pl	Stąd też niezbędne jest, w odniesieniu do konsolidacji spółek różnych państw członkowskich, określenie zasad opodatkowania, które są neutralne z punktu widzenia konkurencji, aby umożliwić przedsiębiorstwom dostosowanie się do wymogów rynku wewnętrznego, zwiększyć ich produktywność oraz zwiększyć ich siłę konkurencyjną na poziomie międzynarodowym.
en	It is therefore necessary, with respect to such grouping together of companies of different Member States, to provide for tax rules which are neutral from the point of view of competition, in order to allow enterprises to adapt to the requirements of the internal market, to increase their productivity and to improve their competitive strength at the international level.

pl	(5) Taka konsolidacja spółek może prowadzić do powstawania grup kapitałowych składających się ze spółek dominujących i spółek zależnych.
en	(5) Such grouping together may result in the formation of groups of parent companies and subsidiaries.

pl	(6) Przed wejściem w życie dyrektywy 90/435/EWG przepisy podatkowe regulujące stosunki pomiędzy spółkami dominującymi i spółkami zależnymi różnych państw członkowskich znacznie się między sobą różniły i były, ogólnie rzecz ujmując, mniej korzystne niż przepisy mające zastosowanie do spółek dominujących i zależnych tego samego państwa członkowskiego.
en	(6) Before the entry into force of Directive 90/435/EEC, the tax provisions governing the relations between parent companies and subsidiaries of different Member States varied appreciably from one Member State to another and were generally less advantageous than those applicable to parent companies and subsidiaries of the same Member State.

pl	Współpraca między spółkami różnych państw członkowskich była tym samym utrudniona, w porównaniu ze współpracą między spółkami z tego samego państwa członkowskiego.
en	Cooperation between companies of different Member States was thereby disadvantaged in comparison with cooperation between companies of the same Member State.

pl	Niezbędne było zatem wyeliminowanie tych niedogodności przez wprowadzenie wspólnego systemu, aby ułatwić konsolidację spółek na poziomie Unii.
en	It was necessary to eliminate that disadvantage by the introduction of a common system in order to facilitate the grouping together of companies at Union level.

pl	(7) W przypadku gdy spółka dominująca przez swój związek ze spółką zależną ma udział w zyskach podzielonych, państwo członkowskie spółki dominującej musi powstrzymać się od opodatkowania tych zysków albo opodatkować te zyski upoważniając jednocześnie spółkę dominującą do odliczenia od kwoty podatku należnego tej części podatku dochodowego od osób prawnych, płaconego przez spółkę zależną, która odnosi się do tych zysków.
en	(7) Where a parent company by virtue of its association with its subsidiary receives distributed profits, the Member State of the parent company must either refrain from taxing such profits, or tax such profits while authorising the parent company to deduct from the amount of tax due that fraction of the corporation tax paid by the subsidiary which relates to those profits.

pl	(8) Ponadto niezbędne jest, w celu zapewnienia neutralności fiskalnej, aby zyski podzielone przez spółkę zależną na rzecz spółki dominującej były zwolnione z podatku potrącanego u źródła dochodu.
en	(8) It is furthermore necessary, in order to ensure fiscal neutrality, that the profits which a subsidiary distributes to its parent company be exempt from withholding tax.

pl	(9) Wypłata zysków podzielonych i ich otrzymywanie przez stały zakład spółki dominującej powinny prowadzić do takiego samego traktowania, jakie ma zastosowanie pomiędzy spółką zależną a dominującą.
en	(9) The payment of profit distributions to, and their receipt by, a permanent establishment of a parent company should give rise to the same treatment as that applying between a subsidiary and its parent.

pl	Powinno to również dotyczyć sytuacji, gdy spółka dominująca i jej spółka zależna znajdują się w tym samym państwie członkowskim, a stały zakład znajduje się w innym państwie członkowskim.
en	This should include the situation where a parent company and its subsidiary are in the same Member State and the permanent establishment is in another Member State.

pl	Ponadto okazuje się, że sytuacje, gdy stały zakład i spółka zależna znajdują się w tym samym państwie członkowskim, mogą być rozpatrywane przez dane państwo członkowskie w oparciu o ustawodawstwo krajowe, bez uszczerbku dla zasad Traktatu.
en	On the other hand, it appears that situations where the permanent establishment and the subsidiary are situated in the same Member State can, without prejudice to the application of the Treaty principles, be dealt with on the basis of national legislation by the Member State concerned.

pl	(10) W odniesieniu do traktowania stałych zakładów, państwa członkowskie mogą mieć potrzebę określenia warunków i instrumentów prawnych w celu ochrony krajowych dochodów podatkowych i zapobieżenia obchodzeniu prawa krajowego, zgodnie z zasadami Traktatu i uwzględniając reguły podatkowe uznawane na poziomie międzynarodowym.
en	(10) In relation to the treatment of permanent establishments Member States may need to determine the conditions and legal instruments in order to protect the national tax revenue and fend off circumvention of national laws, in accordance with the Treaty principles and taking into account internationally accepted tax rules.

pl	(11) Jeżeli grupy przedsiębiorstw są zorganizowane w formie łańcucha spółek i zyski są wypłacane poprzez taki łańcuch spółek zależnych na rzecz spółki dominującej, podwójne opodatkowanie powinno zostać wyeliminowane poprzez zwolnienie albo poprzez kredyt podatkowy.
en	(11) When corporate groups are organised in chains of companies and profits are distributed through the chain of subsidiaries to the parent company, double taxation should be eliminated either by exemption or tax credit.

pl	W przypadku kredytu podatkowego spółka dominująca powinna móc potrącić wszelkie podatki zapłacone przez którąkolwiek ze spółek zależnych zorganizowanych w łańcuchu, pod warunkiem że spełnione są wymogi określone w niniejszej dyrektywie.
en	In the case of tax credit the parent company should be able to deduct any tax paid by any of the subsidiaries in the chain provided that the requirements set out in this Directive are met.

pl	(12) Niniejsza dyrektywa powinna pozostawać bez uszczerbku dla obowiązków państw członkowskich odnoszących się do terminów transpozycji do prawa krajowego dyrektyw określonych w załączniku II część B,
en	(12) This Directive should be without prejudice to the obligations of the Member States relating to the time limits for transposition into national law of the Directives set out in Part B of Annex II,

pl	PRZYJMUJE NINIEJSZĄ DYREKTYWĘ:
en	HAS ADOPTED THIS DIRECTIVE:

pl	Artykuł 1
en	Article 1

pl	1. Każde z państw członkowskich stosuje niniejszą dyrektywę w odniesieniu do:
en	1. Each Member State shall apply this Directive:

pl	a) podziału zysków, które spółki danego państwa członkowskiego otrzymują od swoich spółek zależnych innych państw członkowskich;
en	(a) to distributions of profits received by companies of that Member State which come from their subsidiaries of other Member States;

pl	b) podziału zysków, które spółki danego państwa członkowskiego przekazują spółkom innych państw członkowskich, wobec których są zależne;
en	(b) to distributions of profits by companies of that Member State to companies of other Member States of which they are subsidiaries;

pl	c) podziału zysków, które stałe zakłady spółek innych państw członkowskich, znajdujące się w danym państwie członkowskim otrzymują od swoich spółek zależnych państwa członkowskiego innego niż to, w którym znajduje się stały zakład;
en	(c) to distributions of profits received by permanent establishments situated in that Member State of companies of other Member States which come from their subsidiaries of a Member State other than that where the permanent establishment is situated;

pl	d) podziału zysków spółek danego państwa członkowskiego na rzecz stałych zakładów znajdujących się w innym państwie członkowskim i należących do spółek tego samego państwa członkowskiego, wobec których są spółkami zależnymi.
en	(d) to distributions of profits by companies of that Member State to permanent establishments situated in another Member State of companies of the same Member State of which they are subsidiaries.

pl	2. Niniejsza dyrektywa nie wyklucza stosowania przepisów krajowych lub postanowień umownych mających na celu zapobieganie oszustwom i nadużyciom.
en	2. This Directive shall not preclude the application of domestic or agreement-based provisions required for the prevention of fraud or abuse.

pl	Artykuł 2
en	Article 2

pl	Dla celów niniejszej dyrektywy stosuje się następujące definicje:
en	For the purposes of this Directive the following definitions shall apply:

pl	a) "spółka państwa członkowskiego" oznacza każdą spółkę, która:
en	(a) "company of a Member State" means any company which:

pl	(i) ma jedną z form wymienionych w załączniku I część A;
en	(i) takes one of the forms listed in Annex I, Part A;

pl	(ii) zgodnie z prawem podatkowym państwa członkowskiego jest uważana za rezydenta podatkowego w tym państwie członkowskim oraz, zgodnie z warunkami umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej z państwem trzecim, nie jest uważana za rezydenta podatkowego poza Unią;
en	(ii) according to the tax laws of a Member State is considered to be resident in that Member State for tax purposes and, under the terms of a double taxation agreement concluded with a third State, is not considered to be resident for tax purposes outside the Union;

pl	(iii) ponadto podlega jednemu z podatków wymienionych w załączniku I część B, bez możliwości wyboru lub zwolnienia, lub podlega jakiemukolwiek innemu podatkowi, który może być zastąpiony przez którykolwiek z tych podatków;
en	(iii) moreover, is subject to one of the taxes listed in Annex I, Part B, without the possibility of an option or of being exempt, or to any other tax which may be substituted for any of those taxes;

pl	b) "stały zakład" oznacza stałe miejsce wykonywania działalności gospodarczej znajdujące się w państwie członkowskim, poprzez który prowadzona jest całkowicie lub częściowo działalność gospodarcza spółki innego państwa członkowskiego, o ile zyski osiągane przez ten stały zakład w danym miejscu wykonywania działalności gospodarczej są przedmiotem opodatkowania w państwie członkowskim, w którym się on znajduje, na mocy stosownej dwustronnej konwencji podatkowej lub - w przypadku braku takiej konwencji - na mocy prawa krajowego.
en	(b) "permanent establishment" means a fixed place of business situated in a Member State through which the business of a company of another Member State is wholly or partly carried on in so far as the profits of that place of business are subject to tax in the Member State in which it is situated by virtue of the relevant bilateral tax treaty or, in the absence of such a treaty, by virtue of national law.

pl	Artykuł 3
en	Article 3

pl	1. Do celów stosowania niniejszej dyrektywy:
en	1. For the purposes of applying this Directive:

pl	a) status spółki dominującej przyznaje się:
en	(a) the status of parent company shall be attributed:

pl	(i) co najmniej spółce w państwie członkowskim, która spełnia warunki określone w art. 2 i posiada co najmniej 10 % udziału w kapitale spółki w innym państwie członkowskim spełniającej te same warunki;
en	(i) at least to a company of a Member State which fulfils the conditions set out in Article 2 and has a minimum holding of 10 % in the capital of a company of another Member State fulfilling the same conditions;

pl	(ii) na tych samych warunkach, spółce państwa członkowskiego, która posiada co najmniej 10 % udziału w kapitale spółki tego samego państwa członkowskiego, który w całości bądź częściowo utrzymywany jest w stałym zakładzie tej pierwszej spółki znajdującym się w innym państwie członkowskim;
en	(ii) under the same conditions, to a company of a Member State which has a minimum holding of 10 % in the capital of a company of the same Member State, held in whole or in part by a permanent establishment of the former company situated in another Member State;

pl	b) "spółka zależna" oznacza taką spółkę, której kapitał obejmuje udział, o którym mowa w lit. a).
en	(b) "subsidiary" means that company the capital of which includes the holding referred to in point (a).

pl	2. W drodze odstępstwa od ust. 1 państwa członkowskie mają możliwość:
en	2. By way of derogation from paragraph 1, Member States shall have the option of:

pl	a) zastąpienia, na mocy umowy dwustronnej, kryterium udziału w kapitale kryterium prawa głosów;
en	(a) replacing, by means of bilateral agreement, the criterion of a holding in the capital by that of a holding of voting rights;

pl	b) niestosowania niniejszej dyrektywy w odniesieniu do spółek państwa członkowskiego, które nie utrzymują nieprzerwanie przez okres co najmniej dwóch lat udziałów kwalifikujących je jako spółki dominujące, lub do tych swoich spółek, w których spółka z innego państwa członkowskiego nie utrzymuje takich udziałów nieprzerwanie przez okres co najmniej dwóch lat.
en	(b) not applying this Directive to companies of that Member State, which do not maintain for an uninterrupted period of at least 2 years holdings qualifying them as parent companies, or to those of their companies in which a company of another Member State does not maintain such a holding for an uninterrupted period of at least 2 years.

pl	Artykuł 4
en	Article 4

pl	1. W przypadku gdy spółka dominująca lub jej stały zakład, na mocy powiązania spółki dominującej z jej spółką zależną, otrzymuje zyski podzielone, państwo członkowskie spółki dominującej i państwo członkowskie jej stałego zakładu, z wyjątkiem sytuacji, gdy spółka zależna ulega likwidacji:
en	1. Where a parent company or its permanent establishment, by virtue of the association of the parent company with its subsidiary, receives distributed profits, the Member State of the parent company and the Member State of its permanent establishment shall, except when the subsidiary is liquidated, either:

pl	a) powstrzymuje się od opodatkowania takich zysków; albo
en	(a) refrain from taxing such profits; or

pl	b) opodatkowuje te zyski, upoważniając jednocześnie spółkę dominującą i stały zakład do odliczenia od kwoty podatku należnego części podatku dochodowego od osób prawnych odnoszącej się do tych zysków i zapłaconej przez spółkę zależną i każdą podporządkowaną spółkę zależną, pod warunkiem że na każdym poziomie spółka i jej podporządkowane spółki spełniają kryteria definicji określonych w art. 2 oraz spełniają wymogi przewidziane w art. 3, w granicach kwoty odpowiedniego należnego podatku.
en	(b) tax such profits while authorising the parent company and the permanent establishment to deduct from the amount of tax due that fraction of the corporation tax related to those profits and paid by the subsidiary and any lower-tier subsidiary, subject to the condition that at each tier a company and its lower-tier subsidiary fall within the definitions laid down in Article 2 and meet the requirements provided for in Article 3, up to the limit of the amount of the corresponding tax due.

pl	2. Niniejsza dyrektywa nie stanowi przeszkody dla państwa członkowskiego spółki dominującej w uznaniu spółki zależnej za spółkę fiskalnie przejrzystą, na podstawie oceny charakterystyki prawnej tej spółki zależnej dokonanej przez to państwo członkowskie, wynikającej z prawa, według którego została ona utworzona, i w związku z tym w opodatkowaniu udziału spółki dominującej w zyskach jej spółki zależnej, w sytuacji powstania tych zysków.
en	2. Nothing in this Directive shall prevent the Member State of the parent company from considering a subsidiary to be fiscally transparent on the basis of that Member State's assessment of the legal characteristics of that subsidiary arising from the law under which it is constituted and therefore from taxing the parent company on its share of the profits of its subsidiary as and when those profits arise.

pl	W tym przypadku państwo członkowskie spółki dominującej powstrzymuje się od opodatkowania podzielonych zysków spółki zależnej.
en	In this case the Member State of the parent company shall refrain from taxing the distributed profits of the subsidiary.

pl	Przy ocenianiu udziału spółki dominującej w zyskach jej spółki zależnej w chwili, kiedy zyski te powstają, państwo członkowskie spółki dominującej zwalnia te zyski z opodatkowania albo upoważnia spółkę dominującą do odliczenia od kwoty należnego podatku części podatku od osób prawnych związanej z udziałem spółki dominującej w zyskach, i zapłaconej przez jej spółkę zależną i przez każdą podporządkowaną spółkę zależną, pod warunkiem że na każdym poziomie spółka i jej podporządkowana spółka zależna spełniają kryteria definicji określonych w art. 2 oraz spełniają warunki przewidziane w art. 3, w granicach kwoty odpowiedniego należnego podatku.
en	When assessing the parent company's share of the profits of its subsidiary as they arise the Member State of the parent company shall either exempt those profits or authorise the parent company to deduct from the amount of tax due that fraction of the corporation tax related to the parent company's share of profits and paid by its subsidiary and any lower-tier subsidiary, subject to the condition that at each tier a company and its lower-tier subsidiary fall within the definitions laid down in Article 2 and meet the requirements provided for in Article 3, up to the limit of the amount of the corresponding tax due.

pl	3. Każde z państw członkowskich może postanowić, że opłaty odnoszące się do udziałów i strat wynikających z podziału zysków spółki zależnej nie mogą zostać odliczone od podlegającego opodatkowaniu zysku spółki dominującej.
en	3. Each Member State shall retain the option of providing that any charges relating to the holding and any losses resulting from the distribution of the profits of the subsidiary may not be deducted from the taxable profits of the parent company.

pl	Jeśli koszty zarządzania związane z udziałami są w takim przypadku ustalone według stawki ryczałtowej, ustalona kwota nie może przekraczać 5 % wypłaconych zysków spółki zależnej.
en	Where the management costs relating to the holding in such a case are fixed as a flat rate, the fixed amount may not exceed 5 % of the profits distributed by the subsidiary.

pl	4. Ust. 1 i 2 mają zastosowanie do dnia skutecznego wejścia w życie wspólnego systemu opodatkowania spółek.
en	4. Paragraphs 1 and 2 shall apply until the date of effective entry into force of a common system of company taxation.

pl	5. W stosownym czasie Rada, stanowiąc jednomyślnie zgodnie ze specjalną procedurą ustawodawczą i po konsultacji z Parlamentem Europejskim i Komitetem Ekonomiczno-Społecznym, przyjmuje zasady, które znajdą zastosowanie od dnia skutecznego wejścia w życie wspólnego systemu opodatkowania spółek.
en	5. The Council, acting unanimously in accordance with a special legislative procedure and after consulting the European Parliament and the Economic and Social Committee, shall, at the appropriate time, adopt the rules to apply as from the date of effective entry into force of a common system of company taxation.

pl	Artykuł 5
en	Article 5

pl	Zyski, które spółka zależna wypłaca swojej spółce dominującej, są zwolnione z podatku potrącanego u źródła dochodu.
en	Profits which a subsidiary distributes to its parent company shall be exempt from withholding tax.

pl	Artykuł 6
en	Article 6

pl	Państwo członkowskie spółki dominującej nie może pobierać podatku potrącanego u źródła dochodu od zysków, które spółka otrzymuje od spółki zależnej.
en	The Member State of a parent company may not charge withholding tax on the profits which such a company receives from a subsidiary.

pl	Artykuł 7
en	Article 7

pl	1. Używany w niniejszej dyrektywie termin "podatek potrącany u źródła dochodu" nie obejmuje zaliczki ani potrącania na podatek dochodowy od osób prawnych na rzecz państwa członkowskiego spółki zależnej, dokonywanych w związku z podziałem zysków spółki zależnej na rzecz jej spółki dominującej.
en	1. The term "withholding tax" as used in this Directive shall not cover an advance payment or prepayment (précompte) of corporation tax to the Member State of the subsidiary which is made in connection with a distribution of profits to its parent company.

pl	2. Niniejsza dyrektywa nie wpływa na stosowanie przepisów krajowych lub postanowień umownych mających na celu unikanie lub zmniejszenie podwójnego opodatkowania dywidend, w szczególności przepisów i postanowień dotyczących zapłaty kredytu podatkowego na rzecz podmiotów otrzymujących dywidendy.
en	2. This Directive shall not affect the application of domestic or agreement-based provisions designed to eliminate or lessen economic double taxation of dividends, in particular provisions relating to the payment of tax credits to the recipients of dividends.

pl	Artykuł 8
en	Article 8

pl	1. Państwa członkowskie wprowadzają w życie przepisy ustawowe, wykonawcze i administracyjne niezbędne do wykonania niniejszej dyrektywy od dnia 18 stycznia 2012 r.
en	1. Member States shall bring into force the laws, regulations, and administrative provisions necessary to comply with this Directive as from 18 January 2012.

pl	Niezwłocznie informują o tym Komisję.
en	They shall forthwith inform the Commission thereof.

pl	Przepisy przyjęte przez państwa członkowskie zawierają odniesienie do niniejszej dyrektywy lub odniesienie takie towarzyszy ich urzędowej publikacji.
en	When Member States adopt these measures, they shall contain a reference to this Directive or shall be accompanied by such reference on the occasion of their official publication.

pl	Metody dokonywania takiego odniesienia określane są przez państwa członkowskie.
en	The methods of making such reference shall be laid down by Member States.

pl	2. Państwa członkowskie przekazują Komisji teksty podstawowych przepisów prawa krajowego, przyjętych w dziedzinach objętych niniejszą dyrektywą, wraz z tabelą korelacji między tymi przepisami a niniejszą dyrektywą.
en	2. Member States shall communicate to the Commission the text of the main provisions of national law which they adopt in the field covered by this Directive together with a correlation table between them and this Directive.

pl	Artykuł 9
en	Article 9

pl	Dyrektywa 90/435/EWG, zmieniona aktami wymienionymi w załączniku II część A, traci moc, bez uszczerbku dla obowiązków państw członkowskich odnoszących się do terminów transpozycji do prawa krajowego dyrektyw określonych w załączniku II część B.
en	Directive 90/435/EEC, as amended by the acts listed in Annex II, Part A, is repealed, without prejudice to the obligations of the Member States relating to the time limits for transposition into national law of the Directives set out in Annex II, Part B.

pl	Odesłania do uchylonej dyrektywy odczytuje się jako odesłania do niniejszej dyrektywy, zgodnie z tabelą korelacji w załączniku III.
en	References to the repealed Directive shall be construed as references to this Directive and shall be read in accordance with the correlation table in Annex III.

pl	Artykuł 10
en	Article 10

pl	Niniejsza dyrektywa wchodzi w życie dwudziestego dnia po jej opublikowaniu w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej.
en	This Directive shall enter into force on the 20th day following its publication in the Official Journal of the European Union.

pl	Artykuł 11
en	Article 11

pl	Niniejsza dyrektywa jest skierowana do państw członkowskich.
en	This Directive is addressed to the Member States.

pl	Sporządzono w Brukseli dnia 30 listopada 2011 r.
en	Done at Brussels, 30 November 2011. For the Council

pl	W imieniu Rady
en	The President

pl	J. Vincent-Rostowski
en	J. Vincent-Rostowski

pl	Przewodniczący [1] Opinia z dnia 4 maja 2011 r. (dotychczas nieopublikowana w Dzienniku Urzędowym).
en	[1] Opinion delivered on 4 May 2011 (not yet published in the Official Journal).

pl	[2] Dz.U. C 107 z 6.4.2011, s. 73.
en	[2] OJ C 107, 6.4.2011, p.

pl	[3] Dz.U. L 225 z 20.8.1990, s. 6.
en	73. [3] OJ L 225, 20.8.1990, p.

pl	[4] Zob. załącznik II część A.
en	6. [4] See Annex II, Part A.

pl	[2008], s. I-03189.
en	[5] [2008] ECR I-03189.

pl	--------------------------------------------------
en	--------------------------------------------------

pl	ZAŁĄCZNIK I
en	ANNEX I

pl	CZĘŚĆ A
en	PART A

pl	Wykaz spółek, o których mowa w art. 2 lit. a) ppkt (i)
en	List of companies referred to in Article 2(a)(i)

pl	a) Spółki utworzone na mocy rozporządzenia Rady (WE) nr 2157/2001 z dnia 8 października 2001 r. w sprawie statutu spółki europejskiej (SE) [1] i dyrektywy Rady 2001/86/WE z dnia 8 października 2001 r. uzupełniającej statut spółki europejskiej w odniesieniu do zaangażowania pracowników [2] i spółdzielnie europejskie utworzone na mocy rozporządzenia Rady (WE) nr 1435/2003 z dnia 22 lipca 2003 r. w sprawie statutu spółdzielni europejskiej (SCE) [3] oraz dyrektywy Rady 2003/72/WE z dnia 22 lipca 2003 r. uzupełniającej statut spółdzielni europejskiej w odniesieniu do zaangażowania pracowników [4];
en	(a) companies incorporated under Council Regulation (EC) No 2157/2001 of 8 October 2001 on the Statute for a European company (SE) [1] and Council Directive 2001/86/EC of 8 October 2001 supplementing the Statute for a European company with regard to the involvement of employees [2] and cooperative societies incorporated under Council Regulation (EC) No 1435/2003 of 22 July 2003 on the Statute for a European Cooperative Society (SCE) [3] and Council Directive 2003/72/EC of 22 July 2003 supplementing the Statute for a European Cooperative Society with regard to the involvement of employees [4];

pl	b) spółki utworzone według prawa belgijskiego, określane jako "société anonyme"/"naamloze vennootschap", "société en commandite par actions"/"commanditaire vennootschap op aandelen", "société privée à responsabilité limitée"/"besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "société coopérative à responsabilité limitée"/"coöperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "société coopérative à responsabilité illimitée"/"coöperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid", "société en nom collectif"/"vennootschap onder firma", "société en commandite simple"/"gewone commanditaire vennootschap", przedsiębiorstwa publiczne, które przybrały jedną z wymienionych wyżej form prawnych oraz inne spółki utworzone zgodnie z przepisami prawa belgijskiego podlegające opodatkowaniu belgijskim podatkiem dochodowym od osób prawnych;
en	(b) companies under Belgian law known as "société anonyme"/"naamloze vennootschap", "société en commandite par actions"/"commanditaire vennootschap op aandelen", "société privée à responsabilité limitée"/"besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "société coopérative à responsabilité limitée"/"coöperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "société coopérative à responsabilité illimitée"/"coöperatieve vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid", "société en nom collectif"/"vennootschap onder firma", "société en commandite simple"/"gewone commanditaire vennootschap", public undertakings which have adopted one of the abovementioned legal forms, and other companies constituted under Belgian law subject to Belgian corporate tax;

pl	c) spółki utworzone według prawa bułgarskiego, określane jako: "събирателно дружество", "командитно дружество", "дружество с ограничена отговорност", "акционерно дружество", "командитно дружество с акции", "неперсонифицирано дружество", "кооперации", "кооперативни съюзи""държавни предприятия", utworzone zgodnie z przepisami prawa bułgarskiego i prowadzące działalność handlową;
en	(c) companies under Bulgarian law known as: "събирателно дружество", "командитно дружество", "дружество с ограничена отговорност", "акционерно дружество", "командитно дружество с акции", "неперсонифицирано дружество", "кооперации", "кооперативни съюзи", "държавни предприятия" constituted under Bulgarian law and carrying on commercial activities;

pl	d) spółki utworzone według prawa czeskiego, określane jako: "akciová společnost", "společnost s ručením omezeným";
en	(d) companies under Czech law known as: "akciová společnost", "společnost s ručením omezeným";

pl	e) spółki utworzone według prawa duńskiego, określane jako "aktieselskab" i "anpartsselskab".
en	(e) companies under Danish law known as "aktieselskab" and "anpartsselskab".

pl	Inne spółki podlegające opodatkowaniu zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, w zakresie, w jakim ich dochód podlegający opodatkowaniu jest obliczany i opodatkowany zgodnie z ogólnym ustawodawstwem podatkowym mającym zastosowanie do "aktieselskaber";
en	Other companies subject to tax under the Corporation Tax Act, in so far as their taxable income is calculated and taxed in accordance with the general tax legislation rules applicable to "aktieselskaber";

pl	f) spółki utworzone według prawa niemieckiego, określane jako "Aktiengesellschaft", "Kommanditgesellschaft auf Aktien", "Gesellschaft mit beschränkter Haftung", "Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit", "Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft", "Betriebe gewerblicher art. von juristischen Personen des öffentlichen Rechts", oraz inne spółki utworzone zgodnie z przepisami prawa niemieckiego podlegające opodatkowaniu niemieckim podatkiem dochodowym od osób prawnych;
en	(f) companies under German law known as "Aktiengesellschaft", "Kommanditgesellschaft auf Aktien", "Gesellschaft mit beschränkter Haftung", "Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit", "Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft", "Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts", and other companies constituted under German law subject to German corporate tax;

pl	g) spółki utworzone według prawa estońskiego, określane jako: "täisühing", "usaldusühing", "osaühing", "aktsiaselts", "tulundusühistu";
en	(g) companies under Estonian law known as: "täisühing", "usaldusühing", "osaühing", "aktsiaselts", "tulundusühistu";

pl	h) spółki utworzone lub istniejące według prawa irlandzkiego, podmioty zarejestrowane zgodnie z "Industrial and Provident Societies Act", "building societies" utworzone zgodnie z "Building Societies Acts" i "trustee savings banks" w rozumieniu "Trustee Savings Banks Act, 1989";
en	(h) companies incorporated or existing under Irish law, bodies registered under the Industrial and Provident Societies Act, building societies incorporated under the Building Societies Acts and trustee savings banks within the meaning of the Trustee Savings Banks Act, 1989;

pl	i) spółki utworzone według prawa greckiego, określane jako "ανώνυμη εταιρεία", "εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (Ε.Π.Ε.)" oraz inne spółki utworzone zgodnie z przepisami prawa greckiego podlegające opodatkowaniu greckim podatkiem dochodowym od osób prawnych;
en	(i) companies under Greek law known as "ανώνυμη εταιρεία",·"εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (Ε.Π.Ε.)"·and other companies constituted under Greek law subject to Greek corporate tax;

pl	j) spółki utworzone według prawa hiszpańskiego, określane jako: "sociedad anónima", "sociedad comanditaria por acciones", "sociedad de responsabilidad limitada", jak również podmioty prawa publicznego, które działają według prawa prywatnego.
en	(j) companies under Spanish law known as: "sociedad anónima", "sociedad comanditaria por acciones", "sociedad de responsabilidad limitada", public law bodies which operate under private law.

pl	Inne jednostki utworzone zgodnie z przepisami prawa hiszpańskiego podlegające opodatkowaniu hiszpańskim podatkiem dochodowym od osób prawnych ("Impuesto sobre Sociedades");
en	Other entities constituted under Spanish law subject to Spanish corporate tax ("Impuesto sobre Sociedades");

pl	k) spółki utworzone według prawa francuskiego, określane jako "société anonyme", "société en commandite par actions", "société à responsabilité limitée", "sociétés par actions simplifiées", "sociétés d'assurances mutuelles", "caisses d'épargne et de prévoyance", "sociétés civiles", które automatycznie podlegają podatkowi dochodowemu od osób prawnych, "coopératives", "unions de coopératives", przemysłowe i handlowe instytucje i przedsiębiorstwa publiczne, oraz inne spółki utworzone zgodnie z przepisami prawa francuskiego podlegające opodatkowaniu francuskim podatkiem dochodowym od osób prawnych;
en	(k) companies under French law known as "société anonyme", "société en commandite par actions", "société à responsabilité limitée", "sociétés par actions simplifiées", "sociétés d'assurances mutuelles", "caisses d'épargne et de prévoyance", "sociétés civiles" which are automatically subject to corporation tax, "coopératives", "unions de coopératives", industrial and commercial public establishments and undertakings, and other companies constituted under French law subject to French corporate tax;

pl	l) spółki utworzone według prawa włoskiego, określane jako "società per azioni", "società in accomandita per azioni", "società a responsabilità limitata", "società cooperative", "società di mutua assicurazione", oraz jednostki publiczne i prywatne, których działalność jest w całości lub w przeważającej części handlowa;
en	(l) companies under Italian law known as "società per azioni", "società in accomandita per azioni", "società a responsabilità limitata", "società cooperative", "società di mutua assicurazione", and private and public entities whose activity is wholly or principally commercial;

pl	m) spółki utworzone według prawa cypryjskiego: "εταιρείες", jak określono w przepisach dotyczących podatku dochodowego;
en	(m) under Cypriot law: "εταιρείες" as defined in the Income Tax laws;

pl	n) spółki utworzone według prawa łotewskiego, określane jako: "akciju sabiedrība", "sabiedrība ar ierobežotu atbildību";
en	(n) companies under Latvian law known as: "akciju sabiedrība", "sabiedrība ar ierobežotu atbildību";

pl	o) spółki utworzone według prawa litewskiego;
en	(o) companies incorporated under the law of Lithuania;

pl	p) spółki utworzone według prawa luksemburskiego, określane jako "société anonyme", "société en commandite par actions", "société à responsabilité limitée", "société coopérative", "société coopérative organisée comme une société anonyme", "association d'assurances mutuelles", "association d'épargne-pension", "entreprise de nature commerciale, industrielle ou minière de l'Etat, des communes, des syndicats de communes, des établissements publics et des autres personnes morales de droit public" oraz inne spółki utworzone zgodnie z przepisami prawa luksemburskiego podlegające opodatkowaniu luksemburskim podatkiem dochodowym od osób prawnych;
en	(p) companies under Luxembourgish law known as "société anonyme", "société en commandite par actions", "société à responsabilité limitée", "société coopérative", "société coopérative organisée comme une société anonyme", "association d'assurances mutuelles", "association d'épargne-pension", "entreprise de nature commerciale, industrielle ou minière de l'Etat, des communes, des syndicats de communes, des établissements publics et des autres personnes morales de droit public", and other companies constituted under Luxembourg law subject to Luxembourg corporate tax;

pl	q) spółki utworzone według prawa węgierskiego, określane jako: "közkereseti társaság", "betéti társaság", "közös vállalat", "korlátolt felelősségű társaság", "részvénytársaság", "egyesülés", "szövetkezet";
en	(q) companies under Hungarian law known as: "közkereseti társaság", "betéti társaság", "közös vállalat", "korlátolt felelősségű társaság", "részvénytársaság", "egyesülés", "szövetkezet";

pl	r) spółki utworzone według prawa maltańskiego określane jako: "Kumpaniji ta' Responsabilita' Limitata", "Soċjetajiet en commandite li l-kapital tagħhom maqsum f'azzjonijiet";
en	(r) companies under Maltese law known as: "Kumpaniji ta' Responsabilita' Limitata", "Soċjetajiet en commandite li l-kapital tagħhom maqsum f'azzjonijiet";

pl	s) spółki utworzone według prawa niderlandzkiego określane jako "naamloze vennootschap", "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "open commanditaire vennootschap", "coöperatie", "onderlinge waarborgmaatschappij", "fonds voor gemene rekening", "vereniging op coöperatieve grondslag", "vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt" oraz inne spółki utworzone zgodnie z przepisami prawa niderlandzkiego podlegające opodatkowaniu niderlandzkim podatkiem dochodowym od osób prawnych;
en	(s) companies under Dutch law known as "naamloze vennootschap", "besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid", "open commanditaire vennootschap", "coöperatie", "onderlinge waarborgmaatschappij", "fonds voor gemene rekening", "vereniging op coöperatieve grondslag", "vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling optreedt", and other companies constituted under Dutch law subject to Dutch corporate tax;

pl	t) spółki utworzone według prawa austriackiego określane jako "Aktiengesellschaft", "Gesellschaft mit beschränkter Haftung", "Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit", "Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften", "Betriebe gewerblicher art. von Körperschaften des öffentlichen Rechts", "Sparkassen" oraz inne spółki utworzone zgodnie z przepisami prawa austriackiego podlegające opodatkowaniu austriackim podatkiem dochodowym od osób prawnych;
en	(t) companies under Austrian law known as "Aktiengesellschaft", "Gesellschaft mit beschränkter Haftung", "Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit", "Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften", "Betriebe gewerblicher Art von Körperschaften des öffentlichen Rechts", "Sparkassen", and other companies constituted under Austrian law subject to Austrian corporate tax;

pl	u) spółki utworzone według prawa polskiego, określane jako: "spółka akcyjna", "spółka z ograniczoną odpowiedzialnością";
en	(u) companies under Polish law known as: "spółka akcyjna", "spółka z ograniczoną odpowiedzialnością";

pl	v) spółki handlowe lub spółki prawa cywilnego mające formę handlową oraz spółdzielnie i przedsiębiorstwa publiczne, utworzone zgodnie z przepisami prawa portugalskiego;
en	(v) commercial companies or civil law companies having a commercial form and cooperatives and public undertakings incorporated in accordance with Portuguese law;

pl	w) spółki utworzone według prawa rumuńskiego, określane jako: "societăți pe acțiuni", "societăți în comandită pe acțiuni", "societăți cu răspundere limitată";
en	(w) companies under Romanian law known as: "societăți pe acțiuni", "societăți în comandită pe acțiuni", "societăți cu răspundere limitată";

pl	x) spółki utworzone według prawa słoweńskiego, określane jako: "delniška družba", "komanditna družba", "družba z omejeno odgovornostjo";
en	(x) companies under Slovenian law known as: "delniška družba", "komanditna družba", "družba z omejeno odgovornostjo";

pl	y) spółki utworzone według prawa słowackiego, określone jako: "akciová spoločnosť", "spoločnosť s ručením obmedzeným", "komanditná spoločnosť";
en	(y) companies under Slovak law known as: "akciová spoločnosť", "spoločnosť s ručením obmedzeným", "komanditná spoločnosť";

pl	z) spółki utworzone według prawa fińskiego, określone jako "osakeyhtiö"/"aktiebolag", "osuuskunta"/"andelslag","säästöpankki"/"sparbank" i "vakuutusyhtiö"/"försäkringsbolag";
en	(z) companies under Finnish law known as "osakeyhtiö"/"aktiebolag", "osuuskunta"/"andelslag", "säästöpankki"/"sparbank" and "vakuutusyhtiö"/"försäkringsbolag";

pl	aa) spółki utworzone według prawa szwedzkiego, określone jako "aktiebolag", "försäkringsaktiebolag", "ekonomiska föreningar", "sparbanker", "ömsesidiga försäkringsbolag", "försäkringsföreningar";
en	(aa) companies under Swedish law known as "aktiebolag", "försäkringsaktiebolag", "ekonomiska föreningar", "sparbanker", "ömsesidiga försäkringsbolag", "försäkringsföreningar";

pl	ab) spółki utworzone według prawa Zjednoczonego Królestwa.
en	(ab) companies incorporated under the law of the United Kingdom.

pl	CZĘŚĆ B
en	PART B

pl	Wykaz podatków, o których mowa w art. 2 lit. a) ppkt (iii)
en	List of taxes referred to in Article 2(a)(iii)

pl	impôt des sociétés/vennootschapsbelasting w Belgii,
en	impôt des sociétés/vennootschapsbelasting in Belgium,

pl	корпоративен данък w Bułgarii,
en	корпоративен данък in Bulgaria,

pl	daň z příjmů právnických osob w Republice Czeskiej,
en	daň z příjmů právnických osob in the Czech Republic,

pl	selskabsskat w Danii,
en	selskabsskat in Denmark,

pl	Körperschaftssteuer w Niemczech,
en	Körperschaftssteuer in Germany,

pl	tulumaks w Estonii,
en	tulumaks in Estonia,

pl	corporation tax w Irlandii,
en	corporation tax in Ireland,

pl	φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων κερδοσκοπικού χαρακτήρα w Grecji,
en	φόρος εισοδήματος νομικών προσώπων κερδοσκοπικού χαρακτήρα in Greece,

pl	impuesto sobre sociedades w Hiszpanii,
en	impuesto sobre sociedades in Spain,

pl	impôt sur les sociétés we Francji,
en	impôt sur les sociétés in France,

pl	imposta sul reddito delle società we Włoszech,
en	imposta sul reddito delle società in Italy,

pl	φόρος εισοδήματοσ na Cyprze,
en	φόρος εισοδήματος in Cyprus,

pl	uzņēmumu ienākuma nodoklis na Łotwie,
en	uzņēmumu ienākuma nodoklis in Latvia,

pl	pelno mokestis na Litwie,
en	pelno mokestis in Lithuania,

pl	impôt sur le revenu des collectivités w Luksemburgu,
en	impôt sur le revenu des collectivités in Luxembourg,

pl	társasági adó, osztalékadó na Węgrzech,
en	társasági adó, osztalékadó in Hungary,

pl	taxxa fuq l-income na Malcie,
en	taxxa fuq l-income in Malta,

pl	vennootschapsbelasting w Niderlandach,
en	vennootschapsbelasting in the Netherlands,

pl	Körperschaftssteuer w Austrii,
en	Körperschaftssteuer in Austria,

pl	podatek dochodowy od osób prawnych w Polsce,
en	podatek dochodowy od osób prawnych in Poland,

pl	imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas w Portugalii,
en	imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas in Portugal,

pl	impozit pe profit w Rumunii,
en	impozit pe profit in Romania,

pl	davek od dobička pravnih oseb w Słowenii,
en	davek od dobička pravnih oseb in Slovenia,

pl	daň z príjmov právnických osôb na Słowacji,
en	daň z príjmov právnických osôb in Slovakia,

pl	yhteisöjen tulovero/inkomstskatten för samfund w Finlandii,
en	yhteisöjen tulovero/inkomstskatten för samfund in Finland,

pl	statlig inkomstskatt w Szwecji,
en	statlig inkomstskatt in Sweden,

pl	corporation tax w Zjednoczonym Królestwie.
en	corporation tax in the United Kingdom.

pl	[1] Dz.U. L 294 z 10.11.2001, s. 1.
en	[1] OJ L 294, 10.11.2001, p.

pl	[2] Dz.U. L 294 z 10.11.2001, s. 22.
en	1. [2] OJ L 294, 10.11.2001, p.

pl	[3] Dz.U. L 207 z 18.8.2003, s. 1.
en	22. [3] OJ L 207, 18.8.2003, p.

pl	[4] Dz.U. L 207 z 18.8.2003, s. 25.
en	1. [4] OJ L 207, 18.8.2003, p.

pl	--------------------------------------------------
en	25. --------------------------------------------------

pl	ZAŁĄCZNIK II
en	ANNEX II

pl	CZĘŚĆ A
en	PART A

pl	Uchylona dyrektywa i wykaz jej kolejnych zmian
en	Repealed Directive with list of its successive amendments

pl	(o których mowa w art. 9)
en	(referred to in Article 9)

pl	Dyrektywa Rady 90/435/EWG (Dz.U. L 225 z 20.8.1990, s. 6) | |
en	Council Directive 90/435/EEC (OJ L 225, 20.8.1990, p. 6). | |

pl	Punkt XI.B.I.3 załącznika I do Aktu przystąpienia z 1994 r.
en	Point XI.B.I.3 of Annex I to the 1994 Act of Accession (OJ C 241, 29.8.1994, p.

pl	(Dz.U. C 241 z 29.8.1994, s. 196) | |
en	196). | |

pl	Dyrektywa Rady 2003/123/WE (Dz.U. L 7 z 13.1.2004, s. 41) | |
en	Council Directive 2003/123/EC (OJ L 7, 13.1.2004, p. 41). | |

pl	Punkt 9.8 załącznika II do Aktu przystąpienia z 2003 r.
en	Point 9.8 of Annex II to the 2003 Act of Accession (OJ L 236, 23.9.2003, p.

pl	(Dz.U. L 236 z 23.9.2003, s. 555) | |
en	555). | |

pl	Dyrektywa Rady 2006/98/WE (Dz.U. L 363 z 20.12.2006, s. 129) | tylko załącznik pkt 7 |
en	Council Directive 2006/98/EC (OJ L 363, 20.12.2006, p. 129). | Annex, point 7 only |

pl	CZĘŚĆ B
en	PART B

pl	Lista terminów transpozycji do prawa krajowego
en	List of time limits for transposition into national law

pl	(o których mowa w art. 9)
en	(referred to in Article 9)

pl	Dyrektywa | Termin transpozycji |
en	Directive | Time limit for transposition |

pl	90/435/EWG | 31 grudnia 1991 r. |
en	90/435/EEC | 31 December 1991 |

pl	2003/123/WE | 1 stycznia 2005 r. |
en	2003/123/EC | 1 January 2005 |

pl	2006/98/WE | 1 stycznia 2007 r. |
en	2006/98/EC | 1 January 2007 |

pl	--------------------------------------------------
en	--------------------------------------------------

pl	ZAŁĄCZNIK III
en	ANNEX III

pl	Tabela korelacji
en	Correlation Table

pl	Dyrektywa 90/435/EWG | Niniejsza dyrektywa |
en	Directive 90/435/EEC | This Directive |

pl	art. 1 ust. 1 tiret pierwsze do czwartego | art. 1 ust. 1 lit. a) - d) |
en	Article 1(1) first to fourth indents | Article 1(1)(a) to (d) |

pl	art. 1 ust. 2 | art. 1 ust. 2 |
en	Article 1(2) | Article 1(2) |

pl	art. 2 ust. 1 część pierwsza zdania wprowadzającego | art. 2 zdanie wprowadzające |
en	Article 2(1) first part of the introductory phrase | Article 2 introductory phrase |

pl	art. 2 ust. 1 część druga zdania wprowadzającego | art. 2 lit. a), zdanie wprowadzające |
en	Article 2(1) second part of the introductory phrase | Article 2(a), introductory phrase |

pl	art. 2 ust. 1 lit. a) | art. 2 lit. a) ppkt (i) |
en	Article 2(1)(a) | Article 2(a)(i) |

pl	art. 2 ust. 1 lit. b) | art. 2 lit. a) ppkt (ii) |
en	Article 2(1)(b) | Article 2(a)(ii) |

pl	art. 2 ust. 1 lit. c) akapit pierwszy zdanie wprowadzające oraz akapit drugi | art. 2 lit. a) ppkt (iii) |
en	Article 2(1)(c) introductory phrase of the first subparagraph and second subparagraph | Article 2(a)(iii) |

pl	art. 2 ust. 1 lit. c) akapit pierwszy tiret pierwsze do dwudziestego siódmego | załącznik I część B tiret pierwsze do dwudziestego siódmego |
en	Article 2(1)(c), first subparagraph, first to twenty-seventh indents | Annex I, Part B, first to twenty-seventh indents |

pl	art. 2 ust. 2 | art. 2 lit. b) |
en	Article 2(2) | Article 2(b) |

pl	art. 3 ust. 1 zdanie wprowadzające | art. 3 ust. 1 zdanie wprowadzające |
en	Article 3(1) introductory phrase | Article 3(1), introductory phrase |

pl	art. 3 ust. 1 akapit pierwszy wyrażenie wprowadzające | art. 3 ust. 1 lit. a) zdanie wprowadzające |
en	Article 3(1)(a) first subparagraph, initial words | Article 3(1)(a), introductory phrase |

pl	art. 3 ust. 1 lit. a) akapit pierwszy wyrażenie końcowe | art. 3 ust. 1 lit. a) ppkt (i) |
en	Article 3(1)(a) first subparagraph, final words | Article 3(1)(a)(i) |

pl	art. 3 ust. 1 lit. a) akapit drugi | art. 3 ust. 1 lit. a) ppkt (ii) |
en	Article 3(1)(a) second subparagraph | Article 3(1)(a)(ii) |

pl	art. 3 ust. 1 lit. a) akapit trzeci | -- |
en	Article 3(1)(a) third subparagraph | -- |

pl	art. 3 ust. 1 lit. a) akapit czwarty | -- |
en	Article 3(1)(a) fourth subparagraph | -- |

pl	art. 3 ust. 1 lit. b) | art. 3 ust. 1 lit. b) |
en	Article 3(1)(b) | Article 3(1)(b) |

pl	art. 3 ust. 2 tiret pierwsze i drugie | art. 3 ust. 2 lit. a) i b) |
en	Article 3(2) first and second indents | Article 3(2)(a) and (b) |

pl	art. 4 ust. 1 tiret pierwsze i drugie | art. 4 ust. 1 lit. a) i b) |
en	Article 4(1) first and second indents | Article 4(1)(a) and (b) |

pl	art. 4 ust. 1a | art. 4 ust. 2 |
en	Article 4(1a) | Article 4(2) |

pl	art. 4 ust. 2 zdanie pierwsze | art. 4 ust. 3 akapit pierwszy |
en	Article 4(2) first sentence | Article 4(3) first subparagraph |

pl	art. 4 ust. 2 zdanie drugie | art. 4 ust. 3 akapit drugi |
en	Article 4(2) second sentence | Article 4(3) second subparagraph |

pl	art. 4 ust. 3 akapit pierwszy | art. 4 ust. 4 |
en	Article 4(3) first subparagraph | Article 4(4) |

pl	art. 4 ust. 3 akapit drugi | art. 4 ust. 5 |
en	Article 4(3) second subparagraph | Article 4(5) |

pl	art. 5, 6 i 7 | art. 5, 6 i 7 |
en	Articles 5, 6 and 7 | Articles 5, 6 and 7 |

pl	art. 8 ust. 1 | -- |
en	Article 8(1) | -- |

pl	art. 8 ust. 2 | art. 8 |
en	Article 8(2) | Article 8 |

pl	-- | art. 9 |
en	-- | Article 9 |

pl	-- | art. 10 |
en	-- | Article 10 |

pl	art. 9 | art. 11 |
en	Article 9 | Article 11 |

pl	załącznik | załącznik I część A |
en	Annex | Annex I, Part A |

pl	-- | załącznik II |
en	-- | Annex II |

pl	-- | załącznik III |
en	-- | Annex III |

pl	Opinia Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego w sprawie wniosku dotyczącego dyrektywy Rady w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich (wersja przekształcona)
en	Opinion of the European Economic and Social Committee on the "Proposal for a Council Directive on the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member States" (Recast)

pl	COM(2010) 784 wersja ostateczna - 2010/0387 (CNS)
en	COM(2010) 784 final -- 2010/0387 (CNS)

pl	2011/C 107/16
en	2011/C 107/16

pl	Dnia 25 stycznia 2011 r. Rada, działając na podstawie art. 113 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, postanowiła zasięgnąć opinii Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego w sprawie
en	On 25 January 2011 the Council decided to consult the European Economic and Social Committee, under Article 113 of the Treaty on the Functioning of the European Union, on the

pl	wniosku dotyczącego dyrektywy Rady w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich (przekształcenie)
en	Proposal for a Council directive on the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member States (Recast)

pl	COM(2010) 784 wersja ostateczna - 2010/0387 (CNS).
en	COM((2010) 784 final -- 2010/0387 (CNS).

pl	Uznawszy, że treść wniosku jest w zupełności zadowalająca i że ponadto była ona już przedmiotem opinii EKES-u w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych (Dz.U. C 182 z 4.8.2009, s. 77), przyjętej dnia 14 stycznia 2009 r., na 469. sesji plenarnej w dniach 16 - 17 lutego 2011 r. (posiedzenie z 16 lutego) Komitet 115 głosami - 3 osoby wstrzymały się od głosu - postanowił wydać pozytywną opinię w sprawie wniosku i odwołać się do stanowiska, które zajął w ww. dokumencie.
en	Since the Committee unreservedly endorses the contents of the proposal and has already set out its views on the subject in its earlier opinion on Common system of taxation/ parent companies and subsidiaries; OJ 2009/C 182/18 p. 77, adopted on 14 January 2009, it decided, at its 469th plenary session of 16 and 17 (meeting of 16 February 2011), by 115 votes to zero with three abstentions, to issue an opinion endorsing the proposed text and to refer to the position it had taken in the above-mentioned document(s).

pl	Bruksela, 16 lutego 2011 r.
en	Brussels, 16 February 2011.

pl	Przewodniczący Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego
en	The President of the European Economic and Social Committee

pl	Staffan Nilsson
en	Staffan Nilsson

pl	DYREKTYWA RADY
en	COUNCIL DIRECTIVE

pl	w sprawie wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania osób prawnych
en	on a Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB)

pl	{SEK(2011) 315 wersja ostateczna}{SEK(2011) 316 wersja ostateczna}
en	{SEC(2011) 315 final}{SEC(2011) 316 final}

pl	SPIS TREŚCI
en	TABLE OF CONTENTS

pl	UZASADNIENIE 4
en	EXPLANATORY MEMORANDUM 4

pl	1. KONTEKST WNIOSKU 4
en	1. CONTEXT OF THE PROPOSAL 4

pl	2. WYNIKI KONSULTACJI Z ZAINTERESOWANYMI STRONAMI ORAZ OCEN SKUTKÓW 7
en	2. RESULTS OF CONSULTATIONS WITH THE INTERESTED PARTIES AND IMPACT ASSESSMENTS 6

pl	3. ASPEKTY PRAWNE WNIOSKU 9
en	3. LEGAL ELEMENTS OF THE PROPOSAL 6

pl	4. WPŁYW NA BUDŻET 9
en	4. BUDGETARY IMPLICATION 6

pl	DYREKTYWA RADY w sprawie wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania osób prawnych 9
en	COUNCIL DIRECTIVE on a Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) 6

pl	ROZDZIAŁ I ZAKRES STOSOWANIA 9
en	CHAPTER I-SCOPE 6

pl	ROZDZIAŁ II PODSTAWOWE POJĘCIA 9
en	CHAPTER II-FUNDAMENTAL CONCEPTS 6

pl	ROZDZIAŁ III WYBÓR STOSOWANIA SYSTEMU PRZEWIDZIANEGO W NINIEJSZEJ DYREKTYWIE 9
en	CHAPTER III-OPTING FOR THE SYSTEM PROVIDED FOR BY THIS DIRECTIVE 6

pl	ROZDZIAŁ IV OBLICZENIE PODSTAWY OPODATKOWANIA 9
en	CHAPTER IV-CALCULATION OF THE TAX BASE 6

pl	ROZDZIAŁ V MOMENT UJĘCIA PRZYCHODÓW I KOSZTÓW ORAZ USTALENIE ICH WYSOKOŚCI 9
en	CHAPTER V-TIMING AND QUANTIFICATION 6

pl	ROZDZIAŁ VI AMORTYZACJA AKTYWÓW TRWAŁYCH 9
en	CHAPTER VI-DEPRECIATION OF FIXED ASSETS 6

pl	ROZDZIAŁ VII STRATY 9
en	CHAPTER VII-LOSSES 6

pl	ROZDZIAŁ VIII PRZEPISY DOTYCZĄCE ROZPOCZĘCIA STOSOWANIA SYSTEMU I REZYGNACJI ZE STOSOWANIA SYSTEMU PRZEWIDZIANEGO W NINIEJSZEJ DYREKTYWIE 9
en	CHAPTER VIII-PROVISIONS ON ENTRY TO AND EXIT FROM THE SYSTEM PROVIDED FOR BY THIS DIRECTIVE 6

pl	ROZDZIAŁ IX KONSOLIDACJA 9
en	CHAPTER IX-CONSOLIDATION 6

pl	ROZDZIAŁ X PRZYSTĄPIENIE DO GRUPY I WYSTĄPIENIE Z GRUPY 9
en	CHAPTER X-ENTERING AND LEAVING THE GROUP 6

pl	ROZDZIAŁ XI REORGANIZACJE PRZEDSIĘBIORSTW 9
en	CHAPTER XI-BUSINESS REORGANISATIONS 6

pl	ROZDZIAŁ XII TRANSAKCJE MIĘDZY GRUPĄ A INNYMI PODMIOTAMI 9
en	CHAPTER XII-DEALINGS BETWEEN THE GROUP AND OTHER ENTITIES 6

pl	ROZDZIAŁ XIII TRANSAKCJE MIĘDZY PRZEDSIĘBIORSTWAMI POWIĄZANYMI 9
en	CHAPTER XIII-TRANSACTIONS BETWEEN ASSOCIATED ENTERPRISES 6

pl	ROZDZIAŁ XIV PRZEPISY W ZAKRESIE ZWALCZANIA NADUŻYĆ 9
en	CHAPTER XIV-ANTI-ABUSE RULES 6

pl	ROZDZIAŁ XV JEDNOSTKI PRZEJRZYSTE FISKALNIE 9
en	CHAPTER XV-TRANSPARENT ENTITIES 6

pl	ROZDZIAŁ XVI PODZIAŁ SKONSOLIDOWANEJ PODSTAWY OPODATKOWANIA 9
en	CHAPTER XVI-APPORTIONMENT OF THE CONSOLIDATED TAX BASE 6

pl	ROZDZIAŁ XVII ADMINISTRACJA I PROCEDURY 9
en	CHAPTER XVII-ADMINISTRATION AND PROCEDURES 6

pl	ROZDZIAŁ XVIII PRZEPISY KOŃCOWE 9
en	CHAPTER XVIII-FINAL PROVISIONS 6

pl	ZAŁĄCZNIKI 9
en	ANNEXES 6

pl	ZAŁĄCZNIK I 9
en	ANNEX I 6

pl	ZAŁĄCZNIK II 9
en	ANNEX II 6

pl	ZAŁĄCZNIK III 9
en	ANNEX III 6

pl	OCENA SKUTKÓW FINANSOWYCH REGULACJI 9
en	LEGISLATIVE FINANCIAL STATEMENT FOR PROPOSALS 6

pl	UZASADNIENIE
en	EXPLANATORY MEMORANDUM

pl	1. KONTEKST WNIOSKU
en	1. CONTEXT OF THE PROPOSAL

pl	Celem wprowadzenia wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania osób prawnych (CCCTB) jest wyeliminowanie niektórych istotnych problemów podatkowych hamujących wzrost na jednolitym rynku.
en	The Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) aims to tackle some major fiscal impediments to growth in the Single Market.

pl	Sytuacja ta zniechęca do inwestowania w UE i w konsekwencji utrudnia realizację priorytetów określonych w strategii „Europa 2020" na rzecz inteligentnego i zrównoważonego rozwoju sprzyjającego włączeniu społecznemu[1].
en	In the absence of common corporate tax rules, the interaction of national tax systems often leads to over-taxation and double taxation, businesses are facing heavy administrative burdens and high tax compliance costs.

pl	Wspólna skonsolidowana podstawa opodatkowania osób prawnych stanowi ważną inicjatywę na drodze do wyeliminowania przeszkód utrudniających ukończenie budowy jednolitego rynku[2].
en	This situation creates disincentives for investment in the EU and, as a result, runs counter to the priorities set in Europe 2020 - A strategy for smart, sustainable and inclusive growth[1].

pl	Inicjatywa ta została uznana w rocznym sprawozdaniu gospodarczym[3] za inicjatywę stymulującą wzrost, którą należy zrealizować w pierwszym rzędzie, aby pobudzić wzrost gospodarczy oraz tworzenie miejsc pracy.
en	The CCCTB is an important initiative on the path towards removing obstacles to the completion of the Single Market[2] and was identified in the Annual Growth Survey[3] as a growth-enhancing initiative to be frontloaded to stimulate growth and job creation.

pl	Zaproponowane wspólne podejście zapewniłoby spójność krajowych systemów podatkowych, przy czym jednak nie prowadziłoby do harmonizacji stawek podatkowych.
en	The common approach proposed would ensure consistency in the national tax systems but would not harmonise tax rates.

pl	Należy zachęcać do uczciwej konkurencji w zakresie stawek podatkowych.
en	Fair competition on tax rates is to be encouraged.

pl	Różnice w wysokości stawek pozwalają zachować pewien poziom konkurencji podatkowej na rynku wewnętrznym, a uczciwa konkurencja podatkowa w oparciu o stawki zapewnia większą przejrzystość i pozwala państwom członkowskim uwzględniać własną konkurencyjność rynkową oraz potrzeby budżetowe przy ustalaniu wysokości swoich stawek podatkowych.
en	Differences in rates allows a certain degree of tax competition to be maintained in the internal market and fair tax competition based on rates offers more transparency and allows Member States to consider both their market competitiveness and budgetary needs in fixing their tax rates.

pl	Wspólna skonsolidowana podstawa opodatkowania osób prawnych jest zgodna z ideą zakładającą refleksję nad systemami podatkowymi oraz przejście na opodatkowanie w większym stopniu sprzyjające wzrostowi gospodarczemu i uwzględniające aspekty związane z ochroną środowiska, które promuje strategia „Europa 2020".
en	The CCCTB is compatible with the rethinking of tax systems and the shift to more growth-friendly and green taxation advocated in the Europe 2020 strategy.

pl	Przy projektowaniu wspólnej podstawy opodatkowania za kluczowy cel przedmiotowego wniosku postawiono wspieranie badań i rozwoju.
en	In designing the common base supporting research and development has been a key aim of the proposal.

pl	W ramach systemu wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania osób prawnych wszystkie koszty dotyczące badań i rozwoju podlegają odliczeniu.
en	Under the CCCTB all costs relating to research and development are deductible.

pl	Dla tych przedsiębiorstw, które wybrały stosowanie systemu, takie podejście stanowić będzie bodziec do dalszych inwestycji w badania i rozwój.
en	This approach will act as an incentive for companies opting in to the system to continue to invest in research and development.

pl	W przypadku wystąpienia strat gospodarczych podlegających transgranicznej kompensacji konsolidacja w ramach systemu CCCTB zasadniczo przyczyni się do zmniejszenia podstawy opodatkowania.
en	To the extent that there are economic losses to be offset on a cross-border basis, consolidation under the CCCTB tends to shrink the common base.

pl	Ogólnie jednak wprowadzenie wspólnej podstawy opodatkowania przyczyni się do poszerzenia średniej unijnej podstawy opodatkowania w porównaniu z sytuacją obecną, głównie z powodu wariantu zachowanego w odniesieniu do amortyzacji aktywów.
en	However, in general, the common base would lead to an average EU base that is broader than the current one, mostly due to the option retained for the depreciation of assets.

pl	Główną przeszkodą istniejącą obecnie na jednolitym rynku jest wysoki koszt przestrzegania formalności związanych z cenami transferowymi z zachowaniem zasady ceny rynkowej.
en	A key obstacle in the single market today involves the high cost of complying with transfer pricing formalities using the arm's length approach.

pl	Ponadto sposób, w jaki zwykle organizują się ściśle zintegrowane grupy zdecydowanie wskazuje, że ceny ustalane indywidualnie dla każdej transakcji na warunkach rynkowych nie są już być może najbardziej odpowiednią metodą podziału zysku.
en	Further, the way that closely-integrated groups tend to organise themselves strongly indicates that transaction-by-transaction pricing based on the 'arm's length' principle may no longer be the most appropriate method for profit allocation.

pl	Transgraniczna kompensacja strat możliwa jest na terenie UE wyłącznie w ograniczonej liczbie przypadków, co prowadzi do nadmiernego opodatkowania przedsiębiorstw prowadzących transgraniczną działalność.
en	The possibility of cross-border loss offsets is only made possible in a limited number of circumstances within the EU, which leads to over-taxation for companies engaged in cross-border activities.

pl	Z kolei sieć umów o unikaniu podwójnego opodatkowania nie zapewnia właściwych rozwiązań umożliwiających eliminację przypadków podwójnego opodatkowania na jednolitym rynku, ponieważ z założenia umowy te mają funkcjonować w kontekście dwustronnym na szczeblu międzynarodowym, a nie w ściśle zintegrowanym środowisku.
en	In addition, the network of Double Tax Conventions (DTCs) does not offer an appropriate solution for the elimination of double taxation in the single market, as it is designed to operate in a bilateral context at the international level, rather than within a closely integrated setting.

pl	Wspólna skonsolidowana podstawa opodatkowania osób prawnych stanowi zbiór wspólnych przepisów dotyczących obliczania podstawy opodatkowania przedsiębiorstw, które są rezydentami w UE, oraz położonych w UE oddziałów przedsiębiorstw z państw trzecich.
en	The CCCTB is a system of common rules for computing the tax base of companies which are tax resident in the EU and of EU-located branches of third-country companies.

pl	Wspólne ramy podatkowe przewidują w szczególności zasady obliczania indywidualnego wyniku podatkowego każdego przedsiębiorstwa (lub oddziału), konsolidacji tych wyników w przypadku istnienia innych członków grupy oraz podziału skonsolidowanej podstawy opodatkowania między wszystkie uprawnione państwa członkowskie.
en	Specifically, the common fiscal framework provides for rules to compute each company's (or branch's) individual tax results, the consolidation of those results, when there are other group members, and the apportionment of the consolidated tax base to each eligible Member State.

pl	System CCCTB będzie dostępny dla przedsiębiorstw każdej wielkości: przedsiębiorstwa wielonarodowe skorzystają na likwidacji pewnych przeszkód podatkowych na jednolitym rynku, natomiast MŚP będą ponosić niższe koszty przestrzegania przepisów w przypadku podjęcia działalności gospodarczej w innym państwie członkowskim.
en	The CCCTB will be available for all sizes of companies; MNEs would be relieved from the fact of certain tax obstacles in the single market and SMEs would incur less compliance costs when they decided to expand commercially to another Member State.

pl	Wybór systemu jest dobrowolny.
en	The system is optional.

pl	Ponieważ nie wszystkie przedsiębiorstwa prowadzą działalność gospodarczą za granicą, system CCCTB nie będzie wymagał od przedsiębiorstw, które nie planują ekspansji poza swoje państwo macierzyste, ponoszenia kosztów związanych z przejściem na nowy system podatkowy.
en	Since not all businesses trade across the border, the CCCTB will not force companies not planning to expand beyond their national territory to bear the cost of shifting to a new tax system.

pl	Przedmiotem harmonizacji będzie jedynie sposób obliczania podstawy opodatkowania, działania harmonizacyjne nie będą natomiast ingerować w sprawozdania finansowe.
en	Harmonisation will only involve the computation of the tax base and will not interfere with financial accounts.

pl	Państwa członkowskie zachowają więc swoje krajowe zasady rachunkowości finansowej, a wraz z systemem CCCTB wprowadzone zostaną autonomiczne przepisy dotyczące obliczania podstawy opodatkowania przedsiębiorstw.
en	Therefore, Member States will maintain their national rules on financial accounting and the CCCTB system will introduce autonomous rules for computing the tax base of companies.

pl	Przepisy te nie będą miały wpływu na sporządzanie rocznych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych.
en	These rules shall not affect the preparation of annual or consolidated accounts.

pl	Nie planuje się objęcia harmonizacją stawek podatkowych.
en	There is no intention to extend harmonisation to the rates.

pl	Każde państwo członkowskie będzie stosowało swoją własną stawkę do swojej części podstawy opodatkowania podatników.
en	Each Member State will be applying its own rate to its share of the tax base of taxpayers.

pl	W przypadku obowiązywania wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania osób prawnych grupy przedsiębiorstw musiałyby stosować jednolity zbiór przepisów podatkowych w całej Unii oraz mieć do czynienia wyłącznie z jedną administracją podatkową (punkt kompleksowej obsługi).
en	Under the CCCTB, groups of companies would have to apply a single set of tax rules across the Union and deal with only one tax administration (one-stop-shop).

pl	Przedsiębiorstwo, które wybierze możliwość stosowania wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania osób prawnych, przestaje podlegać pod krajowy system podatku od osób prawnych w zakresie wszystkich kwestii uregulowanych wspólnymi przepisami.
en	A company that opts for the CCCTB ceases to be subject to the national corporate tax arrangements in respect of all matters regulated by the common rules.

pl	Przedsiębiorstwo, które nie będzie kwalifikowało się do stosowania systemu przyjętego w dyrektywie w sprawie wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania osób prawnych lub nie wybierze jego stosowania, będzie nadal podlegało krajowym przepisom dotyczącym podatku od osób prawnych, które również mogą przewidywać szczegółowe programy zachęt podatkowych obejmujących działalność badawczo-rozwojową.
en	A company which does not qualify or does not opt for the system provided for by the CCCTB Directive remains subject to the national corporate tax rules which may include specific tax incentive schemes in favour of Research & Development.

pl	Przedsiębiorstwo prowadzące działalność w więcej niż jednym państwie skorzysta na wprowadzeniu możliwości kompensacji transgranicznych strat oraz obniżeniu kosztów przestrzegania przepisów dotyczących podatku od osób prawnych.
en	Business operating across national borders will benefit both from the introduction of cross-border loss compensation and from the reduction of company tax related compliance costs.

pl	Dopuszczenie bezpośredniej konsolidacji zysków i strat na potrzeby obliczania ogólnounijnych podstaw opodatkowania stanowi krok w kierunku ograniczenia nadmiernego opodatkowania w kontekście transgranicznym, a tym samym krok ku poprawie warunków w zakresie neutralności podatkowej działalności krajowej i transgranicznej, umożliwiający lepsze wykorzystanie potencjału rynku wewnętrznego.
en	Allowing the immediate consolidation of profits and losses for computing the EU-wide taxable bases is a step towards reducing over-taxation in cross-border situations and thereby towards improving the tax neutrality conditions between domestic and cross-border activities to better exploit the potential of the Internal Market.

pl	Obliczenia dokonane na próbie unijnych przedsiębiorstw wielonarodowych wskazują, że z możliwości bezpośredniej kompensacji strat transgranicznych mogłoby skorzystać średnio około 50 % wielonarodowych grup niefinansowych oraz 17 % wielonarodowych grup finansowych.
en	Calculations on a sample of EU multinationals shows that, on average approximately 50% of non-financial and 17% of financial multinational groups could benefit from immediate cross-border loss compensation.

pl	Jedną z głównych korzyści płynących z wprowadzenia systemu CCCTB będzie ograniczenie kosztów przestrzegania przepisów ponoszonych przez przedsiębiorstwa.
en	A major benefit of the introduction of the CCCTB will be a reduction in compliance costs for companies.

pl	Wyniki badania wskazują, że wprowadzenie CCCTB przyczyni się do ograniczenia kosztów przestrzegania przepisów w przypadku powtarzających się obowiązków podatkowych o około 7 %.
en	Survey evidence points to a reduction in the compliance costs for recurring tax related tasks in the range of 7% under CCCTB.

pl	Ograniczenie wysokości faktycznych i postrzeganych kosztów przestrzegania przepisów powinno wywrzeć znaczny wpływ na zdolność i chęć przedsiębiorstw do zagranicznej ekspansji w średnio- i długoterminowej perspektywie.
en	The reduction in actual and perceived compliance costs is expected to exert a substantial influence on firms' ability and willingness to expand abroad in the medium and long term.

pl	Można oczekiwać, że system CCCTB przełoży się na znaczne oszczędności czasu i nakładów związanych z przestrzeganiem przepisów w przypadku tworzenia przez jednostkę dominującą nowej jednostki zależnej w innym państwie członkowskim.
en	The CCCTB is expected to translate into substantial savings in compliance time and outlays in the case of a parent company setting up a new subsidiary in a different Member State.

pl	Eksperci podatkowi biorący udział w badaniu oszacowali, że duże przedsiębiorstwo, zakładając nową jednostkę zależną w innym państwie członkowskim, wydaje średnio ponad 140 000 euro (0,23 % swojego obrotu) w postaci kosztów podatkowych.
en	On average, the tax experts participating in the study estimated that a large enterprise spends over Euro140,000 (0.23% of turnover) in tax related expenditure to open a new subsidiary in another Member State.

pl	System CCCTB przyczyni się do ograniczenia tych kosztów o 87 000 euro, czyli 62 %.
en	The CCCTB will reduce these costs by Euro87,000 or 62%.

pl	Oszczędności średniego przedsiębiorstwa są nawet jeszcze większe, gdyż koszty powinny spaść ze 128 000 euro (0,55 % obrotu) do 42 000 euro, co stanowi spadek o 67 %.
en	The savings for a medium sized enterprise are even more significant, as costs are expected to drop from Euro128,000 (0.55% of turnover) to Euro42,000 or a decrease of 67%.

pl	Proponowana dyrektywa przyniesie korzyści przedsiębiorstwom każdej wielkości, przy czym jest ona jednak szczególnie istotna jako element działań mających na celu wsparcie MŚP i zachęcenie ich do czerpania korzyści, jakie niesie jednolity rynek, o czym wspomniano w przeglądzie programu „Small Business Act" dla Europy[4].
en	The proposal will benefit companies of all sizes but it is particularly relevant as part of the effort to support and encourage SMEs to benefit from the Single Market as set out in the review of the Small Business Act (SBA) for Europe[4].

pl	System CCCTB przyczynia się w szczególności do ograniczenia przeszkód podatkowych oraz obciążeń administracyjnych, umożliwiając MŚP rozszerzenie działalności na inne państwa UE w prostszy i tańszy sposób.
en	The CCCTB notably contributes to reduced tax obstacles and administrative burdens, making it simpler and cheaper for SMEs to expand their activities across the EU.

pl	Dzięki wprowadzeniu systemu CCCTB MŚP, które działają w kilku państwach i które wybiorą stosowanie systemu, będą musiały obliczać swoją podstawę opodatkowania podatkiem od osób prawnych wyłącznie według jednego zbioru przepisów podatkowych.
en	The CCCTB will mean that SMEs operating across borders and opting into the system will only be required to calculate their corporate tax base according to one set of tax rules.

pl	System CCCTB stanowi dopełnienie modelu europejskiej spółki prywatnej, który wciąż jest przedmiotem dyskusji w Radzie.
en	The CCCTB complements the European Private Company (SPE), which is still under discussion in the Council.

pl	Wspólne zasady obliczania podstawy opodatkowania przedsiębiorstw w UE byłyby szczególnie użyteczne dla europejskich spółek prywatnych działających w wielu państwach członkowskich.
en	A common framework for computing the tax base for companies in the EU would be particularly useful for SPEs operating across Member States.

pl	Celem niniejszego wniosku nie jest oddziaływanie na dochody podatkowe, przy czym przeanalizowano również jego wpływ na podział podstaw opodatkowania między państwa członkowskie UE.
en	The present proposal is not intended to influence the tax revenues and the impact on the distribution of the tax bases between the EU Member States has been analysed.

pl	Wpływ na przychody państw członkowskich w rzeczywistości ostatecznie zależeć będzie od kształtu polityki przyjętej przez poszczególne państwa w zakresie ewentualnego dostosowania kombinacji różnych instrumentów podatkowych lub stosowanych stawek podatkowych.
en	In fact, the impact on the revenues of Member States will ultimately depend on national policy choices with regard to possible adaptations of the mix of different tax instruments or applied tax rates.

pl	W tym względzie trudno jest przewidzieć dokładne skutki proponowanych rozwiązań dla każdego państwa członkowskiego.
en	In this respect it is difficult to predict the exact impacts on each of the Member States.

pl	W tym kontekście w przypadku gdy wynik podziału nie odzwierciedla rzetelnie zakresu działalności gospodarczej, w drodze wyjątku od ogólnej zasady w klauzuli ochronnej przewidziano metodę alternatywną.
en	In this context, as an exception to the general principle, where the outcome of the apportionment of the tax base between Member States does not fairly represent the extent of business activity, a safeguard clause provides for an alternative method.

pl	Dyrektywa zawiera ponadto przepisy przewidujące przegląd skutków po upływie pięciu lat od daty jej wejścia w życie.
en	Moreover, the Directive includes a clause to review the impacts after five years following the entry into force of the Directive.

pl	Wprowadzenie opcjonalnego systemu będzie oczywiście dla państw członkowskich oznaczać konieczność zarządzania przez administracje podatkowe dwoma odrębnymi systemami podatkowymi (systemem wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania osób prawnych oraz swoim krajowym systemem podatku dochodowego od osób prawnych).
en	For Member States, the introduction of an optional system will of course mean that tax administrations will have to manage two distinct tax schemes (CCCTB and their national corporate income tax).

pl	Ten dodatkowy obowiązek rekompensuje jednak fakt, że system CCCTB oznaczać będzie mniejsze szanse planowania podatkowego dla przedsiębiorstw wykorzystujących do tego celu ceny transferowe lub różnice w systemach podatkowych państw członkowskich.
en	But it is compensated by the fact that the CCCTB will mean fewer opportunities for tax planning by companies using transfer pricing or mismatches in Member State tax systems.

pl	Mniej będzie sporów wymagających rozstrzygnięcia przez Trybunał Sprawiedliwości lub przy wykorzystaniu procedury wzajemnego porozumienia w ramach umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
en	There will be fewer disputes involving the ECJ or the mutual agreement procedure in double tax conventions.

pl	W celu wsparcia administracji podatkowych państw członkowskich w przygotowaniach do wdrożenia wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania osób prawnych planuje się skorzystanie z unijnego programu FISCALIS, w ramach którego zapewniona zostanie państwom członkowskim pomoc we wdrożeniu systemu CCCTB i jego administracji.
en	To assist Member State tax administrations in the run up to the implementation of the CCCTB it is planned that the FISCALIS EU programme will be mobilised to assist Member States in the CCCTB implementation and administration.

pl	Niniejszy wniosek zawiera kompletny zbiór przepisów regulujących opodatkowanie przedsiębiorstw.
en	The present proposal includes a complete set of rules for company taxation.

pl	Określa on podmioty, które mogą wybrać stosowanie systemu, sposób obliczania podstawy opodatkowania oraz zakres i sposób funkcjonowania konsolidacji.
en	It details who can opt, how to calculate the taxable base and what is the perimeter and functioning of the consolidation.

pl	Przewidziano w nim też przepisy w zakresie zwalczania nadużyć oraz określono sposób podziału skonsolidowanej podstawy, jak również sposób, w jaki powinna przebiegać administracja systemem CCCTB przez państwa członkowskie w oparciu o zasadę „punktu kompleksowej obsługi".
en	It also provides for anti-abuse rules, defines how the consolidated base is shared and how the CCCTB should be administered by Member States under a 'one-stop-shop' approach.

pl	2. WYNIKI KONSULTACJI Z ZAINTERESOWANYMI STRONAMI ORAZ OCEN SKUTKÓW
en	2. RESULTS OF CONSULTATIONS WITH THE INTERESTED PARTIES AND IMPACT ASSESSMENTS

pl	a) Konsultacje
en	(a) Consultations

pl	Po opublikowaniu badania dotyczącego podatku od osób prawnych w 2001 r. Komisja prowadziła szeroko zakrojoną debatę publiczną oraz zorganizowała szereg konsultacji.
en	Following publication of the Company Tax Study in 2001, the Commission led a broad public debate and held a series of consultations.

pl	Najważniejszym krokiem w trakcie tego procesu było utworzenie grupy roboczej ds. wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania osób prawnych składającej się z ekspertów z krajowych administracji podatkowych wszystkich państw członkowskich.
en	The most important step in that process was the creation of a Working Group (CCCTB WG) consisting of experts from the tax administrations of all Member States.

pl	Wspomniana grupa robocza została utworzona w listopadzie 2004 r. i zebrała się 13 razy na posiedzeniach plenarnych w okresie do kwietnia 2008 r.
en	The CCCTB WG was set up in November 2004 and met thirteen times in plenary sessions up until April 2008.

pl	Ponadto utworzono sześć podgrup, których zadaniem była bardziej szczegółowa analiza konkretnych obszarów i zdanie sprawozdania z poczynionych ustaleń grupie roboczej ds. wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania osób prawnych.
en	In addition, six sub-groups were established to explore specific areas in more depth and reported back to the CCCTB WG.

pl	Rola ekspertów krajowych ograniczała się do zapewnienia służbom Komisji merytorycznego wsparcia i porad.
en	The role of the national experts was limited to providing technical assistance and advice to the Commission services.

pl	Grupa robocza ds. wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania osób prawnych zebrała się również trzykrotnie w poszerzonym gronie (tzn. w grudniu 2005 r., 2006 r. i 2007 r.), aby umożliwić wszystkim kluczowym ekspertom i zainteresowanym stronom reprezentującym kręgi biznesu, różne wolne zawody oraz środowisko akademickie przedstawienie swoich stanowisk.
en	The CCCTB WG also met in extended format three times (i.e. December 2005, 2006 and 2007) to allow all key experts and stakeholders from the business, professions and academia to express their views.

pl	Komisja odbyła również nieformalne dwustronne konsultacje z kilkoma stowarzyszeniami przedsiębiorców i stowarzyszeniami zawodowymi.
en	Further, the Commission consulted informally, on a bilateral basis, several business and professional associations.

pl	Niektóre z tych grup interesu oficjalnie przekazały swoje opinie.
en	Some of those interest groups submitted their views officially.

pl	Uwzględniono również wyniki badań akademickich, umożliwiając w ten sposób wiodącym naukowcom podzielenie się z Komisją swoimi spostrzeżeniami dotyczącymi różnych aspektów systemu.
en	The results of academic research were also considered. Thus, leading scholars furnished the Commission with their insights in connection with various features of the system.

pl	Komisja zorganizowała również dwa wydarzenia w Brukseli (kwiecień 2002 r.) i w Rzymie (grudzień 2003 r. wraz z włoską prezydencją).
en	The Commission also organised two events in Brussels (April 2002) and Rome (December 2003 with the Italian Presidency).

pl	W lutym 2008 r. w Wiedniu miała miejsce kolejna konferencja, współsponsorowana przez Komisję i uczelnię wyższą, podczas której szczegółowo omówiono kilka kwestii mających znaczenie dla wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania osób prawnych.
en	In February 2008, another conference, co-sponsored by the Commission and an academic institution, took place in Vienna and discussed in detail several items relevant to the CCCTB.

pl	W dniu 20 października 2010 r. Komisja odbyła konsultacje z ekspertami z państw członkowskich, przedstawicielami kręgów biznesu, ośrodków analitycznych i środowiska akademickiego poświęcone pewnym tematom, będącym przedmiotem zainteresowania i dalszych prac służb Komisji w okresie od ostatniego posiedzenia grupy roboczej ds. wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania osób prawnych w kwietniu 2008 r.
en	Finally, on 20 October 2010, the Commission consulted experts from Member States, business, think tanks and academics on certain topics which its services had reconsidered and further developed since the last meeting of the CCCTB WG in April 2008.

pl	b) Ocena skutków
en	(b) Impact Assessment

pl	Sporządzono bardzo szczegółową ocenę skutków, która uwzględnia wyniki następujących badań: (i) European Tax Analyzer (ETA); (ii) badanie Price Waterhouse Cooper (PWC); (iii) bazy danych Amadeus i Orbis; (iv) badanie Deloitte oraz (v) badanie CORTAX.
en	A very detailed Impact Assessment has been prepared. It includes the results of the following studies: (i) European Tax Analyzer (ETA); (ii) Price Waterhouse Cooper-Study (PWC); (iii) Amadeus and Orbis database; (iv) Deloitte Study and (v) CORTAX study.

pl	Sprawozdanie sporządzono zgodnie z wytycznymi Sekretariatu Generalnego w sprawie ocen skutków i stąd zawiera ono: (i) przegląd procesu konsultacyjnego, (ii) opis istniejących problemów, (iii) określenie celów polityki oraz (iv) porównanie alternatywnych wariantów polityki umożliwiających osiągnięcie określonych celów.
en	The report follows the Guidelines of Secretariat General for Impact Assessments and thereby it provides: (i) a review of the consultation process; (ii) a description of the existing problems; (iii) a statement of the objectives of the policy; and (iv) a comparison of alternative policy options which could attain the stated objectives.

pl	W szczególności przedmiotem analizy są warianty przewidujące - obowiązkowo lub opcjonalnie - wspólną podstawę opodatkowania osób prawnych (bez konsolidacji) oraz wspólną skonsolidowaną podstawę opodatkowania osób prawnych (z konsolidacją); porównano również skutki gospodarcze, społeczne i środowiskowe poszczególnych wariantów.
en	In particular, a CCTB (common tax base without consolidation) and a CCCTB (common tax base with consolidation), both compulsory and optional, are subject to analysis and their respective economic, social and environmental impacts are compared.

pl	Porównanie wariantów polityki
en	Comparison of Policy Options

pl	W ramach oceny skutków przeanalizowano różne warianty służące poprawie pozycji konkurencyjnej unijnych przedsiębiorstw, umożliwiające im obliczanie swoich ogólnounijnych zysków w oparciu o jeden zbiór przepisów, a tym samym wybór otoczenia regulacyjnego, które najlepiej odpowiada ich potrzebom biznesowym, przy jednoczesnej eliminacji kosztów podatkowych związanych z istnieniem 27 oddzielnych krajowych systemów podatkowych.
en	The impact assessment looks at different options with the aim to improve the competitive position of European companies by providing them with the possibility to compute their EU-wide profits according to one set of rules and, hence, choose a legal environment that best suits their business needs, while eliminating tax costs related to the existence of 27 separate national tax systems.

pl	W sprawozdaniu rozpatrzono cztery główne scenariusze w zakresie polityki, które porównano ze scenariuszem zakładającym niepodejmowanie żadnych działań, czyli zachowanie status quo (wariant 1):
en	The report considers 4 main policy scenarios, which are compared with the 'no action' or 'status-quo' scenario (option 1):

pl	i) Opcjonalna wspólna podstawa opodatkowania osób prawnych: przedsiębiorstwa będące rezydentami w UE (oraz zakłady położone na terenie UE) zamiast stosowania jednego z 27 krajowych systemów podatku od osób prawnych miałyby możliwość obliczania swojej podstawy opodatkowania według zbioru wspólnych przepisów w całej Unii.
en	(i) An optional Common Corporate Tax Base (optional CCTB): EU-resident companies (and EU-situated permanent establishments) would have the option to compute their tax base pursuant to a set of common rules across the Union instead of any of the 27 national corporate tax systems.

pl	W stosunku do transakcji wewnątrz grupy nadal obowiązywałoby „odrębne księgowanie" (tzn. ustalanie cen indywidualnie dla każdej transakcji na warunkach rynkowych), ponieważ system nie przewidywałby konsolidacji wyników podatkowych (wariant 2).
en	'Separate accounting' (i.e. transaction-by-transaction pricing according to the 'arm's length' principle) would remain in place for intra-group transactions, as the system would not involve a consolidation of tax results (option 2).

pl	(ii) Obowiązkowa wspólna podstawa opodatkowania osób prawnych: wszystkie spełniające kryteria przedsiębiorstwa będące rezydentami w UE (oraz zakłady położone na terenie UE) miałyby obowiązek obliczania swojej podstawy opodatkowania według jednego zbioru wspólnych przepisów w całej Unii.
en	(ii) A compulsory Common Corporate Tax Base (compulsory CCTB): all qualifying EU-resident companies (and EU-situated permanent establishments) would be required to compute their tax base pursuant to a single set of common rules across the Union.

pl	Nowe przepisy zastąpiłyby 27 obecnych krajowych systemów podatku od osób prawnych.
en	The new rules would replace the current 27 national corporate tax systems.

pl	Wobec braku konsolidacji podziału zysku w ramach transakcji wewnątrz grupy nadal dokonywano by w oparciu o „odrębne księgowanie" (wariant 3).
en	In the absence of consolidation, 'separate accounting' would continue to determine the allocation of profit in intra-group transactions (option 3).

pl	(iii) Opcjonalna wspólna skonsolidowana podstawa opodatkowania osób prawnych: alternatywą wobec obecnych 27 krajowych systemów podatku od osób prawnych i stosowania „odrębnego księgowania" przy podziale przychodów między przedsiębiorstwami powiązanymi byłby zbiór wspólnych przepisów ustanawiających ogólnounijną skonsolidowaną podstawę opodatkowania.
en	(iii) An optional Common Consolidated Corporate Tax Base (optional CCCTB): a set of common rules establishing an EU-wide consolidated tax base would be an alternative to the current 27 national corporate tax systems and the use of 'separate accounting' in allocating revenues to associated enterprises.

pl	W ten sposób wyniki podatkowe każdego członka grupy (np. przedsiębiorstwa będącego rezydentem w UE lub zakładu położonego na terenie UE) podlegałyby agregacji w celu uzyskania skonsolidowanej podstawy opodatkowania i podlegałyby redystrybucji według uprzednio ustalonego mechanizmu podziału w oparciu o pewien wzór.
en	Thus, the tax results of each group member (i.e. EU-resident company or EU-situated permanent establishment) would be aggregated to form a consolidated tax base and re-distributed according to a pre-established sharing mechanism based on a formula.

pl	W tym scenariuszu przedsiębiorstwa będące rezydentami w UE lub zakłady położone na terenie UE należące do przedsiębiorstw posiadających siedzibę poza Unią miałyby prawo do stosowania wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania osób prawnych, pod warunkiem spełnienia kryteriów kwalifikujących do utworzenia grupy i dokonania przez wszystkich kwalifikujących się członków tej samej grupy wyboru stosowania wspólnych przepisów (zasada „albo wszyscy, albo nikt") (wariant 4).
en	Under this scenario, EU-resident companies and/or EU-situated permanent establishments owned by companies resident outside the Union would be entitled to apply the CCCTB, provided that they fulfil the eligibility requirements for forming a group and all eligible members of the same group opt to apply the common rules ('all-in all-out') (option 4).

pl	(iv) Obowiązkowa wspólna skonsolidowana podstawa opodatkowania osób prawnych: przedsiębiorstwa będące rezydentami w UE lub zakłady położone na terenie UE należące do przedsiębiorstw posiadających siedzibę poza Unią miałyby obowiązek stosowania przepisów dotyczących wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania osób prawnych, o ile spełniłyby kryteria kwalifikujące do utworzenia grupy.
en	(iv) A compulsory Common Consolidated Corporate Tax Base (compulsory CCCTB): EU-resident companies and/or EU-situated permanent establishments owned by companies resident outside the Union would be required to apply the CCCTB rules insofar as they fulfilled the eligibility requirements for forming a group.

pl	Ocena skutków
en	Impact Analysis

pl	Zarówno warianty przewidujące wprowadzenie opcjonalnej, jak i obowiązkowej wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania osób prawnych przyczynią się do nieznacznego wzrostu dobrobytu.
en	The economic results of the Impact Assessment show that the removal of the identified corporate tax obstacles would allow business to make sounder economic choices and thus improve the overall efficiency of the economy.

pl	Wariant przewidujący opcjonalną wspólną skonsolidowaną podstawę opodatkowania osób prawnych jest korzystniejszy z kilku powodów.
en	The options for an optional and compulsory CCCTB will both result in a slightly higher welfare. The optional CCCTB is preferable for a number of reasons.

pl	Dwa główne powody, które zweryfikowano w ocenie skutków, to (i) korzystniejszy szacowany wpływ na poziom zatrudnienia oraz (ii) uniknięcie konieczności obowiązkowego przyjęcia przez każde przedsiębiorstwo w UE nowego sposobu obliczania swojej podstawy opodatkowania (bez względu na to czy prowadzi działalność w więcej niż jednym państwie członkowskim, czy też nie).
en	The two main reasons verified in the Impact Assessment are (i) the estimated impact on employment is more favourable and (ii) the enforced change by every single company in the Union to a new method of calculating its tax base (regardless of whether it operates in more that one Member State) is avoided.

pl	Analizowane reformy potencjalnie wiązać się będą z długoterminowymi istotnymi efektami dynamizującymi.
en	The reforms under analysis are potentially associated with important dynamic effects in the long run.

pl	Ograniczenie niepewności doświadczanej obecnie przez przedsiębiorstwa działające w wielu państwach oraz obniżenie ponoszonych przez nie kosztów (faktycznych i postrzeganych) stanowi główny kanał urzeczywistnienia tych efektów.
en	The reduction in uncertainty and in the costs (actual and perceived) that companies operating in multiple jurisdictions currently incur is the main channel through which these effects are expected to materialize.

pl	W ostatecznym rozrachunku zmiany te przyczynią się do wzrostu transgranicznych inwestycji w Unii Europejskiej dzięki dalszej ekspansji europejskich i zagranicznych przedsiębiorstw wielonarodowych oraz nowym inwestycjom rodzimych przedsiębiorstw w innych państwach członkowskich.
en	Ultimately, this will translate into increased cross-border investment within the Union, stemming both from further expansion of European and foreign multinational enterprises and from de novo investment of purely domestic companies into other Member States.

pl	W szczególności eliminacja dodatkowych kosztów przestrzegania przepisów wynikających z konieczności stosowania różnych przepisów podatkowych w całej Unii oraz utrzymywania kontaktów z więcej niż jedną administracją podatkową (zasada „punktu kompleksowej obsługi") prawdopodobnie przyczyni się do zwiększenia zdolności przedsiębiorstw do ekspansji transgranicznej.
en	Notably, the elimination of additional compliance costs associated with the obligation to comply with different tax rules across the Union and deal with more than one tax administration ('one-stop-shop' principle) are likely to enhance companies' capacity to expand cross-border.

pl	Taka możliwość powinna przynieść szczególne korzyści małym i średnim przedsiębiorstwom, których w obecnej sytuacji najczęściej dotykają wysokie koszty przestrzegania przepisów.
en	Such a prospect should be particularly beneficial for small and medium enterprises which are mostly affected by the high compliance costs of the current situation.

pl	Chociaż z oceny skutków wynika, że ostateczny wpływ wprowadzenia wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania osób prawnych na całość dochodów podatkowych zależeć będzie od kształtu własnej polityki państw członkowskich, ważne jest, aby państwa członkowskie zwracały szczególną uwagę na wpływ wybranych rozwiązań na przychody, w szczególności zważywszy na bardzo trudną sytuację budżetową w wielu z nich.
en	Although the Impact Assessment points out that the final impact of the introduction of a CCCTB on overall tax revenues depends on the Member States' own policy choices, it is important that Member States pay close attention to the revenue effects, in particular given the very difficult budgetary situation in many Member States.

pl	Ogólnie nowe przepisy dotyczące wspólnej podstawy opodatkowania przyczyniłyby się do poszerzenia średniej unijnej podstawy opodatkowania w porównaniu z sytuacją obecną.
en	In general, the new rules for the common base would lead to an average EU base that is broader than the current one.

pl	W przypadku istnienia strat gospodarczych podlegających transgranicznej kompensacji konsolidacja w ramach systemu CCCTB zasadniczo przyczynia się do zmniejszenia podstawy opodatkowania.
en	To the extent that there are economic losses to be offset on a cross-border basis, consolidation under CCCTB tends to shrink the common base.

pl	Wpływ na przychody państw członkowskich w rzeczywistości ostatecznie zależeć będzie od kształtu polityki przyjętej przez poszczególne państwa w zakresie ewentualnego dostosowania kombinacji różnych instrumentów podatkowych lub stosowanych stawek podatkowych.
en	In fact, the impact on the revenues of Member States will ultimately depend on national policy choices with regard to possible adaptations of the mix of different tax instruments or applied tax rates.

pl	W tym względzie trudno jest przewidzieć dokładne skutki proponowanych rozwiązań dla każdego państwa członkowskiego.
en	In this respect, it is difficult to predict the exact impacts on each of the Member States.

pl	Dyrektywa zawiera jednak przepisy przewidujące przegląd skutków po upływie pięciu lat.
en	However, the Directive includes a clause to review the impacts after 5 years.

pl	3. ASPEKTY PRAWNE WNIOSKU
en	3. LEGAL ELEMENTS OF THE PROPOSAL

pl	a) Podstawa prawna
en	(a) Legal Basis

pl	Prawodawstwo dotyczące podatków bezpośrednich wchodzi w zakres stosowania art. 115 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej (TFUE).
en	Direct tax legislation falls within the ambit of Article 115 of the Treaty on the Functioning of the EU (TFEU).

pl	Zapis ten przewiduje, że środki prawne służące zbliżeniu przepisów na podstawie tego artykułu powinny przyjąć formę prawną dyrektywy.
en	The clause stipulates that legal measures of approximation under that article shall be vested the legal form of a Directive.

pl	b) Zasada pomocniczości
en	(b) Subsidiarity

pl	Niniejszy wniosek jest zgodny z zasadą pomocniczości.
en	This proposal complies with the principle of Subsidiarity.

pl	System wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania osób prawnych ma na celu eliminację przeszkód podatkowych wynikających głównie z faktu funkcjonowania w Unii 27 odmiennych systemów podatkowych, z którymi do czynienia mają przedsiębiorstwa prowadzące działalność na jednolitym rynku.
en	The system of the CCCTB aims to tackle fiscal impediments, mainly resulting from the fragmentation of the Union into 27 disparate tax systems, that businesses are faced with when they operate within the single market.

pl	Nieskoordynowane działania zaplanowane i realizowane osobno przez każde państwo członkowskie doprowadziłyby tylko do odtworzenia obecnej sytuacji, gdyż przedsiębiorstwa nadal musiałyby utrzymywać kontakty z tyloma administracjami podatkowymi, w ilu państwach członkowskich podlegają opodatkowaniu.
en	Non-coordinated action, planned and implemented by each Member State individually, would replicate the current situation, as companies would still need to deal with as many tax administrations as the number of Member States in which they are liable to tax.

pl	Przepisy określone w niniejszym wniosku, m.in. przewidujące ulgę z tytułu transgranicznych strat czy też możliwość nieopodatkowanej restrukturyzacji grupy, byłyby nieskuteczne w przypadku stosowania przez każde państwo członkowskie swojego własnego systemu oraz prawdopodobnie prowadziłyby do powstania zakłóceń na rynku, a w szczególności do podwójnego opodatkowania lub nieopodatkowania.
en	The rules set out in this proposal, such as the relief for cross-border losses and tax-free group restructurings, would be ineffective and likely to create distortion in the market, notably double taxation or non-taxation, if each Member State applied its own system.

pl	Odmienne krajowe przepisy regulujące podział zysków nie przyczyniłyby się także do usprawnienia - i tak już złożonego - procesu podziału zysków z działalności między przedsiębiorstwami powiązanymi.
en	Neither would disparate national rules for the division of profits improve the current - already complex - process of allocating business profits amongst associated enterprises.

pl	Charakter przedmiotowych regulacji wymaga przyjęcia wspólnego podejścia.
en	The nature of the subject requires a common approach.

pl	Oczekuje się, że jednolity zbiór przepisów regulujących obliczanie, konsolidację i podział podstaw opodatkowania przedsiębiorstw powiązanych w całej Unii zminimalizuje zakłócenia na rynku wywołane dotychczasowym współistnieniem 27 krajowych systemów podatkowych.
en	A single set of rules for computing, consolidating and sharing the tax bases of associated enterprises across the Union is expected to attenuate market distortions caused by the current interaction of 27 national tax regimes.

pl	Ponadto elementy składowe systemu, w szczególności ulga z tytułu strat transgranicznych, możliwość nieopodatkowanego wewnątrzgrupowego przeniesienia aktywów oraz podziału podstawy opodatkowania w grupie w oparciu o określony wzór, mogą zostać urzeczywistnione wyłącznie w oparciu o wspólne ramy regulacyjne.
en	Further, the building blocks of the system, especially cross-border loss relief, tax-free intra-group asset transfers and the allocation of the group tax base through a formula, could only be materialised under a common regulatory umbrella.

pl	W tym celu konieczne jest stworzenie wspólnych przepisów postępowania administracyjnego, aby umożliwić funkcjonowanie administracji w oparciu o zasadę „kompleksowego punktu obsługi".
en	Accordingly, common rules of administrative procedure would have to be devised to allow the principle of a 'one-stop-shop' administration to function.

pl	Niniejszy wniosek ogranicza się do zwalczania przeszkód podatkowych powstałych w wyniku zróżnicowania w krajowych systemach obliczania podstawy opodatkowania przedsiębiorstw powiązanych.
en	This proposal is limited to combatting tax obstacles caused by the disparities of national systems in computing the tax base between associated enterprises.

pl	W trakcie prac, których kulminacją była publikacja badania na temat podatku od osób prawnych, ustalono, że najskuteczniejszym sposobem likwidacji tych przeszkód byłyby wspólne ramy regulujące obliczanie podstawy opodatkowania osób prawnych oraz transgraniczną konsolidację.
en	The work that followed up to the Company Tax Study identified that the best results in tackling those obstacles would be achieved if a common framework regulated the computation of the corporate tax base and cross-border consolidation.

pl	W rzeczy samej kwestie te - jako że mają zasadniczo transgraniczny charakter - można rozwiązać jedynie w drodze przyjęcia przepisów na poziomie Unii Europejskiej.
en	Indeed, these matters may only be dealt with by laying down legislation at the level of the Union, since they are of a primarily cross-border nature.

pl	Niniejszy wniosek jest zatem uzasadniony w świetle zasady pomocniczości, ponieważ samodzielne działania państw członkowskich nie przyniosłyby zamierzonych rezultatów.
en	This proposal is therefore justified by reference to the principle of Subsidiarity because individual action by the Member States would fail to achieve the intended results.

pl	c) Zasada proporcjonalności
en	(c) Proportionality

pl	Przedmiotowy wniosek, przewidujący system opcjonalny, stanowi najwłaściwszy sposób rozwiązania zidentyfikowanych problemów.
en	This proposal, being shaped as an optional system, represents the most proportionate answer to the identified problems.

pl	Proponowane w nim rozwiązania nie zmuszają przedsiębiorstw, które nie zamierzają prowadzić ekspansji za granicą, do ponoszenia niepotrzebnych - wobec braku faktycznych korzyści - kosztów administracyjnych związanych z wdrożeniem wspólnych przepisów.
en	It does not force companies which do not share the intention of moving abroad to bear the unnecessary administrative cost of implementing the common rules in the absence of any real benefits.

pl	Przewiduje się, że przedmiotowa inicjatywa przyczyni się do stworzenia bardziej korzystnych warunków do inwestowania na jednolitym rynku dzięki spodziewanej obniżce kosztów przestrzegania przepisów podatkowych.
en	The present initiative is expected to create more favourable conditions for investment in the single market, as tax compliance costs should be expected to decrease.

pl	Ponadto przedsiębiorstwa najpewniej odniosą znaczne korzyści z likwidacji formalności związanych z cenami transferowymi, możliwości rozliczania zagranicznych strat w ramach tej samej grupy, jak również z nieopodatkowanej wewnątrzgrupowej reorganizacji.
en	Further, companies would be likely to derive considerable benefits from the elimination of transfer pricing formalities, the possibility to transfer losses across national borders within the same group as well as from tax-free intra-group reorganisations.

pl	Pozytywny wpływ powinien być większy niż ewentualne dodatkowe koszty finansowe i administracyjne, które krajowe organy podatkowe zmuszone byłyby początkowo ponieść w celu wdrożenia systemu.
en	The positive impact should outweigh possible additional financial and administrative costs which national tax authorities would have to undergo for the purpose of implementing the system at a first stage.

pl	Środki określone w niniejszym wniosku są odpowiednie i konieczne do osiągnięcia zamierzonego celu (tzn. są proporcjonalne).
en	The measures laid down in this proposal are both suitable and necessary for achieving the desired end (i.e. proportionate).

pl	Ich celem jest mianowicie harmonizacja podstawy opodatkowania osób prawnych, stanowiąca warunek konieczny eliminacji stwierdzonych przeszkód podatkowych i poprawy aspektów powodujących zniekształcenie jednolitego rynku.
en	They namely deal with harmonising the corporate tax base, which is a prerequisite for curbing the identified tax obstacles and rectifying the elements that distort the single market.

pl	W tym względzie należy również zaznaczyć, że przedmiotowy wniosek nie przewiduje harmonizacji stawek podatkowych (ani określenia minimalnej stawki podatkowej).
en	In this regard, it should also be clarified that this proposal does not involve any harmonisation of tax rates (or setting of a minimum tax rate).

pl	Określenie stawek podatkowych uznaje się w istocie za kwestię wchodzącą w zakres suwerenności podatkowej państw członkowskich, a zatem pozostawia się do rozstrzygnięcia w ramach prawodawstwa krajowego.
en	Indeed, the determination of rates is treated as a matter inherent in Member States' tax sovereignty and is therefore left to be dealt with through national legislation.

pl	4. WPŁYW NA BUDŻET
en	4. BUDGETARY IMPLICATION

pl	Niniejszy wniosek dotyczący dyrektywy nie ma wpływu finansowego na budżet Unii Europejskiej.
en	This proposal for a Directive does not have any budgetary implications for the European Union.

pl	2011/0058 (CNS)
en	2011/0058 (CNS)

pl	Wniosek
en	Proposal for a

pl	DYREKTYWA RADY
en	COUNCIL DIRECTIVE

pl	w sprawie wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania osób prawnych
en	on a Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB)

pl	RADA UNII EUROPEJSKIEJ,
en	THE COUNCIL OF THE EUROPEAN UNION,

pl	uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, w szczególności jego art. 115,
en	Having regard to the Treaty on the Functioning of the European Union, and in particular Article 115 thereof,

pl	uwzględniając wniosek Komisji,
en	Having regard to the proposal from the Commission,

pl	po przekazaniu projektu aktu ustawodawczego parlamentom narodowym,
en	After transmission of the draft legislative act to the national Parliaments,

pl	uwzględniając opinię Parlamentu Europejskiego[5],
en	Having regard to the opinion of the European Parliament[5],

pl	uwzględniając opinię Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego[6],
en	Having regard to the opinion of the European Economic and Social Committee[6],

pl	stanowiąc zgodnie ze specjalną procedurą ustawodawczą, a także mając na uwadze, co następuje:
en	Acting in accordance with a special legislative procedure, Whereas:

pl	1. Przedsiębiorstwa zamierzające prowadzić działalność w innych państwach Unii Europejskiej napotykają poważne przeszkody oraz zniekształcenia rynku wynikające z faktu istnienia 27 zróżnicowanych systemów podatku od osób prawnych.
en	1. Companies which seek to do business across frontiers within the Union encounter serious obstacles and market distortions owing to the existence of 27 diverse corporate tax systems.

pl	Te przeszkody i zniekształcenia utrudniają właściwe funkcjonowanie rynku wewnętrznego, przyczyniając się do powstawania warunków zniechęcających do inwestowania w Unii.
en	These obstacles and distortions impede the proper functioning of the internal market.

pl	Stoją one również w sprzeczności z priorytetami określonymi w komunikacie przyjętym przez Komisję w dniu 3 marca 2010 r. zatytułowanym „Europa 2020" - Strategia na rzecz inteligentnego i zrównoważonego rozwoju sprzyjającego włączeniu społecznemu[7].
en	They create disincentives for investment in the Union and run counter to the priorities set in the Communication adopted by the Commission on 3 March 2010 entitled Europe 2020 - A strategy for smart, sustainable and inclusive growth[7].

pl	Stoją one także w sprzeczności z wymogami wysoce konkurencyjnej społecznej gospodarki rynkowej.
en	They also conflict with the requirements of a highly competitive social market economy.

pl	2. Przeszkody podatkowe utrudniające prowadzenie transgranicznej działalności gospodarczej są szczególnie uciążliwe dla małych i średnich przedsiębiorstw, które zazwyczaj nie posiadają wystarczających zasobów, aby poradzić sobie z niewydolnością rynku.
en	2. Tax obstacles to cross-border business are particularly severe for small and medium enterprises, which commonly lack the resources to resolve market inefficiencies.

pl	3. Sieć umów o unikaniu podwójnego opodatkowania między państwami członkowskimi nie zapewnia właściwego rozwiązania.
en	3. The network of double taxation conventions between Member States does not offer an appropriate solution.

pl	Istniejące przepisy Unii regulujące kwestie podatku od osób prawnych zapewniają rozwiązanie tylko niewielkiej liczby konkretnych problemów.
en	The existing Union legislation on corporate tax issues addresses only a small number of specific problems.

pl	4. System umożliwiający przedsiębiorstwom traktowanie Unii jako jednolitego rynku w kontekście podatku od osób prawnych ułatwiłby prowadzenie transgranicznej działalności przedsiębiorstwom będącym rezydentami w Unii oraz przyczyniłby się do realizacji celu, jakim jest uczynienie Unii bardziej konkurencyjnym miejscem do inwestowania na arenie międzynarodowej.
en	4. A system allowing companies to treat the Union as a single market for the purpose of corporate tax would facilitate cross-border activity for companies resident in the Union and would promote the objective of making the Union a more competitive location for investment internationally.

pl	Najlepszym sposobem stworzenia takiego systemu byłoby zapewnienie grupom przedsiębiorstw podlegających opodatkowaniu w więcej niż jednym państwie członkowskim możliwości rozliczania swoich zobowiązań podatkowych w Unii według jednego zbioru przepisów regulujących sposób obliczania podstawy opodatkowania oraz utrzymywania kontaktów z jedną administracją podatkową („punkt kompleksowej obsługi").
en	Such a system would best be achieved by enabling groups of companies with a taxable presence in more than one Member State to settle their tax affairs in the Union according to a single set of rules for calculation of the tax base and to deal with a single tax administration ('one-stop-shop').

pl	Możliwość stosowania tych przepisów należy również zapewnić podmiotom podlegającym opodatkowaniu podatkiem od osób prawnych w Unii, które nie wchodzą w skład grupy.
en	These rules should also be made available to entities subject to corporate tax in the Union which do not form part of a group.

pl	5. Zważywszy że zróżnicowane stawki podatkowe nie przyczyniają się do powstawania takich samych przeszkód, przedmiotowy system (wspólna skonsolidowana podstawa opodatkowania osób prawnych) nie musi wpływać na swobodę państw członkowskich w zakresie ustalania swoich krajowych stawek podatku od osób prawnych.
en	5. Since differences in rates of taxation do not give rise to the same obstacles, the system (the Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB)) need not affect the discretion of Member States regarding their national rate(s) of company taxation.

pl	6. Istotnym elementem tego systemu jest konsolidacja, ponieważ wyłącznie w ten sposób można wyeliminować główne przeszkody podatkowe, z którymi borykają się przedsiębiorstwa w Unii.
en	6. Consolidation is an essential element of such a system, since the major tax obstacles faced by companies in the Union can be tackled only in that way.

pl	Konsolidacja pozwala wyeliminować formalności związane z cenami transferowymi oraz podwójne opodatkowanie podmiotów należących do grupy.
en	It eliminates transfer pricing formalities and intra-group double taxation.

pl	Straty ponoszone przez podatników podlegałyby przy tym automatycznej kompensacji z zyskami wypracowanymi przez innych członków tej samej grupy.
en	Moreover, losses incurred by taxpayers are automatically offset against profits generated by other members of the same group.

pl	7. W przypadku konsolidacji konieczne jest istnienie przepisów regulujących podział wyniku finansowego między państwami członkowskimi, w których członkowie grupy mają swoją siedzibę.
en	7. Consolidation necessarily entails rules for apportionment of the result between the Member States in which group members are established.

pl	8. Ponieważ głównym celem wspomnianego systemu jest zaspokojenie potrzeb przedsiębiorstw działających w więcej niż jednym państwie, powinien on mieć charakter systemu opcjonalnego, uzupełniającego istniejące krajowe systemy podatku od osób prawnych.
en	8. Since such a system is primarily designed to serve the needs of companies that operate across borders, it should be an optional scheme, accompanying the existing national corporate tax systems.

pl	9. System ten (wspólna skonsolidowana podstawa opodatkowania osób prawnych) powinien obejmować zbiór wspólnych przepisów dotyczących obliczania podstawy opodatkowania przedsiębiorstw, nie naruszając przepisów określonych w dyrektywach Rady 78/660/EWG[8] i 83/349/EWG[9] oraz rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady 1606/2002/WE[10].
en	9. The system (the Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB)) should consist in a set of common rules for computing the tax base of companies without prejudice to the rules laid down in Council Directives 78/660/EEC[8] and 83/349/EEC[9] and Regulation of the European Parliament and of the Council 1606/2002/EC[10].

pl	10. Opodatkowaniu powinny podlegać wszystkie przychody, o ile nie zostaną wyraźnie zwolnione.
en	10. All revenues should be taxable unless expressly exempted.

pl	11. Zwolnieniu z opodatkowania powinny podlegać dochody z dywidend, przychody ze zbycia posiadanych udziałów (akcji) w przedsiębiorstwie spoza grupy oraz zyski zagranicznych zakładów.
en	11. Income consisting in dividends, the proceeds from the disposal of shares held in a company outside the group and the profits of foreign permanent establishments should be exempt.

pl	Przyznając ulgi z tytuł podwójnego opodatkowania, większość państw członkowskich zwalnia z opodatkowania dywidendy oraz przychody ze zbycia udziałów (akcji), unikając w ten sposób konieczności obliczania przysługującej podatnikowi kwoty odliczenia z tytułu podatku zapłaconego za granicą, w szczególności w przypadku gdy obliczając przysługujące odliczenia, należy uwzględnić kwotę podatku od osób prawnych zapłaconą przez przedsiębiorstwo wypłacające dywidendę.
en	In giving relief for double taxation most Member States exempt dividends and proceeds from the disposals of shares since it avoids the need of computing the taxpayer's entitlement to a credit for the tax paid abroad, in particular where such entitlement must take account of the corporation tax paid by the company distributing dividends.

pl	Zwolnienie dochodów uzyskanych za granicą tak samo spełnia wymóg uproszczenia systemu.
en	The exemption of income earned abroad meets the same need for simplicity.

pl	12. Dochody z tytułu odsetek i opłat licencyjnych powinny podlegać opodatkowaniu z możliwością odliczenia zapłaconego podatku u źródła od takich należności.
en	12. Income consisting in interest and royalty payments should be taxable, with credit for withholding tax paid on such payments.

pl	Inaczej niż w przypadku dywidendy nie ma trudności z obliczeniem wysokości takiego odliczenia.
en	Contrary to the case of dividends, there is no difficulty in computing such a credit.

pl	13. Przychody podlegające opodatkowaniu powinny ulegać pomniejszeniu o koszty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz o pewne inne pozycje.
en	13. Taxable revenues should be reduced by business expenses and certain other items.

pl	Podlegające odliczeniu koszty związane z prowadzeniem działalności gospodarczej powinny standardowo obejmować wszystkie koszty związane ze sprzedażą oraz koszty związane z osiągnięciem, zachowaniem i zabezpieczeniem dochodu.
en	Deductible business expenses should normally include all costs relating to sales and expenses linked to the production, maintenance and securing of income.

pl	Możliwością odliczenia należy objąć koszty działalności badawczo-rozwojowej oraz koszty poniesione w celu pozyskania kapitału własnego lub obcego na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej.
en	Deductibility should be extended to costs of research and development and costs incurred in raising equity or debt for the purposes of the business.

pl	Należy również stworzyć wykaz wydatków niepodlegających odliczeniu.
en	There should also be a list of non-deductible expenses.

pl	14. Aktywa trwałe powinny podlegać amortyzacji do celów podatkowych z zastrzeżeniem pewnych wyjątków.
en	14. Fixed assets should be depreciable for tax purposes, subject to certain exceptions.

pl	Rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne o długim okresie użytkowania należy amortyzować osobno, natomiast pozostałe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne należy grupować w pakiety.
en	Long-life tangible and intangible assets should be depreciated individually, while others should be placed in a pool.

pl	Amortyzacja aktywów w pakiecie upraszcza formalności zarówno dla organów podatkowych, jak i podatników, pozwalając uniknąć konieczności tworzenia i prowadzenia wykazu wszystkich rodzajów składników aktywów trwałych i ich okresów użytkowania.
en	Depreciation in a pool simplifies matters for both the tax authorities and taxpayers since it avoids the need to establish and maintain a list of every single type of fixed asset and its useful life.

pl	15. Należy zezwolić podatnikom na nieograniczone w czasie przenoszenie strat na kolejne okresy, nie należy natomiast zezwalać na przenoszenie strat na uprzednie okresy.
en	15. Taxpayers should be allowed to carry losses forward indefinitely, but no loss carry-back should be allowed.

pl	Ponieważ możliwość przenoszenia strat na kolejne okresy ma na celu zapewnić zapłatę przez podatnika podatku od swoich rzeczywistych dochodów, nie ma powodu, aby określać maksymalny okres przenoszenia strat.
en	Since carry-forward of losses is intended to ensure that a taxpayer pays tax on its real income, there is no reason to place a time limit on carry forward.

pl	Przenoszenie strat na uprzednie okresy stanowi w praktyce państw członkowskich względnie rzadkie zjawisko i prowadzi do powstawania nadmiernej złożoności.
en	Loss carry back is relatively rare in the practice of the Member States, and leads to excessive complexity.

pl	16. Ustalenia prawa do konsolidacji (przynależności do grupy) należy dokonywać na podstawie dwustopniowego testu w oparciu o kryterium (i) kontroli (ponad 50 % praw głosu) oraz (ii) prawa własności (ponad 75 % kapitału) lub praw do zysków (ponad 75 % praw uprawniających do udziału w zysku).
en	16. Eligibility for consolidation (group membership) should be determined in accordance with a two-part test based on (i) control (more than 50% of voting rights) and (ii) ownership (more than 75% of equity) or rights to profits (more than 75% of rights giving entitlement to profit).

pl	Taki test gwarantuje istnienie wysokiego stopnia integracji gospodarczej między członkami grupy, co potwierdza stosunek kontroli oraz wysoki poziom zaangażowania.
en	Such a test ensures a high level of economic integration between group members, as indicated by a relation of control and a high level of participation.

pl	Wspomniane dwa kryteria muszą być spełnione przez cały rok podatkowy; w innym razie przedsiębiorstwo powinno niezwłocznie opuścić daną grupę.
en	The two thresholds should be met throughout the tax year; otherwise, the company should leave the group immediately.

pl	Powinien również istnieć wymóg przynależności do grupy przez minimum dziewięć miesięcy.
en	There should also be a nine-month minimum requirement for group membership.

pl	17. Należy ustanowić przepisy dotyczące reorganizacji przedsiębiorstwa w celu wyważonej ochrony praw państw członkowskich do nakładania podatków.
en	17. Rules on business reorganisations should be established in order to protect the taxing rights of Member States in an equitable manner.

pl	W przypadku przystąpienia przedsiębiorstwa do grupy straty handlowe sprzed konsolidacji powinny podlegać przeniesieniu na kolejny okres celem kompensacji z przydzielonym udziałem podatnika.
en	Where a company enters the group, pre-consolidation trading losses should be carried forward to be set off against the taxpayer's apportioned share.

pl	W przypadku wystąpienia przedsiębiorstwa z grupy nie należy mu przypisywać żadnych strat poniesionych w okresie objętym konsolidacją.
en	When a company leaves the group, no losses incurred during the period of consolidation should be allocated to it.

pl	Możliwe jest dokonanie korekty w odniesieniu do zysków kapitałowych, w przypadku gdy dochodzi do zbycia pewnych aktywów w krótkim czasie od przystąpienia do grupy lub wystąpienia z niej.
en	An adjustment may be made in respect of capital gains where certain assets are disposed within a short period after entry to or exit from a group.

pl	Wartość wytworzonych we własnym zakresie wartości niematerialnych i prawnych należy wyceniać w oparciu o stosowny wskaźnik zastępczy, tzn. koszty badań i rozwoju, marketingu oraz reklamy poniesione w określonym okresie.
en	The value of self-generated intangible assets should be assessed on the basis of a suitable proxy, that is to say research and development, marketing and advertising costs over a specified period.

pl	18. W przypadku poboru podatków u źródła od odsetek i opłat licencyjnych zapłaconych przez podatników wpływy z tych podatków powinny podlegać podziałowi zgodnie ze wzorem obowiązującym w danym roku podatkowym.
en	18. When withholding taxes are charged on interest and royalty payments made by taxpayers, the proceeds of such taxes should be shared according to the formula of that tax year.

pl	W przypadku poboru podatków u źródła od dywidend wypłaconych przez podatników wpływy z tych podatków nie powinny podlegać podziałowi, ponieważ - inaczej niż w przypadku odsetek i opłat licencyjnych - wypłata dywidendy nie skutkowała koniecznością dokonania uprzedniego odliczenia przez wszystkie przedsiębiorstwa należące do grupy.
en	When withholding taxes are charged on dividends distributed by taxpayers, the proceeds of such taxes should not be shared since, contrary to interest and royalties, dividends have not led to a previous deduction borne by all group companies.

pl	19. Transakcje między podatnikiem a przedsiębiorstwem powiązanym niebędącym członkiem tej samej grupy powinny podlegać korekcie cen zgodnie z zasadą ceny rynkowej stanowiącej powszechnie stosowane kryterium.
en	19. Transactions between a taxpayer and an associated enterprise which is not a member of the same group should be subject to pricing adjustments in line with the 'arm's length' principle, which is a generally applied criterion.

pl	20. System powinien przewidywać ogólny przepis w zakresie zwalczania nadużyć uzupełniony środkami ustanowionymi w celu ograniczenia konkretnych rodzajów praktyk posiadających znamiona nadużyć.
en	20. The system should include a general anti-abuse rule, supplemented by measures designed to curb specific types of abusive practices.

pl	Środki te powinny przewidywać ograniczenia możliwości odliczenia odsetek zapłaconych przedsiębiorstwom powiązanym będącym rezydentami do celów podatkowych w pozaunijnym państwie o niskich stawkach podatkowych, które nie prowadzi wymiany informacji z państwem członkowskim płatnika na podstawie umowy w rodzaju tej, o której mowa w dyrektywie Rady 2011/16/UE[11] dotyczącej wzajemnej pomocy właściwych organów państw członkowskich w obszarze podatków bezpośrednich oraz opodatkowania składek ubezpieczeniowych[12], oraz przepisów dotyczących kontrolowanych przedsiębiorstw zagranicznych.
en	These measures should include limitations on the deductibility of interest paid to associated enterprises resident for tax purposes in a low-tax country outside the Union which does not exchange information with the Member State of the payer based on an agreement comparable to Council Directive 2011/16/EU[11] concerning mutual assistance by the competent authorities of the Member States in the field of direct taxation and taxation of insurance premiums[12] and rules on controlled foreign companies.

pl	21. Wzór na podział skonsolidowanej podstawy opodatkowania powinien uwzględniać trzy równoważne wskaźniki (wielkość zatrudnienia, aktywa i obrót).
en	21. The formula for apportioning the consolidated tax base should comprise three equally weighted factors (labour, assets and sales).

pl	Wskaźnik zatrudnienia należy obliczać w oparciu o koszt wynagrodzeń i liczbę pracowników (każda z pozycji odpowiada za połowę wartości wskaźnika).
en	The labour factor should be computed on the basis of payroll and the number of employees (each item counting for half).

pl	Wskaźnik aktywów powinien uwzględniać wszystkie rzeczowe aktywa trwałe.
en	The asset factor should consist of all fixed tangible assets.

pl	We wzorze nie należy uwzględniać wartości niematerialnych i prawnych oraz aktywów finansowych z powodu ich mobilnego charakteru oraz ryzyka obejścia regulacji systemu.
en	Intangibles and financial assets should be excluded from the formula due to their mobile nature and the risks of circumventing the system.

pl	Użycie tych wskaźników w należytym stopniu uwzględnia interesy państwa członkowskiego pochodzenia.
en	The use of these factors gives appropriate weight to the interests of the Member State of origin.

pl	W końcu, aby zapewnić należyty udział państwa członkowskiego przeznaczenia, jako trzeci wskaźnik należy uwzględnić wielkość obrotu.
en	Finally, sales should be taken into account in order to ensure fair participation of the Member State of destination.

pl	Wskaźniki te i przypisane im wagi powinny zapewnić opodatkowanie zysków tam, gdzie zostały osiągnięte.
en	Those factors and weightings should ensure that profits are taxed where they are earned.

pl	Jako wyjątek od ogólnej zasady, w przypadku gdy wynik podziału nie odzwierciedla rzetelnie zakresu działalności gospodarczej, w klauzuli ochronnej przewidziano metodę alternatywną.
en	As an exception to the general principle, where the outcome of the apportionment does not fairly represent the extent of business activity, a safeguard clause provides for an alternative method.

pl	22. Do przetwarzania danych osobowych prowadzonego w ramach niniejszej dyrektywy stosuje się przepisy dyrektywy 95/46/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 24 października 1995 r. w sprawie ochrony osób fizycznych w zakresie przetwarzania danych osobowych i swobodnego przepływu tych danych[13].
en	22. Directive 95/46/EC of the European Parliament and the Council of 24 October 1995 on the protection of individuals with regard to the processing of personal data and on the free movement of such data[13] applies to the processing of personal data carried out within the framework of this Directive.

pl	23. Grupy przedsiębiorstw powinny mieć możliwość utrzymywania kontaktów z jedną administracją podatkową („główny organ podatkowy"), którym powinien być organ państwa członkowskiego, w którym jednostka dominująca grupy („główny podatnik") jest rezydentem do celów podatkowych.
en	23. Groups of companies should be able to deal with a single tax administration ('principal tax authority'), which should be that of the Member State in which the parent company of the group ('principal taxpayer') is resident for tax purposes.

pl	W niniejszej dyrektywie należy również określić przepisy proceduralne dotyczące administrowania systemem.
en	This Directive should also lay down procedural rules for the administration of the system.

pl	Dyrektywa powinna również przewidywać mechanizm wydawania - w formie decyzji - interpretacji podatkowych w sprawie zdarzeń przyszłych.
en	It should also provide for an advance ruling mechanism.

pl	Kontrole powinien wszczynać i koordynować główny organ podatkowy, przy czym jednak o wszczęcie kontroli mogą wystąpić organy każdego państwa członkowskiego, w którym członek grupy podlega opodatkowaniu.
en	Audits should be initiated and coordinated by the principal tax authority but the authorities of any Member State in which a group member is subject to tax may request the initiation of an audit.

pl	Właściwe organy państwa członkowskiego, w którym członek grupy jest rezydentem lub posiada siedzibę, mogą zakwestionować decyzję głównego organu podatkowego dotyczącą zawiadomienia o stosowaniu systemu lub zmieniony wymiar podatku przed sądami państwa członkowskiego głównego organu podatkowego.
en	The competent authority of the Member State in which a group member is resident or established may challenge a decision of the principal tax authority concerning the notice to opt or an amended assessment before the courts of the Member State of the principal tax authority.

pl	Spory między podatnikami a organami podatkowymi powinien rozstrzygać organ administracyjny właściwy do rozpatrywania odwołań w pierwszej instancji zgodnie z prawem państwa członkowskiego głównego organu podatkowego.
en	Disputes between taxpayers and tax authorities should be dealt with by an administrative body which is competent to hear appeals at first instance according to the law of the Member State of the principal tax authority.

pl	24. Komisja powinna posiadać uprawnienia do przyjęcia aktów delegowanych zgodnie z art. 290 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej w odniesieniu do dostosowania załączników, tak aby uwzględnić zmiany w przepisach państw członkowskich dotyczących formy prawnej przedsiębiorstw oraz podatków od osób prawnych oraz zaktualizować wykaz podatków niepodlegających odliczeniu, jak również w odniesieniu do przyjęcia przepisów dotyczących określenia prawnej i faktycznej własności w przypadku aktywów będących przedmiotem leasingu oraz obliczania składnika kapitałowego i odsetkowego rat leasingowych oraz podstawy amortyzacji składnika aktywów będącego przedmiotem leasingu.
en	24. The Commission should be empowered to adopt delegated acts in accordance with Article 290 of the Treaty on the Functioning of the European Union in order to adapt the Annexes to take into account the changes to the laws of the Member States concerning company forms and corporate taxes and update the list of the non-deductible taxes as well as lay down rules on the definition of legal and economic ownership in relation to leased assets and the calculation of the capital and interest elements of the leasing payments and of the depreciation base of a leased asset.

pl	Konieczne jest przekazanie Komisji uprawnień na czas nieokreślony w celu umożliwienia dostosowania, w razie konieczności, wspomnianych przepisów.
en	It is necessary that the powers are delegated to the Commission for an indeterminate time, in order to allow the rules to be adjusted, if needed.

pl	25. Komisji należy powierzyć uprawnienia w celu zapewnienia jednolitych warunków wykonania niniejszej dyrektywy w zakresie corocznego przyjmowania wykazu form prawnych przedsiębiorstw z państw trzecich, które spełniają wymogi określone w niniejszej dyrektywie, określenia przepisów dotyczących obliczania wskaźnika zatrudnienia, wskaźnika aktywów i wskaźnika obrotu, przypisywania wielkości zatrudnienia i kosztów wynagrodzeń, aktywów i obrotu do poszczególnych wskaźników, jak również wyceny aktywów na potrzeby wskaźnika aktywów oraz przyjęcia standardowego wzoru zawiadomienia o stosowaniu systemu oraz przepisów dotyczących składania dokumentów drogą elektroniczną, wzoru deklaracji podatkowej, wzoru skonsolidowanej deklaracji podatkowej oraz wymaganych dokumentów potwierdzających.
en	25. In order to ensure uniform conditions for the implementation of this Directive as regards the annual adoption of a list of third country company forms which meet the requirements set out in this Directive, laying down rules on the calculation of the labour, asset and sales factors, the allocation of employees and payroll, assets and sales to the respective factor as well as the valuation of assets for the asset factor and the adoption of a standard form of the notice to opt and of rules on electronic filing, on the form of the tax return, on the form of the consolidated tax return and on the required supporting documentation, powers should be conferred on the Commission.

pl	Uprawnienia te powinny być wykonywane zgodnie z rozporządzeniem (UE) nr 182/2011 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 28 lutego 2011 r. ustanawiającym przepisy i zasady ogólne dotyczące trybu kontroli przez państwa członkowskie wykonywania uprawnień wykonawczych przez Komisję[14].
en	Those powers should be exercised in accordance with Regulation (EU) 182/2011 of the European Parliament and of the Council of 28 February 2011 laying down the rules and general principles concerning mechanisms for control by the Member States of the Commission's exercise of implementing powers[14].

pl	26. Celu niniejszej dyrektywy nie można w wystarczającym stopniu osiągnąć w drodze samodzielnych działań podejmowanych przez państwa członkowskie z powodu braku koordynacji między krajowymi systemami podatkowymi.
en	26. The objective of this Directive cannot be sufficiently achieved through individual action undertaken by the Member States because of the lack of coordination among national tax systems.

pl	Zważywszy że niewydolność rynku wewnętrznego stanowi przede wszystkim źródło problemów o charakterze transgranicznym, środki naprawcze należy przyjąć na poziomie Unii Europejskiej.
en	Considering that the inefficiencies of the internal market primarily give rise to problems of a cross-border nature, remedial measures must be adopted at the level of the Union.

pl	Podejście takie jest więc zgodne z zasadą pomocniczości określoną w art. 5 Traktatu o Unii Europejskiej.
en	Such an approach is in accordance with the principle of subsidiarity, as set out in Article 5 of the Treaty on the European Union.

pl	Zgodnie z zasadą proporcjonalności określoną w tym artykule niniejsza dyrektywa nie wykracza poza to, co jest konieczne do osiągnięcia tego celu.
en	In accordance with the principle of proportionality, as set out in that Article, this Directive does not go beyond what is necessary to achieve that objective.

pl	27. Komisja powinna dokonać przeglądu stosowania niniejszej dyrektywy po upływie pięciu lat, a państwa członkowskie powinny wspierać Komisję, przekazujac jej w ramach tego przedsięwzięcia stosowne informacje,
en	27. The Commission should review the application of the Directive after a period of five years and that Member States should support the Commission by providing appropriate input to this exercise,

pl	PRZYJMUJE NINIEJSZĄ DYREKTYWĘ:
en	HAS ADOPTED THIS DIRECTIVE:

pl	ROZDZIAŁ I ZAKRES STOSOWANIA
en	CHAPTER I SCOPE

pl	Artykuł 1Zakres stosowania
en	Article 1 Scope

pl	Niniejszą dyrektywą ustanawia się system wspólnej podstawy opodatkowania niektórych przedsiębiorstw i grup przedsiębiorstw oraz przepisy dotyczące obliczania i stosowania tej podstawy.
en	This Directive establishes a system for a common base for the taxation of certain companies and groups of companies and lays down rules relating to the calculation and use of that base.

pl	Artykuł 2Kwalifikujące się przedsiębiorstwa
en	Article 2 Eligible companies

pl	1. Niniejszą dyrektywę stosuje się do przedsiębiorstw utworzonych na podstawie prawa państwa członkowskiego, spełniających łącznie oba poniższe kryteria:
en	1. This Directive shall apply to companies established under the laws of a Member State where both of the following conditions are met:

pl	a) przedsiębiorstwo przyjmuje jedną z form prawnych wyszczególnionych w załączniku I;
en	(a) the company takes one of the forms listed in Annex I;

pl	b) przedsiębiorstwo podlega opodatkowaniu jednym z podatków od osób prawnych wyszczególnionych w załączniku II lub podobnym podatkiem wprowadzonym w późniejszym czasie.
en	(b) the company is subject to one of the corporate taxes listed in Annex II or to a similar tax subsequently introduced.

pl	2. Niniejszą dyrektywę stosuje się do przedsiębiorstw utworzonych na podstawie prawa państwa trzeciego, spełniających łącznie oba poniższe kryteria:
en	2. This Directive shall apply to companies established under the laws of a third country where both of the following conditions are met:

pl	a) przedsiębiorstwo posiada formę prawną podobną do jednej z form wyszczególnionych w załączniku I;
en	(a) the company has a similar form to one of the forms listed in Annex I;

pl	b) przedsiębiorstwo podlega opodatkowaniu jednym z podatków od osób prawnych wyszczególnionych w załączniku II.
en	(b) the company is subject to one of the corporate taxes listed in Annex II.

pl	3. Komisja może przyjąć akty delegowane zgodnie z art. 127, z zastrzeżeniem warunków określonych w art. 128, 129 i 130, w celu zmiany załącznika I i II, tak aby uwzględnić zmiany w przepisach państw członkowskich dotyczących form prawnych przedsiębiorstw i podatków od osób prawnych.
en	3. The Commission may adopt delegated acts in accordance with Article 127 and subject to the conditions of Articles 128, 129 and 130 in order to amend Annexes I and II to take account of changes to the laws of the Member States concerning company forms and corporate taxes.

pl	Artykuł 3Kwalifikujące się formy przedsiębiorstw z państw trzecich
en	Article 3 Eligible third country company forms

pl	1. Komisja przyjmuje rokrocznie wykaz form przedsiębiorstw z państw trzecich, które uznaje się za spełniające wymogi określone w art. 2 ust. 2 lit. a).
en	1. The Commission shall adopt annually a list of third country company forms which shall be considered to meet the requirements laid down in Article 2(2)(a).

pl	Ten akt wykonawczy przyjmuje się zgodnie z procedurą sprawdzającą, o której mowa w art. 131 ust. 2.
en	That implementing act shall be adopted in accordance with the examination procedure referred to in Article 131(2).

pl	2. Fakt nieuwzględnienia formy przedsiębiorstwa w wykazie form przedsiębiorstw z państw trzecich, o którym mowa w ust. 1, nie wyklucza stosowania niniejszej dyrektywy do tej formy.
en	2. The fact that a company form is not included in the list of third country company forms referred to in paragraph 1 shall not preclude the application of this Directive to that form.

pl	ROZDZIAŁ IIPODSTAWOWE POJĘCIA
en	CHAPTER II FUNDAMENTAL CONCEPTS

pl	Artykuł 4Definicje
en	Article 4 Definitions

pl	Do celów niniejszej dyrektywy stosuje się następujące definicje:
en	For the purposes of this Directive, the following definitions shall apply:

pl	(1) „podatnik" oznacza przedsiębiorstwo, które wybrało stosowanie systemu przewidzianego w niniejszej dyrektywie;
en	(1) 'taxpayer' means a company which has opted to apply, the system provided for by this Directive;

pl	(2) „samodzielny podatnik" oznacza podatnika, który nie spełnia warunków przewidzianych dla celów konsolidacji;
en	(2) 'single taxpayer' means a taxpayer not fulfilling the requirements for consolidation;

pl	(3) „podmiot niebędący podatnikiem" oznacza przedsiębiorstwo, które nie kwalifikuje się do objęcia systemem przewidzianym w niniejszej dyrektywie lub które nie wybrało jego stosowania;
en	(3) 'non-taxpayer' means a company which is ineligible to opt or has not opted to apply the system provided for by this Directive;

pl	(4) „podatnik będący rezydentem" oznacza podatnika, który jest rezydentem dla celów podatkowych w państwie członkowskim zgodnie z art. 6 ust. 3 i 4;
en	(4) 'resident taxpayer' means a taxpayer which is resident for tax purposes in a Member State according to Article 6(3) and (4);

pl	(5) „podatnik niebędący rezydentem" oznacza podatnika, który nie jest rezydentem dla celów podatkowych w państwie członkowskim zgodnie z art. 6 ust. 3 i 4;
en	(5) 'non-resident taxpayer' means a taxpayer which is not resident for tax purposes in a Member State according to Article 6(3) and (4);

pl	(6) „główny podatnik" oznacza:
en	(6) 'principal taxpayer' means:

pl	a) podatnika będącego rezydentem, jeżeli tworzy grupę ze swoimi kwalifikującymi się jednostkami zależnymi, swoimi zakładami położonymi w innych państwach członkowskich lub z jednym lub wieloma zakładami kwalifikującej się jednostki zależnej będącej rezydentem w państwie trzecim; lub
en	(a) a resident taxpayer, where it forms a group with its qualifying subsidiaries, its permanent establishments located in other Member States or one or more permanent establishments of a qualifying subsidiary resident in a third country; or

pl	b) podatnika będącego rezydentem wyznaczonego przez grupę składającą się wyłącznie z dwóch lub większej liczby podatników będących rezydentami, którzy są kwalifikującymi się jednostkami bezpośrednio zależnymi od tej samej jednostki dominującej będącej rezydentem w państwie trzecim; lub
en	(b) the resident taxpayer designated by the group where it is composed only of two or more resident taxpayers which are immediate qualifying subsidiaries of the same parent company resident in a third country; or

pl	c) podatnika będącego rezydentem, który jest kwalifikującą się jednostką zależną jednostki dominującej będącej rezydentem w państwie trzecim, w przypadku gdy podatnik będący rezydentem tworzy grupę wyłącznie z jednym lub wieloma zakładami swojej jednostki dominującej; lub
en	(c) a resident taxpayer which is the qualifying subsidiary of a parent company resident in a third country, where that resident taxpayer forms a group solely with one or more permanent establishments of its parent; or

pl	d) zakład wyznaczony przez podatnika niebędącego rezydentem tworzącego grupę, w której skład wchodzą wyłącznie jego zakłady położone na terenie dwóch lub większej liczby państw członkowskich.
en	(d) the permanent establishment designated by a non-resident taxpayer which forms a group solely in respect of its permanent establishments located in two or more Member States.

pl	(7) „członek grupy" oznacza każdego podatnika należącego do tej samej grupy określonej zgodnie z art. 54 i 55 W przypadku gdy podatnik utrzymuje jeden zakład lub większą ich liczbę w państwie członkowskim innym niż państwo, w którym znajduje się siedziba jego głównego zarządu i ośrodek kontroli, za członka grupy uważa się każdy zakład;
en	(7) 'group member' means any taxpayer belonging to the same group, as defined in Articles 54 and 55. Where a taxpayer maintains one or more permanent establishments in a Member State other than that in which its central management and control is located, each permanent establishment shall be treated as a group member;

pl	(8) „przychody" oznaczają przychody ze sprzedaży oraz z wszelkich innych transakcji, bez podatku od wartości dodanej oraz innych podatków i należności pobranych w imieniu organów rządowych, w formie pieniężnej lub niepieniężnej, w tym dochody ze zbycia aktywów i praw, odsetki, dywidendy oraz inne wypłaty zysku, przychody z likwidacji, należności licencyjne, dotacje i subwencje, otrzymane darowizny, odszkodowania i dobrowolne płatności.
en	(8) 'revenues' means proceeds of sales and of any other transactions, net of value added tax and other taxes and duties collected on behalf of government agencies, whether of a monetary or non-monetary nature, including proceeds from disposal of assets and rights, interest, dividends and other profits distributions, proceeds of liquidation, royalties, subsidies and grants, gifts received, compensation and ex-gratia payments.

pl	Przychody obejmują również niepieniężne darowizny dokonane przez podatnika.
en	Revenues shall also include non-monetary gifts made by a taxpayer.

pl	Przychody nie obejmują kapitału pozyskanego przez podatnika ani zadłużenia spłaconego podatnikowi;
en	Revenues shall not include equity raised by the taxpayer or debt repaid to it;

pl	(9) „zysk" oznacza nadwyżkę przychodów nad podlegającymi odliczeniu kosztami i innymi podlegającymi odliczeniu pozycjami w roku podatkowym;
en	(9) 'profit' means an excess of revenues over deductible expenses and other deductible items in a tax year;

pl	(10) „strata" oznacza nadwyżkę podlegających odliczeniu kosztów i innych podlegających odliczeniu pozycji nad przychodami w roku podatkowym;
en	(10) 'loss' means an excess of deductible expenses and other deductible items over revenues in a tax year;

pl	(11) „skonsolidowana podstawa opodatkowania" oznacza wynik sumowania podstaw opodatkowania wszystkich członków grupy obliczonych zgodnie z art. 10;
en	(11) 'consolidated tax base' means the result of adding up the tax bases of all group members as calculated in accordance with Article 10;

pl	(12) „przydzielony udział" oznacza część skonsolidowanej podstawy opodatkowania grupy przypisaną członkowi grupy w wyniku zastosowania wzoru określonego w art. 86 - 102;
en	(12) 'apportioned share' means the portion of the consolidated tax base of a group which is allocated to a group member by application of the formula set out in Articles 86-102;

pl	(13) „wartość dla celów podatkowych" składnika aktywów trwałych lub pakietu aktywów oznacza podstawę amortyzacji pomniejszoną o całkowitą kwotę dotychczas dokonanych odpisów amortyzacyjnych;
en	(13) 'value for tax purposes' of a fixed asset or asset pool means the depreciation base less total depreciation deducted to date;

pl	(14) „aktywa trwałe" oznaczają wszystkie rzeczowe aktywa nabyte lub wytworzone przez podatnika oraz wszystkie nabyte wartości niematerialne i prawne, jeżeli mogą być indywidualnie wycenione i wykorzystywane są w ramach działalności przez okres przekraczający 12 miesięcy w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia dochodu, z wyjątkiem składników aktywów, których koszt nabycia, wytworzenia lub ulepszenia wynosi mniej niż 1 000 euro.
en	(14) 'fixed assets' means all tangible assets acquired for value or created by the taxpayer and all intangible assets acquired for value where they are capable of being valued independently and are used in the business in the production, maintenance or securing of income for more than 12 months, except where the cost of their acquisition, construction or improvement are less than EUR 1,000.

pl	Aktywa trwałe obejmują również aktywa finansowe;
en	Fixed assets shall also include financial assets;

pl	(15) „aktywa finansowe" oznaczają udziały (akcje) w przedsiębiorstwach powiązanych, pożyczki udzielone przedsiębiorstwom powiązanym, udziały kapitałowe, pożyczki udzielone przedsiębiorstwom, z którymi dane przedsiębiorstwo jest powiązane na mocy posiadanego udziału kapitałowego, inwestycje zaliczone do środków trwałych, inne pożyczki oraz udziały (akcje) własne, w zakresie, w jakim krajowe prawo dopuszcza wykazywanie ich w bilansie;
en	(15) 'financial assets' means shares in affiliated undertakings, loans to affiliated undertakings, participating interests, loans to undertakings with which the company is linked by virtue of participating interests, investments held as fixed assets, other loans, and own shares to the extent that national law permits their being shown in the balance sheet;

pl	(16) „długoterminowe rzeczowe aktywa trwałe" oznaczają rzeczowe aktywa trwałe o okresie użytkowania wynoszącym 15 lat lub więcej.
en	(16) 'long-life fixed tangible assets' means fixed tangible assets' with a useful life of 15 years or more.

pl	Budynki, statki powietrzne i statki są uznawane za długoterminowe rzeczowe aktywa trwałe;
en	Buildings, aircraft and ships shall be deemed to be long-life fixed tangible assets;

pl	(17) „aktywa używane" oznaczają aktywa trwałe, których okres użytkowania częściowo upłynął w momencie nabycia i które zdatne są do dalszego użytkowania w ich obecnym stanie lub po dokonaniu naprawy;
en	(17) 'second-hand assets' means fixed assets with a useful life that had partly been exhausted when acquired and which are suitable for further use in their current state or after repair;

pl	(18) „koszty ulepszenia" oznaczają wszelkie dodatkowe wydatki na aktywa trwałe, które istotnie zwiększają wydajność składnika aktywów lub istotnie poprawiają jego funkcjonowanie lub stanowią ponad 10 % początkowej podstawy amortyzacji danego składnika aktywów;
en	(18) 'improvement costs' means any additional expenditure on a fixed asset that materially increases the capacity of the asset or materially improves its functioning or represents more than 10% of the initial depreciation base of the asset;

pl	(19) „zapasy i produkcja w toku" oznacza aktywa przeznaczone do sprzedaży, aktywa w procesie produkcji przeznaczonej do sprzedaży lub aktywa w postaci materiałów lub zapasów przeznaczonych do zużycia w procesie produkcji lub przy świadczeniu usług;
en	(19) 'stocks and work-in-progress' means assets held for sale, in the process of production for sale or in the form of materials or supplies to be consumed in the production process or in the rendering of services;

pl	(20) „właściciel faktyczny" oznacza osobę, która czerpie zasadniczo wszystkie korzyści i ponosi zasadniczo całe ryzyko związane ze składnikiem aktywów trwałych, bez względu na fakt, czy osoba ta jest właścicielem prawnym.
en	(20) 'economic owner' means the person who has substantially all the benefits and risks attached to a fixed asset, regardless of whether that person is the legal owner.

pl	Podatnika, który ma prawo posiadania, użytkowania i zbycia składnika aktywów trwałych i ponosi ryzyko jego utraty lub zniszczenia, uważa się w każdym przypadku za właściciela faktycznego;
en	A taxpayer who has the right to possess, use and dispose of a fixed asset and bears the risk of its loss or destruction shall in any event be considered the economic owner;

pl	(21) „właściwy organ" oznacza organ wyznaczony przez każde państwo członkowskie do prowadzenia wszelkich spraw związanych z wdrożeniem niniejszej dyrektywy;
en	(21) 'competent authority' means the authority designated by each Member State to administer all matters related to the implementation of this Directive;

pl	(22) „główny organ podatkowy" oznacza właściwy organ państwa członkowskiego, w którym główny podatnik jest rezydentem, lub jeżeli głównym podatnikiem jest zakład podatnika niebędącego rezydentem - właściwy organ państwa członkowskiego, w którym ten zakład jest położony;
en	(22) 'principal tax authority' means the competent authority of the Member State in which the principal taxpayer is resident or, if it is a permanent establishment of a non-resident taxpayer, is situated;

pl	(23) „kontrola" oznacza dochodzenia, badania lub kontrole jakiegokolwiek rodzaju prowadzone przez właściwy organ w celu weryfikacji przestrzegania przez podatnika przepisów niniejszej dyrektywy.
en	(23) 'audit' means inquiries, inspections or examinations of any kind conducted by a competent authority for the purpose of verifying the compliance of a taxpayer with this Directive.

pl	Artykuł 5Zakład
en	Article 5 Permanent establishment

pl	1. Uznaje się, że podatnik posiada „zakład" w państwie innym niż państwo, w którym znajduje się siedziba jego głównego zarządu i główny ośrodek kontroli, gdy posiada w tym innym państwie stałą placówkę, przez którą całkowicie lub częściowo prowadzona jest działalność gospodarcza, w tym w szczególności:
en	1. A taxpayer shall be considered to have a 'permanent establishment' in a State other than the State in which its central management and control is located when it has a fixed place in that other State through which the business is wholly or partly carried on, including in particular:

pl	a) siedzibę zarządu;
en	(a) a place of management;

pl	b) filię;
en	(b) a branch;

pl	c) biuro;
en	(c) an office;

pl	d) zakład fabryczny;
en	(d) a factory;

pl	e) warsztat;
en	(e) a workshop;

pl	f) kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu, kamieniołom albo każde inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych.
en	(f) a mine, an oil or gas well, a quarry or any other place of extraction of natural resources.

pl	2. Plac budowy, prace budowlane lub instalacyjne stanowią zakład tylko wtedy, jeżeli trwają dłużej niż dwanaście miesięcy
en	2. A building site or construction or installation project shall constitute a permanent establishment only if it lasts more than twelve months.

pl	3. Niezależnie od przepisów ust. 1 i 2 zakładu nie stanowi:
en	3. Notwithstanding paragraphs 1 and 2, the following shall not be deemed to give rise to a permanent establishment:

pl	a) użytkowanie placówek, które służą wyłącznie do składowania, wystawiania lub wydawania dóbr lub towarów należących do podatnika;
en	a) the use of facilities solely for the purpose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to the taxpayer;

pl	b) utrzymywanie składów dóbr lub towarów należących do podatnika wyłącznie w celu składowania, wystawiania lub wydawania;
en	b) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the taxpayer solely for the purpose of storage, display or delivery;

pl	c) utrzymywanie składów dóbr lub towarów należących do podatnika wyłącznie w celu przerobu przez inną osobę;
en	c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the taxpayer solely for the purpose of processing by another person;

pl	d) utrzymywanie stałego miejsca prowadzenia działalności wyłącznie w celu zakupu dóbr lub towarów albo gromadzenia informacji na rzecz podatnika;
en	d) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchasing goods or merchandise or of collecting information, for the taxpayer;

pl	e) utrzymywanie stałego miejsca prowadzenia działalności wyłącznie w celu prowadzenia na rzecz podatnika jakiejkolwiek innej działalności o charakterze przygotowawczym lub pomocniczym;
en	e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of carrying on, for the taxpayer, any other activity of a preparatory or auxiliary character;

pl	f) utrzymywanie stałego miejsca prowadzenia działalności wyłącznie na potrzeby działalności stanowiącej dowolną kombinację rodzajów działalności wymienionych w pkt. a) - e), pod warunkiem że ogólna działalność prowadzona w stałym miejscu prowadzenia działalności będąca wynikiem tej kombinacji ma charakter przygotowawczy lub pomocniczy.
en	f) the maintenance of a fixed place of business solely for any combination of activities mentioned in points (a) to (e), provided that the overall activity of the fixed place of business resulting from this combination is of a preparatory or auxiliary character.

pl	4. Jeżeli osoba - z wyjątkiem niezależnego przedstawiciela, do którego stosuje się ust. 5 - działa w imieniu podatnika oraz posiada i zwyczajowo wykonuje pełnomocnictwo do zawierania umów w danym państwie w imieniu podatnika, to uważa się, że podatnik, niezależnie od przepisów ust. 1, posiada w tym państwie zakład prowadzący tego typu działalność, którą osoba ta podejmuje na rzecz podatnika, chyba że czynności wykonywane przez tę osobę ograniczają się do rodzajów działalności wymienionych w ust. 3, które gdyby były wykonywane za pośrednictwem stałego miejsca prowadzenia działalności, nie powodowałyby uznania tego miejsca za zakład na podstawie przepisów tego ustępu.
en	4. Notwithstanding paragraph 1, where a person - other than an agent of an independent status to whom paragraph 5 applies - is acting on behalf of a taxpayer and has, and habitually exercises, in a State an authority to conclude contracts in the name of the taxpayer, that taxpayer shall be deemed to have a permanent establishment in that State in respect of any activities which that person undertakes for the taxpayer, unless the activities of such person are limited to those mentioned in paragraph 3 which, if exercised through a fixed place of business, would not make this fixed place of business a permanent establishment under the provisions of that paragraph.

pl	5. Nie uważa się, że podatnik posiada zakład w danym państwie tylko z tego powodu, że podejmuje on w tym państwie czynności za pośrednictwem maklera, generalnego komisanta albo jakiegokolwiek innego niezależnego przedstawiciela, pod warunkiem że te osoby działają w ramach swojej zwykłej działalności.
en	5. A taxpayer shall not be deemed to have a permanent establishment in a State merely because it carries on business in that State through a broker, general commission agent or any other agent of an independent status, provided that such persons are acting in the ordinary course of their business.

pl	6. Fakt, że podatnik będący rezydentem w danym państwie kontroluje lub jest kontrolowany przez podatnika będącego rezydentem w innym państwie lub prowadzącego działalność w tym innym państwie (przez zakład albo w inny sposób), sam w sobie nie stanowi powodu, aby któregokolwiek z tych podatników uznać za zakład drugiego podatnika.
en	6. The fact that a taxpayer which is a resident of a State controls or is controlled by a taxpayer which is a resident of another State, or which carries on business in that other State (whether through a permanent establishment or otherwise), shall not of itself constitute either taxpayer a permanent establishment of the other.

pl	ROZDZIAŁ IIIWYBÓR STOSOWANIA SYSTEMU PRZEWIDZIANEGO W NINIEJSZEJ DYREKTYWIE
en	CHAPTER III OPTING FOR THE SYSTEM PROVIDED FOR BY THIS DIRECTIVE

pl	Artykuł 6Wybór stosowania systemu
en	Article 6 Opting

pl	1. Przedsiębiorstwo, do którego stosuje się niniejszą dyrektywę, będące rezydentem do celów podatkowych w państwie członkowskim może wybrać stosowanie systemu przewidzianego w niniejszej dyrektywie na warunkach w niej określonych.
en	1. A company to which this Directive applies which is resident for tax purposes in a Member State may opt for the system provided for by this Directive under the conditions provided for therein.

pl	2. Przedsiębiorstwo, do którego stosuje się niniejszą dyrektywę, niebędące rezydentem do celów podatkowych w państwie członkowskim może wybrać stosowanie systemu przewidzianego w niniejszej dyrektywie na warunkach w niej określonych w stosunku do zakładu prowadzonego przez nie w państwie członkowskim.
en	2. A company to which this Directive applies which is not resident for tax purposes in a Member State may opt for the system provided for by this Directive under the conditions laid down therein in respect of a permanent establishment maintained by it in a Member State.

pl	3. Do celów ust. 1 i 2 uznaje się, że przedsiębiorstwo, które posiada siedzibę, miejsce uzyskania zdolności prawnej lub miejsce faktycznego zarządu w państwie członkowskim i które nie jest, na podstawie warunków umowy zawartej przez to państwo członkowskie z państwem trzecim, uznawane za rezydenta podatkowego w tym państwie trzecim, jest rezydentem do celów podatkowych w tym państwie członkowskim.
en	3. For the purposes of paragraphs 1 and 2, a company that has its registered office, place of incorporation or place of effective management in a Member State and is not, under the terms of an agreement concluded by that Member State with a third country, regarded as tax resident in that third country shall be considered resident for tax purposes in that Member State.

pl	4. Jeżeli, na podstawie ust. 3, przedsiębiorstwo jest rezydentem w więcej niż jednym państwie członkowskim, uznaje się, że przedsiębiorstwo to jest rezydentem w państwie członkowskim, w którym posiada miejsce faktycznego zarządu.
en	4. Where, under paragraph 3, a company is resident in more than one Member State, it shall be considered to be resident in the Member State in which it has its place of effective management.

pl	5. Jeżeli miejsce faktycznego zarządu członka grupy żeglugowej lub członka grupy prowadzącego działalność w zakresie transportu wodnego śródlądowego znajduje się na pokładzie statku lub łodzi, uznaje się, że miejsce to znajduje się w państwie członkowskim portu macierzystego statku lub łodzi, a w przypadku braku takiego portu macierzystego - w państwie członkowskim zamieszkania lub siedziby agenta statku lub łodzi.
en	5. If the place of effective management of a shipping group member or of a group member engaged in inland waterways transport is aboard a ship or boat, it shall be deemed to be situated in the Member State of the home harbour of the ship or boat, or, if there is no such home harbour, in the Member State of residence of the operator of the ship or boat.

pl	6. Przedsiębiorstwo będące rezydentem w państwie członkowskim, które wybrało stosowanie systemu przewidzianego w niniejszej dyrektywie, podlega opodatkowaniu podatkiem od osób prawnych w ramach tego systemu w odniesieniu do wszystkich dochodów osiąganych z dowolnego źródła znajdującego się w państwie członkowskim, w którym jest rezydentem, lub poza nim.
en	6. A company resident in a Member State which opts for the system provided for by this Directive shall be subject to corporate tax under that system on all income derived from any source, whether inside or outside its Member State of residence.

pl	7. Przedsiębiorstwo będące rezydentem w państwie trzecim, które wybrało stosowanie systemu przewidzianego w niniejszej dyrektywie, podlega opodatkowaniu podatkiem od osób prawnych w ramach tego systemu w odniesieniu do wszystkich dochodów osiąganych z działalności prowadzonej za pośrednictwem zakładu w państwie członkowskim.
en	7. A company resident in a third country which opts for the system provided for by this Directive shall be subject to corporate tax under that system on all income from an activity carried on through a permanent establishment in a Member State.

pl	Artykuł 7Prawo właściwe
en	Article 7 Applicable law

pl	Jeżeli przedsiębiorstwo kwalifikuje się do objęcia systemem przewidzianym w niniejszej dyrektywie i wybierze jego stosowanie, to, o ile nie wskazano inaczej, przestaje ono podlegać pod krajowy system podatku od osób prawnych w zakresie wszystkich spraw uregulowanych niniejszą dyrektywą.
en	Where a company qualifies and opts for the system provided for by this Directive it shall cease to be subject to the national corporate tax arrangements in respect of all matters regulated by this Directive unless otherwise stated.

pl	Artykuł 8Nadrzędność dyrektywy nad umowami między państwami członkowskimi
en	Article 8 Directive overrides agreements between Member States

pl	Przepisy niniejszej dyrektywy stosuje się niezależnie od przepisów dowolnej umowy zawartej między państwami członkowskimi, które stanowią inaczej.
en	The provisions of this Directive shall apply notwithstanding any provision to the contrary in any agreement concluded between Member States.

pl	ROZDZIAŁ IVOBLICZENIE PODSTAWY OPODATKOWANIA
en	CHAPTER IV CALCULATION OF THE TAX BASE

pl	Artykuł 9Zasady ogólne
en	Article 9 General principles

pl	1. Przy obliczaniu podstawy opodatkowania uwzględnia się wyłącznie zrealizowane zyski i straty.
en	1. In computing the tax base, profits and losses shall be recognised only when realised.

pl	2. Transakcje i zdarzenia podatkowe wycenia się indywidualnie.
en	2. Transactions and taxable events shall be measured individually.

pl	3. Obliczenia podstawy opodatkowania dokonuje się w sposób jednolity, chyba że wyjątkowe okoliczności uzasadniają zmianę sposobu obliczania.
en	3. The calculation of the tax base shall be carried out in a consistent manner unless exceptional circumstances justify a change.

pl	4. O ile nie przewidziano inaczej podstawę opodatkowania ustala się dla każdego roku podatkowego.
en	4. The tax base shall be determined for each tax year unless otherwise provided.

pl	O ile nie przewidziano inaczej rok podatkowy stanowi dowolny okres dwunastu miesięcy.
en	A tax year shall be any twelve-month period, unless otherwise provided.

pl	Artykuł 10Elementy podstawy opodatkowania
en	Article 10 Elements of the tax base

pl	Podstawę opodatkowania oblicza się pomniejszając przychody o przychody zwolnione z opodatkowania, koszty podlegające odliczeniu oraz inne pozycje podlegające odliczeniu.
en	The tax base shall be calculated as revenues less exempt revenues, deductible expenses and other deductible items.

pl	Artykuł 11Przychody zwolnione z opodatkowania
en	Article 1 1 Exempt revenues

pl	Zwalnia się od podatku od osób prawnych:
en	The following shall be exempt from corporate tax:

pl	a) dotacje bezpośrednio związane z nabyciem, wytworzeniem lub ulepszeniem aktywów trwałych podlegających amortyzacji zgodnie z art. 32 - 42;
en	(a) subsidies directly linked to the acquisition, construction or improvement of fixed assets, subject to depreciation in accordance with Articles 32 to 42;

pl	b) przychody ze zbycia pakietu aktywów, o którym mowa w art. 39 ust. 2, w tym wartość rynkową darowizn niepieniężnych;
en	(b) proceeds from the disposal of pooled assets referred to in Article 39(2), including the market value of non-monetary gifts;

pl	c) otrzymane zyski podzielone;
en	(c) received profit distributions;

pl	d) przychody ze zbycia udziałów (akcji);
en	(d) proceeds from a disposal of shares;

pl	e) dochody zakładu w państwie trzecim.
en	(e) income of a permanent establishment in a third country.

pl	Artykuł 12Koszty podlegające odliczeniu
en	Article 1 2 Deductible expenses

pl	Koszty podlegające odliczeniu obejmują wszystkie koszty własne sprzedaży oraz wydatki, pomniejszone o podlegający odliczeniu podatek od wartości dodanej, poniesione przez podatnika w celu osiągnięcia lub zabezpieczenia dochodu, w tym koszty badań i rozwoju oraz koszty poniesione przy pozyskiwaniu kapitału własnego lub obcego na potrzeby prowadzonej działalności.
en	Deductible expenses shall include all costs of sales and expenses net of deductible value added tax incurred by the taxpayer with a view to obtaining or securing income, including costs of research and development and costs incurred in raising equity or debt for the purposes of the business.

pl	Koszty podlegające odliczeniu obejmują również darowizny na rzecz organizacji charytatywnych określonych w art. 16, ustanowionych w państwie członkowskim lub w państwie trzecim stosującym umowę o wymianie informacji na wniosek porównywalną do przepisów dyrektywy 2011/16/UE.
en	Deductible expenses shall also include gifts to charitable bodies as defined in Article 16 which are established in a Member State or in a third country which applies an agreement on the exchange of information on request comparable to the provisions of Directive 2011/16/EU.

pl	Maksymalna wysokość podlegających odliczeniu kosztów z tytułu darowizn lub datków pieniężnych na rzecz organizacji charytatywnych wynosi 0,5 % przychodów w roku podatkowym.
en	The maximum deductible expense for monetary gifts or donations to charitable bodies shall be 0.5% of revenues in the tax year.

pl	Artykuł 13Inne pozycje podlegające odliczeniu
en	Article 1 3 Other deductible items

pl	Dopuszcza się proporcjonalne odliczenie odpisów z tytułu amortyzacji aktywów trwałych zgodnie z art. 32 - 42.
en	A proportional deduction may be made in respect of the depreciation of fixed assets in accordance with Articles 32 to 42.

pl	Artykuł 14Koszty niepodlegające odliczeniu
en	Article 14 Non-deductible expenses

pl	1. Za niepodlegające odliczeniu uznaje się następujące koszty:
en	1. The following expenses shall be treated as non-deductible:

pl	a) zyski podzielone oraz spłaty kapitału własnego lub obcego;
en	(a) profit distributions and repayments of equity or debt;

pl	b) 50 % kosztów reprezentacji;
en	(b) 50% of entertainment costs;

pl	c) przeniesienie zysków zatrzymanych na pozostałe kapitały stanowiące część kapitału własnego przedsiębiorstwa;
en	(c) the transfer of retained earnings to a reserve which forms part of the equity of the company;

pl	d) podatek od osób prawnych;
en	(d) corporate tax;

pl	e) łapówki;
en	(e) bribes;

pl	f) grzywny i kary płatne na rzecz organu publicznego z tytułu naruszenia jakichkolwiek przepisów;
en	(f) fines and penalties payable to a public authority for breach of any legislation;

pl	g) koszty poniesione przez przedsiębiorstwo w celu osiągnięcia dochodu zwolnionego z opodatkowania na podstawie art. 11; wysokość takich kosztów ustala się ryczałtowo na poziomie 5 % takiego dochodu, chyba że podatnik jest w stanie wykazać, że poniósł niższe koszty;
en	(g) costs incurred by a company for the purpose of deriving income which is exempt pursuant to Article 11; such costs shall be fixed at a flat rate of 5% of that income unless the taxpayer is able to demonstrate that it has incurred a lower cost;

pl	h) darowizny i datki pieniężne inne niż na rzecz organizacji charytatywnych określonych w art. 16;
en	(h) monetary gifts and donations other than those made to charitable bodies as defined in Article 16;

pl	i) koszty, z wyjątkiem kosztów, o których mowa w art. 13 i 20, związane z nabyciem, wytworzeniem lub ulepszeniem aktywów trwałych, z wyjątkiem kosztów dotyczących badań i rozwoju;
en	(i) save as provided for in Articles 13 and 20, costs relating to the acquisition, construction or improvement of fixed assets except those relating to research and development;

pl	j) podatki wymienione w załączniku III, z wyjątkiem akcyzy nałożonej na produkty energetyczne, alkohol i napoje alkoholowe oraz wyroby tytoniowe.
en	(j) taxes listed in Annex III, with the exception of excise duties imposed on energy products, alcohol and alcoholic beverages, and manufactured tobacco.

pl	2. Niezależnie od przepisów ust. 1 lit. j) państwo członkowskie może przewidzieć możliwość odliczenia jednego lub większej liczby podatków wymienionych w załączniku III.
en	2. Notwithstanding point (j) of paragraph 1 a Member State may provide for deduction of one or more of the taxes listed in Annex III.

pl	W przypadku grupy każdego takiego odliczenia dokonuje się od przydzielonego udziału członków grupy będących rezydentami w tym państwie członkowskim lub w nim położonych.
en	In the case of a group, any such deduction shall be applied to the apportioned share of the group members resident or situated in that Member State.

pl	3. Komisja może przyjąć akty delegowane zgodnie z art. 127 oraz z zastrzeżeniem warunków określonych w art. 128, 129 i 130 w celu dokonania niezbędnych zmian załącznika III, tak aby uwzględnić wszystkie podobne podatki, z których wpływy stanowią ponad 20 % całkowitej kwoty podatku od osób prawnych w państwie członkowskim, w którym są pobierane.
en	3. The Commission may adopt delegated acts in accordance with Article 127 and subject to the conditions of Articles 128, 129 and 130 to amend Annex III as is necessary in order to include all similar taxes which raise more than 20 % of the total amount of corporate tax in the Member State in which they are levied.

pl	Zmiany załącznika III obowiązują podatników po raz pierwszy w ich roku podatkowym rozpoczynającym się po wprowadzeniu zmiany.
en	Amendments to Annex III shall first apply to taxpayers in their tax year starting after the amendment.

pl	Artykuł 15Koszty poniesione na rzecz udziałowców (akcjonariuszy)
en	Article 15 Expenditure incurred for the benefit of shareholders

pl	Nie uznaje się za koszty podlegające odliczeniu świadczeń udzielonych na rzecz udziałowca (akcjonariusza) będącego osobą fizyczną, jego współmałżonka, wstępnego lub zstępnego w linii prostej lub na rzecz przedsiębiorstw powiązanych, posiadających bezpośredni lub pośredni udział w sprawowaniu kontroli lub zarządu czy też w kapitale podatnika, o czym mowa w art. 78, jeżeli świadczenia te nie zostałyby udzielone na rzecz niezależnej osoby trzeciej.
en	Benefits granted to a shareholder who is an individual, his spouse, lineal ascendant or descendant or associated enterprises, holding a direct or indirect participation in the control, capital or management of the taxpayer, as referred to in Article 78, shall not be treated as deductible expenses to the extent that such benefits would not be granted to an independent third party.

pl	Artykuł 16Organizacje charytatywne
en	Article 1 6 Charitable bodies

pl	Organizacja kwalifikuje się jako organizacja charytatywna w przypadku spełnienia następujących kryteriów:
en	A body shall qualify as charitable where the following conditions are met:

pl	a) posiada osobowość prawną i jest uznaną organizacją charytatywną w świetle prawa państwa, w którym ma siedzibę;
en	(a) it has legal personality and is a recognised charity under the law of the State in which it is established;

pl	b) jej jedynym lub głównym celem i przedmiotem działalności jest pożytek publiczny; uznaje się, że cel służący pożytkowi publicznemu spełnia działalność edukacyjna, społeczna, medyczna, kulturalna, naukowa, filantropijna, religijna, ekologiczna lub sportowa, pod warunkiem, że prowadzona jest w interesie ogółu;
en	(b) its sole or main purpose and activity is one of public benefit; an educational, social, medical, cultural, scientific, philanthropic, religious, environmental or sportive purpose shall be considered to be of public benefit provided that it is of general interest;

pl	c) jej aktywa są trwale przeznaczone na potrzeby realizacji jej celu;
en	(c) its assets are irrevocably dedicated to the furtherance of its purpose;

pl	d) podlega wymogom dotyczącym ujawniania informacji na temat swoich ksiąg rachunkowych i działalności;
en	(d) it is subject to requirements for the disclosure of information regarding its accounts and its activities;

pl	e) nie jest partią polityczną w myśl definicji określonej przez państwo członkowskie, w którym ma siedzibę.
en	(e) it is not a political party as defined by the Member State in which it is established.

pl	ROZDZIAŁ VMOMENT UJĘCIA PRZYCHODÓW I KOSZTÓW ORAZ USTALENIE ICH WYSOKOŚCI
en	CHAPTER V TIMING AND QUANTIFICATION

pl	Artykuł 17Zasady ogólne
en	Article 1 7 General principles

pl	O ile niniejsza dyrektywa nie stanowi inaczej, przychody, koszty oraz wszystkie inne pozycje podlegające odliczeniu ujmuje się w roku podatkowym, w którym je osiągnięto lub poniesiono.
en	Revenues, expenses and all other deductible items shall be recognised in the tax year in which they accrue or are incurred, unless otherwise provided for in this Directive.

pl	Artykuł 18 Osiągnięcie przychodów
en	Article 1 8 Accrual of revenues

pl	Osiągniecie przychodów następuje w momencie powstania prawa do ich otrzymania oraz możliwości ustalenia ich wysokości z należytą dokładnością, bez względu na fakt odsunięcia w czasie faktycznej zapłaty.
en	Revenues accrue when the right to receive them arises and they can be quantified with reasonable accuracy, regardless of whether the actual payment is deferred.

pl	Artykuł 19Poniesienie kosztów podlegających odliczeniu
en	Article 1 9 Incurrence of deductible expenses

pl	Poniesienie kosztu podlegającego odliczeniu następuje w momencie spełnienia następujących warunków:
en	A deductible expense is incurred at the moment that the following conditions are met:

pl	a) powstanie obowiązku dokonania płatności;
en	(a) the obligation to make the payment has arisen;

pl	b) możliwość ustalenia wysokości kwoty zobowiązania z należytą dokładnością;
en	(b) the amount of the obligation can be quantified with reasonable accuracy;

pl	c) w przypadku obrotu towarami, przeniesienie na podatnika istotnego ryzyka oraz korzyści wynikających z prawa własności towarów, natomiast w przypadku świadczenia usług - otrzymanie usługi przez podatnika.
en	(c) in the case of trade in goods, the significant risks and rewards of ownership over the goods have been transferred to the taxpayer and, in the case of supplies of services, the latter have been received by the taxpayer.

pl	Artykuł 20Koszty dotyczące aktywów niepodlegających amortyzacji
en	Article 20 Costs related to non-depreciable assets

pl	Koszty dotyczące nabycia, wytworzenia lub ulepszenia aktywów trwałych niepodlegających amortyzacji zgodnie z art. 40 podlegają odliczeniu w roku podatkowym, w którym następuje zbycie tych aktywów trwałych, pod warunkiem zaliczenia przychodu ze zbycia wspomnianych aktywów do podstawy opodatkowania.
en	The costs relating to the acquisition, construction or improvement of fixed assets not subject to depreciation according to Article 40 shall be deductible in the tax year in which the fixed assets are disposed of, provided that the disposal proceeds are included in the tax base.

pl	Artykuł 21 Zapasy i produkcja w toku
en	Article 2 1 Stocks and work-in-progress

pl	Całkowitą kwotę kosztów podlegających odliczeniu w roku podatkowym zwiększa się o wartość zapasów i produkcji w toku na początek roku podatkowego i zmniejsza się o wartość zapasów i produkcji w toku na koniec tego samego roku podatkowego.
en	The total amount of deductible expenses for a tax year shall be increased by the value of stocks and work-in-progress at the beginning of the tax year and reduced by the value of stocks and work-in-progress at the end of the same tax year.

pl	Nie dokonuje się korekty stanu zapasów i produkcji w toku w związku z umowami długoterminowymi.
en	No adjustment shall be made in respect of stocks and work-in-progress relating to long-term contracts.

pl	Artykuł 22Wycena
en	Article 2 2 Valuation

pl	1. Do celów obliczenia podstawy opodatkowania transakcje wycenia się według:
en	1. For the purposes of calculating the tax base, transactions shall be measured at:

pl	a) świadczenia pieniężnego z tytułu transakcji, takiego jak cena towarów lub usług;
en	(a) the monetary consideration for the transaction, such as the price of goods or services;

pl	b) wartości rynkowej, w przypadku gdy całość lub część świadczenia z tytułu transakcji ma charakter niepieniężny;
en	(b) the market value where the consideration for the transaction is wholly or partly non-monetary;

pl	c) wartości rynkowej w przypadku darowizny niepieniężnej otrzymanej przez podatnika;
en	(c) the market value in the case of a non-monetary gift received by a taxpayer;

pl	d) wartości rynkowej w przypadku darowizn niepieniężnych dokonanych przez podatnika, z wyjątkiem darowizn na rzecz organizacji charytatywnych;
en	(d) the market value in the case of non-monetary gifts made by a taxpayer other than gifts to charitable bodies;

pl	e) wartości godziwej aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu;
en	(e) the fair value of financial assets and liabilities held for trading;

pl	f) wartości dla celów podatkowych w przypadku darowizn niepieniężnych na rzecz organizacji charytatywnych.
en	(f) the value for tax purposes in the case of non-monetary gifts to charitable bodies.

pl	2. Podstawę opodatkowania, dochody i koszty wykazuje się w euro w okresie roku podatkowego lub przelicza na euro ostatniego dnia roku podatkowego według średniego rocznego kursu wymiany dla roku kalendarzowego opublikowanego przez Europejski Bank Centralny lub jeżeli rok podatkowy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym - według średniej wartości codziennie obserwowanych kursów wymiany publikowanych przez Europejski Bank Centralny w przeciągu roku podatkowego.
en	2. The tax base, income and expenses shall be measured in EUR during the tax year or translated into EUR on the last day of the tax year at the annual average exchange rate for the calendar year issued by the European Central Bank or, if the tax year does not coincide with the calendar year, at the average of daily observations issued by the European Central Bank through the tax year.

pl	Zasady tej nie stosuje się do samodzielnego podatnika położonego w państwie członkowskim, które nie przyjęło euro.
en	This shall not apply to a single taxpayer located in a Member State which has not adopted the EUR.

pl	Zasady tej nie stosuje się również do grupy, jeżeli wszyscy członkowie grupy położeni są w tym samym państwie członkowskim, a państwo to nie przyjęło euro.
en	Nor shall it apply to a group if all group members are located in the same Member State and that state has not adopted the EUR.

pl	Artykuł 23Aktywa i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu (portfel handlowy)
en	Article 2 3 Financial assets and liabilities held for trading (trading book)

pl	1. Składnik aktywów finansowych lub zobowiązanie finansowe klasyfikuje się jako przeznaczone do obrotu, jeżeli spełniają jedno z poniższych kryteriów:
en	1. A financial asset or liability shall be classified as held for trading if it is one of the following:

pl	a) zostały nabyte lub zaciągnięte głównie w celu sprzedaży lub odkupienia w krótkim terminie;
en	(a) acquired or incurred principally for the purpose of selling or repurchasing in the near term;

pl	b) stanowią część portfela określonych instrumentów finansowych, w tym instrumentów pochodnych, którymi zarządza się łącznie i dla których istnieją dowody potwierdzające prawidłowość, że w ostatnim czasie faktycznie generowały krótkoterminowe zyski;
en	(b) part of a portfolio of identified financial instruments, including derivatives, that are managed together and for which there is evidence of a recent actual pattern of short-term profit-taking.

pl	2. Niezależnie od przepisów art. 18 i 19 do podstawy opodatkowania zalicza się wszelkie różnice między wartością godziwą aktywów lub zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu na koniec roku podatkowego a ich wartością godziwą na początek tego samego roku podatkowego lub na dzień zakupu, jeżeli przypada później.
en	2. Notwithstanding Articles 18 and 19, any differences between the fair value at the end of the tax year and the fair value at the beginning of the same tax year, or at the date of purchase if later, of financial assets or liabilities held for trading shall be included in the tax base.

pl	3. W przypadku zbycia składnika aktywów finansowych lub zobowiązania finansowego przychody z tego tytułu dolicza się do podstawy opodatkowania.
en	3. When a financial asset or liability held for trading is disposed of, the proceeds shall be added to the tax base.

pl	Odliczeniu podlega wartość godziwa na początek roku podatkowego lub wartość rynkowa na dzień zakupu, jeżeli przypada później.
en	The fair value at the beginning of the tax year, or the market value at the date of purchase if later, shall be deducted.

pl	Artykuł 24 Umowy długoterminowe
en	Article 2 4 Long-term contracts

pl	1. Umowę długoterminową stanowi umowa spełniająca następujące warunki:
en	1. A long-term contract is one which complies with the following conditions:

pl	a) została zawarta na potrzeby produkcji, montażu lub budowy lub świadczenia usług;
en	(a) it is concluded for the purpose of manufacturing, installation or construction or the performance of services;

pl	b) okres jej obowiązywania przekracza lub oczekuje się, że przekroczy 12 miesięcy.
en	(b) its term exceeds, or is expected to exceed, 12 months.

pl	2. Niezależnie od przepisów art. 18 przychody dotyczące umów długoterminowych ujmuje się do celów podatkowych w kwocie odpowiadającej części umowy wykonanej w danym roku podatkowym.
en	2. Notwithstanding Article 18, revenues relating to a long-term contract shall be recognised, for tax purposes, at the amount corresponding to the part of the contract completed in the respective tax year.

pl	Procentowy wskaźnik wykonania umowy ustala się w oparciu o stosunek kosztów poniesionych w danym roku do całkowitych szacowanych kosztów lub specjalistyczną ocenę etapu wykonania umowy na koniec roku podatkowego.
en	The percentage of completion shall be determined either by reference to the ratio of costs of that year to the overall estimated costs or by reference to an expert evaluation of the stage of completion at the end of the tax year.

pl	3. Koszty dotyczące umów długoterminowych uwzględnia się w roku podatkowym, w którym je poniesiono.
en	3. Costs relating to long-term contracts shall be taken account of in the tax year in which they are incurred.

pl	Artykuł 25Rezerwy
en	Article 2 5 Provisions

pl	1. Niezależnie od przepisów art. 19, jeżeli na koniec roku podatkowego zostanie stwierdzone, że podatnik posiada zobowiązanie prawne lub prawdopodobne przyszłe zobowiązanie prawne wynikające z działalności lub transakcji zrealizowanych w danym lub poprzednim roku podatkowym, odliczeniu podlega każda kwota wynikająca z tego zobowiązania, którą można wiarygodnie oszacować, pod warunkiem że spodziewanym wynikiem ostatecznego uregulowania tej kwoty będzie powstanie kosztu podlegającego odliczeniu.
en	1. Notwithstanding Article 19, where at the end of a tax year it is established that the taxpayer has a legal obligation, or a probable future legal obligation, arising from activities or transactions carried out in that, or previous tax years, any amount arising from that obligation which can be reliably estimated shall be deductible, provided that the eventual settlement of the amount is expected to result in a deductible expense.

pl	W przypadku gdy zobowiązanie dotyczy działalności lub transakcji, która będzie nadal realizowana w kolejnych latach podatkowych, odliczenie rozkłada się proporcjonalnie na szacowany okres trwania działalności lub transakcji, z uwzględnieniem osiąganych z niej przychodów.
en	Where the obligation relates to an activity or transaction which will continue over future tax years, the deduction shall be spread proportionately over the estimated duration of the activity or transaction, having regard to the revenue derived therefrom.

pl	Kwoty odliczone na podstawie niniejszego artykułu podlegają weryfikacji i korekcie na koniec każdego roku podatkowego.
en	Amounts deducted under this Article shall be reviewed and adjusted at the end of every tax year.

pl	Przy obliczaniu podstawy opodatkowania w przyszłych latach uwzględnia się już odliczone kwoty.
en	In calculating the tax base in future years account shall be taken of amounts already deducted.

pl	2. Wiarygodnie oszacowaną kwotę stanowią spodziewane wydatki wymagane w celu uregulowania bieżącego zobowiązania na koniec roku podatkowego, pod warunkiem że oszacowania dokonano w oparciu o wszystkie istotne czynniki, w tym doświadczenia przedsiębiorstwa, grupy lub branży z lat ubiegłych.
en	2. A reliable estimate shall be the expected expenditure required to settle the present obligation at the end of the tax year, provided that the estimate is based on all relevant factors, including past experience of the company, group or industry.

pl	Przy wycenie rezerwy stosuje się następujące zasady:
en	In measuring a provision the following shall apply:

pl	a) uwzględnia się wszystkie rodzaje ryzyka i niepewności.
en	(a) account shall be taken of all risks and uncertainties.

pl	Niepewność nie może przy tym jednak uzasadniać tworzenia nadmiernych rezerw;
en	However, uncertainty shall not justify the creation of excessive provisions;

pl	b) jeżeli okres, na jaki utworzono rezerwę, wynosi 12 miesięcy lub więcej i brak jest uzgodnionej stopy dyskontowej, rezerwę dyskontuje się według rocznej średniej stopy Euribor (Euro Interbank Offered Rate) dla zobowiązań o terminie wymagalności wynoszącym 12 miesięcy opublikowanej przez Europejski Bank Centralny w roku kalendarzowym, w trakcie którego przypada koniec roku podatkowego;
en	(b) if the term of the provision is 12 months or longer and there is no agreed discount rate, the provision shall be discounted at the yearly average of the Euro Interbank Offered Rate (Euribor) for obligations with a maturity of 12 months, as published by the European Central Bank, in the calendar year in the course of which the tax year ends;

pl	c) przyszłe zdarzenia uwzględnia się, jeżeli można zasadnie oczekiwać ich wystąpienia;
en	(c) future events shall be taken into account where they can reasonably be expected to occur;

pl	d) uwzględnia się przyszłe świadczenia bezpośrednio związane ze zdarzeniem stanowiącym przyczynę utworzenia rezerwy.
en	(d) future benefits directly linked to the event giving rise to the provision shall be taken into account.

pl	Artykuł 26Świadczenia emerytalne
en	Article 2 6 Pensions

pl	W przypadku rezerwy na świadczenia emerytalne stosuje się techniki aktuarialne do dokonania wiarygodnego oszacowania wysokości świadczeń wypracowanych przez pracowników w zamian za świadczenie pracy w bieżącym okresie i w przyszłości.
en	In case of pension provisions actuarial techniques shall be used in order to make a reliable estimate of the amount of benefits that employees have earned in return for their service in the current and prior period.

pl	Rezerwę na świadczenia emerytalne dyskontuje się w oparciu o stopę Euribor dla zobowiązań o terminie wymagalności wynoszącym 12 miesięcy opublikowaną przez Europejski Bank Centralny.
en	The pension provision shall be discounted by reference to Euribor for obligations with a maturity of 12 months, as published by the European Central Bank.

pl	Podstawę obliczeń stanowi roczna średnia wartość tej stopy w roku kalendarzowym, w trakcie którego przypada koniec roku podatkowego.
en	The calculations shall be based on the yearly average of that rate in the calendar year in the course of which the tax year ends.

pl	Artykuł 27Odliczenia wierzytelności nieściągalnych
en	Article 2 7 Bad debt deductions

pl	1. Dopuszcza się odliczenie wierzytelności nieściągalnej w przypadku spełnienia następujących warunków:
en	1. A deduction shall be allowed for a bad debt receivable where the following conditions are met:

pl	a) na koniec roku podatkowego podatnik podjął wszelkie stosowne kroki w celu wyegzekwowania płatności i ma uzasadnione powody, aby sądzić, że wierzytelność nie zostanie zaspokojona w całości lub w części lub podatnik posiada dużą liczbę jednorodnych wierzytelności i jest w stanie wiarygodnie oszacować procentowo wysokość wierzytelności nieściągalnej w oparciu o wszystkie istotne czynniki, w tym, w stosownych przypadkach, doświadczenia z ubiegłych okresów;
en	(a) at the end of the tax year, the taxpayer has taken all reasonable steps to pursue payment and reasonably believes that the debt will not be satisfied wholly or partially; or the taxpayer has a large number of homogeneous receivables and is able to reliably estimate the amount of the bad debt receivable on a percentage basis, through making reference to all relevant factors, including past experience where applicable;

pl	b) dłużnik nie jest członkiem tej samej grupy co podatnik;
en	(b) the debtor is not a member of the same group as the taxpayer;

pl	c) w stosunku do wierzytelności nieściągalnej nie skorzystano z możliwości odliczenia na podstawie art. 41;
en	(c) no deduction has been claimed under Article 41 in relation to the bad debt;

pl	d) w przypadku gdy wierzytelność nieściągalna dotyczy należności z tytułu dostaw i usług, kwotę odpowiadającą tej wierzytelności zalicza się do podstawy opodatkowania jako przychód.
en	(d) where the bad debt relates to a trade receivable, an amount corresponding to the debt shall have been included as revenue in the tax base.

pl	2. Przy ustalaniu, czy podjęto wszystkie stosowne kroki w celu wyegzekwowania płatności, uwzględnia się następujące okoliczności:
en	2. In determining whether all reasonable steps to pursue payment have been made, the following shall be taken into account:

pl	a) niewspółmierność kosztów windykacji do wysokości wierzytelności;
en	(a) whether the costs of collection are disproportionate to the debt;

pl	b) ewentualne szanse skutecznej windykacji;
en	(b) whether there is any prospect of successful collection;

pl	c) zasadność oczekiwania od przedsiębiorstwa prowadzenia windykacji w danych okolicznościach.
en	(c) whether it is reasonable, in the circumstances, to expect the company to pursue collection.

pl	3. W przypadku uregulowania wierzytelności uprzednio odliczonej jako wierzytelność nieściągalna odzyskaną kwotę dolicza się do podstawy opodatkowania w roku, w którym uregulowano wierzytelność.
en	3. Where a claim previously deducted as a bad debt is settled, the amount recovered shall be added to the tax base in the year of settlement.

pl	Artykuł 28Zabezpieczenia
en	Article 2 8 Hedging

pl	Zyski i straty na instrumentach zabezpieczających traktuje się tak samo jak analogiczne zyski i straty na pozycjach zabezpieczonych.
en	Gains and losses on a hedging instrument shall be treated in the same manner as the corresponding gains and losses on the hedged item.

pl	W przypadku podatników będących członkami grupy instrument zabezpieczający i pozycję zabezpieczoną mogą posiadać różni członkowie grupy.
en	In the case of taxpayers which are members of a group, the hedging instrument and hedged item may be held by different group members.

pl	Powiązanie zabezpieczające istnieje w przypadku spełnienia obu poniższych warunków:
en	There is a hedging relationship where both the following conditions are met:

pl	a) powiązanie zabezpieczające zostało formalnie określone i z góry udokumentowane;
en	(a) the hedging relationship is formally designated and documented in advance;

pl	b) oczekuje się, że zabezpieczenie będzie wysoce skuteczne i możliwy jest wiarygodny pomiar tej skuteczności.
en	(b) the hedge is expected to be highly effective and the effectiveness can reliably be measured.

pl	Artykuł 29Zapasy i produkcja w toku
en	Article 2 9 Stocks and work-in-progress

pl	1. Cenę zakupu lub koszt wytworzenia składników zapasów i produkcji w toku, które zwykle nie są zamienne, oraz towary i usługi wytworzone i wydzielone do konkretnych celów wycenia się indywidualnie.
en	1. The cost of stock items and work-in-progress that are not ordinarily interchangeable and goods or services produced and segregated for specific projects shall be measured individually.

pl	Cenę zakupu lub koszt wytworzenia pozostałych składników zapasów i pozostałej produkcji w toku wycenia się, stosując metodę FIFO lub metodę średniej ważonej kosztów.
en	The costs of other stock items and work-in-progress shall be measured by using the first-in first-out (FIFO) or weighted-average cost method.

pl	2. Podatnik konsekwentnie stosuje tę samą metodę do wyceny wszelkich zapasów i produkcji w toku o podobnym charakterze i przeznaczeniu.
en	2. A taxpayer shall consistently use the same method for the valuation of all stocks and work-in-progress having a similar nature and use.

pl	Cena nabycia lub koszt wytworzenia zapasów i produkcji w toku obejmuje wszystkie koszty zakupu, bezpośrednie koszty przetworzenia oraz inne koszty bezpośrednie poniesione w trakcie doprowadzania zapasów do ich aktualnego miejsca i stanu.
en	The cost of stocks and work-in-progress shall comprise all costs of purchase, direct costs of conversion and other direct costs incurred in bringing them to their present location and condition.

pl	Cena zakupu lub koszt wytworzenia stanowi kwotę bez podlegającego odliczeniu podatku od wartości dodanej.
en	Costs shall be net of deductible Value Added Tax.

pl	Podatnik, który - przed dokonaniem wyboru stosowania systemu przewidzianego w niniejszej dyrektywie - przy wycenie zapasów i produkcji w toku uwzględniał koszty pośrednie, może nadal stosować metodę opartą o koszt pośredni.
en	A taxpayer who has included indirect costs in valuing stocks and work-in-progress before opting for the system provided for by this Directive may continue to apply the indirect cost approach.

pl	3. Wycena zapasów i produkcji w toku dokonywana jest w sposób jednolity.
en	3. The valuation of stocks and work-in-progress shall be done in a consistent way.

pl	4. Zapasy i produkcję w toku wycenia się na ostatni dzień roku podatkowego według ceny nabycia lub kosztu wytworzenia lub też według wartości netto możliwej do uzyskania, w zależności od tego, która z kwot jest niższa.
en	4. Stocks and work-in-progress shall be valued on the last day of the tax year at the lower of cost and net realisable value.

pl	Wartość netto możliwa do uzyskania jest to szacunkowa cena sprzedaży w toku zwykłej działalności gospodarczej pomniejszona o szacowane koszty przygotowania sprzedaży i szacunkowe koszty niezbędne do doprowadzenia sprzedaży do skutku.
en	The net realisable value is the estimated selling price in the ordinary course of business less the estimated costs of completion and the estimated costs necessary to make the sale.

pl	Artykuł 30Zakłady ubezpieczeń
en	Article 30 Insurance undertakings

pl	Zakłady ubezpieczeń, którym zezwolono na prowadzenie działalności w państwach członkowskich zgodnie z dyrektywą Rady 73/239/EWG[15] w zakresie ubezpieczeń innych niż ubezpieczenia na życie, dyrektywą 2002/83/WE Parlamentu Europejskiego i Rady[16] w zakresie ubezpieczeń na życie i dyrektywą 2005/68/WE Parlamentu Europejskiego i Rady[17] w zakresie reasekuracji, podlegają następującym dodatkowym przepisom:
en	Insurance undertakings that have been authorised to operate in the Member States, in accordance with Council Directive 73/239/EEC[15] for non-life insurance, Directive 2002/83/EC of the European Parliament and of the Council[16] for life insurance, and Directive 2005/68/EC of the European Parliament and of the Council[17] for reinsurance, shall be subject to the following additional rules:

pl	a) do podstawy opodatkowania zalicza się różnicę w wartości rynkowej, wycenionej na koniec i na początek tego samego roku podatkowego lub na dzień dokonania zakupu, jeżeli przypada później, aktywów, w które dokonano inwestycji na rzecz posiadaczy polis ubezpieczenia na życie ponoszących ryzyko inwestycyjne;
en	(a) the tax base shall include the difference in the market value, as measured at the end and the beginning of the same tax year, or upon completion of the purchase if later, of assets in which investment is made for the benefit of life insurance policyholders bearing the investment risk;

pl	b) do podstawy opodatkowania zalicza się różnicę w wartości rynkowej, wycenionej na dzień zbycia i na początek roku podatkowego lub na dzień dokonania zakupu, jeżeli przypada później, aktywów, w które dokonano inwestycji na rzecz posiadaczy polis ubezpieczenia na życie ponoszących ryzyko inwestycyjne;
en	(b) the tax base shall include the difference in the market value, as measured at the time of disposal and the beginning of the tax year, or upon completion of the purchase if later, of assets in which investment is made for the benefit of life insurance policyholders bearing the investment risk;

pl	c) rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe zakładów ubezpieczeń utworzone zgodnie z dyrektywą 91/674/EWG[18] podlegają odliczeniu, z wyjątkiem rezerw na wyrównanie szkodowości.
en	(c) the technical provisions of insurance undertakings established in compliance with Directive 91/674EEC[18] shall be deductible, with the exception of equalisation provisions.

pl	Państwo członkowskie może przewidzieć możliwość odliczenia rezerw na wyrównanie szkodowości.
en	A Member State may provide for the deduction of equalisation provisions.

pl	W przypadku grupy każdego takiego odliczenia rezerw na wyrównanie szkodowości dokonuje się od przydzielonego udziału członków grupy będących rezydentami w tym państwie członkowskim lub w nim położonych.
en	In the case of a group, any such deduction of equalisation provisions shall be applied to the apportioned share of the group members resident or situated in that Member State.

pl	Odliczone kwoty podlegają weryfikacji i korekcie na koniec każdego roku podatkowego.
en	Amounts deducted shall be reviewed and adjusted at the end of every tax year.

pl	Przy obliczaniu podstawy opodatkowania w przyszłych latach uwzględnia się już odliczone kwoty.
en	In calculating the tax base in future years account shall be taken of amounts already deducted.

pl	Artykuł 31Przeniesienie aktywów do państwa trzeciego
en	Article 3 1 Transfers of assets towards a third country

pl	1. Przeniesienie składnika aktywów trwałych przez podatnika będącego rezydentem do swojego zakładu w państwie trzecim uznaje się za zbycie danego składnika aktywów do celów obliczenia podstawy opodatkowania podatnika będącego rezydentem za rok podatkowy, w którym dokonano przeniesienia.
en	1. The transfer of a fixed asset by a resident taxpayer to its permanent establishment in a third country shall be deemed to be a disposal of the asset for the purpose of calculating the tax base of a resident taxpayer in relation to the tax year of the transfer.

pl	Przeniesienie składnika aktywów trwałych przez podatnika niebędącego rezydentem ze swojego zakładu w państwie członkowskim do państwa trzeciego również uznaje się za zbycie tego składnika aktywów.
en	The transfer of a fixed asset by a non-resident taxpayer from its permanent establishment in a Member State to a third country shall also be deemed to be a disposal of the asset.

pl	2. Przepisów ust. 1 nie stosuje się, w przypadku gdy państwo trzecie jest stroną Porozumienia o Europejskim Obszarze Gospodarczym i istnieje umowa o wymianie informacji pomiędzy tym państwem trzecim a państwem członkowskim podatnika będącego rezydentem lub państwem członkowskim, w którym położony jest zakład, podobna do umowy przewidzianej w dyrektywie 2011/16/UE.
en	2. Paragraph 1 shall not apply where the third country is party to the European Economic Area Agreement and there is an agreement on the exchange of information between that third country and the Member State of the resident taxpayer or of the permanent establishment, comparable to Directive 2011/16/EU.

pl	ROZDZIAŁ VIAMORTYZACJA AKTYWÓW TRWAŁYCH
en	CHAPTER VI DEPRECIATION OF FIXED ASSETS

pl	Artykuł 32Ewidencja aktywów trwałych
en	Article 3 2 Fixed asset register

pl	Cenę nabycia lub koszt wytworzenia lub ulepszenia oraz datę ich poniesienia wykazuje się w ewidencji aktywów trwałych osobno dla każdego składnika aktywów trwałych.
en	Acquisition, construction or improvement costs, together with the relevant date, shall be recorded in a fixed asset register for each fixed asset separately.

pl	Artykuł 33Podstawa amortyzacji
en	Article 3 3 Depreciation base

pl	1. Podstawa amortyzacji obejmuje wszelkie koszty bezpośrednio związane z nabyciem, wytworzeniem lub ulepszeniem składnika aktywów trwałych.
en	1. The depreciation base shall comprise any cost directly connected with the acquisition, construction or improvement of a fixed asset.

pl	Do kosztów nie zalicza się podlegającego odliczeniu podatku od wartości dodanej.
en	Costs shall not include deductible value added tax.

pl	W przypadku aktywów trwałych wytworzonych przez podatnika do podstawy amortyzacji dolicza się również koszty pośrednie poniesione przy wytworzeniu danego składnika aktywów, o ile nie podlegają one odliczeniu z innego tytułu.
en	In the case of fixed assets produced by the taxpayer, the indirect costs incurred in production of the asset shall also be added to the depreciation base in so far as they are not otherwise deductible.

pl	2. Podstawę amortyzacji składnika aktywów otrzymanego jako darowizna stanowi jego wartość rynkowa zaliczona do przychodów.
en	2. The depreciation base of an asset received as a gift shall be its market value as included in revenues.

pl	3. Podstawę amortyzacji składnika aktywów trwałych podlegającego amortyzacji pomniejsza się o kwotę wszelkich dotacji bezpośrednio związanych z nabyciem, wytworzeniem lub ulepszeniem danego składnika aktywów, o których mowa w art. 11 lit. a).
en	3. The depreciation base of a fixed asset subject to depreciation shall be reduced by any subsidy directly linked to the acquisition, construction or improvement of the asset as referred to in Article 11(a).

pl	Artykuł 34Prawo do amortyzacji
en	Article 3 4 Entitlement to depreciate

pl	1. Odliczenia amortyzacji dokonuje, z zastrzeżeniem ust. 3, właściciel faktyczny.
en	1. Subject to paragraph 3, depreciation shall be deducted by the economic owner.

pl	2. W przypadku umów leasingu, w których rozdzielono własność prawną i faktyczną, właścicielowi faktycznemu przysługuje prawo odliczenia od swojej podstawy opodatkowania składnika odsetkowego rat leasingowych.
en	2. In the case of leasing contracts in which economic and legal ownership does not coincide, the economic owner shall be entitled to deduct the interest element of the lease payments from its tax base.

pl	Składnik odsetkowy rat leasingowych zalicza się do podstawy opodatkowania właściciela prawnego.
en	The interest element of the lease payments shall be included in the tax base of the legal owner.

pl	3. Składnik aktywów trwałych może w tym samym czasie amortyzować nie więcej niż jeden podatnik.
en	3. A fixed asset may be depreciated by no more than one taxpayer at the same time.

pl	Jeżeli nie jest możliwe ustalenie właściciela faktycznego składnika aktywów, prawo do odliczenia amortyzacji przysługuje właścicielowi prawnemu.
en	If the economic owner of an asset cannot be identified, the legal owner shall be entitled to deduct depreciation.

pl	W takim przypadku składnika odsetkowego rat leasingowych nie zalicza się do podstawy opodatkowania właściciela prawnego.
en	In that case the interest element of the lease payments shall not be included in the tax base of the legal owner.

pl	4. Podatnik nie może zrezygnować z amortyzacji.
en	4. A taxpayer may not disclaim depreciation.

pl	5. Komisja może przyjąć akty delegowane zgodnie z art. 127 oraz z zastrzeżeniem warunków określonych w art. 128, 129 i 130 w celu ustanowienia bardziej szczegółowych przepisów dotyczących:
en	5. The Commission may adopt delegated acts in accordance with Article 127 and subject to the conditions of Articles 128, 129 and 130 in order to lay down more detailed rules concerning:

pl	a) definicji własności prawnej i faktycznej, w szczególności w stosunku do aktywów będących przedmiotem leasingu;
en	(a) the definition of legal and economic ownership, in relation in particular to leased assets;

pl	b) obliczania składnika kapitałowego i odsetkowego rat leasingowych;
en	(b) the calculation of the capital and interest elements of the lease payments;

pl	c) obliczania podstawy amortyzacji aktywów będących przedmiotem leasingu.
en	(c) the calculation of the depreciation base of a leased asset.

pl	Artykuł 35Amortyzacja kosztów ulepszenia
en	Article 3 5 Depreciation of improvement costs

pl	Koszty ulepszenia amortyzuje się zgodnie z przepisami mającymi zastosowanie do ulepszonego składnika aktywów trwałych, tak jakby dotyczyły nowo nabytego składnika aktywów trwałych.
en	Improvement costs shall be depreciated in accordance with the rules applicable to the fixed asset which has been improved as if they related to a newly acquired fixed asset.

pl	Artykuł 36Aktywa podlegające indywidualnej amortyzacji
en	Article 3 6 Individually depreciable assets

pl	1. Nie naruszając przepisów ust. 2 oraz art. 39 i 40, aktywa trwałe amortyzuje się indywidualnie przez ich okres użytkowania metodą liniową.
en	1. Without prejudice to paragraph 2 and Articles 39 and 40, fixed assets shall be depreciated individually over their useful lives on a straight-line basis.

pl	Okres użytkowania składnika aktywów trwałych ustala się następująco:
en	The useful life of a fixed asset shall be determined as follows:

pl	a) budynki: 40 lat;
en	(a) buildings: 40 years;

pl	b) długoterminowe rzeczowe aktywa trwałe inne niż budynki: 15 lat;
en	(b) long-life tangible assets other than buildings: 15 years;

pl	c) wartości niematerialne i prawne: okres, przez jaki składnik aktywów podlega ochronie prawnej lub na jaki przyznano prawo lub w przypadku niemożności ustalenia tego okresu - 15 lat.
en	(c) intangible assets: the period for which the asset enjoys legal protection or for which the right is granted or, if that period cannot be determined, 15 years.

pl	2. Budynki używane, używane długoterminowe rzeczowe aktywa trwałe oraz używane wartości niematerialne i prawne amortyzuje się zgodnie z następującymi zasadami:
en	2. Second-hand buildings, second-hand long-life tangible assets and second-hand intangible assets shall be depreciated in accordance with the following rules:

pl	a) budynek używany amortyzuje się przez okres 40 lat, chyba że podatnik wykaże, że szacunkowy pozostały okres użytkowania budynku jest krótszy niż 40 lat, w którym to przypadku budynek amortyzuje się przez ten krótszy okres;
en	(a) a second-hand building shall be depreciated over 40 years unless the taxpayer demonstrates that the estimated remaining useful life of the building is shorter than 40 years, in which case it shall be depreciated over that shorter period;

pl	b) używane długoterminowe rzeczowe aktywa trwałe amortyzuje się przez okres 15 lat, chyba że podatnik wykaże, że szacunkowy pozostały okres użytkowania składnika aktywów jest krótszy niż 15 lat, w którym to przypadku składnik aktywów amortyzuje się przez ten krótszy okres;
en	(b) a second-hand long-life tangible asset shall be depreciated over 15 years, unless the taxpayer demonstrates that the estimated remaining useful life of the asset is shorter than 15 years, in which case it shall be depreciated over that shorter period;

pl	c) używane wartości niematerialne i prawne amortyzuje się przez okres 15 lat, chyba że możliwe jest ustalenie pozostałego okresu, przez jaki składnik wartości niematerialnych i prawnych podlegać będzie ochronie prawnej lub na jaki przyznano prawo, w którym to przypadku składnik wartości niematerialnych i prawnych amortyzuje się przez ten okres.
en	(c) a second-hand intangible asset shall be depreciated over 15 years, unless the remaining period for which the asset enjoys legal protection or for which the right is granted can be determined, in which case it shall be depreciated over that period.

pl	Artykuł 37Moment odliczenia amortyzacji
en	Article 37 Timing

pl	1. W roku nabycia lub oddania składnika do użytkowania, w zależności od tego, który z tych terminów jest późniejszy, dokonuje się odliczenia amortyzacji za pełny rok.
en	1. A full year's depreciation shall be deducted in the year of acquisition or entry into use, whichever comes later.

pl	Amortyzacji nie odlicza się w roku zbycia składnika.
en	No depreciation shall be deducted in the year of disposal.

pl	2. W przypadku dobrowolnego lub niedobrowolnego zbycia składnika aktywów w trakcie roku podatkowego, jego wartość dla celów podatkowych oraz wartość dla celów podatkowych wszelkich kosztów ulepszenia poniesionych w związku z tym składnikiem podlega odliczeniu od podstawy opodatkowania w tym roku.
en	2. Where an asset is disposed of, voluntarily or involuntarily, during a tax year, its value for tax purposes and the value for tax purposes of any improvement costs incurred in relation to the asset shall be deducted from the tax base in that year.

pl	W przypadku gdy składnik aktywów trwałych daje prawo do odliczenia wyjątkowego na podstawie art. 41, wysokość odliczenia na podstawie art. 20 podlega pomniejszeniu o wysokość już uzyskanego odliczenia wyjątkowego.
en	Where a fixed asset has given rise to an exceptional deduction under Article 41, the deduction under Article 20 shall be reduced to take into account the exceptional deduction already received.

pl	Artykuł 38Ulga reinwestycyjna z tyułu nabycia aktywów zamiennych
en	Article 3 8 Rollover relief for replacement assets

pl	1. W przypadku gdy przychody ze zbycia składnika aktywów podlegającego indywidualnej amortyzacji zostaną reinwestowane przed końcem drugiego roku podatkowego następującego po roku podatkowym, w którym nastąpiło zbycie, w składnik aktywów wykorzystywany do tego samego lub podobnego celu, kwota nadwyżki tych przychodów nad wartością składnika aktywów dla celów podatkowych podlega odliczeniu w roku, w którym dokonano zbycia.
en	1. Where the proceeds from the disposal of an individually depreciable asset are to be re-invested before the end of the second tax year after the tax year in which the disposal took place in an asset used for the same or a similar purpose, the amount by which those proceeds exceed the value for tax purposes of the asset shall be deducted in the year of disposal.

pl	Podstawę amortyzacji zamiennego składnika aktywów obniża się o tę samą kwotę.
en	The depreciation base of the replacement asset shall be reduced by the same amount.

pl	Składnik aktywów, którego zbycia dokonano dobrowolnie, musi pozostawać własnością podatnika przez minimalny okres trzech lat przed datą zbycia.
en	An asset which is disposed of voluntarily must have been owned for a minimum period of three years prior to the disposal.

pl	2. Zakupu zamiennego składnika aktywów można dokonać w roku podatkowym poprzedzającym rok zbycia.
en	2. The replacement asset may be purchased in the tax year prior to the disposal.

pl	W przypadku niedokonania zakupu zamiennego składnika aktywów przed końcem drugiego roku podatkowego następującego po roku, w którym nastąpiło zbycie składnika aktywów, kwotę odliczoną w roku, w którym dokonano zbycia, powiększoną o 10 % dolicza się do podstawy opodatkowania w drugim roku podatkowym następującym po roku, w którym dokonano zbycia.
en	If a replacement asset is not purchased before the end of the second tax year after the year in which the disposal of the asset took place, the amount deducted in the year of disposal, increased by 10%, shall be added to the tax base in the second tax year after the disposal took place.

pl	3. Jeżeli podatnik wystąpi z grupy, której jest członkiem, lub zaprzestanie stosowania systemu przewidzianego w niniejszej dyrektywie w trakcie pierwszego roku, nie dokonawszy zakupu zamiennego składnika aktywów, kwotę odliczoną w roku, w którym dokonano zbycia, dolicza się do podstawy opodatkowania.
en	3. If the taxpayer leaves the group of which it is a member or ceases to apply the system provided for by this Directive within the first year, without having purchased a replacement asset, the amount deducted in the year of disposal shall be added to the tax base.

pl	Jeżeli podatnik wystąpi z grupy lub zaprzestanie stosowania wspomnianego systemu w drugim roku, kwotę tę powiększa się o 10 %.
en	If the taxpayer leaves the group or ceases to apply the system in the second year, that amount shall be increased by 10%.

pl	Artykuł 39Pakiet aktywów
en	Article 39 Asset pool

pl	1. Aktywa trwałe inne niż aktywa, o których mowa w art. 36 i 40, amortyzuje się łącznie w jednym pakiecie aktywów według rocznej stopy wynoszącej 25 % podstawy amortyzacji.
en	1. Fixed assets other than those referred to in Articles 36 and 40 shall be depreciated together in one asset pool at an annual rate of 25% of the depreciation base.

pl	2. Podstawę amortyzacji pakietu aktywów na koniec roku podatkowego stanowi jego wartość dla celów podatkowych na koniec poprzedniego roku podatkowego, skorygowana o wartość aktywów włączonych do pakietu i z niego usuniętych w ciągu bieżącego roku.
en	2. The depreciation base of the asset pool at the end of the tax year shall be its value for tax purposes at the end of the previous year, adjusted for assets entering and leaving the pool during the current year.

pl	Korekty dokonuje się z uwzględnieniem cen zakupu lub kosztów wytworzenia lub ulepszenia składników aktywów (dokonując ich doliczenia) oraz przychodów ze zbycia składników aktywów i wszelkich odszkodowań otrzymanych z tytułu utraty lub zniszczenia składników aktywów (dokonując ich odliczenia).
en	Adjustments shall be made in respect of acquisition, construction or improvement costs of assets (which shall be added) and the proceeds of disposal of assets and any compensation received for the loss or destruction of an asset (which shall be deducted).

pl	3. Jeżeli podstawa amortyzacji obliczona zgodnie z ust. 2 jest wartością ujemną, dolicza się kwotę w takiej wysokości, aby podstawa amortyzacji wyniosła zero.
en	3. If the depreciation base as calculated in accordance with paragraph 2 is a negative amount, an amount shall be added, so that the depreciation base is zero.

pl	Tę samą kwotę dolicza się do podstawy opodatkowania.
en	The same amount shall be added to the tax base.

pl	Artykuł 40Aktywa niepodlegające amortyzacji
en	Article 40 Assets not subject to depreciation

pl	Amortyzacji nie podlegają następujące aktywa:
en	The following assets shall not be subject to depreciation:

pl	a) rzeczowe aktywa trwałe nieulegające zużyciu i starzeniu się takie jak grunty, dzieła sztuki, antyki lub biżuteria;
en	(a) fixed tangible assets not subject to wear and tear and obsolescence such as land, fine art, antiques, or jewellery;

pl	b) aktywa finansowe.
en	(b) financial assets.

pl	Artykuł 41Amortyzacja wyjątkowa
en	Article 4 1 Exceptional depreciation

pl	1. Jeżeli, w wyjątkowych okolicznościach, podatnik wykaże, że wartość składnika aktywów trwałych niepodlegającego amortyzacji uległa trwałemu zmniejszeniu na koniec roku podatkowego, może on dokonać odliczenia kwoty, o jaką wartość ta uległa zmniejszeniu.
en	1. If, in exceptional circumstances, a taxpayer demonstrates that the value of a fixed asset not subject to depreciation has permanently decreased at the end of a tax year, it may deduct an amount equal to the decrease in value.

pl	Takiego odliczenia nie dokonuje się jednak w stosunku do aktywów, jeżeli przychody ze zbycia takich aktywów są zwolnione z opodatkowania.
en	However, no such deduction may be made in respect of assets the proceeds from the disposal of which are exempt.

pl	2. Jeżeli wartość składnika aktywów poddanego takiej amortyzacji wyjątkowej w poprzednim roku podatkowym ulegnie następnie zwiększeniu, kwotę, o jaką jego wartość uległa zwiększeniu, dolicza się do podstawy opodatkowania w roku, w którym nastąpiło zwiększenie wartości tego składnika.
en	2. If the value of an asset which has been subject to such exceptional depreciation in a previous tax year subsequently increases, an amount equivalent to the increase shall be added to the tax base in the year in which the increase takes place.

pl	Wysokość wszelkich takich doliczonych kwot nie może jednak łącznie przekroczyć kwoty pierwotnie przyznanego odliczenia.
en	However, any such addition or additions, taken together, shall not exceed the amount of the deduction originally granted.

pl	Artykuł 42Doprecyzowanie kategorii aktywów trwałych
en	Article 4 2 Precision of categories of fixed assets

pl	Komisja może przyjąć akty delegowane zgodnie z art. 127, z zastrzeżeniem warunków określonych w art. 128, 129 i 130 w celu doprecyzowania kategorii aktywów trwałych, o których mowa w niniejszym rozdziale.
en	The Commission may adopt delegated acts in accordance with Article 127 and subject to the conditions of Articles 128, 129 and 130 in order to define more precisely the categories of fixed assets referred to in this Chapter.

pl	ROZDZIAŁ VIISTRATY
en	CHAPTER VII LOSSES

pl	Artykuł 43Straty
en	Article 4 3 Losses

pl	1. Strata poniesiona przez podatnika lub zakład podatnika niebędącego rezydentem w roku podatkowym może zostać odliczona w kolejnych latach podatkowych, o ile niniejsza dyrektywa nie stanowi inaczej.
en	1. A loss incurred by a taxpayer or a permanent establishment of a non-resident taxpayer in a fiscal year may be deducted in subsequent tax years, unless otherwise provided by this Directive.

pl	2. Obniżenie podstawy opodatkowania z tytułu strat z ubiegłych lat podatkowych nie może prowadzić do powstania wartości ujemnej.
en	2. A reduction of the tax base on account of losses from previous tax years shall not result in a negative amount.

pl	3. W pierwszej kolejności odliczeniu podlegają straty najstarsze.
en	3. The oldest losses shall be used first.

pl	ROZDZIAŁ VIIIPRZEPISY DOTYCZĄCE ROZPOCZĘCIA STOSOWANIA SYSTEMU I REZYGNACJI ZE STOSOWANIA SYSTEMU PRZEWIDZIANEGO W NINIEJSZEJ DYREKTYWIE
en	CHAPTER VIII PROVISIONS ON ENTRY TO AND EXIT FROM THE SYSTEM PROVIDED FOR BY THIS DIRECTIVE

pl	Artykuł 44Ogólna zasada dotycząca ujmowania i wyceny aktywów i pasywów
en	Article 4 4 General rule on recognition and valuation of assets and liabilities

pl	W przypadku dokonania przez podatnika wyboru stosowania systemu przewidzianego w niniejszej dyrektywie, o ile niniejsza dyrektywa nie stanowi inaczej, wszystkie aktywa i pasywa ujmuje się w ich wartości obliczonej zgodnie z krajowymi przepisami podatkowymi bezpośrednio przed datą rozpoczęcia stosowania systemu.
en	When a taxpayer opts to apply the system provided for by this Directive, all assets and liabilities shall be recognised at their value as calculated according to national tax rules immediately prior to the date on which it begins to apply the system, unless otherwise stated in this Directive.

pl	Artykuł 45 Kwalifikowanie aktywów trwałych do celów amortyzacji
en	Article 4 5 Qualification of fixed assets for depreciation purposes

pl	1. Aktywa trwałe włączone do systemu przewidzianego w niniejszej dyrektywie amortyzuje się zgodnie z art. 32 - 42.
en	1. Fixed assets entering the system provided for by this Directive shall be depreciated in accordance with Articles 32 to 42.

pl	2. Niezależnie od przepisów ust. 1 zastosowanie mają następujące zasady amortyzacji:
en	2. Notwithstanding paragraph 1, the following depreciation rules shall apply:

pl	a) aktywa trwałe, które podlegają amortyzacji indywidualnej zarówno na podstawie krajowych przepisów dotyczących podatku od osób prawnych mających uprzednio zastosowanie do podatnika, jak i na podstawie przepisów dotyczących przedmiotowego systemu, amortyzuje się zgodnie z art. 36 ust. 2;
en	(a) fixed assets that are individually depreciable both under the national corporate tax law previously applicable to the taxpayer and under the rules of the system shall be depreciated according to Article 36(2);

pl	b) aktywa trwałe, które podlegały amortyzacji indywidualnej na podstawie krajowych przepisów dotyczących podatku od osób prawnych mających uprzednio zastosowanie do podatnika, lecz nie podlegają jej na podstawie przepisów dotyczących przedmiotowego systemu, amortyzuje się zgodnie z art. 39;
en	(b) fixed assets that were individually depreciable under the national corporate tax law previously applicable to the taxpayer but not under the rules of the system shall enter the asset pool provided for in Article 39;

pl	c) aktywa trwałe, które włączono do pakietu aktywów do celów amortyzacji na podstawie krajowych przepisów dotyczących podatku od osób prawnych mających uprzednio zastosowanie do podatnika, włącza się do systemu w pakiecie aktywów przewidzianym w art. 39, nawet jeżeli podlegałyby indywidualnej amortyzacji na podstawie przepisów dotyczących przedmiotowego systemu;
en	(c) fixed assets that were included in an asset pool for depreciation purposes under the national corporate tax law previously applicable to the taxpayer shall enter the system in the asset pool provided for in Article 39, even if they would be individually depreciable under the rules of the system;

pl	d) aktywa trwałe, które nie podlegały amortyzacji lub które nie były amortyzowane na podstawie krajowych przepisów dotyczących podatku od osób prawnych mających uprzednio zastosowanie do podatnika, lecz które podlegają amortyzacji na podstawie przepisów dotyczących przedmiotowego systemu, amortyzuje się, stosownie do przypadku, zgodnie z art. 36 ust. 1 lub art. 39.
en	(d) fixed assets that were not depreciable or were not depreciated under the national corporate tax law previously applicable to the taxpayer but are depreciable under the rules of the system shall be depreciated in accordance with Article 36(1) or Article 39, as the case may be.

pl	Artykuł 46Umowy długoterminowe w momencie rozpoczęcia stosowania systemu
en	Article 4 6 Long-term contracts on entering the system

pl	Przychody i koszty uznane na podstawie art. 24 ust. 2 i 3 za osiągnięte lub poniesione przed rozpoczęciem przez podatnika stosowania systemu przewidzianego w niniejszej dyrektywie, lecz jeszcze nieuwzględnione w podstawie opodatkowania na podstawie krajowych przepisów dotyczących podatku od osób prawnych mających uprzednio zastosowanie do podatnika, stosownie do przypadku dolicza się do podstawy opodatkowania lub odlicza się od tej podstawy zgodnie z zasadami dotyczącymi momentu ich ujęcia określonymi w przepisach krajowych.
en	Revenues and expenses which pursuant to Article 2 4(2) and (3) are considered to have accrued or been incurred before the taxpayer opted into the system provided for by this Directive but were not yet included in the tax base under the national corporate tax law previously applicable to the taxpayer shall be added to or deducted from the tax base, as the case may be, in accordance with the timing rules of national law.

pl	Od podstawy opodatkowania odlicza się przychody, które opodatkowano na podstawie krajowych przepisów dotyczących podatku od osób prawnych przed rozpoczęciem przez podatnika stosowania systemu w kwocie wyższej niż kwota, którą uwzględniono by w podstawie opodatkowania na podstawie art. 24 ust. 2.
en	Revenues which were taxed under national corporate tax law before the taxpayer opted into the system in an amount higher than that which would have been included in the tax base under Article 24(2) shall be deducted from the tax base.

pl	Artykuł 47Rezerwy i odliczenia w momencie rozpoczęcia stosowania systemu
en	Article 4 7 Provisions and deductions on entering the system

pl	1. Rezerwy, rezerwy na świadczenia emerytalne oraz odliczenia wierzytelności nieściągalnych przewidziane w art. 25, 26 i 27 podlegają odliczeniu wyłącznie w zakresie, w jakim wynikają z działalności lub transakcji realizowanych po rozpoczęciu przez podatnika stosowania systemu przewidzianego w niniejszej dyrektywie.
en	1. Provisions, pension provisions and bad-debt deductions provided for in Articles 2 5, 26 and 27 shall be deductible only to the extent that they arise from activities or transactions carried out after the taxpayer opted into the system provided for by this Directive.

pl	2. Odliczeniu podlegają koszty, które poniesiono w związku z działalnością lub transakcjami realizowanymi przed rozpoczęciem przez podatnika stosowania systemu, a których jeszcze nie odliczono.
en	2. Expenses incurred in relation to activities or transactions carried out before the taxpayer opted into the system but for which no deduction had been made shall be deductible.

pl	3. Kwoty już odliczone przed rozpoczęciem stosowania systemu nie podlegają ponownemu odliczeniu.
en	3. Amounts already deducted prior to opting into the system may not be deducted again.

pl	Artykuł 48Straty powstałe przed rozpoczęciem stosowania systemu
en	Article 4 8 Pre-entry losses

pl	Straty poniesione przez podatnika przed rozpoczęciem stosowania systemu przewidzianego w niniejszej dyrektywie, które na podstawie mających zastosowanie przepisów krajowych można by przenieść na kolejne okresy, a których nie skompensowano jeszcze z dochodem do opodatkowania, mogą zostać odliczone od podstawy opodatkowania w zakresie przewidzianym w przepisach krajowych.
en	Where a taxpayer incurred losses before opting into the system provided for by this Directive which could be carried forward under the applicable national law but had not yet been set off against taxable profits, those losses may be deducted from the tax base to the extent provided for under that national law.

pl	Artykuł 49Ogólna zasada dotycząca rezygnacji ze stosowania systemu
en	Article 4 9 General rule for opting-out of the system

pl	W przypadku rezygnacji przez podatnika ze stosowania systemu przewidzianego w niniejszej dyrektywie, o ile niniejsza dyrektywa nie stanowi inaczej, jego aktywa i pasywa ujmuje się według ich wartości obliczonej zgodnie z przepisami dotyczącymi systemu.
en	When a taxpayer leaves the system provided for by this Directive, its assets and liabilities shall be recognised at their value as calculated according to the rules of the system, unless otherwise stated in this Directive.

pl	Artykuł 50Aktywa trwałe amortyzowane w pakiecie
en	Article 50 Fixed assets depreciated in a pool

pl	W przypadku rezygnacji przez podatnika ze stosowania systemu przewidzianego w niniejszej dyrektywie jego pakiet aktywów istniejący w ramach systemu przewidzianego w niniejszej dyrektywie ujmuje się do celów krajowych przepisów podatkowych mających następnie zastosowanie jako jeden pakiet aktywów, który amortyzuje się metodą degresywną według rocznej stawki w wysokości 25 %.
en	When a taxpayer leaves the system provided for by this Directive, its asset pool under the system provided for by this Directive shall be recognised, for the purpose of the national tax rules subsequently applicable, as one asset pool which shall be depreciated on the declining balance method at an annual rate of 25%.

pl	Artykuł 51Umowy długoterminowe w momencie rezygnacji ze stosowania systemu
en	Article 5 1 Long-term contracts on leaving the system

pl	Po rezygnacji przez podatnika ze stosowania systemu przychody i koszty wynikające z umów długoterminowych traktuje się zgodnie z krajowymi przepisami dotyczącymi podatku od osób prawnych mającymi następnie zastosowanie.
en	After the taxpayer leaves the system, revenues and expenses arising from long-term contracts shall be treated in accordance with the national corporate tax law subsequently applicable.

pl	Nie uwzględnia się jednak ponownie przychodów i kosztów uwzględnionych już do celów podatkowych w systemie przewidzianym niniejszą dyrektywą.
en	However, revenues and expenses already taken into account for tax purposes in the system provided for by this Directive shall not be taken into account again.

pl	Artykuł 52Rezerwy i odliczenia w momencie rezygnacji ze stosowania systemu
en	Article 5 2 Provisions and deductions on leaving the system

pl	Po rezygnacji przez podatnika ze stosowania systemu przewidzianego w niniejszej dyrektywie koszty, które odliczono już zgodnie z art. 25 - 27, nie podlegają ponownemu odliczeniu.
en	After the taxpayer leaves the system provided for by this Directive, expenses which have already been deducted in accordance with Article s 25 to 27 may not be deducted again.

pl	Artykuł 53Straty w momencie rezygnacji ze stosowania systemu
en	Article 5 3 Losses on leaving the system

pl	Straty poniesione przez podatnika, których nie skompensowano jeszcze z dochodami do opodatkowania na podstawie przepisów dotyczących sytemu przewidzianego w niniejszej dyrektywie, przenosi się na kolejne okresy zgodnie z krajowymi przepisami dotyczącymi podatku od osób prawnych.
en	Losses incurred by the taxpayer which have not yet been set off against taxable profits under the rules of the system provided for by this Directive shall be carried forward in accordance with national corporate tax law.

pl	ROZDZIAŁ IXKONSOLIDACJA
en	CHAPTER IX CONSOLIDATION

pl	Artykuł 54Kwalifikujące się jednostki zależne
en	Article 5 4 Qualifying subsidiaries

pl	1. Kwalifikującymi się jednostkami zależnymi są wszystkie jednostki bezpośrednio zależne oraz jednostki zależne niższego poziomu, w których jednostka dominująca posiada:
en	1. Qualifying subsidiaries shall be all immediate and lower-tier subsidiaries in which the parent company holds the following rights:

pl	a) więcej niż 50 % praw głosu;
en	(a) a right to exercise more than 50% of the voting rights;

pl	b) prawo własności ponad 75 % kapitału przedsiębiorstwa lub ponad 75 % praw do zysku.
en	(b) an ownership right amounting to more than 75% of the company's capital or more than 75% of the rights giving entitlement to profit.

pl	2. Do celów obliczenia progów, o których mowa w ust. 1, dla przedsiębiorstw innych niż jednostki bezpośrednio zależne stosuje się następujące zasady:
en	2. For the purpose of calculating the thresholds referred to in paragraph 1 in relation to companies other than immediate subsidiaries, the following rules shall be applied:

pl	a) w przypadku osiągnięcia progu praw głosu w odniesieniu do jednostki bezpośrednio zależnej i jednostki zależnej niższego poziomu uznaje się, że jednostka dominująca posiada 100 % takich praw.
en	(a) once the voting-right threshold is reached in respect of immediate and lower-tier subsidiaries, the parent company shall be deemed to hold 100% of such rights.

pl	b) prawo do zysku oraz prawo własności kapitału oblicza się, mnożąc udziały posiadane w jednostkach pośrednio zależnych na każdym poziomie.
en	(b) entitlement to profit and ownership of capital shall be calculated by multiplying the interests held in intermediate subsidiaries at each tier.

pl	W obliczeniach uwzględnia się również prawa własności w wysokości 75 % lub mniej, które jednostka dominująca posiada bezpośrednio lub pośrednio, w tym prawa posiadane w przedsiębiorstwach będących rezydentami w państwie trzecim.
en	Ownership rights amounting to 75% or less held directly or indirectly by the parent company, including rights in companies resident in a third country, shall also be taken into account in the calculation.

pl	Artykuł 55Utworzenie grupy
en	Article 5 5 Formation of group

pl	1. Podatnik będący rezydentem tworzy grupę z:
en	1. A resident taxpayer shall form a group with:

pl	a) swoimi wszystkimi zakładami położonymi w innych państwach członkowskich;
en	(a) all its permanent establishments located in other Member States;

pl	b) wszystkimi zakładami położonymi w państwie członkowskim swoich kwalifikujących się jednostek zależnych będących rezydentami w państwie trzecim;
en	(b) all permanent establishments located in a Member State of its qualifying subsidiaries resident in a third country;

pl	c) swoimi wszystkimi kwalifikującymi się jednostkami zależnymi będącymi rezydentami w jednym państwie członkowskim lub w większej ich liczbie;
en	(c) all its qualifying subsidiaries resident in one or more Member States;

pl	d) innymi podatnikami będącymi rezydentami, którzy są kwalifikującymi się jednostkami zależnymi tego samego przedsiębiorstwa, które jest rezydentem w państwie trzecim i spełnia warunki określone w art. 2 ust. 2 lit. a).
en	(d) other resident taxpayers which are qualifying subsidiaries of the same company which is resident in a third country and fulfils the conditions in Article 2(2)(a).

pl	2. Podatnik niebędący rezydentem tworzy grupę, w której skład wchodzą jego wszystkie zakłady położone w państwach członkowskich oraz jego wszystkie kwalifikujące się jednostki zależne będące rezydentami w jednym państwie członkowskim lub w większej ich liczbie, w tym zakłady tych jednostek zależnych położone w państwach członkowskich.
en	2. A non-resident taxpayer shall form a group in respect of all its permanent establishments located in Member States and all its qualifying subsidiaries resident in one or more Member States, including the permanent establishments of the latter located in Member States.

pl	Artykuł 56Niewypłacalność
en	Article 5 6 Insolvency

pl	Członkiem grupy nie może zostać przedsiębiorstwo znajdujące się w stanie niewypłacalności lub likwidacji.
en	A company in insolvency or liquidation may not become a member of a group.

pl	Podatnik, wobec którego ogłoszono niewypłacalność lub który znajduje się w stanie likwidacji, niezwłocznie występuje z grupy.
en	A taxpayer in respect of which a declaration of insolvency is made or which is liquidated shall leave the group immediately.

pl	Artykuł 57Zakres konsolidacji
en	Article 5 7 Scope of consolidation

pl	1. Konsolidacji podlegają podstawy opodatkowania członków grupy.
en	1. The tax bases of the members of a group shall be consolidated.

pl	2. Jeżeli skonsolidowana podstawa opodatkowania ma wartość ujemną, stratę przenosi się na kolejne okresy i kompensuje z pierwszą kolejną dodatnią podstawą opodatkowania.
en	2. When the consolidated tax base is negative, the loss shall be carried forward and be set off against the next positive consolidated tax base.

pl	Jeżeli podstawa opodatkowania ma wartość dodatnią, podlega ona podziałowi zgodnie z art. 86 - 102.
en	When the consolidated tax base is positive, it shall be shared in accordance with Articles 86 to 102.

pl	Artykuł 58Moment zaliczenia do grupy
en	Article 5 8 Timing

pl	1. Kryteria progowe określone w art. 54 muszą być spełnione przez cały rok podatkowy.
en	1. The thresholds of Article 54 must be met throughout the tax year.

pl	2. Niezależnie od przepisów ust. 1 podatnik staje się członkiem grupy z dniem osiągnięcia kryteriów progowych określonych w art. 54.
en	2. Notwithstanding paragraph 1, a taxpayer shall become a member of a group on the date when the thresholds of Article 54 are reached.

pl	Kryteria progowe muszą być spełnione przez przynajmniej dziewięć kolejnych miesięcy, przy czym w przypadku niespełnienia tego warunku podatnika traktuje się tak, jakby nigdy nie został członkiem grupy.
en	The thresholds must be met for at least nine consecutive months, failing which a taxpayer shall be treated as if it had never having become a member of the group.

pl	Artykuł 59Nieuwzględnianie transakcji wewnątrz grupy
en	Article 5 9 Elimination of intra-group transactions

pl	1. Przy obliczaniu skonsolidowanej podstawy opodatkowania pomija się zyski i straty wynikające z transakcji przeprowadzanych bezpośrednio między członkami grupy.
en	1. In calculating the consolidated tax base, profits and losses arising from transactions directly carried out between members of a group shall be ignored.

pl	2. W celu uznania transakcji za transakcję wewnątrz grupy obie strony transakcji muszą być członkami grupy w momencie, gdy transakcja jest realizowana i gdy ujmowane są związane z nią przychody i koszty.
en	2. For the purpose of determining whether there is an intra-group transaction, both parties to the transaction must be group members at the time that the transaction is effected and the associated revenues and expenses fall to be recognised.

pl	3. Grupy stosują jednolitą i należycie udokumentowaną metodę ewidencjonowania transakcji wewnątrz grupy.
en	3. Groups shall apply a consistent and adequately documented method for recording intra-group transactions.

pl	Zmiany tej metody grupy mogą dokonać wyłącznie z ważnych względów handlowych na początku roku podatkowego.
en	Groups may change the method only for valid commercial reasons, at the beginning of a tax year.

pl	4. Metoda ewidencjonowania transakcji wewnątrz grupy musi umożliwiać określenie wszystkich przeniesień i całego obrotu wewnątrz grupy według kosztu lub wartości dla celów podatkowych, przy czym uwzględnia się niższą z tych kwot.
en	4. The method for recording intra-group transactions shall enable all intra-group transfers and sales to be identified at the lower of cost and value for tax purposes.

pl	Artykuł 60Podatki u źródła
en	Article 60 Withholding and source taxation

pl	Od transakcji między członkami grupy nie nalicza się podatków u źródła ani innych podobnych podatków.
en	No withholding taxes or other source taxation shall be charged on transactions between members of a group.

pl	ROZDZIAŁ XPRZYSTĄPIENIE DO GRUPY I WYSTĄPIENIE Z GRUPY
en	CHAPTER X ENTERING AND LEAVING THE GROUP

pl	Artykuł 61Aktywa trwałe w momencie przystąpienia do grupy
en	Article 6 1 Fixed assets on entering the group

pl	W przypadku gdy w dniu przystąpienia do grupy podatnik jest właścicielem faktycznym aktywów trwałych niepodlegających amortyzacji lub podlegających indywidualnej amortyzacji i w przeciągu pięciu lat od tej daty nastąpi zbycie jakiegokolwiek składnika tych aktywów przez członka grupy, przydzielony udział członka grupy posiadającego prawo faktycznej własności tych aktywów w dniu przystąpienia do grupy podlega korekcie w roku, w którym dokonano zbycia.
en	Where a taxpayer is the economic owner of non-depreciable or individually depreciable fixed assets on the date of its entry into a group and any of these assets are disposed of by a member of a group within five years of that date, an adjustment shall be made in the year of the disposal to the apportioned share of the group member that held the economic ownership over these assets on the date of entry.

pl	Do tego udziału dolicza się przychody z takiego zbycia, a odlicza się koszty związane z aktywami niepodlegającymi amortyzacji oraz wartość dla celów podatkowych aktywów podlegających amortyzacji.
en	The proceeds of such disposal shall be added to that share and the costs relating to non-depreciable assets and the value for tax purposes of depreciable assets shall be deducted.

pl	Takiej korekty dokonuje się również w stosunku do aktywów finansowych, z wyjątkiem udziałów (akcji) w przedsiębiorstwach stowarzyszonych, udziałów kapitałowych i udziałów (akcji) własnych.
en	Such an adjustment shall also be made in respect of financial assets with the exception of shares in affiliated undertakings, participating interests and own shares.

pl	Jeżeli w wyniku reorganizacji przedsiębiorstwa podatnik przestanie istnieć lub nie będzie już posiadał zakładu w państwie członkowskim, w którym był rezydentem w dniu swojego przystąpienia do grupy, do celów stosowania przepisów niniejszego artykułu uznaje się, że podatnik posiada zakład w tym państwie członkowskim.
en	If, as a result of a business reorganisation, the taxpayer no longer exists or no longer has a permanent establishment in the Member State in which it was resident on the date of its entry into the group, it shall be deemed to have a permanent establishment there for the purpose of applying the provisions of this Article.

pl	Artykuł 62Umowy długoterminowe w momencie przystąpienia do grupy
en	Article 6 2 Long-term contracts on entering the group

pl	Przychody i koszty, które zostały osiągnięte lub poniesione zgodnie z art. 24 ust. 2 i 3 przed przystąpieniem podatnika do grupy, a których nie uwzględniono jeszcze przy obliczaniu podatku na podstawie obowiązujących krajowych przepisów dotyczących podatku od osób prawnych, dolicza się do przydzielonego udziału lub odlicza od niego zgodnie z zasadami dotyczącymi momentu ich ujęcia określonymi w przepisach krajowych.
en	Revenues and expenses which accrued according to Articles 24(2) and (3) before a taxpayer entered the group but had not yet been included in the calculation of tax under the applicable national corporate tax law shall be added to, or deducted from the apportioned share in accordance with the timing rules of national law.

pl	Od przydzielonego udziału odlicza się przychody, które opodatkowano na podstawie obowiązujących krajowych przepisów dotyczących podatku od osób prawnych przed przystąpieniem podatnika do grupy w kwocie wyższej niż kwota, którą naliczono by na podstawie art. 24 ust. 2.
en	Revenues which were taxed under the applicable national corporate tax law before a taxpayer entered the group in an amount higher than that which would have been charged under Article 24(2) shall be deducted from the apportioned share.

pl	Artykuł 63Rezerwy i odliczenia w momencie przystąpienia do grupy
en	Article 6 3 Provisions and Deductions on entering the group

pl	Koszty, o których mowa w art. 25, 26 i 27, które poniesiono w związku z działalnością lub transakcjami realizowanymi przed przystąpieniem podatnika do grupy, a na które nie utworzono rezerwy lub których nie odliczono na podstawie obowiązujących krajowych przepisów dotyczących podatku od osób prawnych, podlegają odliczeniu wyłącznie od przydzielonego udziału podatnika, chyba że poniesiono je po upływie pięciu lat od przystąpienia podatnika do grupy.
en	Expenses covered by Articles 25, 26 and 27, which are incurred in relation to activities or transactions carried out before a taxpayer entered the group but for which no provision or deduction had been made under the applicable national corporate tax law shall be deductible only against the apportioned share of the taxpayer, unless they are incurred more than five years after the taxpayer enters the group.

pl	Artykuł 64Straty w momencie przystąpienia do grupy
en	Article 6 4 Losses on entering the group

pl	Nierozliczone straty poniesione przez podatnika lub zakład na podstawie przepisów niniejszej dyrektywy lub na podstawie krajowych przepisów dotyczących podatku od osób prawnych przed przystąpieniem do grupy nie podlegają kompensacji ze skonsolidowaną podstawą opodatkowania.
en	Unrelieved losses incurred by a taxpayer or a permanent establishment under the rules of this Directive or under national corporate tax law before entering a group may not be set off against the consolidated tax base.

pl	Straty takie przenosi się na kolejne okresy i można je kompensować z przydzielonym udziałem zgodnie z, odpowiednio, art. 43 lub krajowymi przepisami dotyczącymi podatku od osób prawnych, które miałyby zastosowanie do podatnika w przypadku braku systemu przewidzianego w niniejszej dyrektywie.
en	Such losses shall be carried forward and may be set off against the apportioned share in accordance respectively with Article 43 or with the national corporate tax law which would be applicable to the taxpayer in the absence of the system provided for by this Directive.

pl	Artykuł 65Rozwiązanie grupy
en	Article 6 5 Termination of a group

pl	W przypadku rozwiązania grupy uznaje się, że rok podatkowy dobiega końca.
en	When a group terminates, the tax year shall be deemed to end.

pl	Skonsolidowaną podstawę opodatkowania oraz wszelkie nierozliczone straty grupy przypisuje się każdemu członkowi grupy zgodnie z art. 86 - 102 na podstawie wskaźników podziału obowiązujących w roku podatkowym, w którym rozwiązano grupę.
en	The consolidated tax base and any unrelieved losses of the group shall be allocated to each group member in accordance with Articles 86 to 102, on the basis of the apportionment factors applicable to the tax year of termination.

pl	Artykuł 66Straty po rozwiązaniu grupy
en	Article 6 6 Losses after the group terminates

pl	Po rozwiązaniu grupy straty traktowane są następująco:
en	Following termination of the group, losses shall be treated as follows:

pl	a) jeżeli podatnik będzie nadal stosował system przewidziany w niniejszej dyrektywie, ale poza grupą, straty przenosi się na kolejne okresy i kompensuje zgodnie z art. 43;
en	(a) if the taxpayer remains in the system provided for by this Directive but outside a group, the losses shall be carried forward and be set off according to Article 43;

pl	b) jeżeli podatnik przystąpi do innej grupy, straty przenosi się na kolejne okresy i kompensuje z jego przydzielonym udziałem;
en	(b) if the taxpayer joins another group, the losses shall be carried forward and be set off against its apportioned share;

pl	c) jeżeli podatnik zrezygnuje ze stosowania systemu, straty przenosi się na kolejne okresy i kompensuje zgodnie z krajowymi przepisami dotyczącymi podatku od osób prawnych, które będą miały zastosowanie, tak jakby straty te powstały w czasie, gdy podatnik podlegał tym przepisom.
en	(c) if the taxpayer leaves the system, the losses shall be carried forward and be set off according to the national corporate tax law which becomes applicable, as if those losses had arisen while the taxpayer was subject to that law.

pl	Artykuł 67Aktywa trwałe w momencie wystąpienia z grupy
en	Article 6 7 Fixed assets on leaving the group

pl	W przypadku zbycia aktywów trwałych niepodlegających amortyzacji lub podlegających indywidualnej amortyzacji, z wyjątkiem aktywów stanowiących powód ograniczenia zwolnienia na podstawie art. 75, w przeciągu trzech lat od wystąpienia z grupy podatnika posiadającego prawo faktycznej własności tych aktywów, przychody ze zbycia tych aktywów dolicza się do skonsolidowanej podstawy opodatkowania grupy w roku, w którym dokonano zbycia, a odlicza się koszty dotyczące aktywów niepodlegających amortyzacji oraz wartość dla celów podatkowych aktywów podlegających amortyzacji.
en	If non-depreciable or individually depreciable fixed assets, except for those which gave rise to a reduced exemption under Article 75, are disposed of within three years of the departure from the group of the taxpayer holding the economic ownership over these assets, the proceeds shall be added to the consolidated tax base of the group in the year of disposal and the costs relating to non-depreciable assets and the value for tax purposes of depreciable assets shall be deducted.

pl	Tę samą zasadę stosuje się do aktywów finansowych, z wyjątkiem udziałów (akcji) w przedsiębiorstwach stowarzyszonych, udziałów kapitałowych i udziałów (akcji) własnych.
en	The same rule shall apply to financial assets, with the exception of shares in affiliated undertakings, participating interests and own shares.

pl	Przychody ze zbycia, które doliczono do skonsolidowanej podstawy opodatkowania grupy, nie podlegają opodatkowaniu z innego tytułu.
en	To the extent to which the proceeds of disposal are added to the consolidated tax base of the group, they shall not otherwise be taxable.

pl	Artykuł 68Wartości niematerialne i prawne wytworzone we własnym zakresie
en	Article 6 8 Self-generated intangible assets

pl	W przypadku gdy podatnik, który jest właścicielem faktycznym składnika wartości niematerialnych i prawnych wytworzonych we własnym zakresie lub większej ich liczby, wystąpi z grupy, kwotę odpowiadającą kosztom poniesionym w stosunku do tych składników aktywów na badania, rozwój, marketing i reklamę w okresie poprzednich pięciu lat dolicza się do skonsolidowanej podstawy opodatkowania pozostałych członków grupy.
en	Where a taxpayer which is the economic owner of one or more self-generated intangible assets leaves the group, an amount equal to the costs incurred in respect of those assets for research, development, marketing and advertising in the previous five years shall be added to the consolidated tax base of the remaining group members.

pl	Doliczona kwota nie może jednak przekroczyć wartości tych składników aktywów na dzień wystąpienia podatnika z grupy.
en	The amount added shall not, however, exceed the value of the assets on the departure of the taxpayer from the group.

pl	Koszty te przypisuje się podatnikowi występującemu z grupy i traktuje się zgodnie z krajowymi przepisami dotyczącymi podatku od osób prawnych, które będą miały zastosowanie do podatnika, lub w przypadku dalszego stosowania przez podatnika systemu przewidzianego w niniejszej dyrektywie - zgodnie z przepisami niniejszej dyrektywy.
en	Those costs shall be attributed to the leaving taxpayer and shall be treated in accordance with national corporate tax law which becomes applicable to the taxpayer or, if it remains in the system provided for by this Directive, the rules of this Directive.

pl	Artykuł 69Straty w momencie wystąpienia z grupy
en	Article 6 9 Losses on leaving the group

pl	Członkowi grupy występującemu z grupy nie przypisuje się żadnych strat.
en	No losses shall be attributed to a group member leaving a group.

pl	ROZDZIAŁ XIREORGANIZACJE PRZEDSIĘBIORSTW
en	CHAPTER XI BUSINESS REORGANISATIONS

pl	Artykuł 70Reorganizacje przedsiębiorstw wewnątrz grupy
en	Article 70 Business reorganisations within a group

pl	1. Reorganizacja przedsiębiorstw wewnątrz grupy lub przeniesienie siedziby podatnika będącego członkiem grupy nie powoduje powstania zysków lub strat do celów określenia skonsolidowanej podstawy opodatkowania.
en	1. A business reorganisation within a group or the transfer of the legal seat of a taxpayer which is a member of a group shall not give rise to profits or losses for the purposes of determining the consolidated tax base.

pl	Zastosowanie ma art. 59 ust. 3.
en	Article 59(3) shall apply.

pl	2. Niezależnie od przepisów ust. 1, w przypadku gdy w wyniku reorganizacji przedsiębiorstw lub szeregu transakcji między członkami grupy w okresie dwóch lat zasadniczo wszystkie aktywa podatnika zostaną przeniesione do innego państwa członkowskiego i wskaźnik aktywów ulegnie znacznej zmianie, zastosowanie mają następujące zasady.
en	2. Notwithstanding paragraph 1, where, as a result of a business reorganisation or a series of transactions between members of a group within a period of two years, substantially all the assets of a taxpayer are transferred to another Member State and the asset factor is substantially changed, the following rules shall apply.