiorstwa.
en	1.5 In this context, the Committee is surprised that the Communication makes no reference to tax relief designed to help the formation of capital for new companies.

pl	Kwestia ta została szerzej omówiona w ustępach od 4.9 do 4.12.
en	This point is further developed in paragraphs 4.9 to 4.12.

pl	EKES zaleca rozszerzenie zakresu komunikatu o kwestię pozyskiwania kapitału.
en	The EESC recommends that the Communication be expanded to include capital formation.

pl	1.6 Kolejną bardzo ważną dla MŚP kwestią jest zagadnienie przyznawania patentów i licencji.
en	1.6 A further issue of great importance to SMEs is the treatment of patents and licences.

pl	Prawo nie jest jasne w tym zakresie, a między państwami członkowskimi występuje element współzawodnictwa w zakresie systemów opodatkowania.
en	The law is not clear and there is an element of competition between Member States in respect of the tax treatment.

pl	EKES zaleca, by komunikat poszerzyć o zagadnienia patentów i licencji.
en	The EESC recommends that the Communication be extended to cover patents and licensing.

pl	1.7 W komunikacie poruszono szereg powiązanych z tym zagadnieniem kwestii, co do których możliwe jest podjęcia działań.
en	1.7 The Communication raises questions about a number of related issues on which action could be taken.

pl	Zalecenia EKES-u przedstawiono poniżej.
en	The EESC recommendations are as follows:

pl	1.7.1 Państwa członkowskie powinny poprawić wykorzystanie zachęt podatkowych służących wspieraniu badań i rozwoju dla podmiotów działających w przemyśle, zaangażowanych w ponadnarodowe projekty badawcze.
en	1.7.1 Member States should improve the use of R&D tax incentives for industrial participants in transnational research projects.

pl	1.7.2 Państwa członkowskie powinny zbadać możliwości obniżenia narzuconych przez nie kosztów w odniesieniu do nowopowstałych przedsiębiorstw prowadzących działalność badawczo-rozwojową, wzorując się na przykładzie francuskiego systemu Young Innovative Enterprise (YIE), który daje doskonałe rezultaty.
en	1.7.2 Member States should explore ways in which state imposed costs can be lowered for young R&D businesses following the example of the very successful French Young Innovative Enterprise (YIE) regime.

pl	1.7.3 W odniesieniu do organizacji badawczych pożytku publicznego działających w sektorze prywatnym państwa członkowskie powinny opracować wspólne podejście, tak aby darowizny i środki na badania mogły swobodnie krążyć w obrębie UE.
en	1.7.3 In respect of public benefit private sector research organisations, Member States should develop a common approach so that both donations and research funds can flow freely within the EU.

pl	1.7.4 Transgraniczną mobilność badaczy należy wspierać poprzez zawierane przez państwa członkowskie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania projektów krótkoterminowych.
en	1.7.4 The cross border mobility of researchers should be encouraged by Member State agreements to prevent double taxation on short term assignments.

pl	1.7.5 Zachęca się Komisję do opracowania wspólnej struktury wzajemnego uznawania zaświadczeń dotyczących działalności badawczo-rozwojowej dla tych krajów, w których są one stosowane.
en	1.7.5 The Commission is encouraged to develop a common structure for the mutual recognition of R&D certificates for those countries which use them.

pl	Komisja mogłaby również rozważyć, czy zaświadczenia te są potrzebne na jednolitym rynku.
en	At the same time the Commission might consider whether such certificates are needed in the single market.

pl	1.7.6 Komitet z zadowoleniem przyjmuje propozycję Komisji dotyczącą uproszczenia i aktualizacji zasad odzyskiwania podatku VAT przez podmioty prywatne w odniesieniu do wydatków na badania i rozwój poniesionych w ramach projektów publiczno-prywatnych.
en	1.7.6 The Committee welcomes the Commission's proposal to simplify and modernise the rules for the recovery of VAT by private entities on R&D expenditure incurred in public/private projects.

pl	1.7.7 Podstawowym warunkiem dla debaty na temat zachęt podatkowych na rzecz badań i rozwoju jest opracowanie ogólnounijnej definicji działalności badawczo-rozwojowej i innowacji do celów podatkowych.
en	1.7.7 It is essential to the debate on tax incentives and R&D to seek an EU wide tax definition of R&D and innovation.

pl	Byłby to kolejny krok w kierunku utworzenia jednolitego rynku.
en	This will be a further step towards the creation of the Single Market.

pl	1.8 Cel strategii lizbońskiej został ustalony na poziomie 3 % poprzez odniesienie do inwestycji na badania i rozwój w konkurencyjnych regionach.
en	1.8 The Lisbon objective of 3 % was set by reference to the R&D investment made by competitor regions.

pl	Na szczeblu makroekonomicznym cechą charakterystyczną UE jest brak takiego zaangażowania w gałęzie przemysłu w wysokim stopniu ukierunkowane na badania i rozwój, jaki wykazują konkurencyjne kraje, np. Japonia i Stany Zjednoczone.
en	It is a feature of the EU economy at the macro-sector level that it is not as involved in highly R&D intensive industry sectors as competitor countries such as Japan and the USA.

pl	Z tego względu, oprócz stymulowania działalności badawczo-rozwojowej w sektorze prywatnym, warto byłoby zwiększyć poziom publicznych inwestycji w ośrodki uniwersyteckie i państwowe instytuty badawcze.
en	Therefore, in addition to stimulating private sector R&D, it would make sense to increase public sector investment in universities and State funded research institutes.

pl	Odpowiednim bodźcem [2] w tym zakresie powinny być projekty w zakresie ochrony środowiska naturalnego.
en	Environmental projects should provide an appropriate stimulus [2].

pl	2. Wprowadzenie
en	2. Introduction

pl	2.1 Tłem dla omawianego komunikatu jest strategia lizbońska zawierająca wezwanie do zwiększenia inwestycji w badania i rozwój w UE do poziomu 3 % PKB do 2010 r., z czego 2 % powinno pochodzić z sektora prywatnego.
en	2.1 The context of this Communication is the Lisbon strategy which calls for R&D investment in the EU to approach 3 % of GDP by 2010, of which 2 % should come from the private sector.

pl	W 2005 r.
en	In 2005 the Commission announced its intention to promote a more consistent and favourable tax environment for R&D, while recognising Member State competence for tax policy.

pl	Komisja ogłosiła zamiar promowania bardziej spójnego i przyjaznego otoczenia podatkowego dla badań i rozwoju, uznając jednocześnie kompetencje państw członkowskich w dziedzinie polityki podatkowej (COM(2005) 488 oraz COM(2005) 532).
en	(COM(2005) 488 and COM(2005) 532).

pl	2.2 W ramach strategii lizbońskiej Komisja podjęła szereg inicjatyw zmierzających do podniesienia wydatków UE na badania i rozwój do docelowego poziomu 3 % PKB, tworząc jednocześnie Europejską Przestrzeń Badawczą.
en	2.2 Within this Lisbon framework there have been a series of Commission initiatives aimed at increasing EU R&D spend to the target of 3 % of GDP while at the same time developing the European Research Area.

pl	Można też dostrzec dążenie do otwarcia potencjału Europy w zakresie rozwoju badań oraz innowacji, czego punktem kulminacyjnym był siódmy program ramowy.
en	There has been a drive to unlock Europe's potential for research development and innovation culminating in the 7th Framework Programme.

pl	W swoich opiniach EKES stale apelował do Komisji i do państw członkowskich o usunięcie barier ograniczających badania i rozwój w Europie zarówno pod względem ilościowym, jak i jakościowym oraz o jednoczesne podejmowanie inicjatyw o charakterze organizacyjnym, instytucjonalnym i finansowym w celu osiągnięcia wystarczającej masy krytycznej w działalności badawczo-rozwojowej w Europie.
en	In its Opinions the EESC has consistently urged the Commission and the Member States to remove the barriers which hold back both the quantity and quality of R&D in Europe while at the same time taking organisational, institutional and financial initiatives to promote a sufficient critical mass of R&D activity in Europe.

pl	2.3 W komunikacie zawarto wytyczne mające pomóc państwom członkowskim poprawić ich sposób opodatkowania prac badawczo-rozwojowych oraz ułatwić im opracowanie wzajemnie spójnych rozwiązań powszechnych problemów.
en	2.3 The Communication provides guidance to help Member States improve their R&D tax treatment and to help develop mutually consistent solutions to common problems.

pl	Nie jest to więc program unijny skoncentrowany na konkretnych projektach czy celach badawczo-rozwojowych.
en	Therefore it is not a EU programme targeted at specific R&D projects or objectives.

pl	Jest to program skierowany do państw członkowskich, aby mogły one wspierać badania i rozwój w sektorze prywatnym, a jego skuteczność uzależniona jest od kierowania odpowiednich zachęt w zakresie badań i rozwoju do całego sektora i każdego przedsiębiorstwa.
en	It is a programme for Member States to promote R&D in the private sector and it will work to the extent that the private sector, company by company, is incentivised to undertake R&D. The Communication aims to help Member States in three ways:

pl	Komunikat został opracowany, aby pomóc państwom członkowskim poprzez:
en	clarifying the legal conditions for Member State R&D tax incentives arising from EU law;

pl	wyjaśnienie warunków prawnych dla przewidzianych w prawie UE zachęt podatkowych na rzecz badań i rozwoju w państwach członkowskich,
en	highlighting general design features for R&D tax treatment and incentives based on expert analysis of good practice;

pl	poddanie pod dyskusję szeregu możliwych przyszłych inicjatyw mających na celu spójne rozwiązywanie kwestii leżących we wspólnym interesie.
en	presenting for discussion a number of possible future initiatives aimed at addressing issues of common interest in a consistent way.

pl	2.4 Do omawianej dziedziny polityki zastosowanie ma otwarta metoda koordynacji.
en	2.4 The Open Method of Coordination applies to this policy domain.

pl	Decyzje należą do państw członkowskich.
en	The decisions lie with Member States.

pl	Wytyczne przedstawione w komunikacie są efektem najlepszych praktyk opracowanych przez państwa członkowskie.
en	The guidelines provided in the Communication are derived from best practice by Member States.

pl	Krytyka działań politycznych państw członkowskich nie wchodzi w zakres niniejszej opinii, która została zatem ograniczona do spostrzeżeń na temat wytycznych oraz uwag dotyczących ewentualnych przyszłych inicjatyw wymienionych w punkcie 2.3.
en	A critique of Member State policies lies outside the scope of the Opinion. The Opinion is therefore confined to observations on the guidelines and comments on the possible future initiatives highlighted in 2.3 above.

pl	3. Istota komunikatu Komisji
en	3. Gist of the Commission's Communication

pl	3.1 Wszystkie zachęty podatkowe państw członkowskich w zakresie badań i rozwoju muszą być zgodne z podstawowymi swobodami wynikającymi z traktatu oraz z zasadą niedyskryminacji.
en	3.1 All R&D tax incentives implemented by Member States must conform to the fundamental Treaty freedoms and the principle of non discrimination.

pl	Komisja traktuje ograniczenia terytorialne, zarówno ukryte, jak i wyraźne, jako sprzeczne ze swobodami wynikającymi z traktatu.
en	The Commission considers both implicit and explicit territorial restrictions to be incompatible with Treaty freedoms.

pl	Istnieją liczne i spójne dowody świadczące o tym, że jest mało prawdopodobne, by ETS zaakceptował ograniczenia terytorialne w zakresie stosowania zachęt na rzecz badań i rozwoju.
en	There is ample and consistent evidence that territorial restrictions on the application of R&D incentives are unlikely to be accepted by the ECJ.

pl	3.2 Ogólnie rzecz ujmując, zasady dotyczące pomocy państwa mają zastosowanie bez względu na formę tej pomocy, więc zachęty podatkowe na rzecz działalności badawczo-rozwojowej mogą stanowić pomoc państwa.
en	3.2 In principle, State aid rules apply regardless of the form of the aid so R&D tax incentives could constitute State aid.

pl	Jednakże zachęta podatkowa na rzecz badań i rozwoju, która nie ma selektywnego charakteru, tzn. obowiązuje w stosunku do wszystkich przedsiębiorstw dowolnego sektora, bez względu na ich rodzaj i wielkość, nie jest uważana za selektywną i jest uznawana za część ogólnego systemu opodatkowania przedsiębiorstw.
en	However, an R&D tax incentive which is not selective, i.e. one that applies irrespectively to all shapes and sizes of company in any sector would not be seen as selective and so would be treated as part of general corporate taxation.

pl	3.3 W świetle art. 87 ust. 3 lit. c) traktatu za zgodną ze wspólnym rynkiem może zostać uznana "pomoc przeznaczona na ułatwianie rozwoju niektórych działań gospodarczych lub niektórych regionów gospodarczych, o ile nie zmienia warunków wymiany handlowej w zakresie sprzecznym ze wspólnym interesem".
en	3.3 Article 87(3)(c) of the Treaty states that the following may be considered to be compatible with the common market: "aid to facilitate the development of certain economic activities ... where such aid does not adversely affect trading conditions to an extent contrary to the common interest".

pl	Komisja przyjęła zasady ramowe dotyczące pomocy państwa w dziedzinie badań naukowych, rozwoju i innowacji obejmujące selektywne zachęty podatkowe, które spełniałyby warunki powyższego artykułu.
en	The Commission has adopted an RDI Framework to cover selective tax incentives which might qualify under this Article.

pl	Wspomniane ramy zostały opracowane w interesie publicznym, w celu naprawienia niekorzystnej sytuacji na rynku w dziedzinie badań i rozwoju.
en	The framework has been developed in the public interest to correct what is perceived as market failure in the R&D sphere.

pl	3.4 Stosując wyżej wymienione ramy, Komisja uwzględni następujące kwestie:
en	3.4 In applying the framework the Commission will take into account the following framework elements:

pl	kategorię badań i rozwoju, a więc badania podstawowe, przemysłowe i eksperymentalne,
en	the R&D category, whether fundamental, industrial or experimental;

pl	zastosowanie zachęty do kwalifikowalnych kosztów,
en	the application of the incentive to eligible costs;

pl	ograniczenie wielkości pomocy do maksymalnego progu.
en	the limitation of the aid intensity to the maximum threshold.

pl	Ponadto na podstawie argumentów przedstawionych przez państwo członkowskie Komisja uzna, że zachęta będzie służyć naprawieniu niekorzystnej sytuacji na rynku, skłaniając przedsiębiorstwa do zwiększania wydatków na badania i rozwój.
en	Furthermore the Commission will assume, on the basis of the case made by the Member State, that the incentive will address market failure by stimulating higher R&D spending by companies.

pl	3.5 Rada Europejska wezwała do zastosowania otwartej metody koordynacji w ramach wsparcia dla realizacji polityki na rzecz badań, a następnie wezwała Komitet Badań Naukowo-Technicznych (CREST) do objęcia nadzoru nad tą metodą wsparcia.
en	3.5 The European Council has called for the Open Method of Coordination to be used in support of research policy making and the Council subsequently invited the Committee for Scientific and Technical Research (CREST) to oversee this method of support.

pl	W omawianym komunikacie Komisja w dużej części skorzystała ze sprawozdania Komitetu CREST "Ocena i opracowanie zachęt podatkowych na rzecz badań i rozwoju" sporządzonego w marcu 2006 r.
en	In this Communication the Commission has relied heavily on the report "Evaluation and design of R&D tax incentives" produced by CREST in March 2006.

pl	3.6 Ze względu na zróżnicowanie struktur gospodarczych i przemysłowych, możliwości badawczo-rozwojowych, poziomu wydatków na badania i rozwój oraz ogólnego otoczenia podatkowego zestawy instrumentów polityki z dziedziny badań, rozwoju i innowacji stosowane przez poszczególne państwa członkowskie znacznie się od siebie różnią.
en	3.6 Due to varying economic and industrial structures, R&D capacity, level of R&D spending and overall tax environment, the mix of R&D and innovation policy instruments vary greatly between Member States.

pl	Większość istniejących systemów ma charakter ogólny, a około połowa z nich jest ograniczona górnym pułapem.
en	The majority of the existing schemes are general in nature and about half of these have an upper limit or cap.

pl	Działa to na korzyść MŚP, gdyż poziom ich wydatków zwykle nie dorównuje ustalonemu pułapowi.
en	This works to the advantage of SMEs as their level of expenditure is not usually affected by the cap.

pl	Około jedna trzecia zachęt podatkowych zapewnia określone korzyści dla MŚP, zaś coraz większa liczba systemów skierowana jest właśnie do młodych, innowacyjnych MŚP.
en	About one third of tax incentives provide specific benefits for SMEs and a growing number of schemes cater specifically for young innovative SMEs.

pl	3.7 Trzy podstawowe udogodnienia podatkowe to odroczenie podatku, odliczenie podatkowe i kredyty podatkowe.
en	3.7 The three basic types of tax relief are tax deferral, tax allowance and tax credit.

pl	Wpływ zachęt stosowanych przez każde państwo członkowskie jest funkcją całego systemu podatkowego.
en	The impact of the incentives used by each Member State is a function of the overall tax system.

pl	W zależności od celu zachęty niektóre systemy mają zastosowanie do ogółu wydatków na badania i rozwój, zaś inne -- tylko do kosztów dodatkowych wynikających z systemu.
en	Depending on the purpose of the incentive, some schemes apply to total R&D expenditure, others apply only to incremental expenditure resulting from the scheme.

pl	W pozostałych przypadkach obie kategorie wydatków podlegają ulgom, ale w różnym stopniu.
en	In other cases both classes of expenditure are relieved, but at different rates.

pl	Wielkość wspomnianych zachęt różni się w poszczególnych państwach członkowskich.
en	The generosity of the incentives varies considerably across Member States.

pl	Jako ulga podatkowa uwarunkowana jest ona również obowiązującymi stawkami opodatkowania przedsiębiorstw.
en	As a relief of tax, it is also affected by the prevailing levels of corporation tax.

pl	3.8 Odroczenie podatku z reguły oznacza odliczenie 100 % kwoty wydatków na badania i rozwój od dochodu podlegającego opodatkowaniu.
en	3.8 Tax deferral generally means the 100 % deduction of R&D expenditure from taxable profits.

pl	W ramach tego rozwiązania z kwoty należnego podatku można odzyskać każde euro wydane na badania i rozwój.
en	In this scheme, every Euro of R&D expense can be claimed in full against tax.

pl	W wypadku, gdy niemożliwe jest odliczenie 100 % kwoty, może ona zostać skapitalizowana, a następnie zamortyzowana.
en	Where the R&D expenses are not 100 % deductible, they can usually be capitalised and subsequently be depreciated.

pl	Ma to miejsce przede wszystkim w wypadku nakładów kapitałowych.
en	In particular, this will be the case for capital expenditure.

pl	3.9 Odliczenie podatkowe stosowane jest w celu objęcia zwolnieniem kwoty wyższej od 100 % kosztów badań i rozwoju.
en	3.9 Tax allowances are used to allow more than 100 % of R&D expenditure to be relieved.

pl	W tym wypadku zachęta ta odpowiada zwykle 125 % do 300 % poniesionych wydatków.
en	Where allowances apply, the uplift is usually between 125 % and 300 %.

pl	Przykładowo, przy opodatkowaniu przedsiębiorstw w wymiarze 30 % przedsiębiorstwo może uzyskać 3000 EUR zwolnienia na każde 10000 EUR wydatków na badania i rozwój.
en	For example, with a general corporation tax rate of 30 %, a company would be able to claim EUR 3000 tax relief on every EUR 10000 of R&D expenditure.

pl	Przy zwiększeniu zachęty o 50 % przedsiębiorstwo mogłoby uzyskać 4500 EUR zwolnienia na każde 10000 EUR wydane w tym celu.
en	With an uplift of 50 %, the company could claim EUR 4500 relief on every EUR 10000 of R&D spent.

pl	3.10 Kiedy zachęta udzielana jest w formie kredytu podatkowego, przyjmuje postać zwrotu podatku lub zwrotu gotówkowego.
en	3.10 When the incentive is given in the form of a tax credit, it takes the form of a tax or cash refund.

pl	Ulga dotyczy zazwyczaj kwoty należnego podatku, ale w przypadku jego braku może zostać obliczona jako odsetek wydatków na badania i rozwój.
en	The credit is usually given on the amount of tax payable, but where no tax is payable the credit may be calculated as a percentage of the R&D spend.

pl	Zwrot gotówkowy w sytuacji, gdy przedsiębiorstwo nie przynosi zysków, może stanowić bardzo przydatny zastrzyk środków na wczesnym etapie rozwoju.
en	A credit in cash payable where a company is not making profits can provide a very welcome injection of funds for early stage companies.

pl	3.11 Podczas gdy większość systemów, jak te opisane powyżej, odnosi się do opodatkowania przedsiębiorstw, inne skoncentrowane są na podatku od wynagrodzeń i składkach na ubezpieczenie społeczne lub na podatku dochodowym od osób fizycznych.
en	3.11 While most schemes, as described above, are related to corporation tax, other schemes target wage tax and social contributions, or personal income tax.

pl	Wymienione opcje pozwalają bezpośrednio obniżyć koszty zatrudnienia personelu badawczego, ograniczając w ten sposób najważniejszy składnik wydatków na badania i rozwój.
en	These options decrease research staff costs with immediate effect, thus reducing the most important component of R&D expenses.

pl	Ich oddziaływanie jest największe przy wysokich obciążeniach socjalnych.
en	These options will have most effect where social charges are high.

pl	3.12 W odniesieniu do przedsiębiorstw wykazujących straty, takich jak młode, innowacyjne MŚP, zakres możliwości obejmuje zwolnienie z podatku od wynagrodzeń, zwrot podatku dochodowego przedsiębiorstw, kredyty podatkowe na działalność badawczo-rozwojową czy nieograniczone przeniesienie strat na podlegające opodatkowaniu dochody w przyszłych okresach.
en	3.12 For targeting loss making firms, such as young innovative SMEs, design options range from wage tax exemption to corporation tax refund to R&D tax credits to unlimited carry forward of losses incurred for future corporation tax relief.

pl	3.13 W 2004 r.
en	3.13 In 2004 France was the first EU country to introduce a tax incentive specifically to support Young Innovative Enterprises (YIE).

pl	Francja, jako pierwszy kraj UE, wprowadziła zachętę podatkową skierowaną do młodych, innowacyjnych przedsiębiorstw (Young Innovative Enterprises, YIE).
en	The aim is to stimulate private sector research and create real growth by reducing the start up costs of new businesses oriented towards research and innovation.

pl	Zachęty obejmują zwolnienie z podatku dochodowego przedsiębiorstw przez pierwsze trzy lata rentownej działalności oraz 50-procentowe zwolnienie przez kolejne dwa lata.
en	The incentives include corporation tax exemption for the first three profitable years followed by a 50 % exemption for the next two years.

pl	Dodatkowo składki na zabezpieczenia społeczne wysoko wykwalifikowanego personelu są objęte zwolnieniem przez osiem lat.
en	In addition, social security payments for highly qualified personnel are exempted for eight years.

pl	Kryteria kwalifikowalności stosują się również do system YIE.
en	Eligibility criteria apply to the YIE scheme.

pl	3.14 Na podstawie doświadczeń związanych ze stosowaniem zachęt podatkowych na rzecz badań i rozwoju w piętnastu państwach członkowskich Komisja uznała w komunikacie, że państwa członkowskie powinny:
en	3.14 Based on the experience of the application of R&D tax incentives in fifteen Member States, the Communication concludes that Member States should:

pl	w miarę możliwości stosować środki ogólne, ponieważ dotyczą one większej liczby przedsiębiorstw, maksymalizując potencjalny wzrost wydatków przedsiębiorstw na badania i rozwój, a minimalizując zakłócenia rynkowe;
en	use general measures as far as possible because these will reach more firms, maximising the increase in R&D and minimising market distortion;

pl	zapewnić możliwość odliczenia wszystkich wydatków na badania i rozwój (bez kapitalizacji i przyspieszonej amortyzacji tych wydatków) przy odpowiednich przepisach dotyczących przenoszenia poniesionych strat do przyszłych i przeszłych okresów.
en	allow full deductibility for all R&D expenses (no capitalisation or accelerated depreciation of these expenses) with adequate carry-forward and carry-back provisions for losses incurred.

pl	3.15 Opracowując określony system, państwa członkowskie powinny wyraźnie określić postawione cele:
en	3.15 As far as the design of schemes is concerned, Member States should clearly define their objectives:

pl	skoncentrowanie na osiągnięciu dodatkowych wydatków na badania i rozwój,
en	focus on the additional R&D spend to be achieved;

pl	skoncentrowanie na zmianie strategii przedsiębiorstw,
en	focus on the behavioural change in firms;

pl	ocena skali efektów społecznych zmian,
en	evaluate the wider societal effects of these changes;

pl	uwzględnienie kryteriów analizy począwszy od etapu opracowania,
en	consider evaluation criteria from the design stage;

pl	sprawdzenie, czy zachęty spełniają założone cele.
en	test whether specific incentives meet their objectives.

pl	3.16 Oprócz udzielanych przedsiębiorstwom zachęt na rzecz badań i rozwoju w komunikacie poruszono także szereg kwestii dotyczących wytycznych dla środków będących przedmiotem wspólnego zainteresowania i dających wzajemne korzyści: Stanowisko EKES-u w tych kwestiach zostało przedstawione w części 5 niniejszej opinii.
en	3.16 Beyond the scope of R&D incentives for companies, the Communication also raises a number of issues affecting described as orientations for measures of common interest and mutual benefit: The EESC position on these issues is given in section 5 below.

pl	4. Spostrzeżenia dotyczące wytycznych
en	4. Observations on the guidelines

pl	4.1 Przedstawione wytyczne obejmują szeroki zakres możliwości wspierania badań i rozwoju za pośrednictwem zachęt podatkowych.
en	4.1 The guidelines provide a wide range of options for the promotion of R&D via tax incentives.

pl	EKES zachęca państwa członkowskie, aby dostosowały wytyczne do panujących uwarunkowań w celu stworzenia systemu przyjaznego dla działalności badawczo-rozwojowej.
en	The EESC encourages all Member States to adapt these guidelines to their particular circumstances to create an R&D friendly regime.

pl	Otwarta metoda koordynacji, wspierana przez Komitet Badań Naukowo-Technicznych CREST i stymulowana przez agendę lizbońską, powinna umożliwić wszystkim państwom członkowskim zastosowanie najlepszych rozwiązań.
en	The Open Method of Coordination, facilitated by CREST, and driven by the Lisbon agenda should give all Member States the opportunity to apply best practice.

pl	4.2 Siła bodźca wynikającego z zachęt podatkowych na rzecz badań i rozwoju będzie zróżnicowana w zależności od wielkości przedsiębiorstwa, które może zaliczać się do dużych, małych i średnich lub do nowopowstałych przedsiębiorstw.
en	4.2 The impetus provided by R&D tax incentives will vary according to the size of the enterprise, whether, large, SME or start up.

pl	4.3 W wielu państwach członkowskich zachęty podatkowe na rzecz inwestycji w badania i rozwój zostały wprowadzone stosunkowo niedawno i nie da się jeszcze dokładnie prześledzić ich wpływu na duże przedsiębiorstwa.
en	4.3 In many Member States, tax incentives for R&D investments are relatively recent and the effect on large companies cannot yet be accurately tracked.

pl	Możliwe, że w niektórych przypadkach kwoty zaoszczędzone na podatku zostaną wykazane w wyniku końcowym zamiast w rozdziale dotyczącym badań i rozwoju.
en	It is possible that in some cases the tax savings will be reflected in the bottom line rather than the R&D department.

pl	Dlatego też niektóre państwa członkowskie dążą do zapewnienia większych zachęt na wsparcie inwestycji dodatkowych.
en	Hence the interest in certain Member States to give greater incentives for incremental investment.

pl	Jednocześnie państwa członkowskie starają się zatrzymać u siebie działalność badawczo-rozwojową, a bezpośrednie zachęty będą skłaniały przedsiębiorstwa do prowadzenia tych działań w obecnej lokalizacji.
en	At the same time Member States have an interest in retaining domestic R&D presence and straight forward incentives will encourage enterprises to keep their R&D activities where they are.

pl	4.4 Większe przedsiębiorstwa dysponują większą masą krytyczną w postaci inżynierów oraz naukowców i w związku z tym mają duże możliwości w zakresie przenoszenia działalności do innych krajów.
en	4.4 Larger firms have a greater critical mass of engineers and scientists and consequently they are well placed to send work off-shore.

pl	Gdyby przykładowo państwa członkowskie zdecydowały się wykorzystać zachęty na rzecz badań i rozwoju w celu zatrzymania w kraju miejsc pracy dla projektantów oprogramowania, najskuteczniejszą zachętą byłaby możliwość odliczenia 100 % związanych z tym kosztów zgodnie z pkt. 3.8 powyżej.
en	If, for example, Member States decide to use R&D incentives to retain software engineering jobs on shore, the most powerful incentive could be to make the associated costs 100 % deductible as per 3.8 above.

pl	4.5 MŚP nie dysponują takimi środkami jak duże przedsiębiorstwa, więc ich budżet jest często bardziej napięty.
en	4.5 SMEs do not have the resources of larger companies and so their finances may be under relatively greater pressure.

pl	Zastosowane przez niektóre państwa członkowskie rozwiązania polegające na przyznaniu większych ulg MŚP i ustaleniu górnych limitów systemu powyżej poziomu osiąganego przez MŚP zapewni im stosunkowo większą elastyczność finansową w zakresie inwestycji w badania i rozwój.
en	Options adopted by some Member States to give larger allowances so SMEs and set scheme upper limits beyond the scale of SMEs will give SMEs relatively more financial flexibility for R&D investment.

pl	4.6 Zachęty podatkowe przynoszą największy potencjalny efekt stymulujący w wypadku nowopowstałych przedsiębiorstw, a jest to o tyle ważne, że tego rodzaju przedsiębiorstwa stanowią kluczowy element wspierania przedsiębiorczości i innowacji.
en	4.6 It is for start ups that tax incentives have the greatest potential leverage and this is important because such companies are vital elements in the promotion of enterprise and innovation.

pl	Innowacje w sektorze usług, jak również w nauce i technologii, pojawiają się często dzięki nowopowstałym przedsiębiorstwom.
en	Innovations in the service economy, as well as in science and technology very often emerge via start up companies.

pl	Działy badawczo-rozwojowe w ustabilizowanych już przedsiębiorstwach są często lepiej przystosowane do zastępowania produktów nowymi i ich udoskonalania niż do wprowadzania przełomowych wynalazków.
en	The R&D departments of established enterprises often seem better adapted to product replacement and product improvement rather than break through invention.

pl	Nowe przedsiębiorstwa wprowadzające nowe rozwiązania w nauce i technologii mają kluczowe znaczenie, ponieważ jeśli są w stanie przetrwać trudności na początkowym etapie działalności (niestety większości małych przedsiębiorstw nie udaje się przetrwać), mogą albo przerodzić się w dochodowe MŚP, albo stać się cennym nabytkiem dla większego przedsiębiorstwa.
en	New companies exploiting inventions in science and technology are vital because if they can survive the difficulties of the start up phase (unfortunately most small companies do not survive), they may either develop into wealth creating SMEs or become a valuable acquisition for a larger enterprise.

pl	Budżet przeznaczony na połączenia i przejęcia w wielu przedsiębiorstwach zajmujących się rozwiązaniami technologicznymi może dorównywać wysokości środków przeznaczanych na działalność badawczo-rozwojową.
en	The M&A budgets of many technology enterprises may be of no less importance than the R&D budgets of those same firms.

pl	Co więcej, wiele dużych przedsiębiorstw z tej branży utworzyło specjalne działy zajmujące się inwestowaniem na zasadach kapitału podwyższonego ryzyka.
en	Indeed, many large technology enterprises have established investment arms modelled on venture capital.

pl	4.7 Zważywszy, że przejmowanie małych przedsiębiorstw przez duże jest cechą charakterystyczną gospodarki opartej na przedsiębiorczości, transakcje te powinny być możliwie najbardziej przejrzyste i neutralne pod względem podatkowym.
en	4.7 Since the acquisition of small companies by large is a feature of the enterprise economy, it makes sense that the transactions should be as tax transparent and tax neutral as possible.

pl	Oznacza to, że podatek płacony przez założyciela czy przedsiębiorcę sprzedającego swoją firmę powinien być ograniczony do minimum, a na przedsiębiorstwa przejmujące nie powinno się nakładać kar stanowiących zakłócenie rynku.
en	This means that exit taxes for founders and entrepreneurs should be minimised while distorting penalties should not be imposed on acquiring companies.

pl	4.8 Mimo że zachęty na rzecz badań i rozwoju są odpowiednie dla młodych, innowacyjnych przedsiębiorstw działających w sektorze technologii, ogólne zachęty dla nowopowstałych przedsiębiorstw są równie ważne.
en	4.8 While R&D incentives may be appropriate for YIEs in the technology sector, general incentives for start up companies are equally important.

pl	Sprzyjają one bowiem tworzeniu nowych firm we wszystkich sektorach gospodarki, przyczyniając się tym samym do wyższego wzrostu gospodarczego w państwach członkowskich.
en	This is because such incentives will encourage new business formation in all industry sectors, thus contributing to the overall growth of Member State economies.

pl	4.9 W kontekście ogólnych zachęt podatkowych sprzyjających tworzeniu nowych przedsiębiorstw komunikat -- z niezrozumiałych przyczyn -- nie zawiera żadnej wzmianki na temat opodatkowania dochodów kapitałowych.
en	4.9 In the context of general tax incentives to encourage new business formation, the Communication is strangely silent on capital taxes.

pl	Problemem dla nowopowstałego przedsiębiorstwa jest zdobycie środków na rozpoczęcie działalności.
en	The problem for a start up business is to secure its initial funding.

pl	Fundusze inwestujące w tzw. kapitał podwyższonego ryzyka nie są zbyt skłonne do angażowania się w podmioty na wczesnym etapie rozwoju działalności, więc kapitał początkowy zwykle pochodzi od inwestorów prywatnych, "aniołów biznesu" oraz przyjaciół i rodziny założyciela/założycieli.
en	So called venture capital is not eager to be involved in early stage businesses and so the seed money usually has to come from private investors, business "angels" and the friends and family of the founder(s).

pl	System opodatkowania dochodów kapitałowych obowiązujący w stosunku do tego rodzaju inwestorów jest istotnym elementem tworzenia nowych przedsiębiorstw.
en	The capital tax regime which applies to these investors is a vital ingredient in business formation.

pl	4.10 Wielka Brytania stworzyła w omawianej dziedzinie stosunkowo dobrze rozwinięty system zachęt podatkowych, który może służyć za przykład.
en	4.10 The UK has a reasonably well developed system of tax incentives in this area which may serve as an example.

pl	Inwestycji można dokonywać bezpośrednio dzięki systemowi inwestycji w przedsiębiorstwo (Enterprise Investment Scheme, EIS) lub poprzez fundusz podwyższonego ryzyka (Venture Capital Trust, VCT), będący funduszem zbiorowego inwestowania notowanym na alternatywnym rynku inwestycyjnym (Alternative Investment Market, AIM).
en	Investment may be made directly via the Enterprise Investment Scheme (EIS) or via a Venture Capital Trust (VCT) which is a collective investment vehicle quoted on the Alternative Investment Market (AIM).

pl	Zakwalifikowanie się przedsiębiorstwa do jednego z powyższych systemów wymaga spełnienia określonych kryteriów.
en	Companies qualifying for either scheme have to meet relevant eligibility criteria.

pl	4.11 W ramach każdego z systemów dostępne jest zwolnienie z podatku w wymiarze 20 % (EIS) lub 30 % (VCT) zainwestowanej kwoty.
en	4.11 In each scheme, income tax relief is available on the sum invested at 20 % (EIS) or 30 % (VCT).

pl	Po okresie kwalifikacyjnym wszelkie dochody kapitałowe są zwolnione z opodatkowania.
en	No capital taxes are payable on gains after a qualifying period.

pl	W ramach VCT z podatku dochodowego zwolnione są dywidendy, a udziały w VCT zwolnione są z podatku od spadków.
en	No income tax is payable on VCT dividends and no death duties are payable on VCT holdings in the investor's estate.

pl	Mimo że korzyści podatkowe nie powinny być powodem do inwestowania, systemy te w znacznym stopniu ograniczają ryzyko związane z inwestowaniem w nowopowstałe przedsiębiorstwa.
en	While tax advantages should never be the reason for making an investment, these schemes do significantly mitigate the risks of investing in start up companies.

pl	Z powodzeniem zrealizowano za ich pomocą cel, jakim jest ułatwienie brytyjskim przedsiębiorcom zdobywania środków.
en	They have succeeded in their objective of making it easier for British entrepreneurs to raise the money.

pl	4.12 Ważnym pominięciem w komunikacie jest brak jakiejkolwiek wytycznej odnośnie do przyznawania patentów i licencji.
en	4.12 An important omission from the Communication is any guidance on the treatment of patents and licensing.

pl	Brak jest także jasności w zakresie prawa oraz dochodzi do konkurencji pomiędzy państwami członkowskimi w zakresie istniejących systemów podatkowych w dziedzinie patentów.
en	There is confusion in respect of the law and evidence of competition between Member States in the tax treatment available in respect of patents.

pl	EKES proponuje, by komunikat poszerzyć o zagadnienia patentów i licencji.
en	The EESC proposes that the Communication be expanded to include patents and licensing.

pl	5. Ukierunkowanie środków będących przedmiotem wspólnego zainteresowania i dających wzajemne korzyści
en	5. Orientations for measures of common interest and mutual benefit

pl	5.1 Komitet popiera stanowisko, zgodnie z którym państwa członkowskie powinny usuwać przeszkody utrudniające ponadnarodowe projekty badawcze, m.in. zwiększając wykorzystanie zachęt podatkowych na rzecz badań i rozwoju przez uczestników branżowych.
en	5.1 The Committee supports the proposal that Member States should address the obstacles in the way of transnational research projects by, inter alia, improving the use of R&D tax incentives for industrial participants.

pl	5.2 Komitet zachęca państwa członkowskie do zbadania sposobów obniżenia narzuconych przez nie kosztów w odniesieniu do młodych przedsiębiorstw prowadzących działalność badawczo-rozwojową, biorąc za wzór dający doskonałe rezultaty francuski system YIE.
en	5.2 The Committee encourages Member States to explore ways in which state imposed costs can be lowered for young R&D businesses following the very successful French example of the YIE regime.

pl	5.3 W komunikacie zwrócono uwagę, że choć w UE istnieje kilka fundacji badawczych pożytku publicznego działających w sektorze prywatnym, których celem jest rozwój wiedzy naukowej poprzez finansowanie działalności badawczej, zwłaszcza w ramach ośrodków uniwersyteckich, w innych regionach, np. w Stanach Zjednoczonych, jest ich o wiele więcej.
en	5.3 The Communication notes that while there are in the EU a few private sector public benefit research foundations which aim to enhance scientific knowledge by funding research, typically in universities, other regions such as the USA have very many more.

pl	Formalne i praktyczne utrudnienia ograniczają przekazywanie darowizn (które powinny kwalifikować się do zwolnień z podatku dochodowego oraz z podatku dochodowego od działalności gospodarczej) przez osoby fizyczne i prawne, a także związany z nimi napływ środków na badania.
en	Formal and informal obstacles appear to inhibit both donations by individuals and corporations (which should qualify for income and corporation tax relief) and the subsequent flow of funds to research.

pl	Komitet popiera stanowisko, zgodnie z którym państwa członkowskie powinny opracować wspólne podejście, tak aby darowizny i środki na badania mogły swobodnie krążyć w obrębie UE.
en	The Committee endorses the proposal that Member States develop a common approach so that both donations and research funds can flow freely within the EU.

pl	5.4 Transgraniczna mobilność badaczy powinna uzyskać wsparcie w postaci umów pomiędzy państwami członkowskimi o unikaniu podwójnego opodatkowania w odniesieniu do projektów krótkoterminowych.
en	5.4 The cross border mobility of researchers should be encouraged by Member State agreements to prevent double taxation on short term assignments.

pl	Państwa członkowskie mogłyby również rozszerzyć tego rodzaju porozumienia na kraje znajdujące się w sferze wpływów UE, takie jak Ukraina, Izrael i Turcja, które angażują się w szeroko zakrojoną wymianę działań badawczo-rozwojowych z UE.
en	Member States are also encouraged to extend these arrangements to countries within the EU orbit such as the Ukraine, Israel and Turkey which are involved in a significant R&D exchange with the EU.

pl	5.5 Niektóre państwa członkowskie zezwalają przedsiębiorstwom na ubieganie się o zaświadczenia potwierdzające ich zdolność do prowadzenia działalności badawczo-rozwojowej.
en	5.5 Some Member States allow firms to request a certificate recognising their capacity to perform R&D. In some Member States, public entities performing R&D are automatically granted such certificates.

pl	W niektórych państwach członkowskich podmiotom publicznym prowadzącym taką działalność zaświadczenia przyznawane są automatycznie.
en	In order to facilitate mutual recognition of these certificates, the Commission will propose a possible common structure.

pl	Dla ułatwienia wzajemnego uznawania zaświadczeń Komisja opracuje projekt wspólnej struktury.
en	This seems a sensible step for Member States which rely on these certificates.

pl	5.6 Komisja określiła problemy pojawiające się przy współdziałaniu państwowych i prywatnych przedsiębiorstw w dziedzinie badań i rozwoju, które spowodowane są trudnościami w odzyskiwaniu podatku VAT w zakresie wydatków na badania i rozwój ponoszonych przez prywatne przedsiębiorstwa.
en	5.6 The Commission has identified concerns where public and private firms interact in the R&D arena because of the problems created for the recovery of VAT on R&D expenditure by private entities.

pl	Proponowane przez Komisję uproszczenie i zaktualizowanie zasad oraz ich stosowania jest przyjmowane z zadowoleniem.
en	The Commission's proposal to simplify and modernise the rules and their application is very welcome.

pl	5.7 Komisja uznała również, że w perspektywie długookresowej pożądane byłoby opracowanie ogólnounijnej definicji badań, rozwoju i innowacji dla celów podatkowych oraz zapewnienie korzystnego traktowania tego rodzaju wydatków w ramach wspólnej, ujednoliconej podstawy opodatkowania przedsiębiorstw.
en	5.7 Finally, the Communication states that in the long term it is desirable to seek EU wide tax definition of R&D and innovation and to give such expenditure favourable treatment in the common consolidated corporate tax base.

pl	Stanowiłoby to kolejny krok w kierunku urzeczywistnienia jednolitego rynku.
en	This would be a further step towards the completion of the single market.

pl	Bruksela, 27 września 2007 r.
en	Brussels, 27 September 2007.

pl	Przewodniczący
en	The President

pl	Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego
en	of the European Economic and Social Committee

pl	Dimitris Dimitriadis
en	Dimitris Dimitriadis

pl	[1] Patrz opinia EKES-u w sprawie "Uwolnić i wzmocnić potencjał Europy w dziedzinie badań, rozwoju i innowacji", Dz.U. C 325 z 30.12.2006, str. 16, punkt 3.5.
en	[1] See the Opinion of the EESC on Unlocking and strengthening Europe's potential for research, development and innovation, OJ C 325 of 30.12.2006, p.

pl	[2] Patrz również opinia EKES-u w sprawie "Uwolnić i wzmocnić potencjał Europy w dziedzinie badań, rozwoju i innowacji", Dz.U. C 325 z 30.12.2006, punkty 14.2 do 14.4.
en	5, paragraph 3.5. [2] See also the Opinion of the EESC on Unlocking and strengthening Europe's potential for research, development and innovation, OJ C 325 of 30.12.2006, p. 5, paragraphs 14.2-14.4.

pl	Decyzja nr 1482/2007/WE Parlamentu Europejskiego i Rady
en	Decision No 1482/2007/EC of the European Parliament and of the Council

pl	z dnia 11 grudnia 2007 r.
en	of 11 December 2007

pl	ustanawiająca wspólnotowy program poprawy skuteczności systemów podatkowych na rynku wewnętrznym (program Fiscalis 2013) i uchylająca decyzję nr 2235/2002/WE
en	establishing a Community programme to improve the operation of taxation systems in the internal market (Fiscalis 2013) and repealing Decision No 2235/2002/EC

pl	PARLAMENT EUROPEJSKI I RADA UNII EUROPEJSKIEJ,
en	THE EUROPEAN PARLIAMENT AND THE COUNCIL OF THE EUROPEAN UNION,

pl	uwzględniając Traktat ustanawiający Wspólnotę Europejską, w szczególności jego art. 95,
en	Having regard to the Treaty establishing the European Community, and in particular Article 95 thereof,

pl	uwzględniając wniosek Komisji,
en	Having regard to the proposal from the Commission,

pl	uwzględniając opinię Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego [1],
en	Having regard to the opinion of the European Economic and Social Committee [1],

pl	stanowiąc zgodnie z procedurą określoną w art. 251 Traktatu [2],
en	Acting in accordance with the procedure laid down in Article 251 of the Treaty [2],

pl	a także mając na uwadze, co następuje: (1) Decyzja nr 888/98/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 30 marca 1998 r. ustanawiającą program działań Wspólnoty na rzecz poprawy funkcjonowania systemów podatków pośrednich rynku wewnętrznego (program Fiscalis) [3] (dalej zwany "Programem 2002") oraz decyzja nr 2235/2002/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 3 grudnia 2002 r. przyjmująca wspólnotowy program poprawy skuteczności systemów podatkowych na rynku wewnętrznym (program Fiscalis 2003 - 2007) [4] (dalej zwany "Programem 2007") przyczyniły się w znaczącym stopniu do osiągnięcia celów Traktatu.
en	Whereas: (1) Decision No 888/98/EC of the European Parliament and of the Council of 30 March 1998 establishing a programme of Community action to ameliorate the indirect taxation systems of the internal market (Fiscalis programme) [3] (hereinafter referred to as "the 2002 programme") and Decision No 2235/2002/EC of the European Parliament and of the Council of 3 December 2002 adopting a Community programme to improve the operation of taxation systems in the internal market (Fiscalis programme 2003-2007) [4] (hereinafter referred to as "the 2007 programme") have significantly contributed to the achievement of the objectives of the Treaty.

pl	Dlatego wskazana jest kontynuacja działań podjętych w ramach tych programów.
en	It is therefore appropriate to continue the activities commenced under those programmes.

pl	Program ustanowiony na mocy niniejszej decyzji (zwany dalej "Programem") powinien obowiązywać przez okres sześciu lat, aby jego okres obowiązywania pokrywał się z okresem obowiązywania wieloletnich ram finansowych zawartych w porozumieniu międzyinstytucjonalnym z dnia 17 maja 2006 r. pomiędzy Parlamentem Europejskim, Radą a Komisją w sprawie dyscypliny budżetowej oraz należytego zarządzania finansami [5].
en	The programme established by this Decision (hereinafter referred to as "the Programme") should run for a period of six years to align its duration with that of the multiannual financial framework contained in the Interinstitutional Agreement of 17 May 2006 between the European Parliament, the Council and the Commission on budgetary discipline and sound financial management [5].

pl	(2) Efektywne, jednolite i skuteczne stosowanie prawa wspólnotowego na rynku wewnętrznym jest niezbędne dla funkcjonowania systemów podatkowych, a w szczególności dla ochrony krajowych interesów finansowych, poprzez zwalczanie uchylania się od zobowiązań podatkowych i unikania płacenia podatków, unikanie zakłóceń konkurencji oraz zmniejszanie obciążeń nakładanych na administracje i podatników.
en	(2) In the internal market, the effective, uniform and efficient application of Community law is essential for the functioning of taxation systems, in particular for the protection of national financial interests by combating tax evasion and tax avoidance, avoiding distortions of competition and reducing burdens on administrations and taxpayers.

pl	Zadanie osiągnięcia takiego efektywnego, jednolitego i skutecznego stosowania prawa wspólnotowego spoczywa na Wspólnocie działającej we współpracy z państwami członkowskimi.
en	Achieving such an effective, uniform and efficient application of Community law is a matter for the Community, acting in partnership with the Member States.

pl	Skuteczna i efektywna współpraca pomiędzy obecnymi i ewentualnymi przyszłymi państwami członkowskimi oraz pomiędzy nimi a Komisją stanowi podstawowy element funkcjonowania systemów podatkowych i walki z nadużyciami.
en	Efficient and effective cooperation among current and possible future Member States and between them and the Commission is a key element for the functioning of the taxation systems and the fight against fraud.

pl	Program powinien również przyczynić się do określenia praktyk legislacyjnych i administracyjnych, które utrudniają współpracę, oraz możliwych sposobów usunięcia przeszkód w takiej współpracy.
en	The Programme should also help to identify legislation and administrative practices which may hamper cooperation and possible remedies for obstacles to such cooperation.

pl	(3) W celu wsparcia procesu przystąpienia krajów kandydujących, należy ustanowić praktyczne środki umożliwiające administracjom podatkowym tych krajów podjęcie pełnego zakresu zadań wymaganych przez prawodawstwo wspólnotowe od dnia ich przystąpienia.
en	(3) In order to support the process of accession by candidate countries, practical means should be provided in order to enable the tax administrations of those countries to undertake the full range of tasks required under Community legislation as of the date of their accession.

pl	W związku z tym Program powinien być otwarty dla krajów kandydujących.
en	The Programme should therefore be open to candidate countries.

pl	Podobne podejście należy przyjąć w odniesieniu do potencjalnych krajów kandydujących.
en	A similar approach should be taken to potential candidate countries.

pl	(4) Bezpieczne, skomputeryzowane transeuropejskie systemy łączności i wymiany informacji, finansowane w ramach Programu 2007, odgrywają podstawową rolę we wzmacnianiu systemów podatkowych we Wspólnocie, a zatem należy kontynuować ich finansowanie.
en	(4) The trans-European computerised secure communication and information exchange systems financed under the 2007 programme play a vital role in reinforcing the taxation systems within the Community and should therefore continue to be financed.

pl	Ponadto powinna istnieć możliwość zawarcia w Programie dodatkowych systemów wymiany informacji związanych z podatkami, takich jak system przemieszczania i monitorowania wyrobów akcyzowych (EMCS) ustanowiony decyzją nr 1152/2003/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 16 czerwca 2003 r. w sprawie komputeryzacji przepływu wyrobów objętych podatkiem akcyzowym i nadzoru nad nimi [6] oraz system wymagany do celów dyrektywy Rady 2003/48/WE z dnia 3 czerwca 2003 r. w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek [7].
en	In addition, it should be possible to include in the Programme further tax related information exchange systems such as the Excise Movement Control System (EMCS) established by Decision No 1152/2003/EC of the European Parliament and of the Council of 16 June 2003 on computerising the movement and surveillance of excisable products [6] and any system required for the purposes of Council Directive 2003/48/EC of 3 June 2003 on taxation of savings income in the form of interest payments [7].

pl	(5) Doświadczenie nabyte przez Wspólnotę w trakcie realizacji programów 2002 i 2007 wskazuje, iż spotkania urzędników pochodzących z różnych krajowych administracji w ramach działań na płaszczyźnie zawodowej takich jak wizyty robocze, seminaria, grupy projektowe i kontrole wielostronne przyczyniają się do osiągania celów takich programów.
en	(5) Experience gained by the Community from the 2002 and 2007 programmes shows that bringing officials from different national administrations together in professional activities, such as working visits, seminars, project groups and multilateral controls, contributes to the achievement of the objectives of such programmes.

pl	Dlatego też działania takie należy kontynuować.
en	Those activities should therefore be continued.

pl	Powinna istnieć możliwość opracowania nowych rodzajów działań, aby skuteczniej zaspokoić ewentualne potrzeby.
en	It should remain possible to develop new types of activities to respond even more effectively to the needs that may arise.

pl	(6) Doświadczenie uzyskane w ramach programów 2002 i 2007 wskazuje, że skoordynowany rozwój i przeprowadzanie wspólnych programów szkoleniowych prowadzą do realizacji celów takich programów, w szczególności poprzez osiągnięcie wysokiego poziomu wiedzy w zakresie prawa wspólnotowego.
en	(6) Experience gained from the 2002 and 2007 programmes indicates that the coordinated development and implementation of a common training programme contribute significantly to the objectives of such programmes, in particular in achieving a high standard of understanding of Community law.

pl	Powinny zostać w pełni zbadane możliwości, jakie w tym kontekście oferuje nauczanie drogą elektroniczną.
en	The opportunities offered by an electronic learning environment should be fully explored in this context.

pl	(7) Urzędnicy odpowiedzialni za kwestie podatków muszą posiadać odpowiednią znajomość języków, aby współpracować i uczestniczyć w Programie.
en	(7) Officials active in the field of taxation need a sufficient standard of linguistic competence to cooperate and participate in the Programme.

pl	Państwa uczestniczące w Programie powinny im zapewnić niezbędne kursy językowe.
en	It should be the responsibility of the participating countries to provide the necessary language training for their officials.

pl	(8) Powinno się zapewnić możliwość zorganizowania pewnych działań z udziałem ekspertów, takich jak urzędnicy państw trzecich lub przedstawiciele organizacji międzynarodowych.
en	(8) It is appropriate to provide for the possibility to organise certain activities with the participation of experts, such as officials, of third countries or representatives of international organisations.

pl	(9) Ocena śródokresowa dotycząca programu 2007 potwierdziła, że należy udostępnić wszystkim krajom uczestniczącym oraz Komisji informacje wynikające z działań realizowanych w ramach Programu.
en	(9) The mid-term evaluation of the 2007 programme has confirmed that information resulting from programme activities should be made available to all participating countries and the Commission.

pl	(10) Choć zasadnicza odpowiedzialność za realizację celów Programu spoczywa na krajach uczestniczących, udział Wspólnoty jest potrzebny do skoordynowania działań podejmowanych w ramach Programu, jak również do zapewnienia infrastruktury i niezbędnych bodźców.
en	(10) Although the primary responsibility for achieving the objectives of the Programme lies with the participating countries, Community action is needed for the coordination of the activities pursued under the Programme as well as for the provision of the infrastructure and the necessary stimulus.

pl	(11) Ponieważ cele niniejszej decyzji nie mogą zostać zrealizowane w odpowiednim stopniu przez państwa członkowskie, i ze względu na skalę i skutki działania mogą być skuteczniej realizowane na poziomie wspólnotowym, Wspólnota może podjąć działania zgodnie z zasadą pomocniczości określoną w art. 5 Traktatu.
en	(11) Since the objectives of this Decision cannot be sufficiently achieved by the Member States and can therefore, by reason of the scale and effects of the action, be better achieved at Community level, the Community may adopt measures in accordance with the principle of subsidiarity as set out in Article 5 of the Treaty.

pl	Zgodnie z zasadą proporcjonalności określoną w tym artykule, niniejsza decyzja nie wykracza poza to, co jest niezbędne dla osiągnięcia tych celów.
en	In accordance with the principle of proportionality, as set out in that Article, this Decision does not go beyond what is necessary in order to achieve those objectives.

pl	(12) Niniejsza decyzja określa na cały okres obowiązywania Programu kopertę finansową, stanowiącą główne odniesienie w rozumieniu pkt 37 porozumienia międzyinstytucjonalnego z dnia 17 maja 2006 r. w sprawie dyscypliny budżetowej i należytego zarządzania finansami dla władzy budżetowej w ramach corocznej procedury budżetowej.
en	(12) This Decision lays down, for the entire duration of the Programme, a financial envelope constituting the prime reference, within the meaning of point 37 of the Interinstitutional Agreement of 17 May 2006 on budgetary discipline and sound financial management, for the budgetary authority during the annual budgetary procedure.

pl	(13) Środki konieczne do wykonania niniejszej decyzji powinny być przyjmowane zgodnie z decyzją Rady 1999/468/WE z dnia 28 czerwca 1999 r. ustanawiającą warunki wykonywania uprawnień wykonawczych przyznanych Komisji [8],
en	(13) The measures necessary for the implementation of this Decision should be adopted in accordance with Council Decision 1999/468/EC of 28 June 1999 laying down the procedures for the exercise of implementing powers conferred on the Commission [8],

pl	PRZYJMUJĄ NINIEJSZĄ DECYZJĘ:
en	HAVE ADOPTED THIS DECISION:

pl	ROZDZIAŁ I
en	CHAPTER I

pl	PRZEPISY OGÓLNE
en	GENERAL PROVISIONS

pl	Artykuł 1
en	Article 1

pl	Program Fiscalis 2013
en	Fiscalis 2013 programme

pl	1. Niniejszym ustanawia się wieloletni program działań Wspólnoty (Fiscalis 2013) (zwany dalej "Programem") na okres od dnia 1 stycznia 2008 r. do dnia 31 grudnia 2013 r. w celu usprawnienia działania systemów podatkowych w ramach rynku wewnętrznego.
en	1. A multiannual Community action programme (Fiscalis 2013) (hereinafter referred to as the "Programme"), is hereby established for the period from 1 January 2008 to 31 December 2013 to improve the operation of the taxation systems in the internal market.

pl	2. Program składa się z następujących działań:
en	2. The Programme shall consist of the following activities:

pl	a) systemy łączności i wymiany informacji;
en	(a) communication and information-exchange systems;

pl	b) kontrole wielostronne w rozumieniu art. 2 ust. 4;
en	(b) multilateral controls as defined in Article 2(4);

pl	c) seminaria i grupy projektowe;
en	(c) seminars and project groups;

pl	d) wizyty robocze;
en	(d) working visits;

pl	e) działalność szkoleniowa oraz
en	(e) training activities; and

pl	f) inne podobne działania wymagane dla osiągnięcia celów Programu.
en	(f) other similar activities required to achieve the objectives of the Programme.

pl	Uczestnictwo w działaniach, o których mowa w lit. b) - f), jest dobrowolne.
en	Participation in activities referred to in points (b) to (f) shall be on a voluntary basis.

pl	Artykuł 2
en	Article 2

pl	Definicje
en	Definitions

pl	Na użytek niniejszej decyzji zastosowanie mają następujące definicje:
en	For the purposes of this Decision the following definitions shall apply:

pl	1. "podatki" oznaczają następujące podatki stosowane w krajach uczestniczących w rozumieniu art. 3 ust. 1:
en	1. "taxation" shall mean the following taxes applied in the participating countries, as defined in Article 3(1):

pl	a) podatek od wartości dodanej;
en	(a) value added tax;

pl	b) podatek akcyzowy od wyrobów alkoholowych, tytoniowych, jak również podatek nałożony na produkty energetyczne i energię elektryczną przewidziane odpowiednio w dyrektywach 92/83/EWG [9], 95/59/WE [10] oraz 2003/96/WE [11];
en	(b) excise duties on alcohol and tobacco products, as well as taxes on energy products and electricity, as provided for in Directives 92/83/EEC [9], 95/59/EC [10] and 2003/96/EC [11], respectively;

pl	c) podatki od dochodu oraz kapitału, o których mowa w art. 1 ust. 2 dyrektywy 77/799/EWG [12];
en	(c) taxes on income and on capital as described in Article 1(2) of Directive 77/799/EEC [12];

pl	d) podatki od składek ubezpieczeniowych, o których mowa w art. 3 dyrektywy 76/308/EWG [13];
en	(d) taxes on insurance premiums as defined in Article 3 of Directive 76/308/EEC [13];

pl	2. "administracja" oznacza organy i inne podmioty publiczne w krajach uczestniczących odpowiedzialne za kwestie podatków lub działania związane z podatkami;
en	2. "administration" shall mean the public authorities and other bodies in the participating countries which are responsible for administering taxation or tax-related activities;

pl	3. "urzędnik" oznacza pracownika administracji;
en	3. "official" shall mean a member of an administration;

pl	4. "kontrola wielostronna" oznacza skoordynowaną kontrolę odpowiedzialności podatkowej jednego podatnika lub większej liczby powiązanych podatników, zorganizowaną przez dwa lub więcej krajów uczestniczących o wspólnych lub komplementarnych interesach, w tym co najmniej jedno państwo członkowskie.
en	4. "multilateral control" shall mean the coordinated control of the tax liability of one or more related taxable persons organised by two or more participating countries with common or complementary interests, which include at least one Member State.

pl	Artykuł 3
en	Article 3

pl	Udział w Programie
en	Participation in the Programme

pl	1. Krajami uczestniczącymi są państwa członkowskie i kraje, o których mowa w ust. 2.
en	1. Participating countries are the Member States and the countries referred to in paragraph 2.

pl	2. Udział w Programie jest otwarty dla następujących krajów:
en	2. The Programme shall be open to the participation of the following:

pl	a) krajów kandydujących korzystających ze strategii przedakcesyjnej, zgodnie z ogólnymi zasadami i ogólnymi warunkami udziału tych krajów w programach wspólnotowych określonych w stosownej umowie ramowej i decyzjach Rady Stowarzyszenia oraz
en	(a) candidate countries benefiting from a pre-accession strategy, in accordance with the general principles and general terms and conditions for the participation of those countries in Community programmes established in the relevant framework agreement and association council decisions; and

pl	b) potencjalnych krajów kandydujących, zgodnie z postanowieniami, które należy określić z tymi krajami po zawarciu umów ramowych dotyczących ich udziału w programach wspólnotowych.
en	(b) potential candidate countries, in accordance with provisions to be determined with those countries following the establishment of framework agreements concerning their participation in Community programmes.

pl	3. Kraje uczestniczące są reprezentowane przez urzędników.
en	3. Participating countries shall be represented by officials.

pl	Artykuł 4
en	Article 4

pl	Cele
en	Objectives

pl	1. Ogólnym celem Programu jest usprawnienie prawidłowego funkcjonowania systemów podatkowych w ramach rynku wewnętrznego poprzez zacieśnienie współpracy pomiędzy krajami uczestniczącymi, ich administracjami i urzędnikami.
en	1. The overall objective of the Programme shall be to improve the proper functioning of the taxation systems in the internal market by increasing cooperation between participating countries, their administrations and officials.

pl	2. Szczególnymi celami Programu są:
en	2. The specific objectives of the Programme shall be the following:

pl	a) w zakresie podatku od wartości dodanej i podatków akcyzowych:
en	(a) in respect of value added tax and excise duties:

pl	(i) zapewnienie skutecznej, efektywnej i szeroko zakrojonej wymiany informacji oraz współpracy administracyjnej;
en	(i) to secure efficient, effective and extensive information exchange and administrative cooperation;

pl	(ii) umożliwienie urzędnikom osiągnięcia wysokiego poziomu wiedzy w zakresie prawa wspólnotowego i jego stosowania w państwach członkowskich oraz
en	(ii) to enable officials to achieve a high standard of understanding of Community law and its implementation in Member States; and

pl	(iii) zapewnienie ciągłego usprawniania procedur administracyjnych z uwzględnieniem potrzeb administracji i podatników poprzez rozwój i rozpowszechnienie dobrej praktyki administracyjnej;
en	(iii) to ensure the continuing improvement of administrative procedures to take account of the needs of administrations and taxable persons through the development and dissemination of good administrative practice;

pl	b) w zakresie podatków od dochodu i kapitału:
en	(b) in respect of taxes on income and on capital:

pl	(i) zagwarantowanie skutecznej i sprawnej wymiany informacji i współpracy administracyjnej, w tym wymiany dobrych praktyk administracyjnych oraz
en	(i) to secure efficient and effective information exchange and administrative cooperation, including the sharing of good administrative practices; and

pl	(ii) umożliwienie urzędnikom osiągnięcia wysokiego poziomu wiedzy w zakresie prawa wspólnotowego i jego wdrożenia w państwach członkowskich;
en	(ii) to enable officials to achieve a high standard of understanding of Community law and of its implementation in Member States;

pl	c) w zakresie podatków od składek ubezpieczeniowych - poprawa współpracy między administracjami, zapewniająca lepsze stosowanie obowiązujących zasad oraz
en	(c) in respect of taxes on insurance premiums, to improve cooperation between administrations, ensuring better application of the existing rules; and

pl	d) w odniesieniu do krajów kandydujących i potencjalnych krajów kandydujących - uwzględnienie szczególnych potrzeb tych krajów, tak, aby podjęły one w zakresie ustawodawstwa podatkowego oraz zdolności administracyjnej środki niezbędne dla ich przystąpienia do Unii Europejskiej.
en	(d) in respect of candidate and potential candidate countries, to meet the special needs of those countries so that they take the necessary measures for accession in the field of tax legislation and administrative capacity.

pl	Artykuł 5
en	Article 5

pl	Program pracy i wskaźniki
en	Work programme and indicators

pl	Komisja ustala corocznie program pracy zgodnie z procedurą zarządzania, o której mowa w art. 17 ust. 2.
en	The Commission shall, in accordance with the management procedure referred to in Article 17(2), establish a work programme annually.

pl	Program ten oparty jest na planie działań przewidzianych na dany rok budżetowy oraz oczekiwanym podziale środków finansowych.
en	The work programme shall be based on a schedule of activities envisaged for the budgetary year concerned and the expected breakdown of the funds.

pl	Program pracy ogłaszany jest na stronie internetowej Komisji.
en	The work programme shall be published on the Commission's website.

pl	Program pracy obejmuje wskaźniki dla szczegółowych celów Programu określonych w art. 4 ust. 2, które wykorzystuje się do oceny Programu w ramach oceny śródokresowej i końcowej zgodnie z art. 19.
en	The work programme shall contain indicators for the specific objectives of the Programme set out in Article 4(2), which shall be used for the mid-term and final evaluations of the Programme in accordance with Article 19.

pl	ROZDZIAŁ II
en	CHAPTER II

pl	DZIAŁANIA W RAMACH PROGRAMU
en	PROGRAMME ACTIVITIES

pl	Artykuł 6
en	Article 6

pl	Systemy łączności i wymiany informacji
en	Communication and information exchange systems

pl	1. Komisja i państwa członkowskie zapewniają funkcjonowanie systemów łączności i wymiany informacji, o których mowa w ust. 2.
en	1. The Commission and the Member States shall ensure that the communication and information exchange systems referred to in paragraph 2 are operational.

pl	2. Systemy łączności i wymiany informacji obejmują:
en	2. The communication and information exchange systems shall comprise the following:

pl	a) wspólną sieć łączności/wspólny interfejs (CCN/CSI);
en	(a) the Common Communications Network/Common Systems Interface (CCN/CSI);

pl	b) system wymiany informacji o VAT (VIES);
en	(b) the VAT Information Exchange System (VIES);

pl	c) systemy akcyzowe;
en	(c) excise systems;

pl	d) system przemieszczania i monitorowania wyrobów akcyzowych (EMCS);
en	(d) the Excise Movement and Control System (EMCS); and

pl	e) wszelkie nowe systemy łączności i wymiany informacji związane z podatkami, utworzone na mocy prawodawstwa wspólnotowego i przewidziane w programie pracy, o którym mowa w art. 5.
en	(e) any new tax-related communication and information exchange systems, established under Community legislation and provided for in the work programme referred to in Article 5.

pl	3. Wspólnotowymi elementami systemów łączności i wymiany informacji jest sprzęt, oprogramowanie i połączenia sieciowe, wspólne dla wszystkich państw członkowskich.
en	3. The Community components of the communication and information exchange systems shall be the hardware, software and network connections which are common to all Member States.

pl	Komisja, w imieniu Wspólnoty, zawiera niezbędne umowy, aby zapewnić należyte działanie tych elementów.
en	The Commission shall, on behalf of the Community, conclude the necessary contracts to ensure the operational nature of those components.

pl	4. Elementy systemów łączności i wymiany informacji nienależące do Wspólnoty obejmują krajowe bazy danych stanowiące część tych systemów, połączenia sieciowe pomiędzy częściami systemów należącymi do Wspólnoty i nienależącymi do Wspólnoty oraz oprogramowanie i sprzęt, jakie każde państwo członkowskie uważa za stosowne dla zapewnienia pełnego funkcjonowania tych systemów w ramach całej swojej administracji.
en	4. The non-Community components of the communication and information exchange systems shall comprise the national databases forming part of those systems, the network connections between the Community and non-Community components and such software and hardware as each Member State deems appropriate for the full operation of those systems throughout its administration.

pl	Państwa członkowskie zapewniają należyte działanie elementów nienależących do Wspólnoty i ich współdziałanie z elementami należącymi do Wspólnoty.
en	The Member States shall ensure that the non-Community components are kept operational and are interoperable with the Community components.

pl	5. Komisja koordynuje, we współpracy z państwami członkowskimi, te zagadnienia dotyczące utworzenia i funkcjonowania elementów systemu i infrastruktury należących do Wspólnoty i nienależących do Wspólnoty, o których mowa w ust. 2, które są konieczne do zapewnienia ich należytego działania, wzajemnego połączenia i ciągłego rozwoju.
en	5. The Commission shall coordinate, in cooperation with the Member States, those aspects of the establishment and functioning of the Community and non-Community components of the systems and infrastructure referred to in paragraph 2 which are necessary to ensure their operability, interconnectivity and continuous improvement.

pl	Państwa członkowskie przestrzegają harmonogramów i terminów, które zostały wyznaczone, aby osiągnąć wymienione cele.
en	The Member States shall comply with the schedules and deadlines established for that purpose.

pl	Artykuł 7
en	Article 7

pl	Kontrole wielostronne
en	Multilateral controls

pl	Kraje uczestniczące wybierają spośród organizowanych przez siebie wielostronnych kontroli te, których koszty ma ponieść Wspólnota zgodnie z art. 14.
en	Participating countries shall choose from among the multilateral controls organised by them those the costs of which are to be borne by the Community in accordance with Article 14.

pl	Po każdej takiej kontroli sprawozdanie z oceny jest przedkładane Komisji.
en	After each such control, an evaluation report shall be submitted to the Commission.

pl	Artykuł 8
en	Article 8

pl	Seminaria i grupy projektowe
en	Seminars and project groups

pl	Komisja i kraje uczestniczące organizują wspólnie seminaria i grupy projektowe.
en	The Commission and the participating countries shall together organise seminars and project groups.

pl	Artykuł 9
en	Article 9

pl	Wizyty robocze
en	Working visits

pl	1. Kraje uczestniczące mogą organizować dla urzędników wizyty robocze.
en	1. Participating countries may organise working visits for officials.

pl	Wizyty robocze nie trwają dłużej niż miesiąc.
en	The working visits shall not exceed one month.

pl	Każda wizyta robocza ukierunkowana jest na określoną dziedzinę zawodową i jest odpowiednio przygotowana, monitorowana, a następnie oceniana przez odnośnych urzędników i odnośne administracje.
en	Each working visit shall target a particular professional activity and shall be sufficiently prepared, monitored and subsequently evaluated by the officials and administrations concerned.

pl	2. Kraje uczestniczące umożliwią urzędnikom składającym wizyty robocze aktywny udział w działaniach administracji będącej gospodarzem.
en	2. Participating countries shall enable visiting officials to play an effective role in the activities of the host administration.

pl	W tym celu urzędnicy składający wizyty robocze są uprawnieni do przeprowadzania czynności powierzonych im przez administrację będącą gospodarzem zgodnie z jej systemem prawnym.
en	To this end, visiting officials shall be authorised to carry out the tasks relating to the duties entrusted to them by the host administration in accordance with its legal system.

pl	3. W trakcie wizyty roboczej odpowiedzialność cywilna urzędnika składającego wizytę roboczą w zakresie wykonywanych przez niego czynności jest taka sama jak pracowników administracji będącej gospodarzem.
en	3. During the working visit, the civil liability of the visiting official in the performance of his duties shall be treated in the same way as that of officials of the host administration.

pl	Urzędnicy składający wizyty robocze podlegają takim samym zasadom zachowania tajemnicy służbowej i przejrzystości jak urzędnicy administracji będącej gospodarzem.
en	Visiting officials shall be bound by the same rules of professional secrecy and transparency as officials of the host administration.

pl	Artykuł 10
en	Article 10

pl	Szkolenia
en	Training activities

pl	1. Kraje uczestniczące ułatwiają we współpracy z Komisją zorganizowaną współpracę między krajowymi jednostkami prowadzącymi szkolenia i urzędnikami odpowiedzialnymi za szkolenie administracji podatkowych, w szczególności za pomocą następujących środków:
en	1. Participating countries, in cooperation with the Commission, shall facilitate structured cooperation between national training bodies and officials responsible for training in taxation administrations, and in particular by the following means:

pl	a) rozwijania istniejących programów szkoleniowych i, w razie konieczności, tworzenia nowych programów w celu zapewnienia wspólnego podstawowego programu szkoleń dla urzędników i umożliwienia im zdobycia niezbędnych umiejętności zawodowych i wiedzy;
en	(a) the development of existing training programmes and, where necessary, new programmes to provide a common core of training for officials so as to enable them to acquire the necessary professional skills and knowledge;

pl	b) w stosownych przypadkach, umożliwienia udziału urzędników ze wszystkich krajów uczestniczących w programach szkoleniowych w zakresie podatków, w przypadku gdy kursy takie kraj uczestniczący oferuje swoim urzędnikom;
en	(b) where appropriate, the opening of training courses in the field of taxation to officials from all participating countries, where such courses are provided by a participating country for its own officials;

pl	c) w stosownych przypadkach, tworzenia niezbędnych metod dotyczących wspólnych szkoleń.
en	(c) where appropriate, the development of the necessary tools for common tax training.

pl	2. Kraje uczestniczące zapewniają, w stosownych przypadkach, włączenie wspólnie rozwijanych programów szkoleń, o których mowa w ust. 1 lit. a), do krajowych programów szkoleń.
en	2. Participating countries shall, where appropriate, integrate the jointly developed training programmes referred to in paragraph 1(a) into their national training programmes.

pl	Kraje uczestniczące zapewniają swoim urzędnikom szkolenia wstępne oraz ustawiczne, konieczne do zdobycia wspólnych umiejętności zawodowych i wiedzy zgodnie z programami szkoleniowymi oraz szkolenia językowe, niezbędne do osiągnięcia przez urzędników odpowiedniego poziomu znajomości języka, pozwalającego na uczestnictwo w Programie.
en	Participating countries shall ensure that their officials receive the initial and continuous training necessary to acquire common professional skills and knowledge in accordance with the training programmes and the linguistic training necessary for officials to attain a sufficient level of linguistic competence for participation in the Programme.

pl	Artykuł 11
en	Article 11

pl	Uczestnictwo w działaniach w ramach Programu
en	Participation in activities under the Programme

pl	Eksperci, tacy jak przedstawiciele organizacji międzynarodowych i urzędnicy państw trzecich, mogą uczestniczyć w działaniach organizowanych w ramach Programu w przypadku gdy jest to konieczne dla realizacji celów określonych w art. 4.
en	Experts, such as representatives of international organisations and officials of third countries, may take part in activities organised under the Programme whenever that is essential to achieve the objectives set out in Article 4.

pl	Artykuł 12
en	Article 12

pl	Wymiana informacji
en	Information sharing

pl	Kraje uczestniczące oraz Komisja prowadzą wzajemną wymianę informacji wynikających z działań realizowanych w ramach Programu, o których mowa w art. 1 ust. 2, o ile wymiana tych informacji przyczynia się osiągnięcia celów Programu.
en	Information resulting from the activities referred to in Article 1(2) shall be shared between participating countries and the Commission insofar as it contributes to the achievement of the Programme's objectives.

pl	ROZDZIAŁ III
en	CHAPTER III

pl	PRZEPISY FINANSOWE
en	FINANCIAL PROVISIONS

pl	Artykuł 13
en	Article 13

pl	Ramy finansowe
en	Financial framework

pl	1. Koperta finansowa dla realizacji Programu w okresie od dnia 1 stycznia 2008 r. do dnia 31 grudnia 2013 r. wynosi 156900000 EUR.
en	1. The financial envelope for the implementation of the Programme for the period from 1 January 2008 to 31 December 2013 shall be EUR 156900000.

pl	2. Władza budżetowa zatwierdza roczne przydziały środków finansowych w granicach wieloletnich ram finansowych zgodnie z pkt 37 porozumienia międzyinstytucjonalnego z dnia 17 maja 2006 r. w sprawie dyscypliny budżetowej i należytego zarządzania finansami.
en	2. Annual appropriations shall be authorised by the budgetary authority within the limits of the multiannual financial framework, in accordance with point 37 of the Interinstitutional Agreement of 17 May 2006 on budgetary discipline and sound financial management.

pl	Artykuł 14
en	Article 14

pl	Wydatki
en	Expenditure

pl	1. Wspólnota i kraje uczestniczące ponoszą wydatki niezbędne do realizacji Programu zgodnie z ust. 2 - 6.
en	1. The expenditure necessary for the implementation of the Programme shall be borne by the Community and the participating countries in accordance with paragraphs 2 to 6.

pl	2. Wspólnota pokrywa następujące wydatki:
en	2. The Community shall bear the following expenditure:

pl	a) koszty nabycia, rozwoju, instalacji, utrzymania i bieżącej eksploatacji elementów składowych systemów łączności i wymiany informacji należących do Wspólnoty, o których mowa w art. 6 ust. 3;
en	(a) the costs of the acquisition, development, installation, maintenance and day-to-day operation of the Community components of the communication and information exchange systems referred to in Article 6(3);

pl	b) koszty podróży i pobytu ponoszone przez urzędników z krajów uczestniczących związane z kontrolami wielostronnymi, wizytami roboczymi, seminariami i grupami projektowymi;
en	(b) the travel and living expenses incurred by officials from the participating countries relating to multilateral controls, working visits, seminars and project groups;

pl	c) koszty organizacji seminariów;
en	(c) the organisational costs of seminars;

pl	d) koszty podróży i pobytu ponoszone przez uczestniczących w działaniach ekspertów, o których mowa w art. 11;
en	(d) the travel and living expenses incurred by experts participating in activities as referred to in Article 11;

pl	e) koszty nabycia, rozwoju, instalacji i utrzymania systemów szkoleniowych oraz modułów, w zakresie, w jakim są one wspólne dla wszystkich krajów uczestniczących oraz
en	(e) the costs of the acquisition, development, installation, maintenance of training systems and modules insofar as they are common to all participating countries; and

pl	f) koszty innych działań, o których mowa w art. 1 ust. 2 lit. f), maksymalnie do wysokości 5 % całkowitych kosztów Programu.
en	(f) the costs of other activities referred to in Article 1(2)(f), up to a maximum of 5 % of the overall cost of the Programme.

pl	3. Kraje uczestniczące współpracują z Komisją, aby zapewnić wykorzystanie środków finansowych zgodnie z zasadami należytego zarządzania finansami.
en	3. The participating countries shall cooperate with the Commission to ensure that appropriations are used in accordance with the principle of sound financial management.

pl	Zgodnie z rozporządzeniem Rady (WE, Euratom) nr 1605/2002 z dnia 25 czerwca 2002 r. w sprawie rozporządzenia finansowego mającego zastosowanie do budżetu ogólnego Wspólnot Europejskich [14] (zwanym dalej "rozporządzeniem finansowym") Komisja określa zasady dotyczące finansowania wydatków oraz informuje o nich kraje uczestniczące.
en	The Commission shall, in accordance with Council Regulation (EC, Euratom) No 1605/2002 of 25 June 2002 on the Financial Regulation applicable to the general budget of the European Communities [14] (hereinafter referred to as "the Financial Regulation"), determine the rules relating to the payment of expenses and shall communicate them to the participating countries.

pl	4. Zgodnie z procedurą zarządzania, o której mowa w art. 17 ust. 2, Komisja podejmuje wszystkie niezbędne kroki związane z zarządzaniem budżetem Programu.
en	4. The Commission shall, in accordance with the management procedure referred to in Article 17(2), adopt any necessary measures for the budget management of the Programme.

pl	5. Środki finansowe przydzielone na rzecz Programu mogą również obejmować wydatki dotyczące działań przygotowawczych, monitorujących, kontrolnych oraz związanych z audytem i oceną, wymaganych bezpośrednio dla zarządzania Programem i do realizacji jego celów; w szczególności dotyczy to badań, spotkań, działań informacyjnych i publikacyjnych, wydatków związanych z sieciami informatycznymi służącymi wymianie informacji, jak również wydatków odnoszących się do wszelkiej innej pomocy technicznej i administracyjnej, które może ponieść Komisja w związku z zarządzaniem Programem.
en	5. The financial allocation for the Programme may also cover expenses relating to preparatory, monitoring, control, audit and evaluation activities which are required directly for the management of the Programme and the achievement of its objectives, and in particular, studies, meetings, information and publication actions, expenses linked to IT networks focusing on information exchange, together with all other technical and administrative assistance expenses that the Commission may incur for the management of the Programme.

pl	Koszty administracyjne, w tym koszty administracyjne ponoszone przez Komisję, nie przekraczają co do zasady 5 % całkowitych kosztów Programu.
en	The share of administrative expenditure shall, in general, not exceed 5 % of the overall cost of the Programme, including administrative expenditure attributed to the Commission.

pl	6. Kraje uczestniczące pokrywają następujące wydatki:
en	6. The participating countries shall bear the following expenditure:

pl	a) koszty nabycia, przygotowania, instalacji, utrzymania oraz bieżącej eksploatacji elementów składowych systemów łączności i wymiany informacji nienależących do Wspólnoty, o których mowa w art. 6 ust. 4, oraz
en	(a) the costs of the acquisition, development, installation, maintenance and day-to-day operation of the non-Community components of the communication and information exchange systems referred to in Article 6(4); and

pl	b) koszty związane ze szkoleniami wstępnymi i ustawicznymi łącznie z kosztami szkoleń językowych dla swoich urzędników.
en	(b) the costs relating to the initial and continuing training, including linguistic training, of their officials.

pl	Artykuł 15
en	Article 15

pl	Stosowanie rozporządzenia finansowego
en	Applicability of the Financial Regulation

pl	Rozporządzenie finansowe ma zastosowanie do wszystkich dotacji w rozumieniu jego art. 108 - 120, przyznanych na mocy niniejszej decyzji.
en	The Financial Regulation shall apply to all grants within the meaning of Articles 108 to 120 thereof which are awarded pursuant to this Decision.

pl	W szczególności z beneficjentami zawiera się uprzednią pisemną umowę w rozumieniu art. 108 rozporządzenia finansowego i przepisów wykonawczych do niego, która obejmuje zgodę beneficjentów na audyty przeprowadzane przez Trybunał Obrachunkowy w zakresie wykorzystania przyznanego finansowania.
en	In particular, a prior written agreement, within the meaning of Article 108 of the Financial Regulation and its detailed implementing provisions, shall be concluded with the beneficiaries, who shall state their agreement to audits by the Court of Auditors into the use made of the financing granted.

pl	Audyty takie mogą być przeprowadzone bez uprzedniej zapowiedzi.
en	Such audits may be carried out without prior notice.

pl	Artykuł 16
en	Article 16

pl	Kontrola finansowa
en	Financial control

pl	Decyzje finansowe oraz wszystkie porozumienia lub umowy wynikające z niniejszej decyzji podlegają kontroli finansowej, a jeżeli to konieczne, audytom przeprowadzanym na miejscu przez Komisję, w szczególności przez Europejski Urząd ds. Zwalczania Nadużyć Finansowych (OLAF) oraz przez Trybunał Obrachunkowy.
en	Financing decisions and any agreements or contracts resulting from this Decision shall be subject to financial control and, if necessary, on-the-spot audits by the Commission, in particular the European Anti-Fraud Office (OLAF), and by the Court of Auditors.

pl	ROZDZIAŁ IV
en	CHAPTER IV

pl	POZOSTAŁE PRZEPISY
en	OTHER PROVISIONS

pl	Artykuł 17
en	Article 17

pl	Komitet
en	Committee

pl	1. Komisję wspiera "Komitet Fiscalis".
en	1. The Commission shall be assisted by the Fiscalis Committee.

pl	2. W przypadku odesłania do niniejszego ustępu, stosuje się art. 4 i 7 decyzji 1999/468/WE, z uwzględnieniem jej art. 8.
en	2. Where reference is made to this paragraph, Articles 4 and 7 of Decision 1999/468/EC shall apply, having regard to the provisions of Article 8 thereof.

pl	Okres przewidziany w art. 4 ust. 3 decyzji 1999/468/WE wynosi trzy miesiące.
en	The period laid down in Article 4(3) of Decision 1999/468/EC shall be set at three months.

pl	Artykuł 18
en	Article 18

pl	Dalsze działania
en	Follow-up

pl	Program podlega ciągłemu wspólnemu monitorowaniu prowadzonemu przez kraje uczestniczące i Komisję.
en	The Programme shall be subject to continuous joint monitoring by the participating countries and the Commission.

pl	Artykuł 19
en	Article 19

pl	Ocena śródokresowa i ocena końcowa
en	Mid-term and final evaluations

pl	1. Komisja jest odpowiedzialna za dokonanie oceny śródokresowej i końcowej Programu na podstawie sprawozdań, o których mowa w ust. 2, oraz w oparciu o inne właściwe informacje.
en	1. Mid-term and final evaluations of the Programme shall be carried out under the responsibility of the Commission using the reports referred to in paragraph 2 and any other relevant information.

pl	Program jest oceniany pod względem realizacji celów określonych w art. 4.
en	The Programme shall be evaluated in terms of the objectives set out in Article 4.

pl	W ramach oceny śródokresowej dokonywany jest przegląd rezultatów uzyskanych w połowie okresu obowiązywania Programu pod względem efektywności i skuteczności, jak również przegląd dalszej adekwatności celów Programu oraz wpływu działań prowadzonych w ramach Programu.
en	The mid-term evaluation shall review the results obtained at the mid-term of the duration of the Programme in terms of effectiveness and efficiency, as well as the continued relevance of the objectives of the Programme and impact of its activities.

pl	Obejmuje ona również kwestie wykorzystania funduszy, postępów działań następczych i realizacji Programu.
en	It shall also assess the use of funding and the progress of follow-up and implementation.

pl	Ocena końcowa koncentruje się na efektywności i skuteczności działań podejmowanych w ramach Programu.
en	The final evaluation shall concentrate on the effectiveness and efficiency of the activities of the Programme.

pl	Ocenę śródokresową i ocenę końcową publikuje się na stronie internetowej Komisji.
en	The mid-term and final evaluations shall be published on the Commission's website.

pl	2. Kraje uczestniczące przekazują Komisji następujące sprawozdania oceniające:
en	2. The participating countries shall submit the following evaluation reports to the Commission:

pl	a) do dnia 31 marca 2011 r. - śródokresowe sprawozdanie oceniające dotyczące adekwatności, efektywności i skuteczności Programu, oraz
en	(a) by 31 March 2011, a mid-term evaluation report on the Programme's relevance, effectiveness and efficiency; and

pl	b) do dnia 31 marca 2014 r. - końcowe sprawozdanie oceniające skupiające się na efektywności i skuteczności Programu.
en	(b) by 31 March 2014, a final evaluation report focusing on the Programme's effectiveness and efficiency.

pl	3. Na podstawie sprawozdań, o których mowa w ust. 2, oraz innych istotnych informacji, Komisja przekazuje Parlamentowi Europejskiemu i Radzie następujące sprawozdania:
en	3. On the basis of the reports referred to in paragraph 2 and any other relevant information, the Commission shall submit to the European Parliament and to the Council the following reports:

pl	a) do dnia 31 lipca 2011 r. - śródokresowe sprawozdanie oceniające oraz komunikat zawierający informacje na temat stosowności kontynuowania Programu wraz z, tam gdzie to konieczne, odpowiednim wnioskiem, oraz
en	(a) by 31 July 2011, a mid-term evaluation report and a communication on the desirability of continuing the Programme, accompanied, where appropriate, by a proposal; and

pl	b) do dnia 31 lipca 2014 r. - końcowe sprawozdanie oceniające.
en	(b) by 31 July 2014, the final evaluation report.

pl	Sprawozdania te przekazywane są do wiadomości Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego oraz Komitetu Regionów.
en	Those reports shall also be sent to the European Economic and Social Committee and the Committee of the Regions for their information.

pl	Artykuł 20
en	Article 20

pl	Uchylenie
en	Repeal

pl	Uchyla się decyzję nr 2235/2002/WE z mocą od 1 stycznia 2008 r.
en	Decision No 2235/2002/EC shall be repealed with effect from 1 January 2008.

pl	Jednakże decyzja ta nadal reguluje zobowiązania finansowe związane z działaniami realizowanymi na podstawie tej decyzji do czasu ich wygaśnięcia.
en	However, financial obligations related to actions pursued under that Decision shall continue to be governed by that Decision until their completion.

pl	Artykuł 21
en	Article 21

pl	Wejście w życie
en	Entry into force

pl	Niniejsza decyzja wchodzi w życie dwudziestego dnia po jej opublikowaniu w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej.
en	This Decision shall enter into force on the 20th day following its publication in the Official Journal of the European Union.

pl	Niniejszą decyzję stosuje się od dnia 1 stycznia 2008 r.
en	It shall apply from 1 January 2008.

pl	Artykuł 22
en	Article 22

pl	Adresaci
en	Addressees

pl	Niniejsza decyzja skierowana jest do państw członkowskich.
en	This Decision is addressed to the Member States.

pl	Sporządzono w Strasburgu, 11 grudnia 2007 r.
en	Done at Strasbourg, 11 December 2007.

pl	W imieniu Parlamentu Europejskiego
en	For the European Parliament The President

pl	H.-G. Pöttering
en	H.-G. Pöttering

pl	Przewodniczący
en	For the Council

pl	W imieniu Rady
en	The President

pl	M. Lobo Antunes
en	M. Lobo Antunes

pl	[1] Dz.U. C 93 z 27.4.2007, str. 1.
en	[1] OJ C 93, 27.4.2007, p.

pl	[2] Opinia Parlamentu Europejskiego z dnia 20 czerwca 2007 r. (dotychczas nieopublikowana w Dzienniku Urzędowym) i decyzja Rady z dnia 22 listopada 2007 r.
en	1. [2] Opinion of the European Parliament of 20 June 2007 (not yet published in the Official Journal) and Council Decision of 22 November 2007.