pl	KOMISJA WSPÓLNOT EUROPEJSKICH
en	COMMISSION OF THE EUROPEAN COMMUNITIES

pl	Bruksela, dnia 23.12.2005
en	Brussels, 23.12.2005

pl	KOM(2005) 702 wersja ostateczna
en	COM(2005)702 final

pl	KOMUNIKAT KOMISJI DO RADY, PARLAMENTU EUROPEJSKIEGO I KOMITETU EKONOMICZNO-SPOŁECZNEGO
en	COMMUNICATION FROM THE COMMISSION TO THE COUNCIL, THE EUROPEAN PARLIAMENT AND THE ECONOMIC AND SOCIAL COMMITTEE

pl	Usuwanie przeszkód związanych z podatkiem od osób prawnych w działalności małych i średnich przedsiębiorstw na rynku wewnętrznym - zarys ewentualnego projektu pilotażowego „opodatkowanie według zasad państwa macierzystego" {SEC(2005)1785}
en	Tackling the corporation tax obstacles of small and medium-sized enterprises in the Internal Market - outline of a possible Home State Taxation pilot scheme [...] {SEC(2005)1785}

pl	SPIS TREŚCI
en	TABLE OF CONTENTS

pl	1. Wprowadzenie 3
en	1. Introduction 3

pl	1.1. Cel komunikatu 3
en	1.1. Purpose of the Communication 3

pl	1.2. Wcześniejsze działania Komisji mające na celu poprawę sytuacji podatkowej MŚP 4
en	2. The need to improve the fiscal position of small and medium-sized enterprises in the Internal Market 4

pl	2. Potrzeba poprawy sytuacji podatkowej małych i średnich przedsiębiorstw na rynku wewnętrznym 5
en	2.1. Company tax obstacles in the Internal Market and their relevance for SMEs 4 2.2. Conclusion and need for EU action 7

pl	2.1. Przeszkody związane z podatkiem od osób prawnych na rynku wewnętrznym i ich znaczenie dla MŚP 5
en	3. Home State Taxation as a promising approach for tackling the company tax obstacles of SMEs 8

pl	2.2. Wniosek i potrzeba podjęcia działań przez UE 8
en	3.1. Basic approach and suitability for SMEs 8

pl	3.1. Podejście podstawowe i jego stosowność dla MŚP 9
en	3.2. Development of the idea so far 9

pl	3.2. Dotychczasowy rozwój koncepcji 10
en	4. Conclusion and Outlook 11

pl	4. Wnioski i perspektywy 13
en	ANNEX 13

pl	ZAŁĄCZNIK 15 Zarys ewentualnego programu pilotażowego opodatkowania według zasad państwa macierzystego dla małych i średnich przedsiębiorstw 15
en	Outline of a possible Home State Taxation pilot scheme for small and medium-sized enterprises 13

pl	1. WPROWADZENIE
en	1. INTRODUCTION

pl	1.1. Cel komunikatu
en	1.1. Purpose of the Communication

pl	Osiągnięcie celów lizbońskich wymaga działań w dziedzinie podatków. | Komunikat Komisji przygotowany na wiosenne posiedzenie Rady Europejskiej COM(2005)24, a w szczególności towarzyszący mu dokument SEC(2005)192 - lizboński plan działań, nadają nowy impuls działaniom na drodze do osiągnięcia celów lizbońskich, również w dziedzinie podatków.
en	Achieving the Lisbon objectives requires action in the tax area. | The Commission Communication to the Spring European Council COM(2005)24 and in particular its companion document SEC(2005)192, the Lisbon Action Plan have given a new impetus for achieving the Lisbon objective, including in the tax field.

pl	W tym kontekście w konkluzjach prezydencji Rady Europejskiej z dnia 23 marca 2005 r. wielokrotnie podkreśla się rolę małych i średnich przedsiębiorstw (MŚP) oraz wzywa się do opracowania ogólnej polityki na ich rzecz[1]. |
en	In this context the conclusions of the Presidency of the European Council of 23 March 2005 repeatedly highlight the important role of small and medium-sized enterprises (SMEs) and call for broad policy actions in favour of SMEs[1] |

pl	Dotyczy to zwłaszcza małych i średnich przedsiębiorstw. | Problem polega na tym, że MŚP odgrywają istotną rolę w rozwoju gospodarczym Unii Europejskiej, jednak ich udział w rynku wewnętrznym jest znacznie niższy niż udział dużych przedsiębiorstw; przyczyną są między innymi kwestie podatkowe.
en	This is true in particular for small and medium-sized enterprises. | The underlying problem is that while SMEs play a pre-eminent role in the economic development of the European Union, the participation of SMEs in the Internal Market is considerably lower than that of larger companies, not least for fiscal reasons.

pl	Wynikiem są natomiast słabość gospodarcza i wynikająca z niej utrata potencjału rozwoju i tworzenia miejsc pracy, co z kolei uniemożliwia realizację nowych celów lizbońskich.
en	This results in economic inefficiencies and consequently lost potential for economic growth and job creation which compromises the achievement of the renewed Lisbon objective.

pl	W związku z powyższym w wieloletnim programie na rzecz przedsiębiorstw i przedsiębiorczości, w szczególności małych i średnich przedsiębiorstw (MŚP) (2001-2005)[2] oraz w planie działań Komisji: Europejska agenda na rzecz przedsiębiorczości[3] wzywa się do podjęcia odpowiednich działań wspierających transgraniczny rozwój MŚP.
en	Accordingly, appropriate action for fostering the cross-border expansion of SMEs is called for in the multiannual programme for enterprise and entrepreneurship, and in particular SMEs (2001-2005)[2] and in the Commission Action Plan: The European Agenda for Entrepreneurship[3].

pl	Ponadto niedawny komunikat Komisji w sprawie wkładu polityki podatkowej i celnej do strategii lizbońskiej oraz komunikat w sprawie nowoczesnej polityki wzrostu i zatrudnienia dla małych i średnich przedsiębiorstw[4] wskazują na potrzebę istnienia właściwych ram podatkowych dla małych i średnich przedsiębiorstw oraz wspominają o inicjatywie opodatkowania według zasad państwa macierzystego. |
en	Moreover, the recent Commission Communication on the contribution of taxation and customs policies to the Lisbon strategy and Communication on modern SME policy for growth and employment[4] refer to the need for an appropriate tax framework for SME and mention the Home State Taxation initiative. |

pl	„Opodatkowanie według zasad państwa macierzystego" jest możliwością wartą rozważenia. | Celem niniejszego komunikatu jest po pierwsze opisanie problemów napotykanych przez MŚP działające w więcej niż jednym państwie członkowskim w dziedzinie podatków od przedsiębiorstw i zbadanie, w jaki sposób podważają one funkcjonowanie rynku wewnętrznego, oraz po drugie - przedstawienie na podstawie doświadczeń z ubiegłych lat obecnej strategii Komisji w dziedzinie podatków, tak aby zaprezentować ewentualne praktyczne rozwiązania oparte na podejściu „opodatkowania według zasad państwa macierzystego".
en	 "Home State Taxation" is a possibility worth exploring. | The purpose of this Communication is first to set out the particular problems which SMEs active in more than one Member State face in the company tax area and to examine how these undermine the functioning of the Internal Market and, secondly, based on the work of recent years and the Commission's current company tax strategy, to present a possible, practically viable solution based on the "Home State Taxation" approach.

pl	Zdaniem Komisji koncepcja mogłaby zostać przetestowana przez zainteresowane państwa członkowskie i przedsiębiorstwa w eksperymentalnym projekcie pilotażowym.
en	In the Commission's view, this concept could be usefully tested by interested Member States and companies in an experimental pilot scheme.

pl	Z załączonej oceny wpływu wynika, że potencjalne ogólne korzyści gospodarcze dla rynku wewnętrznego są znaczne. |
en	As demonstrated in the attached Impact Assessment the potential overall economic benefit for the Internal Market is considerable. |

pl	1.2. Wcześniejsze działania Komisji mające na celu poprawę sytuacji podatkowej MŚP
en	1.2. Previous Commission action for improving the fiscal situation of SMEs

pl	Wcześniejsze działania Komisji dotyczyły zmiany własności, ... | Jak dotąd działania Komisji mające na celu poprawę sytuacji podatkowej MŚP koncentrowały się na problemach transgranicznych związanych z podatkami innymi niż podatek dochodowy od osób prawnych.
en	Previous Commission action focused on the transfer of businesses ... | So far, Commission actions for improving the fiscal situation of SMEs have focused on cross-border problems relating to taxes other than corporation tax.

pl	W szczególności zmiana własności MŚP, które są często przedsiębiorstwami rodzinnymi, wiąże się z szeregiem kwestii podatkowych, które bywają trudniejsze i bardziej uciążliwe niż w przypadku przedsiębiorstw notowanych na giełdzie.
en	In particular the transfer of SMEs, which are frequently family businesses, entails a number of tax issues that are often more difficult and onerous than for large, publicly quoted companies.

pl	Dobrym przykładem są tutaj podatki od darowizn i spadków.
en	Cash-effective gift and inheritance taxes are an important example in this respect.

pl	Komisja wielokrotnie poruszała te kwestie i przedstawiła zalecenia w sprawie problemów podatkowych dotyczących zmiany własności małych i średnich przedsiębiorstw[5] oraz komunikat w sprawie ogólnej poprawy otoczenia podatkowego małych i średnich przedsiębiorstw[6].
en	The Commission has repeatedly referred to these issues and presented recommendations on tax problems concerning the transfer of small and medium-sized enterprises[5] and a Communication on the general improvement of the tax environment of small and medium-sized enterprises[6].

pl	Większość zaleceń dotyczy problemów podatkowych związanych ze statusem prawnym przedsiębiorstw jednoosobowych i spółek osobowych, w szczególności dziedziczenia MŚP. |
en	Most of the recommendations concern tax problems relating to the legal status of sole proprietorships and partnerships, in particular the succession of SMEs. |

pl	... a obecne prace dotyczą podatku od wartości dodanej. | Ponadto wprowadzane są obecnie różne środki związane ze szczególnymi problemami MŚP w dziedzinie podatku od wartości dodanej.
en	... and current efforts so far concentrate on value added tax. | Moreover, a variety of measures are currently being put in place to address the particular problems of SMEs in the area of value-added tax.

pl	W szczególności inicjatywa Komisji w sprawie koncepcji „punktu kompleksowej obsługi" ma ułatwić MŚP rozwój w ramach rynku wewnętrznego, ponieważ będą one miały możliwość rozliczania się z obowiązków związanych z podatkiem VAT tylko w jednym punkcie rejestracji.
en	In particular, the Commission initiative on the 'one-stop-shop' concept will make it much easier for SMEs to expand in the Internal Market, as they will be able to deal with their VAT obligations at one single point of registration only.

pl	Podatek od osób prawnych pozostaje zatem, z perspektywy MŚP, największym problemem podatkowym rynku wewnętrznego, który jak do tej pory nie został odpowiednio rozwiązany na poziomie UE.
en	Therefore, from an SME perspective, company taxation remains one of the biggest Internal Market tax problems, which so far is not being properly addressed at EU level.

pl	Ponadto postęp w tej dziedzinie oraz środki fiskalne korzystne dla MŚP w innych dziedzinach miałyby łącznie silniejsze oddziaływanie. |
en	Moreover, progress in this field and tax measures favourable to SMEs in other areas would be mutually reinforcing. |

pl	2. POTRZEBA POPRAWY SYTUACJI PODATKOWEJ MAłYCH I śREDNICH PRZEDSIęBIORSTW NA RYNKU WEWNęTRZNYM
en	2. THE NEED TO IMPROVE THE FISCAL POSITION OF SMALL AND MEDIUM-SIZED ENTERPRISES IN THE INTERNAL MARKET

pl	2.1. Przeszkody związane z podatkiem od osób prawnych na rynku wewnętrznym i ich znaczenie dla MŚP
en	2.1. Company tax obstacles in the Internal Market and their relevance for SMEs

pl	Przedsiębiorstwa napotykają na wiele różnych przeszkód podatkowych na rynku wewnętrznym ... | Z ostatnich analiz i badań przeprowadzonych przez służby Komisji[7], potwierdzonych później przez niezależne instytuty badawcze[8], wynika, że przeszkody dotyczące podatku od przedsiębiorstw mają poważny negatywny wpływ na transgraniczną działalność gospodarczą przedsiębiorstw w UE.
en	Companies face numerous and varied tax obstacles in the Internal Market ... | Recent analysis and research by the Commission services[7] subsequently confirmed by independent research institutes[8], reveals that the cross-border economic activities of businesses in the EU are seriously hampered by many different company tax obstacles.

pl	Ogólnie rzecz biorąc problemy takie wiążą się z istniejącym prawodawstwem podatkowym UE i jego realizacją w niektórych państwach członkowskich, ogólnym brakiem możliwości transgranicznego rozliczania strat poniesionych przez spółki zależne, problemami podatkowymi w transgranicznej restrukturyzacji, zastosowaniem umów o podwójnym opodatkowaniu oraz sprawami związanymi z cenami transferowymi.
en	In a nutshell, these concern deficiencies in existing EU tax legislation and its implementation in some Member States, the general lack of cross-border loss-offset for subsidiaries, tax problems with cross-border restructuring operations, the application of double taxation treaties and transfer pricing issues.

pl	Wynikające z tego wyższe lub dodatkowe obciążenia podatkowe, podwójne opodatkowanie (ekonomiczne) oraz wyższe koszty przestrzegania przepisów stanowią czynnik zniechęcający do prowadzenia działalności transgranicznej na rynku wewnętrznym. |
en	The resulting higher or additional tax burden, (economic) double taxation and high compliance costs act as a disincentive to cross-border economic activity within the Internal Market. |

pl	... których względne znaczenie ciągle rośnie. | Biorąc pod uwagę postęp w wielu innych dziedzinach polityki, w których podjęte zostały środki harmonizacji lub wzajemnego uznawania, względne znaczenie wymienionych powyżej przeszkód podatkowych w ostatnich latach wzrosło i jest obecnie jednym z największych problemów na drodze do realizacji rynku wewnętrznego i wykorzystania jego potencjału gospodarczego.
en	... the relative importance of which is continuously increasing. | Given the progress in many other policy fields where measures of harmonisation or mutual recognition have been taken, the relative importance of these tax obstacles has increased in recent years and is now one of the biggest problems in the completion of the Internal Market and the fulfilment of its economic potential.

pl	Komisja pracuje zatem obecnie nad realizacją „strategii dwutorowej" obejmującej zarówno środki krótkoterminowe, których celem jest usunięcie konkretnych przeszkód w transgranicznym prowadzeniu działalności gospodarczej na rynku wewnętrznym, jak i długoterminowe działania o charakterze ogólnym[9].
en	The Commission is therefore currently working on the implementation of a "two-track strategy" which contains both short-term measures that are targeted at resolving specific obstacles to cross-border economic activities in the Internal Market and longer-term comprehensive solutions.[9] In many areas this strategy has already resulted in tangible progress.

pl	Prowadzona polityka przyniosła już dostrzegalny postęp w wielu obszarach. Postępy poczyniono również w zakresie prac technicznych nad wspólną jednolitą podstawą podatku od przedsiębiorstw, która wkrótce prawdopodobnie stanie się średnioterminowym systematycznym rozwiązaniem problemów podatkowych na rynku wewnętrznym, których doświadczają (głównie) duże przedsiębiorstwa[10].
en	Good progress is also being made with the technical work on a Common Consolidated Corporate Tax Base which will hopefully provide a systematic 'solution', in the medium term, to the Internal Market corporate tax problems of (mostly) the larger companies.[10] However, so far no systematic remedy for the specific company tax problems of SMEs active in more than one Member State has been put forward. |

pl	Przeszkody te dotyczą w szczególności małych i średnich przedsiębiorstw ... | Rozwiązanie takie jest jednak konieczne.
en	Small and medium-sized enterprises are hit particularly hard by these obstacles ... | Such a remedy is needed, however.

pl	We wspomnianej powyżej analizie przygotowanej przez służby Komisji zwrócono szczególną uwagę na sytuację MŚP[11]. Wykazano, że ogólnie rzecz biorąc przeszkody podatkowe w transgranicznej działalności gospodarczej są takie same w przypadku MŚP, jak w przypadku dużych przedsiębiorstw.
en	In the above-mentioned analysis by Commission services, particular attention was also paid to the specific situation of SMEs.[11] It was found that, generally, the tax obstacles to cross-border economic activity are identical for SMEs and larger companies.

pl	Jednakże wpływ przeszkód na MŚP jest większy, ponieważ z racji swojego rozmiaru dysponują one ograniczoną ilością zasobów gospodarczych i ludzkich oraz mniejszą wiedzą specjalistyczną w zakresie przepisów podatkowych.
en	However, the impact of many obstacles on SMEs is greater as they have, simply because of their smaller size, fewer economic and human resources and less tax expertise available.

pl	Mały rozmiar przedsiębiorstw ogranicza więc możliwości unikania niektórych przeszkód podatkowych.
en	The limited size of the business thus inherently limits the possibilities of avoiding certain tax obstacles.

pl	Niekorzystny wpływ przeszkód podatkowych na udział MŚP w rynku wewnętrznym potwierdzają również liczne badania.
en	The adverse effect of tax obstacles on SME participation in the Internal Market is also confirmed by a number of surveys.

pl	Przykładowo odpowiedzi zainteresowanych stron na „kwestionariusz dotyczący podatku dochodowego od osób prawnych jako przeszkody dla rozwoju małych i średnich przedsiębiorstw w ramach Unii Europejskiej" opublikowany przez służby Komisji w lipcu 2004 r. wskazują między innymi na to, że około jedna trzecia MŚP w UE uważa opodatkowanie przedsiębiorstw za istotną przeszkodę w rozwoju transgranicznym[12]. |
en	For instance, the replies by interested stakeholders to a "Questionnaire on corporate tax as a barrier to EU expansion of small and medium-sized enterprises" published by the Commission services in July 2004 revealed among other things that around one third of SMEs in the EU consider corporate taxation to be an important obstacle to cross-border expansion.[12] |

pl	... zwłaszcza w zakresie kosztów przestrzegania przepisów ... | Ponadto ustalono, że istnieją jeszcze dwie dziedziny szczególnie istotne dla MŚP[13]. Po pierwsze MŚP mają szczególne trudności z kosztami przestrzegania przepisów wynikającymi z konieczności stosowania 25 różnych systemów podatkowych.
en	... in particular as regards compliance costs ... | Moreover, it was clearly established that there are also two additional areas which are of particular importance for SMEs.[13] First, SMEs have particular difficulties in meeting the compliance costs resulting from the need to deal with up to 25 different taxation systems.

pl	Silne poparcie dla tego wniosku wyrażają osoby zajmujące się zawodowo sprawami podatkowymi oraz zrzeszenia przedsiębiorców reprezentujące interesy MŚP[14].
en	This finding is strongly supported by tax practitioners and business federations which represent SME interests[14].

pl	Zdaniem UEAPME, Europejskiego Stowarzyszenia Rzemiosła, Małych i Średnich Przedsiębiorstw - „koszty związane z przestrzeganiem przepisów podatkowych dla małych przedsiębiorstw są stukrotnie większe niż w przypadku dużych spółek"[15].
en	According to UEAPME, the European Association of Craft, Small and Medium-sized Enterprises, "tax-related compliance costs for small businesses are up to 100 times higher than for large companies"[15].

pl	Istnieją również poważne dowody naukowe i ilościowe na poparcie takiego twierdzenia.
en	There is also relevant scientific and quantitative evidence of this phenomenon.

pl	Ponadto dostępne badania ogólne potwierdzają, że koszty przestrzegania przepisów zmniejszają się wraz ze wzrostem rozmiaru przedsiębiorstwa i stanowią nieproporcjonalne[16], a nawet zaporowe obciążenie MŚP w porównaniu z większymi przedsiębiorstwami[17]; europejska ankieta podatkowa[18], otrzymana od Europejskiego Panelu Testującego dla Przedsiębiorstw, potwierdza znaczenie kosztów przestrzegania przepisów podatkowych przez MŚP.
en	In addition to the available general studies suggesting that compliance costs decrease with company size and put a disproportionately higher[16] or even prohibitively high burden on SMEs compared to bigger companies,[17] the European Tax Survey[18] which was obtained from the Commission's European Business Test Panel has confirmed the importance of tax-induced compliance costs for SMEs.

pl	Koszty przestrzegania przepisów w dziedzinie podatku od sprzedaży zostały oszacowane jako pięć razy wyższe dla małych przedsiębiorstw w porównaniu z dużymi przedsiębiorstwami.
en	Compliance costs in the field of company taxation related to sales were estimated to be five times higher for small businesses as compared with large businesses.

pl	W związku z małym rozmiarem MŚP, ich koszty przestrzegania przepisów wyraźnie utrudniają wielu z nich rozwój transgraniczny. |
en	Thus, because of the smaller business size, high compliance costs are particularly relevant for SMEs and clearly deter many such firms from cross-border expansion. |

pl	... oraz problemów związanych z pokryciem strat poniesionych za granicą. | Kolejnym problemem związanym z przeszkodami w prowadzeniu transgranicznej działalności na rynku wewnętrznym jest transgraniczne rozliczanie strat, które zostało określone jako najważniejsza przeszkoda z perspektywy małych i średnich przedsiębiorstw.
en	... and problems of cross-border loss-offset. | Second, among the other more specific tax obstacles to cross-border economic activity in the Internal Market, the cross-border offsetting of losses has been identified as the most important obstacle from the perspective of small and medium-sized businesses.

pl	Straty często występują w momencie rozpoczęcia działalności w innym kraju, czyli w momencie gdy działalność ta odbywa się nadal w formie małego przedsiębiorstwa.
en	Losses often occur at the beginning of an activity in a foreign country, i.e. precisely when these activities are typically still being run in a smaller enterprise.

pl	Większe przedsiębiorstwa zazwyczaj mogą sobie pozwolić na opracowanie strategii planowania podatkowego, uzyskując w ten sposób możliwość rozliczenia strat poniesionych za granicą.
en	Bigger companies are usually in a better position to avail themselves of tax planning strategies and hence to obtain effective relief for cross-border losses.

pl	MŚP zazwyczaj nie mają takich możliwości optymalizacyjnych.
en	SMEs usually do not have such optimisation opportunities.

pl	Ponadto, biorąc pod uwagę ich ograniczoną bazę kapitałową, szczególnie istotna dla małych przedsiębiorstw jest możliwość przenoszenia strat na późniejszy okres działalności. |
en	Moreover, given their usually limited capital base, it is particularly important for small businesses to be able to carry over losses. |

pl	W przypadku MŚP skutek transgranicznych przeszkód podatkowych jest nasilony w związku z istnieniem korzystnych zasad w prawie krajowym. | W prawie krajowym większość państw członkowskich stosuje specjalne udogodnienia podatkowe (zachęty podatkowe lub ulgi) dla osób prowadzących jednoosobową działalność oraz MŚP[19]. Takie udogodnienia, które zazwyczaj nie dotyczą zagranicznej działalności i związanych z nią kwestii podatkowych, odnoszą się przede wszystkim do obliczania podstawy opodatkowania, rozliczeń ryczałtowych oraz innych uproszczonych metod określania zysku.
en	For SMEs the effect of the cross-border tax obstacles are often exacerbated by favourable rules at the domestic level. | In the domestic context most Member States apply special tax arrangements (fiscal incentives or tax breaks) for the self-employed and SMEs.[19] These arrangements, which are usually not geared to cross-border economic activities and the related tax issues, essentially concern the determination of the tax base, flat-rate arrangements and other simplified methods of profit determination.

pl	Niektóre państwa członkowskie stosują również szczególne obniżone stopy podatkowe.
en	Some Member States also grant specific lower rates.

pl	Połączenie tych dwóch czynników - znaczenia transgranicznych przeszkód dla MŚP oraz ulg w krajowym prawie podatkowym - może doprowadzić do powstania jeszcze większej bariery w rozpoczynaniu działalności za granicą. |
en	The combination of these two effects - the particular importance of cross-border obstacles for SMEs and relief for domestic tax problems - may even raise the bar in terms of starting cross-border business for SMEs. |

pl	2.2. Wniosek i potrzeba podjęcia działań przez UE
en	2.2. Conclusion and need for EU action

pl	Przeszkody związane z podatkiem od przedsiębiorstw są jedną z przyczyn mniejszego udziału MŚP w rynku wewnętrznym. | Statystyki dowodzą, że skutki przeszkód związanych z podatkiem od przedsiębiorstw i zestawienie ich z innymi czynnikami podatkowymi i niepodatkowymi prowadzą,[20] jako jedna z przyczyn, do względnie niskiego udziału MŚP w rynku wewnętrznym.
en	Company tax obstacles are one of the reasons for the under-participation of SMEs in the Internal Market. | Statistics show that the effects of the company tax obstacles and their interplay with other tax and non-tax factors, among other reasons, lead to [20] relatively low participation of SMEs in the Internal Market.

pl	Innymi słowy MŚP często rezygnują z handlu i inwestycji transgranicznych ze względu na problemy podatkowe i wolą dokonywać wyłącznie transakcji krajowych, nawet jeśli z ekonomicznego punktu widzenia są one mniej intratne.
en	In other words, SMEs often refrain from cross-border trade and investments because they are inhibited by the tax problems or prefer purely domestic transactions, even when these are less lucrative in strictly economic terms.

pl	W przypadku prowadzenia działalności w innych państwach członkowskich MŚP w porównaniu z większymi przedsiębiorstwami są systematycznie narażone na wyższe koszty przestrzegania przepisów i finansowania, w związku z czym ryzyko niepowodzenia działalności jest większe (całej działalności i/lub nowoutworzonego za granicą zakładu). |
en	When they do develop activities in other Member States, SMEs are systematically subject to higher compliance and finance costs than larger companies and therefore run a higher risk of business failure (altogether and/or of the newly created foreign establishment). |

pl	Negatywny wpływ takich przeszkód wychodzi daleko poza dziedzinę podatków. | Przeszkody podatkowe w działalności MŚP nie tylko stanowią barierę dla ich udziału w rynku wewnętrznym, lecz mają również negatywne efekty uboczne.
en	The obstacles have negative implications going beyond the pure tax problem. | In addition to the barrier to participation in the Internal Market, the SME tax obstacles also have other negative side-effects.

pl	Na przykład wynikiem problemów związanych z pokryciem strat w przedsiębiorstwach rozpoczynających działalność w innych państwach członkowskich jest nie tylko niechęć do otwierania zakładów za granicą, ale również pośrednio ograniczony dostęp do finansowania na ważnym etapie cyklu rozwoju przedsiębiorstwa, które często jest narażone na ograniczenia podażowe w związku z unikaniem ryzyka przez banki i inne instytucje finansowe (w szczególności w przypadku przedsiębiorstw rozpoczynających działalność związaną z rozwojem nowych technologii).
en	For instance, as a result of the problems of offsetting losses in start-up companies in other Member States, not only is the creation of an establishment abroad discouraged, but these problems also limit the business' access to finance at an essential stage in a company's development life-cycle, which is frequently subject to supply-side constraints imposed by risk- averse financial provision from banks and other financial institutions (in particular in the case of technology-driven start-up companies).

pl	Ma to negatywny wpływ w szerszym kontekście przetrwania i rozwoju MŚP, jak również transgranicznego rozszerzenia ich działalności. |
en	This has a negative effect on the broader conditions for the survival and development or cross-border expansion of SMEs. |

pl	Wszystko to ma negatywny wpływ na realizację celu lizbońskiego. | Biorąc pod uwagę znaczenie MŚP jako jednego z głównych czynników wzrostu gospodarczego, ich niechęć do udziału w rynku wewnętrznym i ich niskie szanse przetrwania stanowią duży koszt nie tylko dla poszczególnych przedsiębiorstw; mają one również negatywny wpływ na całą gospodarkę pod względem produktywności i tworzenia miejsc pracy, czynników niezbędnych do osiągnięcia i utrzymania niskiego poziomu bezrobocia, oraz pod względem generowania przychodu podatkowego na potrzeby usług publicznych.
en	This compromises the Lisbon goal in various ways. | Given the overall importance of SMEs as a key driver of economic growth, their reluctance to participate in the Internal Market and their poor survival rate is not only very costly to the individual businesses; it also adversely affects the overall economy in terms of productivity and the job creation that is necessary in order to achieve and maintain low unemployment levels, or tax revenue creation to support public services Both of these factors are essential to achieving the final goal of social cohesion stated in the Lisbon Council conclusions. |

pl	Należy więc koniecznie zająć się przeszkodami podatkowymi w działalności MŚP. | W dążeniu do wykorzystania pełnego potencjału gospodarczego rynku wewnętrznego i podniesienia wskaźników wzrostu gospodarczego i zatrudnienia konieczne jest zatem nakłanianie do większych inwestycji i rozwoju MŚP w innych państwach członkowskich przez usunięcie lub przynajmniej złagodzenie odpowiednich przeszkód związanych z podatkiem od przedsiębiorstw.
en	Addressing the SME company tax obstacles is therefore a necessity. | In order to exploit the full economic potential of the Internal Market and contribute to higher growth and employment rates it will therefore be necessary to encourage and increase SME investment and expansion in other Member States by removing or at least mitigating the relevant company tax obstacles.

pl	Jest to główny cel polityczny opracowanego poniżej projektu pilotażowego.
en	This is the fundamental policy objective of the pilot scheme concept elaborated below.

pl	Celem operacyjnym jest usunięcie anomalii podatkowych dotyczących MŚP podejmujących transgraniczną działalność gospodarczą, tak aby możliwe było podejmowanie takiej działalności na rynku wewnętrznym w taki sam albo przynajmniej porównywalny sposób jak na rynkach krajowych. |
en	The operational goal is to remove SME tax anomalies that are specific to cross-border economic activity so that such activity can be undertaken in the Internal Market in the same way, or at least in a broadly comparable way to national markets. |

pl	Należy unikać negatywnych skutków ubocznych. | Osiągnięcie tego celu jest uzależnione od kilku ograniczeń.
en	Counter-productive side-effects should be avoided. | The achievement of this objective is subject to several constraints.

pl	Podejmowane w tym celu środki nie powinny prowadzić do znacznych spadków przychodu w państwach członkowskich, otwierać nowych możliwości oszustw podatkowych i unikania zobowiązań podatkowych ani ograniczać możliwości prowadzenia nadzoru nad MŚP przez administrację podatkową.
en	Any measure taken in order to achieve this objective should not at the same time lead to significant revenue shortfalls for Member States, open new major tax fraud or avoidance possibilities and/or compromise the ability of tax administrations to oversee SMEs.

pl	Wszystkie te skutki miałyby negatywny wpływ na ogólne korzyści gospodarcze, które są pierwotnym celem wprowadzenia środka.
en	All these effects would adversely affect the achievement of the overall economic benefit, which was the original purpose of the measure.

pl	Należy je więc uwzględnić w ewentualnym projekcie pilotażowym. |
en	The design of a possible pilot scheme must take this into account. |

pl	3. OPODATKOWANIE WEDłUG ZASAD PAńSTWA MACIERZYSTEGO JAKO OBIECUJąCE PODEJśCIE W POKONYWANIU PRZESZKÓD ZWIąZANYCH Z PODATKIEM OD OSÓB PRAWNYCH W DZIAłALNOśCI MŚP
en	3. HOME STATE TAXATION AS A PROMISING APPROACH FOR TACKLING THE COMPANY TAX OBSTACLES OF SMES

pl	3.1. Podejście podstawowe i jego stosowność dla MŚP
en	3.1. Basic approach and suitability for SMEs

pl	„Opodatkowanie według zasad państwa macierzystego" oznacza zastosowanie w odniesieniu do opodatkowania przedsiębiorstw podejścia wzajemnego uznania na rynku wewnętrznym. | Koncepcja „opodatkowania według zasad państwa macierzystego" opiera się na zasadzie dobrowolnego wzajemnego uznania przepisów podatkowych.
en	'Home State Taxation' applies the mutual recognition approach of the Internal Market to company taxation. | The concept of 'Home State Taxation' is based on the idea of voluntary mutual recognition of tax rules.

pl	Zgodnie z tą koncepcją zyski grupy przedsiębiorstw działających w więcej niż jednym państwie członkowskim są obliczane zgodnie z regułami wyłącznie jednego systemu podatkowego, mianowicie systemu obowiązującego w państwie macierzystym spółki dominującej lub centrali grupy (zwanego „przedsiębiorstwem głównym").
en	According to this concept the profits of a group of companies active in more than one Member State are computed according to the rules of one company tax system only, i.e. the system of the Home State of the parent company or head office of the group (the "lead company").

pl	MŚP, które chce założyć spółkę zależną lub stały zakład w innym państwie członkowskim, miałoby zatem możliwość stosowania wyłącznie jednego systemu podatkowego, z którym jest już zapoznane.
en	An SME wishing to establish a subsidiary or permanent establishment in another Member State would therefore be able to use only the tax rules with which it is already familiar.

pl	Każde uczestniczące państwo członkowskie nadal nakładałoby podatek o zdefiniowanej przez siebie wysokości na udział w zyskach działalności członka grupy w tym państwie.
en	Each participating Member State would continue to tax its share of the profits of the group member's business activities in that State at the corporate tax rate which it has itself defined.

pl	Udział taki jest określany z wykorzystaniem wzoru na podział.
en	This share is determined using an apportionment formula.

pl	Nie podejmuje się kroków mających na celu harmonizację tych reguł.
en	No steps are taken to harmonise rules.

pl	Opodatkowanie według zasad państwa macierzystego pozwala zatem zachować zdolność każdego z państw członkowskich do uzyskiwania przychodu z tytułu podatku od osób prawnych. |
en	The Home State Taxation approach therefore preserves each Member State's ability to raise revenue through corporate taxation. |

pl	Pozwoliłoby to rozwiązać podstawowe problemy podatkowe MŚP ... | Zdaniem Komisji, koncepcja opodatkowania według zasad państwa macierzystego jest obiecującym sposobem rozwiązania wymienionych powyżej problemów podatkowych hamujących rozwój zagraniczny MŚP, w szczególności przez ograniczenie kosztów przestrzegania przepisów i rozwiązanie problemu rozliczania strat poniesionych za granicą.
en	This would tackle the main tax problems of SMEs ... | In the Commission's opinion, the concept of Home State Taxation appears to be a very promising way of tackling the above-mentioned tax problems that hamper SMEs most when they are expanding across borders, in particular by reducing compliance costs and inherently solving the problem of cross-border loss-offset.

pl	Biorąc jednak równocześnie pod uwagę niektóre ewentualne skutki w przypadku zastosowania opodatkowania według zasad państwa macierzystego do wszystkich przedsiębiorstw UE, istnieją wątpliwości, czy podejście takie można uznać za najlepsze podejście podatkowe dla rynku wewnętrznego.
en	At the same time, however, given some of its possible implications if applied to all EU companies, there is some doubt whether Home State Taxation may be considered the most suitable tax approach for the Internal Market.

pl	Koncepcję można zatem z korzyścią przetestować w projekcie pilotażowym tylko w odniesieniu do MŚP i państw członkowskich, które mają podobną podstawę opodatkowania.
en	The concept could therefore be usefully tested in a pilot scheme only for interested SMEs and Member States with a similar tax base.

pl	W załączniku opisano szczegółowo aspekty techniczne rozwiązania, jednakże warunki ewentualnego projektu pilotażowego muszą zostać szczegółowo określone przez państwa członkowskie w świetle istniejących ram krajowych.
en	The attached annex describes in some detail how this could technically be done, but obviously the details of a possible pilot scheme must be determined by interested Member States in the light of the national framework conditions.

pl	Komisja jednak jest gotowa udzielić wsparcia technicznego w tej pracy, które będzie mogło również być przekazane za pośrednictwem programu FISCALIS[21]. |
en	The Commission is, however, prepared to lend technical support to this work, which could also be channelled through the FISCALIS programme[21]. |

pl	...więc podejście należałoby przetestować w eksperymentalnym projekcie pilotażowym. | Podstawowym założeniem projektu pilotażowego jest przekonanie się o praktycznych korzyściach wynikających z koncepcji opodatkowania według zasad państwa macierzystego dla MŚP i bardziej ogólnych korzyści gospodarczych dla UE przy równoczesnym ograniczeniu kosztów administracyjnych oraz ryzyka związanego z przychodem dla państw członkowskich.
en	... and is therefore worth testing in an experimental pilot scheme. | The basic idea of the pilot scheme is to test the practical merits of the Home State Taxation concept for SMEs and its broader economic benefits for the EU while limiting the administrative costs and potential revenue risks for Member States.

pl	Projekt pilotażowy mógłby zatem zostać wprowadzony przez państwa członkowskie za pośrednictwem szczegółowych uzgodnień z innymi państwami członkowskimi.
en	The pilot scheme could thus be introduced by Member States via appropriate tailor-made arrangements with other Member States.

pl	Zależnie od konkretnej sytuacji w poszczególnych przypadkach istnieją różne możliwości, takie jak dwustronne lub najlepiej wielostronne umowy, tymczasowe uzupełnienie istniejących umów i konwencji wielostronnych o unikaniu podwójnego opodatkowania lub zawarcie w tym celu nowej wielostronnej konwencji.
en	Depending on the actual situation on the ground, there are various possibilities such as via a bilateral or, preferably, multilateral agreement, by temporarily supplementing existing double-taxation treaties or multilateral conventions, or by concluding a new multilateral convention for this purpose.

pl	Odpowiednie sugestie zostały również przedstawione w zarysie ewentualnego projektu pilotażowego w załączniku. |
en	Appropriate suggestions are also presented in the outline of a possible pilot scheme in annex. |

pl	3.2. Dotychczasowy rozwój koncepcji
en	3.2. Development of the idea so far

pl	„Opodatkowanie według zasad państwa macierzystego" jest w pełni rozwiniętą koncepcją, udoskonalaną przez wiele lat. | Koncepcja projektu pilotażowego nabierała stopniowo kształtów przez ostatnie cztery lata, od momentu pojawienia się publikacji na temat opodatkowania według zasad państwa macierzystego, których autorami są Malcolm Gammie i Sven-Olof Lodin[22], a następnie w ramach pracy Komisji nad nową strategią w dziedzinie podatku od przedsiębiorstw oraz reakcji na te inicjatywy.
en	'Home State Taxation' is a fully developed concept that has been refined over the years. | This idea of the pilot scheme project has gradually taken shape over the last four years, starting with the publications on Home State Taxation by its authors Malcolm Gammie and Sven-Olof Lodin[22], and continuing with the Commission work on a new company taxation strategy, and the reactions to these initiatives.

pl	Na tej podstawie Komisja przedstawiła konkretne propozycje dalszej realizacji projektu pilotażowego i zaproponowała szereg praktycznych aspektów właściwego opracowania projektu pilotażowego[23].
en	On this basis, the Commission presented specific ideas for taking the pilot scheme further and proposed a number of practical key points on how such a pilot scheme could be usefully designed[23].

pl	W 2003 r. służby Komisji przeprowadziły w tej sprawie konsultacje publiczne, a następujące po nich dyskusje (formalne i nieformalne) z ekspertami ze środowisk biznesowych i akademickich doprowadziły do dalszego doprecyzowania projektu.
en	In 2003 the Commission services carried out a public consultation on this idea, and subsequent discussions (both formal and informal) with experts from the business community and the academic world led to further refinement of the project.

pl	Szczegółowe dokumenty robocze, podsumowania, dokumenty i sprawozdania urzędowe na temat prac przygotowawczych zostały udostępnione na przykład na stronach internetowych Komisji[24].
en	Detailed working papers, summaries, official documents and reports on all of these preparatory works are available (for instance on the Commission web-site[24]).

pl	Niniejszy komunikat stanowi zakończenie długotrwałych politycznych i technicznych prac przygotowawczych. |
en	This Communication completes this long-standing technical and political preparatory work. |

pl	Testowanie z udziałem MŚP uzyskało poparcie PE, EKES ... | Parlament Europejski udzielił poparcia koncepcji opodatkowania według zasad państwa macierzystego i wezwał Komisję do jej realizacji[25]; Europejski Komitet Ekonomiczno-Społeczny zaleca wprowadzenie projektu pilotażowego „opodatkowanie według zasad państwa macierzystego" jako rozwiązanie problemów działalności transgranicznej MŚP, które można będzie przetestować na zasadach porozumień dwustronnych przed ostatecznym wprowadzeniem go w całej UE po uzyskaniu pozytywnej oceny[26]. |
en	Testing with SMEs is supported by the EP, ECOSOC ... | The European Parliament supported the idea of Home State Taxation and invited the Commission to take this concept forward[25]; the European Economic and Social Committee advocates a pilot project on "Home State Taxation" as a solution for cross-border activities of SMEs which could be tested on a bilateral basis before being eventually widened to the whole of the EU following a positive evaluation[26]. |

pl	... oraz społeczności MŚP. | Konsultacje publiczne przeprowadzone przez służby Komisji w 2003 r. na temat koncepcji projektu pilotażowego „opodatkowanie według zasad państwa macierzystego" dla małych i średnich przedsiębiorstw oraz analiza kwestionariusza rozesłanego w 2004 r. świadczą o poparciu wśród małych i średnich przedsiębiorstw UE dla podejścia opodatkowania według zasad państwa macierzystego oraz żywym zainteresowaniu udziałem w ewentualnym projekcie pilotażowym.
en	... and the SME Community. | The public consultation on the idea of a Home State Taxation pilot for small and medium-sized enterprises held by the Commission services in 2003 and a questionnaire distributed in 2004 showed support among EU small and medium-sized enterprises for the Home State Taxation approach and high interest for taking part in a possible pilot scheme.

pl	Jednakże w związku z niskim współczynnikiem odpowiedzi na kwestionariusz wyników nie można uznać za statystycznie poprawne. |
en	However, due to the low response rate to the questionnaire, the results cannot be considered as being statistically significant. |

pl	Państwa członkowskie są sceptyczne. | Komisja oczywiście skonsultowała się na temat projektu pilotażowego również z państwami członkowskimi, między innymi w 2004 r. podczas spotkania grupy roboczej oraz na Radzie ds. Gospodarczych i Finansowych (Ecofin).
en	Member States are sceptical. | Obviously, the Commission has also consulted Member States on the prospect of such a pilot scheme, among other things in 2004 in a working group meeting and at the Informal ECOFIN Council.

pl	Należy przyznać, że z konsultacji wynikał wyraźny i powszechny sceptycyzm.
en	It has to be admitted that these consultations revealed considerable and widespread scepticism.

pl	Najważniejszymi argumentami przedstawionymi Komisji w tym kontekście były po pierwsze błędność argumentów dotyczących poszczególnych transgranicznych przeszkód podatkowych, po drugie poważne problemy administracyjne i prawne, w tym dyskryminacja, związane z wprowadzeniem projektu pilotażowego[27].
en	The essential arguments presented to the Commission in this context were, first, that claims about specific cross-border tax obstacles for SMEs were misleading and, second, that any such pilot scheme would give rise to serious administrative and legal problems, including discrimination[27].

pl	Komisja uważa jednak, że istnieją wyraźne dowody potrzeby poprawy sytuacji fiskalnej MŚP na rynku wewnętrznym, a potencjalne problemy administracyjne i prawne są do rozwiązania i nie należy ich wyolbrzymiać.
en	The Commission considers, however, that there is clear evidence of the need to improve the fiscal position of SMEs in the Internal Market and that the potential administrative and legal problems can be addressed and should not be exaggerated.

pl	Ponadto, ponieważ udział w projekcie jest całkowicie dobrowolny, trudno znaleźć racjonalne uzasadnienie przeszkodzenia zainteresowanym państwom członkowskim w zawarciu umów dwustronnych i wielostronnych w celu przeprowadzenia praktycznej próby innowacyjnego projektu podatkowego na rzecz MŚP. |
en	Moreover, as the scheme would be entirely voluntary, it is difficult to see any rational justification for preventing those Member States that wish to do so from entering in a bilateral or multilateral agreement to conduct a pragmatic trial of an innovative tax scheme for SMEs. |

pl	Istnieje jednak precedens, ... | Ponadto, pomimo swoich zastrzeżeń do projektu opodatkowania według zasad państwa macierzystego, dwa państwa członkowskie ostatnio uzgodniły protokół do umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, w ramach którego czyni się w niektórych regionach przygranicznych wyjątek od reguł dotyczących stałych zakładów.
en	Nevertheless, there is an actual precedent... | Moreover, notwithstanding their reservations towards Home State Taxation, two Member States recently agreed a protocol to their double-taxation treaty under which an exception is made, in certain border regions, to the rules on permanent establishments.

pl	W regionach tych zakłady przedsiębiorstw z innego państwa członkowskiego nie są dla celów podatkowych traktowane jak „stałe zakłady", pomimo że spełnione są normalne kryteria.
en	In the regions concerned, establishments of companies from the other Member State are not treated for tax purposes as "permanent establishments" even though the normally applicable criteria are met.

pl	W związku z tym, w przeciwieństwie do normalnych zasad, nie nakłada się podatku na terytorium kraju, w którym zakład ma swoją siedzibę.
en	Consequently no taxation on the territory of the country where the establishment is located is triggered - in contrast to normal rules.

pl	Główne różnice między takim podejściem a koncepcją opodatkowania według zasad państwa macierzystego sprowadzają się do ograniczenia go do ściśle określonej strefy przygranicznej oraz uzgodnienia między dwoma państwami członkowskimi, zgodnie z którym nie ma potrzeby podziału podstawy opodatkowania.
en	The main differences between this approach and Home State Taxation are that it is limited to a narrowly defined border area and the two Member States have agreed that no further allocation of the tax base between the two countries is needed..

pl	Jednakże podstawowe założenie podejścia - zasada wzajemnego uznania - jest identyczne jak w projekcie pilotażowym, a jego praktyczne wdrożenie przez mechanizm umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania potwierdza, że takie uzgodnienia są wykonalne i można je wprowadzić w stosunkowo krótkim czasie. |
en	However, the inherent logic of the approach - mutual recognition - is identical to that of the pilot scheme, and its practical implementation via the double-taxation treaty mechanism confirms that such arrangements are perfectly feasible and can be introduced in a relatively short period of time. |

pl	... a praktyczne symulacje również potwierdzają wykonalność projektu. | Przeprowadzono również symulację podejścia opodatkowania według zasad państwa macierzystego z wykorzystaniem rzeczywistych danych uzyskanych od względnie dużej grupy przedsiębiorstw szwedzkich w projekcie przeprowadzonym przez School of Economics w Sztokholmie.
en	... and real life simulations have also confirmed its practical feasibility. | Finally, the Home State Taxation approach has also been simulated with actual data from a relatively large Swedish group of companies, in a project led by the Stockholm School of Economics.

pl	Nie napotkano problemów technicznych, konieczne było tylko kilka korekt w księgach przedsiębiorstw.
en	No technical difficulties were encountered and only a few adjustments to the companies' accounts were required.

pl	Zmniejszyła się wysokość należnego podatku, co można wyjaśnić lepszymi możliwościami pokrywania strat (wynik pożądany), a to z kolei oznacza, że niższe przychody podatkowe zostaną automatycznie zrekompensowane w przyszłości.
en	There was a reduction in tax payable, but this was explained by the better loss-offset possibilities (a desired result) which means that negative revenue will automatically be clawed back.

pl	W ten sposób ulga grupowa w ramach krajowego prawa szwedzkiego mogłaby się stać dostępna dla przedsiębiorstw uczestniczących w projekcie opodatkowania według zasad państwa macierzystego.
en	That is to say, group relief under domestic Swedish law would become available to companies participating in the HST scheme.

pl	Jednakże odliczenia dotyczące spółek zależnych w innych państwach członkowskich zostałyby pokryte w kolejnych latach osiągania zysku.
en	However, any deductions in respect of subsidiaries in another Member State would be reversed in subsequent profit years.

pl	Tak więc wysokość podatku nie uległaby długoterminowemu obniżeniu. |
en	There would thus be no reduction in tax in the longer term. |

pl	4. WNIOSKI I PERSPEKTYWY
en	4. CONCLUSION AND OUTLOOK

pl	Przyczyny gospodarcze testowania nowej koncepcji opodatkowania MŚP na rynku wewnętrznym są przekonujące. | W perspektywie nowej agendy lizbońskiej oraz w związku ze znaczeniem gospodarczym reformy podatku od przedsiębiorstw w UE dla udoskonalenia rynku wewnętrznego UE jako całości i dla promowania wzrostu gospodarczego i zatrudnienia, konkretne działania na rzecz udziału MŚP w rynku wewnętrznym są w tym momencie szczególnie potrzebne.
en	The economic reasons for testing a new concept for taxing SMEs in the Internal Market are compelling. | In the light of the renewed Lisbon agenda, and bearing in mind the economic importance of EU company tax reform for the improvement of the EU Internal Market as a whole and for promoting economic growth and employment creation, specific action in favour of SME participation in the Internal Market is more necessary than ever before.

pl	Podatki od osób prawnych zasługują w tym kontekście na uwagę.
en	The field of corporate taxation deserves particularly close attention in this respect.

pl	W związku z tym Komisja uważa, że koncepcja opodatkowania według zasad państwa macierzystego jest realistycznym i skutecznym środkiem, mającym rozwiązać szczególne problemy podatkowe MŚP na rynku wewnętrznym, w szczególności problemy wysokich kosztów przestrzegania przepisów.
en	In this regard, the Commission considers that the Home State Taxation concept provides a realistic and effective means to address the specific tax problems of SMEs in the Internal Market, in particular the problems of high compliance costs.

pl	Można uznać, że opodatkowanie według zasad państwa macierzystego nie jest systematycznym długoterminowym „rozwiązaniem podatkowym" na rynku wewnętrznym (jak jest w przypadku wspólnej jednolitej podstawy podatku od osób prawnych CCCTB), ale jej potencjalne korzyści dla MŚP i w związku z tym dla całej gospodarki UE nie powinny pozostać niewykorzystane, zwłaszcza że wprowadzenie CCCTB potrwa jeszcze niewątpliwie kilka lat.
en	It may be considered that Home State Taxation does not provide a systematic long-term "tax solution" for the Internal Market (in the way that the Common Consolidated Corporate Tax Base -CCCTB - does), but its potential benefits for SMEs and consequently for the broader EU economy should not be left unexploited, particularly as it will no doubt be some years before the CCCTB is implemented.

pl	Ponadto w przypadku gdy wspólna jednolita podstawa podatku od osób prawnych byłaby wyłącznie dobrowolna, będzie ona bardziej atrakcyjna dla większych przedsiębiorstw niż dla MŚP.
en	Furthermore, in case the common consolidated tax base would only be optional, it will be more attractive for bigger companies than SMEs.

pl	Podejście to można zatem pożytecznie wykorzystać bezpośrednio i względnie szybko przez zainteresowane państwa członkowskie i przedsiębiorstwa w eksperymentalnym projekcie pilotażowym.
en	The approach could thus be usefully explored relatively quickly and in a straightforward manner by interested Member States and businesses in an experimental pilot scheme.

pl	Załączony zarys ewentualnego projektu pilotażowego przedstawia szczegółowo odpowiednie aspekty techniczne i prawne. |
en	The attached outline of such a possible pilot scheme presents the relevant technical and legal issues in some detail. |

pl	Można mieć nadzieję, że państwa członkowskie w sposób konstruktywny zbadają możliwość i szczegółowe warunki projektu pilotażowego. | Zainteresowane państwa członkowskie wzywa się do włączenia służb Komisji na wczesnym etapie przygotowania projektu pilotażowego zgodnie ze wskazówkami określonymi w komunikacie i poinformowania ich o inicjatywach legislacyjnych lub wykonawczych, również w celu zapewnienia zgodności wprowadzanych przepisów z prawem wspólnotowym, zwłaszcza w odniesieniu do reguł konkurencyjności.
en	It is hoped that Member States will examine the possibility and the technicalities of a pilot scheme constructively. | Interested Member States are invited to involve the Commission Services at an early stage when preparing a pilot project along the lines set out in this Communication and to inform them of any legislative or regulatory initiatives, not least in order to ensure compatibility with Community law, notably in the field of competition rules.

pl	Komisja jest świadoma, że większość państw członkowskich podchodzi obecnie do tego projektu sceptycznie.
en	The Commission is aware of the fact that a large majority of Member States currently view this idea with degree of scepticism.

pl	Zdaniem Komisji obawy uzasadniające przyjęcie tej krytycznej postawy można jednakże skutecznie rozwiać.
en	In the Commission's view the concerns underlying this critical stance can, however, be dealt with effectively.

pl	Ponadto najprawdopodobniej uzgodnienia zaistniałyby wyłącznie pomiędzy państwami członkowskimi o mniej więcej podobnej podstawie opodatkowania.
en	Moreover, in all likelihood only Member States with a broadly similar tax base would enter into such an agreement.

pl	Proponowane podejście jest ostatecznie jedynie pragmatyczną i skromną inicjatywą mającą na celu mobilizację potencjału rozwojowego MŚP i nie należy go dyskredytować z przyczyn wyłącznie administracyjnych.
en	The suggested approach ultimately constitutes no more than a pragmatic and modest initiative aimed at the mobilisation of the growth potential of SMEs - it should not be hampered by purely administrative considerations.

pl	Można mieć nadzieję, że państwa członkowskie konstruktywnie i z otwartością zbadają możliwość wprowadzenia projektu pilotażowego w dziedzinie opodatkowania według zasad państwa macierzystego dla MŚP oraz szczegółowe warunki zawarte w załączniku.
en	It is hoped that Member States will examine the possibility of a Home State Taxation pilot scheme for SMEs and the detailed arrangement set out in annex in a constructive and open spirit.

pl	Komisja jest gotowa udzielić wsparcia i porady zainteresowanym państwom członkowskim w sprawie konkretnych projektów. |
en	The Commission is prepared to provide support and advice to any interested Member States on specific projects. |

pl	ZAŁĄCZNIK
en	ANNEX

pl	ZARYS EWENTUALNEGO PROGRAMU PILOTAżOWEGO OPODATKOWANIA WEDłUG ZASAD PAńSTWA MACIERZYSTEGO DLA MAłYCH I śREDNICH PRZEDSIęBIORSTW
en	OUTLINE OF A POSSIBLE HOME STATE TAXATION PILOT SCHEME FOR SMALL AND MEDIUM-SIZED ENTERPRISES

pl	Wstęp
en	Introduction

pl	1. Podstawowa koncepcja i zasadniczy cel programu pilotażowego opodatkowania według zasad państwa macierzystego są bardzo proste: usunięcie przeszkód podatkowych napotykanych przez małe i średnie przedsiębiorstwa (MSP) działające w innych państwach członkowskich UE, oprócz prowadzenia działalności we własnym kraju, przez zapewnienie im możliwości stosowania, w odniesieniu do niektórych kwestii, przepisów dotyczących znanego im podatku od osób prawnych w ich macierzystym kraju.
en	1. The basic concept and the fundamental objective of the Home State Taxation pilot scheme are very simple: to tackle the tax obstacles encountered by small and medium-sized enterprises (SMEs) when they operate in other EU Member States in addition to their own, by giving them the possibility to apply, in certain respects, the corporate tax rules of their home state, with which they are familiar.

pl	Małe i średnie przedsiębiorstwa mogłyby zatem obliczać zyski podlegające opodatkowaniu dla spółki-matki wraz z kwalifikującymi się podmiotami zależnymi i stałymi oddziałami w innych uczestniczących państwach członkowskich zgodnie z zasadami dotyczącymi podstawy opodatkowania w ich państwie macierzystym.
en	Thus, a SME would be allowed to calculate the taxable profits for the parent company together with all its qualifying subsidiaries and permanent establishments in other participating Member States according to the tax base rules of its home state.

pl	Ustalona w ten sposób podstawa opodatkowania byłaby wówczas przypisywana do odpowiedniego państwa członkowskiego zgodnie z jego odnośnym udziałem w sumie płac i/lub obrotów.
en	The tax base thus established would then be allocated to the Member States concerned in accordance with their respective share in the total payroll and/or turnover.

pl	Następnie każde państwo członkowskie stosowałoby swoją krajową stawkę opodatkowania.
en	Each Member State would subsequently apply its national tax rate.

pl	2. Niniejszy dokument objaśnia cechy techniczne tej koncepcji w formie eksperymentalnego programu pilotażowego dla zainteresowanych małych i średnich przedsiębiorstw.
en	2. This document explains the technical features of this concept in the form of an experimental pilot scheme for interested SMEs.

pl	Jego celem jest zapewnienie zainteresowanym państwom członkowskim możliwie najbardziej szczegółowej postawy dla wypracowania praktycznych aspektów i treści prawnych konkretnego dwustronnego lub wielostronnego programu pilotażowego i przedstawienie praktycznych rozwiązań problemów, jakie mogą wystąpić.
en	The purpose is to provide interested Member States with as detailed a basis as possible for working out the practicalities and the legal content of a concrete bilateral or multilateral pilot scheme and to demonstrate practical solutions to problems that might occur.

pl	Celem poniższego objaśnienia nie jest omówienie wszelkich możliwych sytuacji czy potencjalnych złożonych problemów związanych z programem pilotażowym.
en	The following explanation does not seek to cover every possible situation and potentially complex issue in relation to the pilot scheme.

pl	Stosowanie programu w praktyce powinno być wszakże łatwe i bezpośrednie dla olbrzymiej większości uczestniczących w nim małych i średnich przedsiębiorstw.
en	However, the application of the scheme should in practice be easy and straightforward for the vast majority of participating SMEs.

pl	3. Rzecz jasna, niniejszy „szablon" nie może zastąpić rzeczywistej, dostosowanej umowy, uwzględniającej szczegółowe elementy przepisów podatkowych i innych odnośnych warunków podstawowych uczestniczących państw członkowskich.
en	3. Obviously, this 'template' cannot replace an actual tailor-made agreement that takes into account the precise features of the tax laws and other relevant framework conditions in participating Member States.

pl	Służby Komisji są jednakże przygotowane do zapewnienia dodatkowej pomocy i porad w przygotowaniach praktycznych, jeśli odnośne państwo członkowskie wyrazi takie życzenie.
en	The Commission services are, however, prepared to provide additional support and advice in practical preparations if the relevant Member States so wish.

pl	Pomoc taka może, na przykład, przybierać także formę wspólnych seminariów FISCALIS i grup projektowych.
en	Such support could, for instance, also take the form of common FISCALIS seminars and project groups.

pl	4. Jest oczywiste, że w zakresie, w jakim ewentualny program pilotażowy odnosi się do istniejących krajowych przepisów i praktyk podatkowych, nie obejmuje on żadnych ocen dotyczących zgodności poszczególnych przepisów z traktatem o UE.
en	4. It goes without saying that insofar as a possible pilot scheme refers to existing national tax laws and practices this does not involve any assessment of whether individual rules are compatible with the EU Treaty.

pl	Zastosowanie takich przepisów w kontekście programu pilotażowego w żadnym wypadku i w żadnym razie nie przesądzałoby o jakiejkolwiek pozycji czy decyzji podejmowanej przez Komisję czy inną instytucję w tej sprawie.
en	The application of such rules in the context of the pilot scheme would in no case and by no means prejudge any position or decision to be taken by the Commission or any other institution in this respect.

pl	Podstawowe założenie i procedury
en	Basic approach and procedures

pl	Definicje
en	Definitions

pl	5. Podstawowe założenie „opodatkowania według zasad państwa macierzystego" opiera się na idei dobrowolnego wzajemnego uznawania przepisów podatkowych.
en	5. The fundamental approach of "Home State Taxation" is based on the idea of voluntary mutual recognition of tax rules.

pl	Podlegający opodatkowaniu dochód „grupy państwa macierzystego" jest obliczany wyłącznie w oparciu o przepisy jednego systemu podatkowego - systemu państwa macierzystego spółki dominującej.
en	The taxable income of the 'Home State group' is computed according to the rules of one company tax system only, that of the Home State of the lead company.

pl	Każde z uczestniczących państw członkowskich nadal będzie obciążać podatkiem swój udział w zyskach z działalności gospodarczej członka grupy w tym państwie zgodnie ze swoją stawką podatku od osób prawnych.
en	Each participating Member State continues to tax at its own corporate tax rate its share of the profits of the group member's business activities in that State.

pl	Udział ten oblicza się stosując mechanizm repartycji w oparciu o wzór.
en	This share is determined by applying a formulary apportionment mechanism.

pl	Dla celów programu pilotażowego należy starannie zdefiniować odpowiednie koncepcje i terminy, tj. te, które są inne niż w przypadku standardowych praktyk w opodatkowaniu międzynarodowym.
en	For the purpose of a pilot scheme the relevant new concepts and terms, i.e. those which do not follow standard practice in international taxation, must all be carefully defined.

pl	W związku z powyższym przydatne będą następujące definicje:
en	The following definitions are useful in this regard:

pl	„Państwo macierzyste" oznacza kraj rezydencji podatkowej bezpośredniej lub pośredniej spółki macierzystej, lub odpowiednio spółki, do której należy stały oddział (siedziba zarządu).
en	 "Home State" means the country of tax residence of the direct or indirect parent company, or of the company to which the permanent establishment belongs (head office), as appropriate.

pl	„Państwo przyjmujące" oznacza kraj rezydencji podatkowej podmiotu zależnego lub odpowiednio kraj, w którym znajduje się stały oddział.
en	 "Host state" means the country of tax residence of the subsidiary or the country in which the permanent establishment is situated, as appropriate.

pl	„Grupa państwa macierzystego" oznacza grupę spółek, lub odpowiednio spółkę ze stałym oddziałem, uczestniczącą w programie pilotażowym.
en	 "Home State Group" means the group of companies, or the company with permanent establishments, participating in the pilot scheme, as appropriate.

pl	„Spółka dominująca" oznacza spółkę dominującą w grupie państwa macierzystego (spółkę macierzystą lub siedzibę zarządu), która ma siedzibę w państwie macierzystym, a która jest ostatecznie odpowiedzialna za prowadzenie programu pilotażowego.
en	 "Lead company" means the company at the head of the Home State Group (parent company or head office), which is resident in the Home State, and which is ultimately accountable for the operation of the pilot scheme.

pl	6. Nie ma potrzeby tworzenia oddzielnej definicji małego i średniego przedsiębiorstwa - wręcz przeciwnie, słusznym wydaje się korzystanie z ogólnej definicji małego i średniego przedsiębiorstwa w UE, zgodnie z zaleceniem Komisji 2003/361/WE[28], gdyż ta definicja jest powszechna i znana we wszystkich Państwach Członkowskich.
en	6. There is no need for a separate definition of SMEs - on the contrary, it seems advisable to use the general EU definition of SMEs as laid down in Commission recommendation 2003/361/EC[28], since this definition is common and familiar in all Member States.

pl	Definicja ta rozróżnia między:
en	This definition distinguishes between:

pl	średnimi przedsiębiorstwami [liczba zatrudnionych < 250 a obroty <= 50 mln EUR i /lub suma bilansowa <= 43 mln EUR]
en	medium-sized enterprises [headcount < 250 and turnover <= Euro 50 million and / or balance sheet total <= Euro 43 million]

pl	małymi przedsiębiorstwami [liczba zatrudnionych < 50 a obroty <= 10 mln EUR i /lub suma bilansowa <= 10 mln EUR]
en	small enterprises [headcount < 50 and turnover <= Euro 10 million and / or balance sheet total <= Euro 10 million]

pl	mikroprzedsiębiorstwami [liczba zatrudnionych < 10 a obroty <= 2 mln EUR i /lub suma bilansowa <= 2 mln EUR]
en	micro enterprises [headcount < 10 and turnover <= Euro 2 million and / or balance sheet total <= Euro 2 million]

pl	Aby uniknąć niejednoznaczności, definicja ta powinna być wiążąca dla celów programu pilotażowego.
en	In order to avoid any ambiguity, this definition should be binding for the purpose of the pilot scheme.

pl	Dotyczy to także w szczególności definicji terminów używanych w definicji małego i średniego przedsiębiorstwa i rodzajów przedsiębiorstw uwzględnianych przy obliczaniu liczby pracowników i wartości finansowych.
en	This also concerns in particular the definition of terms used for the SME definition and the types of enterprises taken into consideration in calculating staff numbers and financial amounts.

pl	7. Poniższy diagram przedstawia podstawy funkcjonowania rozpatrywanego planu i definicję powiązanych terminów technicznych stosowanych w dalszej części niniejszego dokumentu.
en	7. The following diagram illustrates the basic functioning of the scheme under consideration and the definition of the related technical terms as used in the remainder of this document.

pl	___________________________________________________________________________
en	___________________________________________________________________________

pl	Opis stanu faktycznego
en	Description of facts

pl	Grupa spółek ma następującą strukturę:
en	A group of companies has the following structure:

pl	Spółka macierzysta (PA), z siedzibą w państwie członkowskim A
en	Parent company PA, located in Member State A

pl	Spółka zależna (DB), z siedzibą w państwie członkowskim B
en	Subsidiary DB, located in Member State B

pl	Spółka zależna (DC), z siedzibą w państwie członkowskim C
en	Subsidiary DC, located in Member State C

pl	Podmiot zależny spółki zależnej (DDC), z siedzibą w państwie członkowskim C
en	Sub-Subsidiary DDC, located in Member State C

pl	państwo członkowskie A | państwo członkowskie C |
en	Member State A | Member State C |

pl	PA | → | → | DC |
en	PA | → | → | DC |

pl	↓ | ↓ |
en	↓ | ↓ |

pl	↓ | ↓ |
en	↓ | ↓ |

pl	DB | DDC |
en	DB | DDC |

pl	państwo członkowskie B |
en	Member State B |

pl	Definicja terminów:
en	Definition of terms :

pl	Spółka PA jest spółką dominującą
en	Company PA is the lead company

pl	Spółki PA, DB, DC i DDC mogą utworzyć „grupę państwa macierzystego"
en	Companies PA, DB, DC and DDC can form a "Home State Group"

pl	państwo członkowskie A to „państwo macierzyste"
en	Member State A is the "Home State"

pl	państwo członkowskie B to „państwo przyjmujące" dla DB
en	Member State B is "Host State" for DB

pl	państwo członkowskie C to „państwo przyjmujące" dla DC i DDC
en	Member State C is "Host State" for DC and DDC

pl	państwa członkowskie A, B i C sformalizują swoją współpracę w programie pilotażowym, korzystając z odpowiednich instrumentów prawnych, np. w drodze wielostronnej „konwencji państwa macierzystego" lub „umowy państwa macierzystego"
en	Member States A, B and C will formalise their cooperation in the pilot scheme by appropriate legal instruments, e.g. via a multilateral "Home State Convention" or "Home State agreement"

pl	Działanie programu:
en	Functioning of the scheme :

pl	PA ustala dochód podlegający opodatkowaniu dla PA, DB, DC i DDC zgodnie z przepisami podatkowymi państwa członkowskiego A
en	PA establishes the taxable income of PA, DB, DC and DDC according to the tax legislation of Member State A

pl	Ustalona w ten sposób podstawa opodatkowania zostaje podzielona między państwa członkowskie A, B i C zgodnie z, na przykład, proporcjami płac i obrotów w każdej jurysdykcji
en	The tax base so established is apportioned among Member States A, B and C following for instance the proportions of payroll and turnover in each jurisdiction

pl	PA składa wniosek o grupowy/wspólny zwrot podatku w państwie członkowskim A i płaci podatek (od swojej części)
en	PA files a group/comprehensive tax return in Member State A and pays tax (on its share)

pl	DB ocenia samodzielnie i opłaca indywidualnie swoje zobowiązania podatkowe w państwie członkowskim B
en	DB self-assesses and pays their individual tax liability in Member State B

pl	DC i DDC oceniają samodzielnie i płacą indywidualnie swoje zobowiązania podatkowe w państwie członkowskim C
en	DC and DDC self-assess and pay their individual tax liability in Member State C

pl	___________________________________________________________________________
en	___________________________________________________________________________

pl	Przedsiębiorstwa podlegające kwalifikacji
en	Qualifying enterprises

pl	8. Zaleca się usilnie stosowanie programu pilotażowego wyłącznie w przypadku małych i średnich przedsiębiorstw, które podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych.
en	8. It seems strongly advisable to apply the pilot scheme only to small and medium-sized enterprises which are subject to corporate income tax.

pl	Ponadto z zasady powinien on być otwarty dla wszystkich małych i średnich przedsiębiorstw.
en	Moreover, it should in principle be open to all such small and medium-sized enterprises.

pl	Jednakże, z jednej strony, by bardziej efektywnie skierować program pilotażowy do przedsiębiorstw na pierwszym etapie ekspansji transgranicznej, które jeszcze nie osiągnęły rozmiarów umożliwiających im pokrycie dodatkowych kosztów generowanych przez stosowanie nieznanych przepisów podatkowych innego państwa członkowskiego oraz, z drugiej strony, by ściśle ograniczyć potencjalne koszty i ryzyko dla administracji podatkowych, państwa członkowskie powinny, jeśli sobie tego życzą, włączać do programu pilotażowego wyłącznie małe firmy zgodnie z zaleceniem Komisji 2003/361/WE.
en	However, ,in order, on the one hand, to target the pilot scheme more effectively at the first expansion cross-border of enterprises which have not yet reached a size which would allow them to support the additional costs caused by the application of the unfamiliar tax laws of another Member State and, on the other hand, to put a strict limit on the potential costs and risk for tax administrations, Member States could, if they so wished, include only small companies as defined in Commission recommendation 2003/361/EC in the pilot scheme.

pl	Dalsze ograniczanie programu pilotażowego do mikroprzedsiębiorstw stawiałoby pod znakiem zapytania cele ekonomiczne programu pilotażowego, zatem nie stanowi realnej opcji.
en	Further restricting the pilot scheme to micro enterprises only would call the economic objectives of the pilot scheme into question and is therefore not a viable option.

pl	9. Definicja podana w zaleceniu Komisji 2003/361/WE zawiera także zasady kategoryzacji „przedsiębiorstw niezależnych", „przedsiębiorstw partnerskich" i „przedsiębiorstw związanych" oraz objaśnia, w jaki sposób bierze się je pod uwagę przy wyznaczaniu danych stosowanych dla wymaganej liczby pracowników i wartości finansowych.
en	9. The definition laid down in Commission recommendation 2003/361/EC also contains rules for the categorisation of 'autonomous enterprises', 'partner enterprises' and 'linked enterprises' and explains how these are taken into consideration for determining the data used for the required staff headcount and the financial amounts.

pl	W przypadku tych zasad wydaje się zasadne stosowanie ich w pewnej kolejności w celu określenia, czy przedsiębiorstwo spełnia kryteria dla małych i średnich przedsiębiorstw, a zatem czy kwalifikuje się pod tym względem do uczestnictwa w programie pilotażowym.
en	It seems sensible for these rules to be applied in order to determine whether a company fulfils the criteria of a small and medium-sized enterprise and thus qualifies, in this respect, for participation in the pilot scheme.

pl	Zasady te powinny być równocześnie stosowane do definiowania grupy państwa macierzystego.[29]
en	At the same time, these rules should be used for defining the Home State group.[29]

pl	10. Mając na uwadze wąski zakres programu pilotażowego, jest mało prawdopodobne, by małe i średnie i przedsiębiorstwa z siedzibą w krajach trzecich chciały wziąć udział w programie w odniesieniu do swojej działalności obejmującej całą UE, w grupie UE, gdyż wymagałoby to przypisania funkcji siedziby/biura zarządu jednej z spółek zależnych dla podmiotu zależnego od spółki zależnej.
en	10. Given the narrow scope of the pilot scheme it is unlikely that SMEs with head offices in third countries would want to take part in the scheme in respect of their EU-wide activities in an EU group, as this would involve attributing the parent/head office function to one subsidiary for the sub-subsidiaries.

pl	Ponadto wydaje się nieprawdopodobne, aby małe i średnie przedsiębiorstwa z własnością pośrednią w krajach trzecich, tj. spółka macierzysta w państwie członkowskim ze spółką zależną w kraju trzecim, z podmiotem zależnym (od spółki zależnej) w innym państwie członkowskim mogła kwalifikować się do programu pilotażowego.
en	Equally it appears to be improbable that SMEs with indirect ownership via third countries, i.e. a parent company in a Member State with a subsidiary in third country which holds a (sub-) subsidiary in another Member State, could qualify for the pilot scheme.

pl	Choć nie ma potrzeby wykluczania spółek z dostępu do programu pilotażowego, jeśli spełniają podstawowe wymogi podane w odpowiedniej umowie, w szczególności, jeśli są zgodne z definicją małego i średniego przedsiębiorstwa, istnieją wystarczające powody by uważać, że druga sytuacja byłaby zbyt skomplikowana, by zajmować się nią zgodnie z celami programu pilotażowego.
en	While there is no need to systematically exclude the first type of companies from access to the pilot scheme if they fulfil the basic requirements set out in the relevant agreement, and in particular comply with the definition of a small and medium-sized enterprise, there are good reasons to believe that the second situation would be too complicated to handle for the purposes of a pilot scheme.

pl	Zdaniem służb Komisji, własność pośrednia z uczestnictwem krajów trzecich lub nieuczestniczących państw członkowskich powinna zatem dyskwalifikować grupę spółek z uczestnictwa w programie pilotażowym.
en	In the opinion of the Commission's services' opinion, indirect ownership via third countries or non-participating Member States should therefore disqualify a group of companies from participation taking part in the pilot scheme.

pl	11. Państwa członkowskie mogą podjąć decyzję o wyłączeniu spółek aktywnych na skalę międzynarodową, osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą i spółek jednoosobowych czy innych podmiotów przejrzystych pod względem podatkowym, czy hybrydowych z programu pilotażowego, nawet jeśli są częściowo objęte definicją małych i średnich przedsiębiorstw.
en	11. Member States may opt to exclude internationally active partnerships, single entrepreneurs and sole proprietorships or other tax-transparent or hybrid entities from the pilot scheme, even though they are partly covered by the definition of small and medium-sized enterprises.

pl	Ich włączenie poważnie skomplikowałoby program pilotażowy i nie zapewniałoby żadnych perspektyw poważnych korzyści ekonomicznych.
en	Their inclusion would drastically complicate the pilot scheme and offer no prospect of major economic benefits.

pl	Dla tego celu ocena np. „hybrydowego" charakteru podmiotu (tj. podmiotu, który jest uważany za przejrzysty pod względem podatkowym dla jednego państwa, a nieprzejrzysty dla drugiego) może być oczywiście dokonana wyłącznie z perspektywy państw członkowskich biorących udział w programie pilotażowym, a nie przez państwo członkowskie, które nie jest związane z żadnym z podmiotów w „grupie państwa macierzystego".
en	For this purpose the assessment e.g. of the 'hybrid' character of an entity (i.e. one which is considered to be tax-transparent by one State and opaque by another) can of course only be made from the perspective of those Member States taking part in the pilot scheme and not by a Member State which is not that of any of the entities in the 'Home State Group'.

pl	12. Potencjalne komplikacje i dodatkowe problemy techniczne mogą zostać zilustrowane następująco.
en	12. The potential complications and additional technical problems can be illustrated as follows.

pl	W przeciwieństwie do przykładu spółek z osobowością prawną, włączenie spółek aktywnych na skalę międzynarodową i innych podmiotów przejrzystych pod względem podatkowym lub hybrydowych w ramach programu mogłoby, na przykład, prowadzić do rozbieżnych opinii na temat właściwego stosowania istniejących umów o podwójnym opodatkowaniu, zwłaszcza wtedy, gdy wspólnicy są rezydentami innego państwa członkowskiego niż to, w którym mieści się spółka.
en	Unlike the example of incorporated companies, the inclusion of internationally active partnerships and other tax-transparent or hybrid entities within the scope of the scheme could, for instance, lead to diverging opinions on the correct application of existing double-taxation treaties, especially when the partners are residents of other Member States other than that in which the partnership is located.

pl	Przykładem problemu tego rodzaju jest sytuacja, kiedy to jedno państwo członkowskie uważa odsetki od pożyczki udzielonej spółce przez partnera za normalne odsetki, zaś inne uważa za formę ukrytej dystrybucji zysku.
en	An example of this type of problem is the situation where one Member State considers the interest on a loan by the partner to the partnership as normal interest and another regards it as a form of hidden profit distribution.

pl	W pewnych aspektach plan skutecznie wkraczałby więc na obszar podatku od osób fizycznych.
en	The scheme would thus in some respects effectively extend into personal income taxation.

pl	Nie można zatem wykluczyć, że jeśli państwo członkowskie zamierza uwzględnić spółki, zostałyby one dopuszczone do programu wyłącznie w wyjątkowych przypadkach, które muszą być analizowane przez administracje podatkowe państw członkowskich indywidualnie dla każdego przypadku.
en	It is therefore conceivable that, if Member States wish to include partnerships, these would only be accepted into the scheme in exceptional cases, which have to be analysed by the tax administrations of the Member States involved on an individual basis.

pl	W każdym wypadku do ubiegania się o wzięcie udziału w programie powinny być dopuszczane wyłącznie spółki aktywnie prowadzące działalność i wykazujące dochody z działalności.
en	In any event, only commercially active partnerships with business income should be allowed to apply to take part in the scheme.

pl	Określenie państwa macierzystego i grupy państwa macierzystego
en	Determination of the Home State and the Home State Group

pl	13. Państwo macierzyste uczestniczącej grupy małych i średnich przedsiębiorstw definiuje się jako kraj rezydencji podatkowej spółki dominującej.
en	13. The "Home State" of a participating SME-group is defined as the country of tax residence of the lead company.

pl	Zgodnie z powszechnie przyjętą regułą dodatkową jest to, w przypadku wątpliwości, kraj będący miejscem aktywnego zarządzania (lub centralnego zarządzania i kontroli) spółki dominującej oraz kraj, gdzie spółka podlega podatkowi dochodowemu od osób prawnych przed przystąpieniem do programu pilotażowego.
en	Following the generally accepted tie-breaker rule this is, in case of doubt or of double-residence, the country in which the place of effective management (or central management and control) of the lead company is located and where this company is subject to corporation tax before entering the pilot scheme.

pl	W przypadku problemu ze stosowaniem tej zasady dla celów programu pilotażowego administracje podatkowe państw członkowskich, w których działa grupa, muszą dojść do porozumienia w kwestii państwa macierzystego; w przeciwnym razie spółka nie może wziąć udziału w programie pilotażowym.
en	If there are problems with the application of this rule for the purpose of the pilot scheme, the tax administrations of the Member States in which the group is active have to reach a common agreement on the Home State; otherwise the company cannot take part in the pilot scheme.

pl	14. Przepisy dotyczące podstawy dla podatku dochodowego od osób prawnych obowiązujące w państwie macierzystym będą zatem obowiązywały w stosunku do uczestniczącej spółki dominującej i jej spółek zależnych i/lub stałych oddziałów w uczestniczących państwach członkowskich.
en	14. The corporate tax base rules of the Home State will therefore apply to the participating lead company and its subsidiaries and/or permanent establishments in the participating Member States.

pl	To, czy działalność spółki uczestniczącej jest objęta „grupą państwa macierzystego" dla celów programu pilotażowego, zależy od przepisów podatkowych państwa macierzystego dla grupy krajowej i określonych w nich warunków.
en	Whether or not these activities of the participating company are included in the 'Home State group' for the purpose of the pilot scheme depends on the domestic group taxation rules of the Home State and the conditions defined therein.

pl	Wydaje się, że stosowanie ogólnoświatowych programów konsolidacji w kontekście programu pilotażowego jest niezmiernie trudne, czy wręcz niemożliwe.
en	It seems that world-wide consolidation schemes are extremely difficult, or evenimpossible, to apply in the context of the pilot scheme

pl	15. Spółka (macierzysta lub zależna) w żadnym razie nie może należeć do dwóch „grup państwa macierzystego".
en	15. Under no circumstances should a company (parent or subsidiary) be allowed to be part of two different "Home State groups".

pl	Państwa członkowskie powinny zatem ustanowić powszechnie stosowany wymóg własności większościowych w odpowiednich umowach dwustronnych lub wielostronnych.
en	Therefore, Member States should set a generally applicable majority ownership requirement in the relevant bilateral or multilateral agreement.

pl	Dodatkowy próg, dla celów programu pilotażowego, uzupełniałby i zastępował istniejące progi krajowe, jeśli są niższe.
en	This additional threshold would, for the purpose of the pilot scheme, supplement and replace existing national thresholds if these are lower

pl	Uwzględnienie podatków
en	Coverage of taxes

pl	16. Stosowanie planu wyłącznie do podatku od osób prawnych wydaje się zasadne.
en	16. It seems sensible that the scheme should apply to corporation taxes only.

pl	Podatki inne niż podatek od osób prawnych nie powinny być uwzględnianie w zakresie planu.
en	Taxes other than corporation taxes should not be included in the scope of the scheme.

pl	Dotyczy to w szczególności podatku od wartości dodanej, podatku akcyzowego, podatku zdrowotnego, podatku spadkowego, podatku gruntowego i podatku od przeniesienia własności gruntu.
en	This concerns in particular value added tax, excise duties; wealth tax, inheritance tax, land tax and land transfer tax.

pl	Państwa członkowskie mogą jednak, jeśli taki jest ich zamiar, nadal stosować związane z zyskiem dodatkowe obciążenia krajowe lub lokalne w przypadku podatku od osób prawnych, ustalone zgodnie z warunkami programu pilotażowego (tj. w przypadku udziału tego państwa członkowskiego w ogólnej podstawie opodatkowania).
en	If they so wish, Member States could nevertheless continue to apply national or local profit-related surcharges on the corporate tax as established under the conditions of the pilot scheme (i.e. on that Member State's share of the overall tax base).

pl	Lokalne lub regionalne podatki niezwiązane z zyskiem nadal mogą być nakładane zgodnie z zasadami wszystkich zaangażowanych państw członkowskich.
en	Non-profit related local or regional taxes could also continue to be levied under the rules of each of the Member States involved.

pl	17. Program pilotażowy nie może pośrednio wpływać na nakładanie podatków innych niż podatek od osób prawnych.
en	17. The pilot scheme should not indirectly influence the levying of taxes other than corporation tax.

pl	W zakresie, w jakim określenie dochodu podlegającego opodatkowaniu dla celów podatku od osób prawnych oddziałuje lub wpływa na określenie innych podatków lub wpłat na ubezpieczenie społeczne, oraz w zakresie, w jakim powiązania tego nie można technicznie określić w oparciu o przepisy dotyczące podstawy opodatkowania państwa macierzystego, należy prowadzić specyficzne rachunki w oparciu o przepisy państwa macierzystego.
en	Insofar as the determination of the taxable income for corporation tax interacts with or impacts on the assessment of other taxes or social security contributions, and insofar as this link cannot be technically established on the basis of the Home State tax base rules, specific accounts should be kept on the basis of the Host State rules.

pl	Przykładem takiego działania byłoby traktowanie świadczeń dodatkowych w przepisach dotyczących dochodu lub wynagrodzenia wielu państw członkowskich.
en	An example of this would be the treatment of fringe benefits in many Member States' income or wage tax laws.

pl	Stosowanie odmiennych przepisów podatkowych do obliczania i obsługi świadczeń w naturze zgodnie z przepisami o podatku od osób prawnych na poziomie firmy i zgodnie z przepisami o podatku dochodowym od osób prawnych na poziomie pracowników może zaowocować niepożądanymi rozbieżnościami i skutkować zbyt niskim lub zbyt wysokim opodatkowaniem.
en	Applying different tax rules for the calculation and treatment of benefits in kind under corporation tax law at company level and under personal income tax law at staff level may result in an undesirable mismatch and thus lead to over- or under-taxation.

pl	Jedynym sposobem usunięcia tej rozbieżności jest ponowne obliczenie świadczenia, w państwie macierzystym dla dochodu grupy państwa macierzystego lub w państwie przyjmującym dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych świadczeniobiorcy.
en	The only way to address this mismatch is to re-calculate the benefit, either in the Home State for the income of the Home State group or in the Host State for the personal income tax treatment of the recipient.

pl	Mając na uwadze różnorodność przepisów dotyczących świadczeń dodatkowych i porównywalnych kwestii w państwach członkowskich, nie można zasugerować żadnego rozwiązania ogólnego; konieczne będzie wypracowanie odpowiednich ustaleń dla specyficznych sytuacji w świetle przepisów prawnych rozpatrywanych państw członkowskich.
en	Given the variety of rules on fringe benefits and comparable issues in Member States, no general solution can be suggested; appropriate arrangements would need to be worked out in the specific situation in the light of the laws of the Member States concerned.

pl	Uwzględnienie sektorów
en	Coverage of sectors

pl	18. Szereg sektorów gospodarki podlega zwykle szczególnym przepisom dotyczącym podatku od osób prawnych.
en	18. Several sectors of the economy are usually subject to specific corporate tax rules.

pl	W przypadku programu pilotażowego dla małych i średnich przedsiębiorstw mogłoby to doprowadzić do dodatkowych komplikacji, dla których trudno znaleźć uzasadnienie, gdyż bardzo niewiele małych i średnich przedsiębiorstw, jeśli w ogóle, prowadzi działalność w tych sektorach lub dlatego, że sektory te mają często charakter krajowy.
en	For the purpose of an SME pilot scheme this might lead to additional complications that are hard to justify, either because very few, if any, SMEs are active in these sectors or because the sectors in question are often still national.

pl	A zatem państwo członkowskie może rozpatrzyć tę ideę przy założeniu, że - na przykład - „grupy państwa macierzystego" wykazujące ponad 10 % obrotów w takich sektorach, jak spedycja, usługi finansowe, bankowość i ubezpieczenia, handel ropą naftową i gazem oraz ich wykorzystanie i działalność rolnicza (także leśnictwo i rybołówstwo) nie zostaną dopuszczone do udziału w programie pilotażowym.
en	Therefore, Member States might give some thought to the idea of stipulating that, for instance, 'Home State groups' with more than 10% of their turnover in the sectors of shipping, financial services, banking and insurance, oil and gas trade and exploitation, and agricultural activities (including forestry and fishery) shall not be allowed to participate in the pilot scheme.

pl	19. Definicja sektora powinna opierać się na krajowych przepisach dotyczących opodatkowania, stosowanych w rozpatrywanym „państwie macierzystym", ale administracje podatkowe rozpatrywanych państw członkowskich muszą w każdym razie zatwierdzić przypisanie do sektora dla każdego przypadku indywidualnie.
en	19. The definition of the sector should be based on the domestic taxation rules applied in the 'home state' concerned, but the tax administrations of the Member States concerned must in any event approve the sector allocation on a case-by-case basis.

pl	Można także stosować wspólne definicje UE lub - w razie potrzeby - stworzyć je na potrzeby programu.
en	Alternatively, common EU definitions should be employed or, if need be, developed for the purpose of the scheme.

pl	Służby Komisji powinny być gotowe na udzielenie zainteresowanym państwom członkowskim pomocy w tym zadaniu, jeśli będzie to konieczne.
en	The Commission services would be prepared to assist interested Member States with this task, where necessary.

pl	Przepisy dla przypadków szczególnych i zasady dotyczące zapobiegania unikaniu opodatkowania
en	Provisions for specific cases and anti-avoidance rules

pl	20. Jest oczywiste, że program pilotażowy musi uwzględniać zasady postępowania w przypadkach szczególnych i zasady dotyczące zapobiegania unikaniu opodatkowania.
en	20. It goes almost without saying that the pilot scheme has to include rules for dealing with exceptional cases and anti-avoidance provisions.

pl	Z punktu widzenia Komisji zasadne wydają się wymienione poniżej wymienione ustalenia, które państwa członkowskie powinny rozważyć jako ewentualne opcje.
en	The following possible arrangements seem to make sense from the Commission's point of view and should be considered as possibilities by interested Member States.

pl	Zasady te powinny wprowadzać pewność dla firm uczestniczących.
en	These rules also should provide certainty for participating companies.

pl	1. Spółka dominująca, która bierze udział w programie pilotażowym, nie może wybrać, które zakwalifikowane spółki zależne lub stałe filie w uczestniczących państwach członkowskich będą stanowiły część grupy państwa macierzystego (metoda „wszystko albo nic").
en	1. A lead company which takes part in the pilot scheme cannot choose which qualifying subsidiaries or permanent establishments in participating Member States will form part of the Home State Group ("all in/all out" approach).

pl	2. Do uczestniczenia w programie powinny być dopuszczone wyłącznie istniejące przedsiębiorstwa, będące rezydentami podatkowymi w państwie macierzystym przez co najmniej dwa lata.
en	2. Only existing enterprises which have been tax resident in the 'Home State' for at least two years should be allowed to participate in the scheme.

pl	3. Firma, która podczas uczestniczenia w projekcie pilotażowym, wskutek prowadzenia normalnej działalności, rozwinie się w sposób naturalny poza granice określone w definicji małego i średniego przedsiębiorstwa, nie powinna być wykluczona z projektu tylko z tego powodu.
en	3. A business which, while participating in the pilot project, by performing its normal commercial activities grows organically beyond the limits set out in the SME definition should not for this reason be excluded from the project.

pl	4. Zmiana własności nie prowadzi automatycznie do wykluczenia firmy uczestniczącej, chyba że przestanie ona spełniać definicję małego i średniego przedsiębiorstwa.
en	4. A change of ownership does not automatically lead to an exclusion of the participating company, unless it breaches the definition of small and medium-sized enterprise.

pl	5. Jednorazowe transakcje i odbiegające od „normy" fluktuacje obrotów nie powinny automatycznie prowadzić do wyłączenia spółki uczestniczącej (lub zbycie znaczącego majątku kapitałowego powinno być wykluczone z wymogów dotyczących obrotów).
en	5. One-off transactions and 'abnormal' business fluctuations in turnover should not automatically lead to exclusion of the participating company (or the disposal of a large capital asset should be excluded from the turnover requirements).

pl	6. Fuzje i przejęcia, które nie wpływają na podstawowe elementy projektu pilotażowego (definicja małego i średniego przedsiębiorstwa, określenie państwa macierzystego itp.) nie powinny automatycznie prowadzić do wyłączenia spółki uczestniczącej.
en	6. Mergers and acquisitions which do not affect the constituent elements of the pilot scheme (SME definition; determination of Home State, etc.) should not automatically lead to the exclusion of the participating company.

pl	Odpowiedzialne administracje podatkowe będą jednak musiały ponownie ocenić, czy warunki uczestniczenia w programie pilotażowym są nadal spełnione w nowej strukturze grupy.
en	The responsible tax administrations will, however, have to re-assess whether the prerequisites for participating in the scheme are still met under the new group structure.

pl	7. Zmiana państwa macierzystego spółki uczestniczącej podczas programu pilotażowego może być uznana za niemożliwą.
en	7. The change of the Home State of a participating company during the pilot scheme could be deemed impossible.

pl	Przeniesienie rezydencji podatkowej spółki dominującej do innego państwa członkowskiego powinno zatem prowadzić do zakończenia programu pilotażowego.
en	The transfer of the lead company's tax residence to another Member State should then lead to the termination of the pilot scheme.

pl	To samo dotyczy fuzji prowadzącej do zmiany rezydencji podatkowej spółki dominującej.
en	The same holds for a merger leading to a change of tax residence of the lead company.

pl	A także, w przypadku zmiany rezydencji na inne państwo członkowskie, grupa mogłaby, zasadniczo, nadal korzystać z opodatkowania państwa macierzystego, lecz zgodnie z przepisami nowego państwa macierzystego.
en	Alternatively, in the case of change of residence to another Member State, the group could, in principle, continue to benefit from Home State taxation, albeit under the rules of a new Home State.

pl	Przejście z systemu przepisów jednego państwa macierzystego do innego powinno zatem przebiegać w sposób płynny; choć wydaje się to technicznie skomplikowane, nie jest jednak niemożliwe.
en	The transition from one Home State regime to another should then be seamless; although this appears to be technically complicated, it is not impossible.

pl	8. Jeśli nie ma rozbieżności między latami podatkowymi firmy dominującej i członka grupy państwa macierzystego, obowiązkiem firmy dominującej jest prowadzenie odpowiedniej księgowości, która umożliwi właściwym administracjom podatkowym rozpatrzenie wniosku.
en	8. Where the tax years of the lead company and the Home State group member do not coincide, it falls to the lead company to keep corresponding accounts which allow the tax administrations concerned to assess the application.

pl	9. Przenoszenie aktywów między spółką dominującą (spółką matką lub siedzibą zarządu) a podmiotem zależnym i/lub stałym oddziałem w innym państwie członkowskim jest możliwe podczas programu pilotażowego, pod warunkiem przestrzegania przepisów państwa macierzystego.
en	9. The transfer of assets between the lead company (parent company or head office) and the subsidiary and/or permanent establishment in another Member State under the pilot scheme is possible in keeping with the domestic taxation rules of the Home State.

pl	Obowiązkiem uczestniczącej firmy dominującej jest jednak ustalenie, przy współpracy z odpowiedzialną administracją podatkową, wartości księgowej i wartości rynkowej przenoszonych aktywów, aby przeniesienie mogło zostać opodatkowane zgodnie z obowiązującymi aktualnie „normalnymi" przepisami, jeśli program pilotażowy nie zostanie przedłużony, lub jeśli dojdzie do zbycia aktywów (tj. „zamrożenia" pozycji i odroczenia podatkowego).
en	However, the participating lead company is required to establish, in collaboration with the responsible tax authorities, the book value and the market value of the transferred asset so that the transfer can be taxed according to the current 'normal' rules if the pilot scheme is not prolonged or if the asset is sold (i.e. "freezing" of the position and tax deferral).

pl	W stopniu, w jakim transakcja zostanie objęta dyrektywą o fuzjach[30], stosuje się przepisy tej dyrektywy.
en	Insofar as the transaction is covered by the fiscal Merger Directive[30], the rules of the Directive apply.

pl	10. O ile nie określono inaczej, wszystkie transakcje w obrębie grupy państwa macierzystego między firmą dominującą a spółkami zależnymi lub stałymi oddziałami, lub pomiędzy członkami grupy, powinny być traktowane zgodnie z krajowymi przepisami podatkowymi państwa macierzystego.
en	10. Unless otherwise stipulated, all transactions within the Home State group between lead company and subsidiaries or permanent establishments or between group members should be dealt with according to the domestic tax rules of the Home State.

pl	11. Dla każdej jednostki grupy stosuje się ogólne zasady zapobiegające nadużyciom, obowiązujące w państwie rezydencji, w odniesieniu do nieuczestniczących państw członkowskich i państw trzecich, by uniemożliwić poszukiwanie najkorzystniejszych przepisów (ang. „rule shopping").
en	11. The general anti-abuse rules of the State of residence apply for every group unit in relation to non-participating Member States and third countries, in order to forestall "rule shopping".

pl	Stosowanie istniejących umów o podwójnym opodatkowaniu
en	Application of existing double-taxation treaties

pl	21. Z samej koncepcji opodatkowania państwa macierzystego wynika, że relacje między członkami „grupy państwa macierzystego" w ramach programu pilotażowego podczas jego stosowania wybiegają poza zakres stosowania odpowiednich umów o podwójnym opodatkowaniu.
en	21. It follows from the very concept of Home State Taxation that the relations between 'Home State group' members under the pilot scheme during the application of the scheme fall outside the scope of the relevant double-taxation treaties.

pl	Dwustronne umowy o podwójnym opodatkowaniu między dwoma uczestniczącymi państwami członkowskimi nie powinny być stosowane do transakcji między dwoma członkami grupy państwa macierzystego.
en	The bilateral double-taxation treaty between two participating Member States should not be applicable for transactions between members of the Home State group.

pl	Umowa powinna jednak być nadal stosowana w stosunku do tych aspektów postępowania podatkowego, na które program pilotażowy nie ma wpływu.
en	The treaty should, however, continue to be applied to those aspects of the tax treatment which are not affected by the pilot scheme.

pl	22. Program pilotażowy nie uwzględnia żadnych zmian w zakresie umów podatkowych.
en	22. The pilot scheme does not involve any change in the remit of the tax treaties.

pl	Różni członkowie grupy powinni nadal podlegać takim samym umowom podatkowym jak przed przystąpieniem do programu pilotażowego.
en	The various group members should remain subject to the same tax treaty as before joining the pilot scheme.

pl	Innymi słowy, umowa podatkowa państwa przyjmującego lub państwa rezydencji powinna obowiązywać pilotującego członka grupy państwa macierzystego, lecz dochód podlegający opodatkowaniu powinien być określany zgodnie z przepisami państwa macierzystego.
en	In other words, the tax treaty of the 'Host' or residence State should apply to a member of a piloting Home State Group, but to the taxable income as established under Home State rules.

pl	Oznacza to, że program pilotażowy nie wymaga zmian w umowach o podwójnym opodatkowaniu, zawartych przez państwa członkowskie z państwami trzecimi.
en	Accordingly, the pilot scheme does not require changes to Member States' double taxation treaties with third countries.

pl	Ponieważ każdy członek „grupy państwa macierzystego" pozostaje podatnikiem w kraju rezydencji, odpowiednie umowy powinny być nadal stosowane.
en	As each member of the 'Home State Group' remains a taxpayer in its country of residence, the respective treaties should continue to apply.

pl	23. W przypadku zagranicznych źródeł dochodu członków grupy (dywidend, odsetek, tantiem, dochodów z nieruchomości itp.) z krajów trzecich lub nieuczestniczących państw członkowskich, wydaje się zasadne, by nie były one uwzględniane w zakresie programu pilotażowego i były rozliczane na normalnych zasadach.
en	23. As regards foreign source income of the group members (dividends, interests, royalties, income from immovable property etc.) from third countries or non-participating Member States, it seems sensible that this should generally fall outside the scope of the pilot scheme and be accounted for under the normal rules.

pl	Zagraniczne źródła dochodu powinny być zatem dodawane do dochodów członka grupy po podziale.
en	Foreign source income should thus be added to the income of the group member after apportionment.

pl	Procedura ta pozwala na uniknięcie problemów, które mogłyby zaistnieć, gdyby państwo macierzyste i państwo przyjmujące wprowadziły inne ustalenia dotyczące odpowiednich umów z państwem trzecim, np. dotyczących wykorzystania metody kredytowania i metody zwolnienia pewnych pozycji dochodów.
en	This procedure avoids problems that might otherwise arise if the Home State and the Host State had agreed on different arrangements in their respective treaties with a third state, e.g. on the use of the credit method and the exemption method for certain income items.

pl	Jeśli przedsiębiorstwo uczestniczące ma takie dochody, będzie musiało złożyć dwa wnioski o zwrot podatku, jeden w państwie macierzystym, a drugi w państwie przyjmującym, w odniesieniu do konkretnych pozycji dochodu.
en	Where the participating enterprise has such income, it will therefore be required to file two tax returns, one in the Home State and one in the Host State for specific income items.

pl	24. W szczególnych przypadkach mogą powstać problemy niedyskryminacji związane z umową o podwójnym opodatkowaniu, zarówno w UE w odniesieniu do nieuczestniczących państw członkowskich i krajów trzecich, gdyby przedsiębiorstwa w tym samym Państwie były traktowane odmiennie w ramach programu pilotażowego.
en	24. In specific circumstances, double taxation treaty non-discrimination issues could occur, both within the EU in relation to non-participating Member States and vis-à-vis third countries, as enterprises in the same State are treated differently under the pilot scheme.

pl	Choć dostępne badania[31] sugerują, że porównanie przedsiębiorstw uczestniczących w programie pilotażowym i przedsiębiorstw spoza programu może już nie zapewniać właściwego punktu odniesienia, problemy te w idealnych warunkach wymagałyby formalnego wspólnego porozumienia w odniesieniu do odnośnych stron umowy, dotyczącego interpretacji tego punktu zgodnie z warunkami programu pilotażowego.
en	While the available research[31] suggests that the comparison between enterprises participating in the pilot scheme and those outside the pilot scheme may no longer be the relevant reference point, these issues would ideally require a formal common understanding with the respective Treaty partners on the interpretation of this clause under the conditions of the pilot scheme.

pl	Kwestie wyceny transferu
en	Transfer pricing issues

pl	25. Z samej koncepcji opodatkowania w kraju macierzystym wynika, że należy zaprzestać stosowania zasad wyceny transferu krajowego w grupie państwa macierzystego w ramach programu pilotażowego.
en	25. It follows from the very concept of Home State Taxation that national transfer pricing rules should cease to be applied within the Home State Group under the pilot scheme.

pl	W ramach grupy państwa macierzystego przepisy państwa macierzystego powinny być w równym stopniu stosowane w innych odnośnych państwach członkowskich.
en	In the framework of the 'Home State Group' the rules of the Home State should be equally applied in the other Member States concerned.

pl	26. W przypadku ustaleń dotyczących wyceny transferu, np. dotyczących podmiotów powiązanych, stron związanych lub podmiotów zależnych od spółek zależnych w nieuczestniczących państwach członkowskich lub krajach trzecich, właściwym urzędem powinny być urzędy podatkowe państwa macierzystego (chyba że dostosowanie jest wynikiem transakcji między krajem trzecim a członkiem grupy z państwa macierzystego z siedzibą poza państwem macierzystym).
en	26. As regards transfer pricing adjustments, e.g. concerning affiliated companies, related parties or sub-subsidiaries in non-participating Member States or third countries, the competent authority should be the Home State tax authorities (unless the adjustment arises from a transaction between a third country and a member of the Home State group resident outside the Home State).

pl	Wydaje się, iż to jedyna praktycznie wykonalna metoda postępowania.
en	This seems to be the only practically feasible way of proceeding.

pl	Ponadto dostępne badania[32] sugerują, że należy uważnie rozróżniać między odpowiednimi korektami pierwotnymi i wtórnymi.
en	Moreover, the available research[32] suggests that a careful distinction should be made between primary and secondary corresponding adjustments.

pl	W szczególności wydaje się wskazane dokonanie odpowiednich korekt po przypisaniu podstawy opodatkowania, a nie przed nim.
en	In particular, it seems advisable to make corresponding adjustments after the tax base allocation is carried out and not before.

pl	Dzieje się tak, gdyż wyłącznie dochód (ze źródła zagranicznego) danego podmiotu stowarzyszonego i wyłącznie z państwa członkowskiego odpowiedzialnego za negocjacje powinien ulec zmianie.
en	This is because only the (foreign-sourced) income of that affiliate and only the Member State responsible for the negotiation should be affected.

pl	27. W każdym wypadku wskazane są konsultacje między administracjami państwa macierzystego i państwa przyjmującego.
en	27. Consultation between the administrations of the Home State and the Host State would in any event seem prudent.

pl	Konsultacje takie są prawdopodobnie niezbędne w stosunkach między państwem przyjmującym a krajem trzecim niemającym umowy o podwójnym opodatkowaniu z państwem macierzystym.
en	Such consultations are probably imperative in relations between the Host State and a third country not having a double-taxation treaty with the Home State.

pl	Inne kwestie techniczne
en	Other technical issues

pl	28. W przypadku podatków potrąconych, wypłacanych dywidend i powiązanych procedur dotyczących transakcji między członkami grupy państwa macierzystego, przepisy krajowe powinny być stosowane wobec wszystkich członków „grupy państwa macierzystego".
en	28. As regards withholding taxes, dividend payments and the related procedures concerning transactions between members of the Home State Group, the domestic rules of the Home State should apply to all members of the 'Home State Group'.

pl	I znów, ten sposób postępowania jest logicznym skutkiem samej koncepcji opodatkowania według zasad państwa macierzystego.
en	Again, this way of proceeding follows logically from the very concept of Home State Taxation.

pl	29. W przypadku płatności między dwoma przedsiębiorstwami założonymi w tym samym państwie członkowskim, lecz podlegającymi przepisom podatkowym innych państw macierzystych, zgodnie z sugestią autorów koncepcji opodatkowania według zasad państwa macierzystego[33], transakcję tę można z pożytkiem uznać za transakcję krajową, a nie płatność transgraniczną, co oznacza, że należy stosować przepisy krajowe państwa rezydencji (przyjmującego).
en	29. As regards payments between two enterprises established in the same Member State but subject to the tax rules of different Home States, following the suggestion of the authors of Home State Taxation[33], this transaction could usefully be considered a domestic transaction rather than a cross-border payment, and consequently the domestic rules of the residence (Host) State should be applied.

pl	Pozwoli to na uniknięcie komplikacji związanych z wprowadzaniem nowych zasad dla transakcji, które są zwykłymi transakcjami krajowymi w ramach danego państwa.
en	This would avoid any complications of introducing new rules for what is a straight forward domestic transaction within one State.

pl	30. W przypadku wypłat dywidendy udziałowcom mniejszościowym, choć może to w pewnym stopniu wymagać prowadzenia dodatkowej księgowości, z płatnościami tymi należy postępować z zastosowaniem przepisów krajowych państwa rezydencji (przyjmującego), gdyż ta metoda wydaje się być jedynym praktycznie uzasadnionym sposobem postępowania.
en	30. As far as dividend payments to possible minority shareholders are concerned, although this might to some extent require additional book-keeping, these payments should be dealt with by applying the domestic rules of the residence (Host) State, as this approach appears to be the only practically feasible way of proceeding.

pl	Proceduralne i administracyjne aspekty programu pilotażowego
en	Procedural and administrative aspects of the pilot scheme

pl	Praktyczne wdrożenie programu pilotażowego
en	Practical implementation of the pilot scheme

pl	31. Poza stosowaniem opodatkowania wobec małych i średnich przedsiębiorstw zgodnie z możliwym projektem pilotażowym, należy określić metodę uzyskiwania dostępu do programu i jej przebieg proceduralny.
en	31. In addition to the tax treatment of SMEs under the possible pilot scheme, a method of for access to the scheme and its procedural operation need to be laid down.

pl	Sugeruje się zastosowanie mechanizmu umów o podwójnym opodatkowaniu przy wdrażaniu programu pilotażowego.
en	It is suggested to use the mechanism of double-taxation treaties for implementing the pilot scheme.

pl	Zainteresowane państwa członkowskie powinny zatem rozpocząć odpowiednie negocjacje, przygotować i zawrzeć dwustronną, a najlepiej wielostronną umowę umożliwiającą zainteresowanym firmom wzięcie udziału w programie pilotażowym opodatkowania według zasad państwa macierzystego.
en	Interested Member States should thus enter into appropriate negotiations, prepare and conclude a bilateral or, preferably, multilateral agreement allowing interested companies to participate in the Home State Taxation pilot scheme.

pl	Jeśli państwa te wyrażą takie życzenie, służby Komisji zapewnią im odpowiednie wsparcie i pomoc dla tych działań, niewykluczone, że za pośrednictwem programu FISCALIS (seminaria i grupy projektowe).
en	If they so wish, support and assistance for these efforts would be available from the Commission services, possibly via the FISCALIS programme (seminars and/or project groups).

pl	Odnośne państwa członkowskie powinny zatem wdrażać umowę w skali krajowej, zgodnie z krajowymi przepisami i praktykami.
en	The Member States concerned should then implement the agreement domestically, in accordance with their national laws and practices.

pl	Umowa dwustronna może z powodzeniem przybrać formę protokołu uzupełniającego odpowiednią umowę o podwójnym opodatkowaniu, a umowy wielostronne powinny być zawierane w ramach konwencji międzyrządowej.
en	The bilateral agreement could usefully take the form of a protocol supplementing the relevant double-taxation treaty, and multilateral agreements should be concluded in an intergovernmental convention.

pl	Dzięki tej metodzie postępowania program pilotażowy będzie mógł być wprowadzany stosunkowo szybko i w sposób elastyczny, przy jednoczesnym przestrzeganiu zasady legalności opodatkowania.
en	This way of proceeding would make sure that the pilot scheme could be introduced and relatively quickly and in a flexible manner, while fully respecting the principle of legality of taxation.

pl	32. W oparciu o ich umowy z innymi państwami członkowskimi administracje podatkowe uczestniczących państw członkowskich powinny, na przykład stosując odpowiednie procedury wewnętrzne (np. okólniki lub publikowanie wezwania do „wyrażenia zainteresowania"), określić możliwość zgłaszania się przez spółki do uczestnictwa w „programie pilotażowym".
en	32. On the basis of their agreement with other Member States, the tax administrations of participating Member States should, for instance via appropriate internal procedures (e.g. circular letters or publication of a call for 'expression of interest'), establish the possibility for companies to volunteer to participate in the 'pilot scheme'.

pl	Zainteresowane spółki (zarówno spółka dominująca, jak i spółki zależne musiałyby zgłosić zainteresowanie udziałem w programie pilotażowym obsługującym ich urzędnikom administracji podatkowych odpowiednich państw rezydencji, a te byłyby zobowiązane do bezzwłocznego informowania i konsultowania się z administracjami podatkowymi innych zainteresowanych państw członkowskich.
en	Interested companies (both the lead company and subsidiaries) would have to notify their interest in taking part in the pilot scheme to their usual counterparts in the tax administrations of their respective residence States and these would be obliged to inform and consult without delay the tax administrations of the other Member States concerned.

pl	Decyzja dotycząca zgłoszenia powinna być przekazywana przez dwie lub większą liczbę administracji w uzasadnionym okresie czasu, np. dwa lub trzy miesiące po zgłoszeniu przez spółkę zainteresowania.
en	A decision on the application should be given by the two or more administrations concerned within a reasonable period of time, e.g. two to three months after the notification of interest by the company.

pl	Podobnie jak w przypadku innych decyzji administracyjnych, ewentualna odmowa powinna być opatrzona uzasadnieniem i może być uzasadniona wyłącznie niespełnianiem przez spółkę wymagań określonych w odpowiedniej umowie (urząd nie może podejmować decyzji uznaniowej).
en	As with other administrative decisions a possible refusal should be accompanied by reasons and can only be justified if the applying company does not meet the requirements set out in the relevant agreement (no discretion for the authorities).

pl	Wymagania związane ze składaniem wniosku i płatnościami
en	Filing and payment requirements

pl	33. W przypadku wymagań związanych ze składaniem wniosku i płatnościami, sugeruje się, że zasadniczo spółka dominująca powinna być zobowiązana do złożenia wniosku o zwrot podatku dla grupy państwa macierzystego wyłącznie w państwie macierzystym.
en	33. As far as the filing and payment requirements are concerned, it is suggested that in principle the lead company should be obliged to file a tax return for the Home State group only in the Home State.

pl	Odpowiedzialne administracje podatkowe pozostałych zainteresowanych państw powinny otrzymać kopie wniosku o zwrot podatku i odpowiednich załączników (np. bilansów, rachunków wyników itp. - zgodnie z lokalnymi przepisami i praktyką państwa macierzystego).
en	The responsible tax administrations of the other states concerned should receive copies of this tax return and the relevant annexes (e.g. balance sheets, profit/loss account etc. - as required under local Home State laws and practices).

pl	Dostarczone informacje muszą być wystarczające, by umożliwiały określenie dodatkowych związanych z zyskiem podatków czy obciążeń oraz innych związanych wzajemnie elementów dotyczących podatku dochodowego od osób fizycznych.
en	The information provided must be sufficient to allow additional profit-related taxes or surcharges or other inter-related features of personal income tax to be assessed.

pl	Zdaniem służb Komisji, aby ograniczać koszty, nie powinno się wprowadzać żadnego systematycznego wymogu tłumaczenia; jednakże administracje podatkowe mogą zażądać dostarczenia kluczowych dokumentów w języku danego kraju lub innym odpowiednim języku na koszt podatnika.
en	In the view of the Commission's services, in order to limit the cost there should not be any systematic requirement for translation; however, tax administrations could ask for key documents to be provided in the national language or another appropriate language at the expense of the taxpayer.

pl	34. Sama koncepcja programu pilotażowego sprawia, że nie da się uniknąć sytuacji, w których większość faktycznych obciążeń administracyjnych spada na spółkę dominującą.
en	34. The very concept of the pilot scheme makes it inevitable that most of the actual administrative burden falls on the lead company.

pl	Spółka dominująca powinna zatem obliczyć łączone zyski grupy zgodnie z przepisami państwa macierzystego rezydencji i przypisać te zyski członkom grupy zgodnie z ustalonym wcześniej wzorem (zob. powyżej).
en	The lead company should thus compute the combined profits of the group according to the rules of its residence 'Home State' and allocate those profits among the group members according to the pre-established formula (see below).

pl	Wartości różnych kryteriów przypisywania należy zgłosić urzędom podatkowym wszystkich zaangażowanych państw członkowskich.
en	The figures of the various allocation criteria should be reported to the tax authorities of all Member States involved.

pl	Płatność podatku zostanie jednak dokonana przed odpowiedniego członka grupy w jego państwie rezydencji (państwie przyjmującym).
en	The payment of the tax will, however, be made by the respective group member in its residence (Host) State.

pl	Kwestie kontroli i nadzoru
en	Control and supervision issues

pl	35. W przypadku nadzoru programu pilotażowego obowiązują i winny być stosowane ogólne zasady wzajemnej współpracy i pomocy administracyjnej w UE.
en	35. As regards the supervision of the pilot scheme, the general rules for mutual assistance and administrative co-operation in the EU apply and should be used.

pl	Ponadto urzędy podatkowe zainteresowanych państw członkowskich powinny, jeśli zostanie to uznane za niezbędne, tworzyć wspólne zespoły audytowe w celu przeprowadzenia audytu spółki dominującej i członków grupy.
en	Moreover, the tax authorities of the interested Member States should, if this is considered necessary, form joint audit teams for auditing the lead company and group members.

pl	Powinno się zezwalać na przeprowadzanie audytów przez wspólne zespoły we wszystkich lokalizacjach należących do grupy państwa macierzystego, powinny one jednak być ograniczone wyłącznie do aspektów objętych programem pilotażowym.
en	The audits should be allowed to be carried out by the joint team in all premises covered by the Home State group, but be strictly limited to those aspects governed by the pilot scheme.

pl	Zdaniem Komisji, w przypadku sporów sądowych logiczne byłoby stosowanie zasadniczo przepisów państwa rezydencji firmy - członka grupy państwa macierzystego, np. państwa przyjmującego spółki zależnej i państwa macierzystego spółki dominującej.
en	In the event of litigation it would be logical, in the Commission services' view, to apply, in principle, the rules of the residence state of a "Home State group" member company, e.g. the host state for a subsidiary and the home state for a lead company.

pl	Wyobrażenie sobie innego rozwiązania, które nie narusza odpowiednich przepisów krajowych państwa członkowskiego, wydaje się trudne.
en	It seems difficult to envisage another solution which does not infringe the Member States' respective national laws.

pl	36. W przypadku umów dwustronnych lub wielostronnych konieczne będzie ustalenie przez państwa członkowskie odpowiednich ustaleń dotyczących zakończenia programu pilotażowego (programów pilotażowych).
en	36. In the bilateral or multilateral agreement it will be necessary for Member States to agree on appropriate arrangements for the termination of the pilot scheme(s).

pl	Te „zasady dotyczące opuszczenia programu" muszą opisywać wycenę aktywów i pasywów, jak również postępowanie w przypadku kosztów po zakończeniu programu pilotażowego, przy założeniu, że nie zostanie on przedłużony, bez narzucania przedsiębiorstwom uczestniczącym systematycznej potrzeby prowadzenia dwóch systemów księgowych, według zasad państwa macierzystego i państwa przyjmującego w fazie testowej programu pilotażowego.
en	These 'exit provisions' must determine the valuation of assets and liabilities as well as the treatment of expenditure after the end of the pilot scheme, assuming the latter is not prolonged, without imposing on participating enterprises the systematic need to keep two sets of accounts under the rules of the Home State and the Host State throughout the pilot scheme test phase.

pl	Ramy czasowe
en	Time frame

pl	37. Program pilotażowy z definicji powinien być zaprojektowany jako próba eksperymentalna, a zatem powinien być ograniczony w czasie.
en	37. By definition, the pilot scheme should de designed as an experimental trial and therefore be limited in time.

pl	Zarówno dla uczestniczących państw członkowskich (administracji podatkowych) i spółek uczestniczących ważne jest, by okres próbny trwał wystarczająco długo, by możliwa była dokładna analiza, i by koszty zmiany były uzasadnione.
en	For both the participating Member States (tax administrations) and the participating companies it will be important that the trial period is long enough so as to allow it to be analysed thoroughly and to justify the changeover cost.

pl	W oparciu o otrzymane informacje zwrotne sugeruje się wprowadzenie programu pilotażowego na okres pięciu lat, po którym to okresie powinna nastąpić ocena końcowa.
en	Based on the feedback received, it is suggested to run the pilot scheme for a period of five years after which a final evaluation should take place.

pl	Pięcioletni okres czasu oznacza, że rozpoczyna się on w dniu wprowadzenia programu i automatycznie wygasa pięć lat po tej dacie (np. 1 stycznia 2007 r. - 31 grudnia 2011 r.).
en	The time frame of five years is to be understood to mean that a start date for the scheme is fixed and that the scheme automatically expires five years after that date (e.g. 1 January 2007 - 31 December 2011).

pl	Kwalifikujące się przedsiębiorstwa mogłyby jednak przystąpić do programu w dowolnym momencie, co oznacza, że uczestniczyłyby w nim przez krótszy okres (np. 1 stycznia 2009 r. - 31 grudnia 2011 r.).
en	Qualifying enterprises could, however, join the scheme at any time during the period and thus also participate for shorter periods (e.g. 1 January 2009 - 31 December 2011)

pl	38. Podjęta przez spółkę decyzja o wzięciu udziału w programie pilotażowym powinna być wiążąca dla całego pięcioletniego okresu lub okresu krótszego, do określonego wcześniej dnia zakończenia programu pilotażowego.
en	38. The decision by a company to take part in the pilot scheme should be binding for the entire five-year period or for a shorter period until the pre-determined end of the pilot scheme.

pl	Jeśli spółka nalega na przerwanie stosowania programu przed zakończeniem pięcioletniego okresu, będzie to możliwe, lecz może podlegać ponownej wycenie lat podatkowych w ramach programu pilotażowego i wstecznemu zastosowaniu „tradycyjnych zasad".
en	If a company insists on ending the application of the scheme before the expiry of the five-year period, this shall be possible, but may be subject to a re-assessment of the tax years under the pilot scheme and retroactive application of the "traditional" rules.

pl	Wzór dotyczący obliczania repartycji
en	Apportionment formula

pl	39. Dla celów niniejszego wąskiego programu pilotażowego powinno wystarczyć zastosowanie ekonomicznie uzasadnionego wzoru repartycji podstawy opodatkowania między uczestniczącymi państwami członkowskimi.
en	39. For the purpose of this narrow pilot scheme it should be sufficient to use a simple but economically robust formula for apportioning the tax base between the participating Member States.

pl	Dzieje się tak, gdyż podlegający opodatkowaniu dochód „w puli" jest ograniczony szeregiem czynników: ograniczeniem do małych lub małych i średnich przedsiębiorstw, ograniczoną liczbą małych i średnich przedsiębiorstw w systemach innych państw członkowskich, opcjonalnym charakterem, ścisłym monitorowaniem, ogólnie niskimi obciążeniami podatkowymi małych i średnich przedsiębiorstw itp.
en	This is because the tax revenue 'at stake' is limited by various factors: the restriction to small or small and medium-sized companies; the limited number of small and medium-sized companies with establishments in other Member States; the optional character; strict monitoring; the generally low tax liabilities of SMEs etc.

pl	Ponadto prostym wzorem łatwiej zarządzać i posługiwać się.
en	Moreover, a simple formula is easy to administer and operate

pl	40. Przy opracowywaniu wzoru repartycji można wykorzystać następujące czynniki ekonomiczne: płace, liczba pracowników, sprzedaż (obroty), aktywa.
en	40. The following economic factors may be used for devising the allocation formula: payroll; number of employees; sales (turnover); assets.

pl	Połączenie tych czynników zwiększy ekonomiczną reprezentatywność, lecz sprawi, że stosowanie wzoru będzie bardziej złożone.
en	Combining these factors will increase the economic representativeness but render the application of the formula more complex.

pl	W zależności od wzoru wybranego przez państwa członkowskie będą one musiały uzgodnić powszechnie akceptowane i przeznaczone do praktycznego stosowania definicje wykorzystywanych czynników.
en	Depending on the formula chosen by Member States it will be necessary for them to agree on commonly accepted and practically operational definitions of the factors used.

pl	41. Zaleca się wykorzystanie w wzorze repartycji odpowiedniego udziału w sumie płac (50 %) i sumie obrotów (50 %) spółki uczestniczącej w każdym państwie członkowskim.
en	41. It is recommended to use the respective share in the total payroll (50%) and overall turnover (50%) of the participating business in each Member State concerned as apportionment formula.

pl	Liczby te łatwo zidentyfikować w deklaracjach księgowych i podatkowych firmy.
en	These figures are easy to identify in the company's accounting and tax declarations.

pl	Ponadto połączenie czynnika wkładu (płace) z czynnikiem efektu (sprzedaż) także zmniejsza ewentualną arbitralność.
en	Moreover, the combination of an input-related factor (payroll) with an output-related factor (sales) also reduces the possible arbitrariness

pl	42. Zgodnie z wewnętrzną logiką koncepcji opodatkowania zgodnie z zasadami państwa macierzystego i programem pilotażowym, zarówno zyski, jak i straty, powinny podlegać repartycji według wzoru.
en	42. Following the inherent logic of the Home State Taxation concept and the pilot scheme, both profits and losses should be subject to the formulary apportionment.

pl	Wszelkie straty przypisane do elementów grupy będą podlegały zasadom przenoszenia na okresy przyszłe i przeszłe państwa rezydencji danego elementu, tj. państwa macierzystego spółki dominującej (spółki macierzystej lub siedziby zarządu) i państwa przyjmującego dla spółek zależnych i stałych oddziałów.
en	Any losses allocated to the group units will be subject to the carry-forward and carry-back rules of the State of residence of the unit, i.e. the home state for the lead company (parent company or head office) and the host state for subsidiaries and permanent establishments

pl	43. Zgodnie z systemem opodatkowania według zasad państwa macierzystego spółka dominująca korzysta z formularzy zwrotu podatku państwa macierzystego, łącząc i zgłaszając działalność podlegającą opodatkowaniu we wszystkich właściwych państwach członkowskich (zob. powyżej).
en	43. Under the Home State Taxation system the lead company uses the tax return forms of the Home State for combining and reporting its taxable activities in all Member States concerned (see above).

pl	Nie muszą one obowiązkowo obejmować wymaganych informacji o czynnikach związanych z repartycją.
en	These do not necessarily include the required information on the apportionment factors.

pl	Należy zatem opracować odpowiedni, prosty formularz służących do deklaracji powyższych w formie załącznika do formularza zwrotu podatku.
en	An appropriate, simple form for declaring these in an annex to the tax return should therefore be devised.

pl	Ocena
en	Evaluation

pl	44. Wydaje się zasadne, by Komisja i uczestniczące państwa członkowskie stworzyły grupę monitorującą w celu nadzorowania programu pilotażowego; członkowie tej grupy mogliby konsultować się ze sobą, rozpatrywać ewentualne problemy praktyczne i oceniać wyniki programu.
en	44. It seems advisable that the Commission and participating Member States should create a monitoring group to supervise the pilot scheme; the members of this group would consul one another, consider possible practical problems and assess the scheme's success.

pl	Ponadto byłoby uzasadnione, by państwa członkowskie wprowadzające program pilotażowy sporządziły, do dnia 31 grudnia 2009 r., szczegółowy raport zawierający ogólną ocenę wyników programu pilotażowego, by umożliwić Komisji i grupie monitorującej rozpatrzenie ewentualnego przedłużenia lub zakończenia programu i podjąć decyzje dotyczące odnośnych procedur.
en	Moreover, it would make sense for those Member States implementing the pilot scheme to draw up, by 31 December 2009, a detailed report containing an overall assessment of the pilot scheme's effects, so as to allow the Commission and the monitoring group to consider the possible prolongation or termination of the scheme and decide on the relevant procedures.

pl	[1] Konkluzje prezydencji, Rada Europejska w Brukseli w dniach 22 i 23 marca 2005 r., np. ust. 25.
en	[1] Presidency Conclusions of the Brussels European Council of 22 and 23 March 2005, e.g. in para.

pl	[2] Decyzja Rady 2000/819/WE z dnia 20 grudnia 2000 r.
en	25 [2] Council Decision 2000/819/EC of 20 December 2000

pl	[3] COM(2004)70 z dnia 11/02/2004
en	[3] COM(2004)70 dated 11/02/2004

pl	[4] COM(2005)532 z dnia 25/10/2005 oraz COM(2005)551 z dnia 10/11/2005
en	[4] COM(2005)532 dated 25/10/2005 and COM(2005)551 dated 10/11/2005

pl	[5] Zalecenie Komisji z dnia 25 maja 1994 r. dotyczące opodatkowania małych i średnich przedsiębiorstw, Dz.U. L 177, str. 1-19; zalecenie Komisji z dnia 7 grudnia 1994 r. w sprawie przenoszenia własności małych i średnich przedsiębiorstw, Dz.U. L 385, str. 14-17; komunikat w sprawie zalecenia Komisji z dnia 7 grudnia 1994 r. w sprawie przenoszenia własności małych i średnich przedsiębiorstw, Dz.U. L 400, str. 1-9.
en	[5] Commission Recommendation of 25 May 1994 concerning the taxation of small and medium-sized enterprises, OJ L 177, pp.1-19; Commission Recommendation of 7 December 1994 on the transfer of small and medium-sized enterprises, OJ L 385, p.14-17.; Communication on the Commission recommendation of 7 December 1994 on the transfer of small and medium-sized enterprises, OJ C 400, pp.1-9.

pl	[6] Komunikat Komisji do Rady i Parlamentu w sprawie poprawy otoczenia podatkowego małych i średnich przedsiębiorstw, COM(94)206, Dz.U. C 187, str. 5-10.
en	[6] Commission Communication to the Council and to Parliament on the improvement of the tax environment of small and medium-sized enterprises, COM(94)206, OJ C187, p.5-10.

pl	[7] Dokument roboczy służb Komisji „Company Taxation in the Internal Market"[SEC(2001)1681]
en	[7] Commission staff working paper "Company Taxation in the Internal Market"[SEC(2001)1681]

pl	[8] Zob. na przykład: Centre for European Policy Studies, „EU Corporate Tax Reform", Report November 2001 oraz „An EU Company without an EU Tax?
en	[8] see for instance: Centre for European Policy Studies, "EU Corporate Tax Reform", Report November 2001 and "An EU Company without an EU Tax?

pl	A Corporate Tax Action Plan for Advancing the Lisbon Process", Report April 2002, w obydwu opracowaniach można znaleźć odesłania do dalszych źródeł informacji.
en	A Corporate Tax Action Plan for Advancing the Lisbon Process", Report April 2002, both with further references.

pl	[9] Szczegółowe informacje można znaleźć w komunikatach Komisji „W kierunku wewnętrznego rynku bez przeszkód podatkowych.
en	[9] For details see the Commission Communications "Towards an Internal Market without tax obstacles.

pl	Strategia mająca na celu wprowadzenie dla przedsiębiorstw ujednoliconej podstawy wymiaru podatku dochodowego od osób prawnych w odniesieniu do ich działalności obejmującej całą UE" [COM(2001)582] oraz „Rynek wewnętrzny bez przeszkód w podatku od osób prawnych - osiągnięcia, obecne inicjatywy i dalsze wyzwania" [COM(2003)726]
en	A strategy for providing companies with a consolidated corporate tax base for their EU-wide activities" [COM(2001)582] and "An Internal Market without company tax obstacles - achievements, ongoing initiatives and remaining challenges" [COM(2003)726]

pl	[10] Szczegółowe informacje na temat tych prac dostępne są na stronie:http://europa.eu.int/comm/taxation_customs/taxation/company_tax/common_tax_base/index_en.htm
en	[10] Detailed information on this work is available at the following website: http://europa.eu.int/comm/taxation_customs/taxation/company_tax/common_tax_base/index_en.htm

pl	[11] Część III, rozdz.
en	[11] Part III, ch.

pl	8 oraz część IV, B, rozdz.
en	8 and part IV, B, ch.

pl	11 badania [SEC(2001)1682]
en	11 of the study [SEC(2001)1682]

pl	[12] Więcej informacji na temat kwestionariusza i odpowiedzi można znaleźć pod adresem http://europa.eu.int/comm/taxation_customs/taxation/company_tax/home_state_taxation/index_en.htm
en	[12] For more information on the questionnaire and the replies see at http://europa.eu.int/comm/taxation_customs/taxation/company_tax/home_state_taxation/index_en.htm

pl	[13] Wniosek wyciągnięty przez Komisję znajduje również poparcie w literaturze fachowej, na przykład: Chittenden F., Michaelas N. & Poutziouris P. (2000) `Small Business Taxation: An Agenda for Growth', Executive Development Centre, Manchester Business School and NatWest Bank PLC, str. 2 .
en	[13] This conclusion by the Commission is also supported by the literature, see for instance: Chittenden F., Michaelas N. & Poutziouris P. (2000) `Small Business Taxation: An Agenda for Growth', Executive Development Centre, Manchester Business School and NatWest Bank PLC, p.2 .

pl	[14] Zob. na przykład odpowiedzi udzielone w ramach konsultacji prowadzonej przez Komisję w 2003 r. oraz kwestionariusz wprowadzony w 2004 r. (rozdz.7); obydwie pozycje dostępne na stronie http://europa.eu.int/comm/taxation_customs/taxation/company_tax/home_state_taxation/index_en.htm
en	[14] See for instance the replies given to the Commission consultation in 2003 and a questionnaire launched in 2004 (ch.7), both available at the following website http://europa.eu.int/comm/taxation_customs/taxation/company_tax/home_state_taxation/index_en.htm

pl	[15] Komunikat prasowy z dnia 11 czerwca 2004 r.
en	[15] Press release dated 11 June 2004.

pl	[16] Zob. na przykład: Cressy, R. (2000) `Tax, Assistance, Compliance & the Performance of the Smaller Business', A Research Report to the Federation of Small Businesses; oraz: Chittenden F., Michaelas N. & Poutziouris P. (2000) `Small Business Taxation: An Agenda for Growth', Executive Development Centre, Manchester Business School and NatWest Bank PLC
en	[16] See, for instance: Cressy, R. (2000) `Tax, Assistance, Compliance & the Performance of the Smaller Business', A Research Report to the Federation of Small Businesses; and: Chittenden F., Michaelas N. & Poutziouris P. (2000) `Small Business Taxation: An Agenda for Growth', Executive Development Centre, Manchester Business School and NatWest Bank PLC

pl	[17] Zob. załącznik 2 do badania służb Komisji [SEC(2001)1681], gdzie można znaleźć odesłania do kolejnych źródeł.
en	[17] See Annex 2 of the Commission services study [SEC(2001)1681] with further references.

pl	[18] Dokument roboczy służb Komisji SEC(2004)1128.
en	[18] Commission Staff Working Paper SEC(2004)1128.

pl	W szczególności można się z niego dowiedzieć, że koszty przestrzegania przepisów związanych ze sprzedażą są wyższe w przypadku MŚP niż w przypadku dużych przedsiębiorstw.
en	In particular, it revealed that compliance costs relative to sales are larger for SMEs than for large companies.

pl	Ponadto ustalono, że działalność transgraniczna prowadzi do ponoszenia przez przedsiębiorstwa wyższych kosztów przestrzegania przepisów.
en	Moreover, it was established that cross-border activity leads to higher compliance costs for companies.

pl	Na podstawie przeprowadzonej analizy ekonometrycznej udowodniono, że koszty przestrzegania przepisów są wyższe w przypadku przedsiębiorstw mających przynajmniej jedną spółkę zależną w innym państwie członkowskim UE w porównaniu z przedsiębiorstwami niemającymi spółek zależnych w innych państwach członkowskich oraz koszty te rosną wraz z liczbą zagranicznych spółek zależnych.
en	Based on the econometric analysis carried out it was demonstrated that compliance costs are higher for companies with at least one subsidiary in another EU Member State compared with companies without subsidiaries in another Member State and that they increase with the number of subsidiaries abroad.

pl	[19] Szerszy przegląd i ocenę można znaleźć na przykład w opracowaniu OECD, Directorate for Science, Technology and Industry, STI Working Paper 2002/9 „Taxation, SMEs and Entrepreneurship", którego autorami są Duanjie Chen, Frank C. Lee i Jack Mintz.
en	[19] For a broad overview and an assessment see, for instance OECD, Directorate for Science, Technology and Industry, STI Working Paper 2002/9 "Taxation, SMEs and Entrepreneurship" by Duanjie Chen; Frank C. Lee and Jack Mintz.

pl	[20] Więcej informacji można znaleźć w załączonej ocenie wpływu.
en	[20] For more details see the attached impact assessment.

pl	[21] Decyzja nr 2235/2002/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 3 grudnia 2002 r. przyjmująca wspólnotowy program poprawy skuteczności systemów podatkowych na rynku wewnętrznym (program Fiscalis 2003-2007); Dz.U. L 341 z 17.12.2002, str 1-5
en	[21] Decision No 2235/2002/EC of the European Parliament and of the Council of 3 December 2002 adopting a Community programme to improve the operation of taxation systems in the internal market (Fiscalis programme 2003-2007); OJ L 341, 17/12/2002 p. 1-5

pl	[22] Zob. przede wszystkim Gammie, M. and Lodin, S.-O., „ Home State Taxation" ; IBFD Publications 2001
en	[22] see in particular Gammie, M. and Lodin, S.-O., " Home State Taxation "; IBFD Publications 2001

pl	[23] Np. wspomniane powyżej komunikaty [COM(2001)582] i [COM(2003)726].
en	[23] E.g. in the above-mentioned Communications [COM(2001)582] and [COM(2003)726].

pl	Warto wspomnieć, że już w komunikacie z 1994 r. do Rady i Parlamentu w sprawie ogólnej poprawy otoczenia podatkowego małych i średnich przedsiębiorstw [COM(94)206 z dnia 25 maja 1994 r., Dz.U. C 187 z 9.7.1994] Komisja przedstawiła orientacyjny kierunek rozwoju: „działalność zagraniczna małych i średnich przedsiębiorstw mogłaby, pod pewnymi warunkami, być opodatkowania wyłącznie w państwie członkowskim siedziby przedsiębiorstwa.
en	It is noteworthy that, in its 1994 Communication to the Council and the Parliament on the improvement of the tax environment of small and medium-sized enterprises [COM(94)206 dated 25/05/1994, OJ C 187 dated 09/07/1994] the Commission had already issued an orientation stating that "the foreign activities of small and medium-sized enterprises could, under certain conditions, be taxed only in the Member state of residence of the enterprise.

pl	Stanowiłoby to istotne uproszczenie administracyjne".
en	This would imply a major administrative simplification.".

pl	Jednakże w obecnym kształcie opodatkowanie według zasad państwa macierzystego nie wychodzi tak daleko.
en	However, in its current form Home State Taxation does not go so far.

pl	Nie zakłada ono opodatkowania wyłącznie w państwie macierzystym, a jedynie obliczanie podstawy opodatkowania zgodnie z regułami państwa macierzystego.
en	It does not involve taxation in only the Home State, rather the calculation of the base in accordance with only the Home State rules.

pl	[24] http://europa.eu.int/comm/taxation_customs/taxation/consultations/home_state_sme.htm
en	[24] http://europa.eu.int/comm/taxation_customs/taxation/consultations/home_state_sme.htm

pl	[25] Sprawozdaniew sprawie komunikatu Komisji do Rady, Parlamentu Europejskiego i Komitetu Ekonomiczno-Społecznego w sprawie polityki podatkowej w Unii Europejskiej - Priorytety na najbliższe lata (COM(2001)260 - C5-0597/2001 - 2001/2248(COS))
en	[25] Report<Titre> on the Commission communication to the Council, the European Parliament and the Economic and Social Committee on tax policy in the European Union </Titre> - Priorities for the years ahead <DocRef> (COM(2001)260 - C5-0597/2001 - 2001/2248(COS))

pl	[26] Opinia ECO/127
en	[26] Opinion ECO/127

pl	[27] W niezależnym badaniu „Study on analysis of potential competition and discrimination issues relating to a pilot project for an EU tax consolidation scheme for the European Company statute (Societas Europaea)" poinformowano również o istnieniu takich problemów, jest jednak również wiele kontrargumentów prawnych i praktycznych przeciwko ewentualnym zarzutom dyskryminacji.
en	[27] While an independent "Study on analysis of potential competition and discrimination issues relating to a pilot project for an EU tax consolidation scheme for the European Company statute (Societas Europaea)" also ascertains the existence of such problems there are various, legal and practical, counter-arguments against the supposed discrimination claims.

pl	Przede wszystkim projekt nie zmniejsza znacząco obciążenia podatkowego uczestniczących przedsiębiorstw; korzyścią są niższe niż koszty przestrzegania przepisów.
en	Most importantly the scheme does not systematically reduce the tax burden of the participating companies; the benefit is reduced compliance costs.

pl	Ponadto istnieją ogólnie porównywalne inicjatywy oparte na zasadzie kraju pochodzenia i wzajemnego uznania, zarówno w dziedzinie podatków, jak i w innych dziedzinach prawa publicznego, w których nie używa się podobnych argumentów.
en	Moreover, there are broadly comparable initiatives based on the country of origin principle and mutual recognition both in the tax arena and in other public law areas where the argument is apparently not being made.

pl	[28] Zalecenie Komisji z dnia 6 maja 2003 r. dotyczące definicji mikro-, małych i średnich przedsiębiorstw (2003/361/WE); Dz.U. L 124 z 20.5.2003, str. 36-41.
en	[28] Commission Recommendation of 6 May 2003 concerning the definition of micro, small and medium-sized enterprises (2003/361/EC); OJ L 124 of 20.5.2003, p.36-41.

pl	[29] zob. „The new SME definition - user's guide and model declaration" („Nowa definicja MSP - instrukcja obsługi i deklaracja modelu"), dokument dostępny pod adresem:http://europa.eu.int/comm/enterprise/enterprise_policy/sme_definition/sme_user_guide.pdf
en	[29] see "The new SME definition - user's guide and model declaration", available under: http://europa.eu.int/comm/enterprise/enterprise_policy/sme_definition/sme_user_guide.pdf

pl	[30] Dyrektywa Rady 2005/19/WE z dnia 17 lutego 2005 r. zmieniająca dyrektywę 90/434/EWG 1990 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku łączenia, podziałów, wnoszenia aktywów i wymiany udziałów, dotyczących spółek różnych Państw Członkowskich; Dz.U. L 58/19 z 4.3.
en	[30] Council Directive 2005/19/EC of 17 February 2005 amending Directive 90/434/EEC 1990 on the common system of taxation applicable to mergers, divisions, transfers of assets and exchanges of shares concerning companies of different Member States; OJ L 58/19; 04/03/2005

pl	2005 r. [31] Międzynarodowe Biuro Dokumentacji Fiskalnej (ang. International Bureau of Fiscal Documentation - IBFD); "The compatibility of the Home State Taxation system with double taxation agreements based on the OECD Model: a study" („Zgodność systemu opodatkowania według zasad państwa macierzystego z umowami o podwójnym opodatkowaniu w oparciu o model OECD: analiza"), przedruk w Lodin/Gammie, tamże, str. 77-104, str. 99.
en	[31] International Bureau of Fiscal Documentation (IBFD); The compatibility of the Home State Taxation system with double taxation agreements based on the OECD Model: a study", reproduced in Lodin/Gammie, op.cit, p. 77-104,

pl	Opinia Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego w sprawie komunikatu Komisji dla Rady, Parlamentu Europejskiego i Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego: Opodatkowanie dywidend osób fizycznych na rynku wewnętrznym
en	Opinion of the European Economic and Social Committee on the "Communication from the Commission to the Council, the European Parliament and the European Economic and Social Committee: Dividend taxation of individuals in the Internal Market"

pl	(COM(2003) 810 final)
en	(COM(2003) 810 final)

pl	(2004/C 302/15)
en	(2004/C 302/15)

pl	19 grudnia 2003 r., Komisja Europejska postanowiła, zgodnie z artykułem 262 Traktatu ustanawiającego Wspólnotę Europejską, zasięgnąć opinii Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego na temat komunikatu wspomnianego powyżej.
en	On 19 December 2003, the EU Commission decided, in accordance with Article 262 of the Treaty establishing the European Community, to consult the European Economic and Social Committee on the abovementioned proposal.

pl	Sekcja ds. Unii Gospodarczej i Walutowej oraz spójności gospodarczej i społecznej, odpowiedzialna za przygotowywanie prac Komitetu w tej dziedzinie, przyjęła swoją opinię dnia 8 czerwca 2004 r. (sprawozdawca: Daniel RETUREAU).
en	The Section for Economic and Monetary Union and Economic and Social Cohesion, responsible for preparing the Committee's work on the subject, adopted its opinion on 8 June 2004. The rapporteur was Mr Retureau.

pl	Na 410 sesji plenarnej w dniach 30 czerwca i 1 lipca 2004 r. (posiedzenie w dniu 30 czerwca), Europejski Komitet Ekonomiczno-Społeczny stosunkiem głosów 151 do 1, przy 12 głosach wstrzymujących się, przyjął następującą opinię:
en	At its 410th plenary session, held on 30 June and 1 July 2004 (meeting of 30 June 2004), the European Economic and Social Committee adopted the following opinion by 151 votes to one, with 12 abstentions.

pl	1. Wstęp
en	1. Introduction

pl	1.1 Komunikat przedłożony w celu wydania opinii dotyczy głównie opodatkowania dywidend pobieranych przez osoby fizyczne w związku z ich inwestycjami portfelowymi.
en	1.1 The communication submitted for an opinion concerns primarily the taxation of dividends received by individuals for their portfolio investments.

pl	1.2 Został on wydany po Komunikacie dotyczącym opracowania na temat systemu podatkowego przedsiębiorstw [1], w którym proponowano już określenie wytycznych dotyczących stosowania głównych orzeczeń Trybunału Sprawiedliwości Wspólnot Europejskich w tej dziedzinie, a w przypadku dywidend pobieranych przez osoby fizyczne, odwołuje się do orzeczenia Verkooijen [2].
en	1.2 It is part of the follow-up to the Communication accompanying the Company Taxation Study [1], which already proposed to develop guidelines for applying the main ECJ rulings in this area and, in the case of dividends received by individuals, refers to the Verkooijen ruling [2].

pl	Zrównanie płatności dywidend z zagranicy i za granicę z obrotem kapitałowym jest konstrukcją sędziowską; dywidendy nie są wymienione expressis verbis ani w traktacie ani w dyrektywie.
en	The inclusion of inbound and outbound dividends under the free movement of capital is something new; dividends are not expressly mentioned in the Treaty or in the directive.

pl	1.3 Różnice pomiędzy systemami podatkowymi krajów członkowskich odnośnie "podwójnego opodatkowania zysków spółek rozdzielanych między akcjonariuszy w formie dywidend [3]" stanowiłyby źródło dużej dyskryminacji, oraz przeszkodę w swobodnym przepływie kapitałów w obrębie Jednolitego Rynku.
en	1.3 Differences between the tax systems of the Member States with regard to the "double taxation of corporate profits distributed to individual shareholders in the form of dividends" [3] would constitute a major source of discrimination, and an obstacle to the free movement of capital within the single market.

pl	1.4 Proponowane wytyczne orientacyjne dotyczą wpływu prawa wspólnotowego na różne sposoby opodatkowania dywidend przez Państwa Członkowskie i mają na celu, w świetle orzecznictwa wyżej wymienionego Trybunału, wyeliminowanie ograniczeń na jakie napotykają osoby prywatne z powodu systemu podatkowego dotyczącego dochodów z posiadanych akcji portfelowych.
en	1.4 The proposed guidelines concern the implications of EU law for Member States' dividend taxation systems and are aimed, in the light of the ECJ case law referred to above, at eliminating restrictions encountered by individuals when their income from shares held in a portfolio is taxed.

pl	Poza tym propozycja zawiera projekt redukcji zbyt wysokiego podatku u źródła dochodu w krajach, z których wypłaca się dywidendy.
en	The proposal also seeks to reduce excessively high withholding tax rates in the states of origin of dividends.

pl	1.5 Celem jest "pomóc tym (Państwom Członkowskim) w czuwaniu nad zgodnością ich systemów podatkowych ze zobowiązaniami rynku wewnętrznego zgodnie z zasadami Traktatu w dziedzinie swobodnego przepływu kapitałów".
en	1.5 The aim is "to help Member States to ensure that their systems are compatible with the requirements of the internal market in accordance with the Treaty principles regarding the free movement of capital."

pl	1.6 Gdyby Państwa Członkowskie nie zaakceptowały zaproponowanej metody eliminacji przeszkód podatkowych w swobodnym przepływie w przypadku inwestycji portfelowych w akcje, Komisja mogłaby wówczas odwołać się do artykułu 226 Traktatu WE jako strażnik traktatów.
en	1.6 If Member States do not adopt the proposed method for removing obstacles to freedom of movement for equity investments, the Commission, as guardian of the Treaties, could then use Article 226 of the EC Treaty.

pl	1.7 Należy przypomnieć, że Trybunał może wyłączyć z treści kwestii wstępnych sformułowanych przez sędziego krajowego - uwzględniając dane przez niego przedstawione - elementy podlegające wykładni prawa wspólnotowego, w celu umożliwienia temu sędziemu rozstrzygnięcia zagadnienia prawnego, jakie zostało do niego wniesione [4].
en	1.7 It should be pointed out that the ECJ can highlight elements relating to the interpretation of EU law, so as to enable that judge to resolve the legal problem referred to him [4].

pl	2. Opodatkowanie dywidend na rynku wewnętrznym
en	2. Dividend taxation in the internal market

pl	2.1 Opodatkowanie wyników spółek obejmuje podatek od dochodów, którego stawka zmienia się w zależności od kraju od 12,5 do 40 % (średnio około 30 %).
en	2.1 Taxation on companies' earnings consists of a tax on profits, the rate of which varies from 12.5 to 40 % depending on the country (approximately 30 % on average).

pl	Opodatkowanie dywidend wypłaconych od zysków po opodatkowaniu podatkiem od spółek (IS) może mieć miejsce u źródła i być odliczone od wypłaconej dywidendy, ale również może być objęte podatkiem dochodowym od osób fizycznych przy stawce dodatkowej lub według oddzielnej stawki.
en	Taxation of the dividends paid out of profits after corporation tax may be carried out at source and be deducted from the dividend distributed, but it may also be imposed as personal tax at the marginal rate or at a separate rate.

pl	2.2 Opodatkowanie wyniku spółek i dywidend stanowi według Komisji "podwójne opodatkowanie ekonomiczne", a osobom prywatnym grozi ponadto podwójne opodatkowanie prawne międzynarodowe (opodatkowanie przez dwa różne państwa w przypadku dywidend otrzymanych za granicą).
en	2.2 According to the Commission, the taxation of companies' earnings and dividends is "economic double taxation", and individuals also run the risk of "international juridical double taxation" (when two states tax dividends received abroad).

pl	2.2.1 Model konwencji OECD, proponowany w celu unikania międzynarodowego podwójnego opodatkowania prawnego nie zajmuje się podwójnym opodatkowaniem ekonomicznym.
en	2.2.1 The OECD Model Tax Convention, which has been proposed in order to avoid international juridical double taxation, does not deal with economic double taxation.

pl	2.2.2 Na podstawie przykładowej konwencji OECD, podatek już pobrany u źródła od dywidend w państwie pochodzenia powinien być odliczony od podatku należnego w państwie siedziby podatkowej akcjonariusza, w formie zwykłego ograniczonego zaliczenia na podatek, który może być należny od dywidend w państwie siedziby podatkowej.
en	2.2.2 On the basis of the OECD Model Tax Convention, tax already paid at source on dividends in the state of origin should be deducted from tax due in the state where the shareholder has his tax domicile, in the form of an ordinary charge limited to any tax that may be due on dividends in the state of tax domicile.

pl	2.2.3 Model OECD stosuje się, zdaniem Komisji, do wszystkich systemów opodatkowania dywidend, w formie czystej lub mieszanej (system klasyczny, cedularny, zaliczenie, zwolnienie).
en	2.2.3 The OECD model, according to the Commission, applies to all the tax systems on dividends, whether in a pure or mixed form (classical, schedular, imputation and exemption).

pl	3. Orzeczenie Verkooijen i kilka innych stosownych orzeczeń
en	3. The Verkooijen ruling and some other relevant judgements

pl	3.1 W wyroku Trybunału dotyczącym sprawy Verkooijen, chodziło o odmowę przyznania temu ostatniemu prawa do zwolnienia od podatku dochodowego w przypadku dywidend od akcji otrzymanych od spółki osiedlonej w Państwie Członkowskim innym niż Holandia.
en	3.1 In the ECJ judgment on the Verkooijen case, the person named was refused exemption from income tax for share dividends from a company established in a Member State other than the Netherlands.

pl	3.2 Zwolnienie to stosowało się do dochodu z akcji lub udziałów, od których holenderski podatek od dywidend został potrącony u źródła w Holandii, co wykluczało z niego dochody z akcji otrzymane w innych krajach.
en	3.2 That exemption applied to income from shares on which Netherlands dividend tax had been levied at source in the Netherlands, which excluded income from shares received in other countries.

pl	3.2.1 Po pierwsze, zwolnienie było pomyślane jako środek mający na celu poprawę poziomu funduszy własnych przedsiębiorstw i stymulację zainteresowania osób prywatnych akcjami holenderskimi; po drugie, w szczególności w przypadku drobnych inwestorów, zwolnienie miało na celu zrekompensowanie w pewnym sensie podwójnego opodatkowania ekonomicznego przez zwolnienie w wysokości tysiąca guldenów.
en	3.2.1 Firstly, the exemption was intended to raise the level of undertakings' equity capital and to stimulate interest on the part of private individuals in Netherlands shares; secondly, in particular for small investors, the exemption was intended to compensate in some measure for the double taxation through an exemption of one thousand guilders.

pl	3.2.1.1 W ramach opodatkowania dochodów Verkooijena, inspektor podatkowy nie zastosował zwolnienia dywidend, uważając, że Verkooijen nie miał do tego prawa, ponieważ dywidendy, jakie otrzymał, "nie podlegały holenderskiemu podatkowi od dywidend".
en	3.2.1.1 For the purpose of taxing Mr Verkooijen's income, the tax inspector did not apply the dividend exemption on the ground that Mr Verkooijen was not entitled to it since the dividends received by him "had not been subject to the Netherlands dividend tax."

pl	3.2.2 Po wystąpieniu do niego przez właściwy sąd krajowy z kwestią wstępną, Trybunał uznał, że pobieranie dywidend zagranicznych jest nierozłącznie związane z ruchem kapitałów; inne i mniej korzystne potraktowanie dywidend przybywających do kraju w stosunku do dywidend krajowych stanowiło więc ograniczenie zakazane w przypadku swobodnego przepływu kapitałów.
en	3.2.2 When requested by the national court with jurisdiction for a preliminary question, the Court considered that the receipt of foreign dividends was indissociable from a capital movement; thus, if the tax rules applicable to incoming dividends was different from and less advantageous than that applicable to domestic dividends, this was a prohibited restriction on the free movement of capital.

pl	3.2.2.1 Trybunał uściślił, że takie postanowienie ustawodawcze jak w danym przypadku "...skutkuje odstraszaniem obywateli jakiegoś Państwa Członkowskiego mieszkających w Holandii od inwestowania ich kapitałów w spółki mające swoją siedzibę w innym Państwie Członkowskim".
en	3.2.2.1 The Court stated that a legislative provision such as the one at issue ... "has the effect of dissuading nationals of a Member State residing in the Netherlands from investing their capital in companies which have their seat in another Member State."

pl	3.2.2.2 "Przepis taki daje również skutek ograniczający w stosunku do spółek osiedlonych w innych Państwach członkowskich, ponieważ stanowi przeszkodę w pozyskiwaniu kapitałów w Holandii".
en	3.2.2.2 "Such a provision also has a restrictive effect as regards companies established in other Member States: it constitutes an obstacle to the raising of capital in the Netherlands."

pl	3.3 W sprawie Schmid [5], rzecznik generalny zgłosił uwagę, że dywidendy pochodzące z akcji pochodzenia zagranicznego, nie podlegające w Austrii potrąceniu u źródła o charakterze uwalniającym z tytułu podatku od dochodów z kapitału, podlegają w związku z tym całkowicie podatkowi dochodowemu i nie mogą podlegać zastosowaniu stawki podatkowej zmniejszonej o połowę.
en	3.3 In the Schmid case [5], the Advocate-General noted that dividends from foreign shares, which are not subject in Austria to the final withholding at source by way of tax on revenue from capital assets, are therefore subject in full to income tax there and cannot, moreover, benefit from the application of the 50 % tax rate.

pl	Rzecznik generalny orzekł więc, że zachodzi tu sytuacja pogwałcenia swobody obrotu kapitału.
en	The Advocate-General concluded that the freedom of capital movements was violated.

pl	4. Uwagi ogólne Komitetu
en	4. General comments of the EESC

pl	4.1 W dziedzinie podatków, Państwa Członkowskie mają zastrzeżone kompetencje.
en	4.1 The Member States continue to have jurisdiction on tax matters.

pl	Artykuły 56 i 58 aktualnie obowiązującego Traktatu o Wspólnocie Europejskiej wyznaczają jednak granice tych uprawnień krajowych, które nie powinny naruszać podstawowej wolności ani obchodzić prawa wspólnotowego: artykuł 56 zabrania tworzenia przeszkód dla swobodnego przepływu kapitałów, podczas gdy artykuł 58 mówi, że o ile krajowe przepisy podatkowe mogą "ustanawiać różnice pomiędzy podatnikami nie będącymi w takiej samej sytuacji odnośnie ich miejsca zamieszkania lub miejsca, w którym ich kapitały zostały zainwestowane" i o ile państwa mogą podejmować "wszelkie działania niezbędne do uniemożliwienia łamania ich ustaw i przepisów, w szczególności w dziedzinie podatkowej lub w dziedzinie kontroli ostrożnościowej instytucji finansowych (...) lub (...) podejmować uzasadnione działania z powodów związanych z porządkiem publicznym lub bezpieczeństwem publicznym", to jednak działania podejmowane w tym celu nie mogą "stanowić ani środka arbitralnej dyskryminacj,i ani ukrytego ograniczania swobodnego przepływu kapitałów i płatności".
en	However, Articles 56 and 58 ECT currently in force limit this national jurisdiction, which must not violate a fundamental freedom or circumvent Community law: Article 56 makes it illegal to obstruct the free movement of capital, while Article 58 recognises that, while the provisions of national tax laws may "distinguish between taxpayers who are not in the same situation with regard to their place of residence or with regard to the place where their capital is invested" and while states may take " take all requisite measures to prevent infringements of national law and regulations, in particular in the field of taxation and the prudential supervision of financial institutions.... or ... take measures which are justified on grounds of public policy or public security," such measures "shall not constitute a means of arbitrary discrimination or a disguised restriction on the free movement of capital and payments."

pl	4.2 Orzecznictwo Trybunału wymaga w gruncie rzeczy równego traktowania osób podlegających opodatkowaniu i zakazuje podwójnego opodatkowania międzynarodowego.
en	4.2 The case law of the Court, in essence, asks that persons liable for taxation be treated equally, and condemns international double taxation.

pl	4.3 Wraz z rozszerzeniem Unii Europejskiej i jeszcze bardziej widocznymi różnicami stawek podatkowych w przypadku podatku od spółek i podatku dochodowego od osób fizycznych, Komitet przyznaje, że jest sprawą pilną zachęcenie wszystkich Państw Członkowskich, które jeszcze tego nie zrobiły, do zawarcia umów międzynarodowych o unikaniu podwójnego opodatkowania, na podstawie elementarnego modelu proponowanego przez OECD, w celu osiągnięcia równego traktowania na poziomie krajowym dywidend otrzymywanych przez inwestorów portfelowych, bez względu na ich pochodzenie we Wspólnocie.
en	4.3 With EU enlargement, and even greater differences in rates of corporation tax and personal income tax on dividends, the EESC thinks it is urgent to encourage all the Member States who have not yet done so to conclude international agreements against double taxation on the basis, at least, of the model proposed by the OECD, so as to bring about equality of treatment at national level for dividends received by portfolio investors, irrespective of their origin within the Community.

pl	4.4 Komitet zauważa, że Traktat przewiduje również swobodny przepływ kapitałów w kierunku do lub z krajów trzecich, oraz że pewna liczba umów międzynarodowych została już zawarta pomiędzy Państwami Członkowskimi i krajami trzecimi.
en	4.4 The EESC notes that the Treaty also envisages the free movement of capital to or from non-EU countries, and that a number of international bilateral agreements also exist between some Member States and some non-EU countries.

pl	4.5 Pełna neutralność mogłaby być idealnie osiągnięta - przy połączeniu wszystkich warunków przedstawionych w komunikacie i przy ograniczeniu się do obszaru Wspólnoty - tylko przy jednej wspólnotowej stawce podatkowej podatku od spółek w systemie zwolnienia, i pod warunkiem, że warunki opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych byłyby również równe we wszystkich danych krajach, i gdyby uznano, że dochody z akcji stanowią jedyny dochód podatnika inwestującego w portfel.
en	4.5 Full neutrality could only ideally be achieved, combining all the conditions set out in the communication and sticking to the EU area, with a single Community rate of corporation tax in an exemption system, provided that the conditions for imposing personal income tax were equal in all the countries concerned, and if income from shares were considered to be the only income of a taxpayer investing in a portfolio.

pl	Komisja przyznaje zresztą sama, że całkowita neutralność podatkowa mogłaby zostać osiągnięta tylko przez całkowitą harmonizację systemu podatkowego Państw Członkowskich.
en	The Commission recognises itself, moreover, that full tax neutrality could only be achieved by the complete harmonisation of Member States' taxation.

pl	4.6 Niezależność podatkowa parlamentów i państw, decydujących o opodatkowaniu osób fizycznych i prawnych oraz o budżecie krajowym, stanowi historyczną podstawę demokracji europejskich.
en	4.6 The tax sovereignty of parliaments and states, deciding on personal and corporate taxation and on the national budget, lies historically at the heart of Europe's democracies.

pl	Równość obywateli wobec obciążeń publicznych stanowi podstawową zasadę o wartości konstytucyjnej.
en	The equality of citizens before charges levied by the state is a basic principle of constitutional values.

pl	Państwa członkowskie mają jeszcze, na aktualnym poziomie integracji europejskiej, poważne powody, aby chcieć zachować, jak to jest przewidziane traktatami, swoje uprawnienia krajowe w dziedzinie podatkowej.
en	Member States, at the present stage of European integration, still have serious reasons for wishing to retain their national jurisdiction over tax matters, as provided for in the treaties.

pl	Sytuacja ta mogłaby oczywiście ulec zmianie w przyszłości.
en	This situation could, of course, change in the future.

pl	Komitet pragnie jednak, aby swoboda, jaką mają Państwa Członkowskie, nie prowadziła do sytuacji dumpingu podatkowego.
en	But the EESC would not like to see the latitude that the Member States have at present giving rise to cases of "fiscal dumping."

pl	4.7 Komitet uważa, że proponowane wytyczne orientacyjne - o ile są one rzeczywiście ograniczone do spraw, którymi zajmuje się Trybunał - wpisują się w ten warunek w ramach odpowiednich kompetencji Komisji i Państw Członkowskich.
en	4.7 The EESC considers that the guidelines proposed, if they are limited to the matters actually dealt with by the Court, should be included on these terms among the respective terms of reference of the Commission and the Member States.

pl	Jeśli tak postanowiono, Parlament Europejski i wspólnotowe organy doradcze powinny zostać w pełni włączone w monitorowanie takiej procedury.
en	If this were decided, the European Parliament and the Community's consultative bodies should be fully involved in the monitoring of such a procedure.

pl	4.8 Komitet zastanawia się wreszcie, czy groźba wystąpienia do Trybunału Sprawiedliwości jest rzeczywiście w stanie ułatwić niezbędne poszukiwanie rozwiązań; mimo to Komitet jest zdania, że Państwa Członkowskie, których ten problem dotyczy, muszą szybko wydać przepisy eliminujące dyskryminujące traktowanie płatności dywidend za granicę i z zagranicy.
en	4.8 Finally, the EESC wonders whether the threat of a referral to the Court of Justice is really likely to facilitate the search for a solution; nevertheless, the EESC feels that the Member States concerned must rapidly adopt provisions to prevent inbound or outbound dividends being subject to discrimination.

pl	Mogłoby to ponadto sprowadzać się do próby uczynienia z Trybunału zastępcy wspólnotowego ustawodawcy podatkowego, ponad kompetencjami posiadanymi przez Państwa Członkowskie, co mogłoby prowadzić do pomieszania władz.
en	This could also amount to trying to make the Court a substitute for Community tax legislation, beyond the jurisdiction adopted by the Member States, which would risk leading to a confusion of powers.

pl	5. Uwagi szczegółowe
en	5. Specific comments

pl	5.1 Komitet zauważa, że względnie prosty model analizy Komisji obejmuje tylko jeden przypadek lokowania w akcje, czyli indywidualny portfel złożony z akcji spółek działających w dwóch lub kilku Państwach Członkowskich.
en	5.1 The EESC notes that the Commission's relatively simple analysis model covers only one shareholding scenario: that of an individual portfolio made up of shares of companies based in two or more Member States.

pl	Portfel może się składać z akcji spółek mających siedzibę w kilku Państwach Członkowskich lub poza terytorium Unii.
en	A portfolio may contain shares from companies in several EU and non-EU countries.

pl	5.2 Komitet zauważa też, że dochody z papierów wartościowych mogą również pochodzić ze spółek lokaty zbiorowej lub funduszu emerytalnego, w formie nie pozwalającej na poznanie pochodzenia krajowego różnych składowych wypłacanych dywidend i wartości dodatkowych.
en	5.2 The EESC would also point out that income from securities may also come from investment trusts or pension funds, in forms where it is impossible to know the national origin of the various components of the distributed dividends and capital gains.

pl	Ponadto, różne zasady podatkowe stosują się czasami do wartości dodatkowych z tych form lokowania i do rozdzielanych dochodów, w porównaniu z zasadami związanymi z bezpośrednim inkasowaniem dywidend przez osobę fizyczną dysponującą swoim własnym portfelem akcji.
en	Moreover, the tax rules applying to capital gains from these forms of investment and to the distributed income are sometimes different from those governing dividends paid direct to individuals with their own share portfolio.

pl	Komisja nie zajmuje się tymi zagadnieniami.
en	The Commission does not deal with these issues.

pl	5.3 Komitet stwierdza, że zagadnienie opodatkowania wartości dodatkowych wynikających ze spieniężania papierów wartościowych na giełdzie również nie jest poruszane w komunikacie.
en	5.3 The EESC notes that the communication does not deal either with the question of capital gains tax on sales of listed securities.

pl	Pobieranie dywidend nie jest jedynym celem inwestowania w portfel akcji dla osoby prywatnej.
en	Individuals do not invest in shares just so they can collect the dividends.

pl	Waloryzacja papieru wartościowego na giełdzie w celu osiągnięcia ewentualnego zysku stanowi jeszcze bardziej podstawowy powód inwestycji, i jest związana z zarządzaniem portfelem i przychodami z niego.
en	Re-selling shares to take a profit is sometimes an even more fundamental reason for investing, and is part and parcel of managing a portfolio and one's income.

pl	Problem ten powinien również zostać niewątpliwie zbadany.
en	This issue too should doubtless also be studied.

pl	5.4 Odnośnie debaty nad podwójnym opodatkowaniem ekonomicznym, Komitet uważa, że nie jest nieuzasadnione rozróżnianie osób fizycznych i osób prawnych, niezależnie od metod i stawek opodatkowania praktykowanych w tym względzie.
en	5.4 Regarding the debate on economic double taxation, the EESC considers it legitimate to distinguish between individuals and companies, irrespective of the methods and tax rates used.

pl	Część wypłacona akcjonariuszom stanowi dla tych ostatnich dochód do dyspozycji, ale nie wszystkie zyski muszą koniecznie być przedmiotem podziału.
en	The part of earnings that is distributed to shareholders constitutes disposable income for the latter, but not all earnings are necessarily distributed.

pl	Część z nich służy do samofinansowania spółki, co waloryzuje papiery wartościowe i bogactwo akcjonariuszy; ta część zysku podlega tylko podatkowi od spółek, a nie podatkowi dochodowemu od osób fizycznych w przypadkach rozpatrywanych przez Komisję.
en	Some are ploughed back into the company, which adds value to its shares and shareholders' wealth; this part of earnings is only covered by corporation tax and not by personal income tax in the Commission's scheme of things.

pl	Dobrze byłoby więc również wiedzieć, czy te wartości dodatkowe są lub nie są opodatkowane podczas ich spieniężania i na jakich warunkach; komunikat nie zajmuje się tym zagadnieniem, które jest jednak ważne w oczach Komitetu.
en	It should therefore also be made known if these capital gains are taxed or not when they are realised and under which conditions; the communication does not deal with this question, which the EESC considers to be an important one.

pl	6. Podsumowanie
en	6. Conclusions

pl	6.1 Komitet uważa, że już samo zajęcie się podwójnym opodatkowaniem i opodatkowaniem ewentualnych dochodów u źródła odnośnie dywidend krajowych i dywidend pochodzących z zagranicy lub wychodzących za granicę w celu zapewnienia ich niedyskryminacyjnego traktowania, stanowi ważny cel, który nie powinien jednak zmierzać do kwestionowania podstawowej zasady równości osób fizycznych wobec obciążeń publicznych na poziomie krajowym.
en	6.1 The EESC considers that the treatment of double taxation and the taxation at source of inbound and outbound domestic dividends with a view to ensuring their non-discriminatory treatment are major objectives, without jeopardising the basic principle of the equality of individuals before charges levied by the state at national level.

pl	Państwa Członkowskie mogłyby również rozważyć współpracę pomiędzy krajami mającymi podobne praktyki podatkowe w celu oceny, który ze stosowanych systemów jest najbardziej optymalny.
en	The Member States could also consider cooperation between countries with similar tax practices, in order to study the best tax practices available.

pl	6.2 Zagadnienia wymienione przez Komitet w jego uwagach szczegółowych mogłyby zostać rozpatrzone w terminie późniejszym w aspekcie dalszej harmonizacji podatkowej - szczególnie w dziedzinie podatków od osób prawnych, opodatkowania dochodów i wartości dodatkowych z papierów wartościowych - w celu ulepszenia funkcjonowania rynku krajowego.
en	6.2 The issues raised by the EESC in its specific comments could be examined later on, with a view to greater harmonisation of corporation tax and taxes on income and gains from securities, so as to improve the operation of the internal market.

pl	6.3 Komitet wreszcie uważa, że komunikat Komisji otwiera perspektywę dla rozwiązania problemów będących przedmiotem licznych wystąpień do Trybunału Sprawiedliwości, jakich należałoby w przyszłości unikać, aby nie przeciążać go niepotrzebnie wnioskami w tej dziedzinie.
en	6.3 Finally, the EESC feels that the Commission's communication opens the door to resolving problems that are often the subject of referrals to the Court of Justice and that should be avoided in the future so as to avoid overburdening it needlessly with appeals in this area.

pl	Bruksela, 30 czerwca 2004 r.
en	Brussels, 30 June 2004.

pl	Przewodniczący
en	The President

pl	Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego
en	of the European Economic and Social Committee

pl	Roger Briesch
en	Roger Briesch

pl	[1] "Ku rynkowi wewnętrznemu bez utrudnień podatkowych" COM(2001)582 final
en	[1] "Towards an internal market without tax obstacles" COM (2001) 582 final

pl	[2] Sprawa C-35/98 Verkooijen Zbiór 2000 I-4071
en	[2] Case C-35/98 Verkooijen [2000] ECR I-4071

pl	[3] Raport Ruding z marca 1992r. s. 207-208
en	[3] Ruding report of March 1992 pp. 207-208

pl	[4] Orzeczenie z dnia 28 stycznia 1992 r., Bachmann, CR09204/90, Zb. s.
en	[4] Judgement of 28 January 1992, Bachmann, CR09204/90, Rec. p.

pl	I-249
en	I-249

pl	[5] Sprawa C-516/99, 30 maja 2002 r.
en	[5] C-516/99 case, on 30 May 2002

pl	--------------------------------------------------
en	--------------------------------------------------

pl	ZAŁĄCZNIK
en	APPENDIX

pl	do projektu opinii Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego
en	to the opinion of the European Economic and Social Committee

pl	Następujące poprawki, które uzyskały liczbę głosów przychylnych stanowiącą przynajmniej jedną czwartą oddanych głosów, zostały odrzucone w toku obrad.
en	The following amendments, though rejected, were supported by at least one-quarter of the votes cast:

pl	Punkt 4.6
en	Point 4.6

pl	Usunięcie ostatniego zdania tego punktu.
en	Delete the last sentence in this point.

pl	Wynik głosowania:
en	Voting For: | 58 |

pl	Głosów za: | 84 |
en	Against: | 84 |

pl	Wstrzymujących się: | 9 |
en	Abstentions: | 9 |

pl	Punkt 4.8
en	Point 4.8

pl	Usunięcie tego punktu.
en	Delete this point.

pl	Wynik głosowania:
en	Voting For: | 53 |

pl	Głosów za: | 85 |
en	Against: | 85 |

pl	Wstrzymujących się: | 16 |
en	Abstentions: | 16 |

pl	Zalecenie Komisji
en	Commission Recommendation

pl	z dnia 6 grudnia 2012 r.
en	of 6 December 2012

pl	w sprawie środków mających na celu zachęcenie państw trzecich do stosowania minimalnych norm dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania
en	regarding measures intended to encourage third countries to apply minimum standards of good governance in tax matters

pl	(2012/771/UE)
en	(2012/771/EU)

pl	KOMISJA EUROPEJSKA,
en	THE EUROPEAN COMMISSION,

pl	uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, w szczególności jego art. 292,
en	Having regard to the Treaty on the Functioning of the European Union, and in particular Article 292 thereof,

pl	a także mając na uwadze, co następuje:
en	Whereas:

pl	(1) W kontekście międzynarodowym istnienie różnych przepisów podatkowych jest ogólnie przyjęte jako konsekwencja suwerenności podatkowej.
en	(1) In an international context, the existence of differing tax legislation is generally accepted as a consequence of fiscal sovereignty.

pl	W związku z tym niektóre państwa trzecie, zazwyczaj małe, posiadające ograniczone potrzeby finansowe, opowiedziały się za tym, aby poziom podatku dochodowego, który na ogół stosuje się zarówno do osób prywatnych, jak i przedsiębiorstw, był niski lub nawet aby w ogóle go nie było.
en	In this context, some, typically small, third countries with limited financial needs have opted for a low level of income tax which applies generally, both to individuals and to companies, or even no income tax at all.

pl	Taka polityka fiskalna nie jest sama w sobie niepożądana, o ile takie państwo współpracuje na arenie międzynarodowej w celu umożliwienia innym państwom egzekwowania ich polityki podatkowej.
en	Such tax policies are not necessarily undesirable as such, as long as the State participates in international cooperation in order to allow other States to enforce their tax policy.

pl	(2) Niemniej jednak często strategie polityczne polegające na niskim poziomie podatku dochodowego lub jego braku łączą się z brakiem przejrzystości i wymiany informacji z innymi państwami.
en	(2) However, policies which entail a low level of income tax or none at all often go along with a lack of transparency or exchange of information with other States.

pl	Państwa, o których tu mowa, przyciągają inwestycje, oferując nierezydentom schronienie w przypadku niektórych rodzajów dochodu lub kapitału i umożliwiając im ukrycie istnienia takiego dochodu lub kapitału przed administracją podatkową swojego państwa zamieszkania.
en	The States concerned attract investment by offering non-residents a shelter for some types of mobile income or capital and allowing them to conceal the existence of such income or capital from the tax administration of their State of residence.

pl	(3) Na forach międzynarodowych, takich jak Organizacja Współpracy Gospodarczej i Rozwoju czy w ramach szczytu G20, podejmuje się różne inicjatywy, aby rozwiązać tę kwestię.
en	(3) Various initiatives have been taken in international forums, such as the Organisation for Economic Cooperation and Development or G20, to address these concerns.

pl	Ponadto Światowe Forum Przejrzystości i Wymiany Informacji do Celów Podatkowych (zwane dalej "światowym forum") opracowało normy przejrzystości i wymiany informacji do celów podatkowych.
en	Moreover, the Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes (hereinafter "the Global Forum") has developed standards of transparency and exchange of information for tax purposes.

pl	W 2009 r. światowe forum postanowiło dokonać przeglądu wdrożenia tych norm.
en	In 2009, the Global Forum agreed to review the implementation of those standards.

pl	Rozpoczęło kompleksowy proces wzajemnej weryfikacji, przy okazji którego wiele jurysdykcji o tradycyjnie niskim poziomie opodatkowania przystało na zawarcie dwustronnych umów o wymianie informacji w sprawach podatkowych.
en	It has engaged in a comprehensive peer review process and many traditional low tax jurisdictions have agreed to conclude bilateral agreements on exchange of information on tax matters.

pl	(4) Kwestię przejrzystości i wymiany informacji w ramach Unii reguluje dyrektywa Rady 2011/16/UE z dnia 15 lutego 2011 r. w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania i uchylająca dyrektywę 77/799/EWG [1].
en	(4) Within the Union, issues of transparency and exchange of information are addressed by Council Directive 2011/16/EU of 15 February 2011 on administrative cooperation in the field of taxation and repealing Directive 77/799/EEC [1].

pl	Ponadto w Unii istnieje konsensus - wyrażony w Kodeksie postępowania w zakresie opodatkowania przedsiębiorstw, o którym mowa w załączniku 1 do konkluzji ze szczytu Rady ECOFIN z dnia 1 grudnia 1997 r. dotyczącego polityki podatkowej [2] - że szkodliwe instrumenty podatkowe są niedopuszczalne, co utrudnia państwom członkowskim utrzymanie lub wprowadzenie tego rodzaju środków.
en	Moreover, there is a consensus in the Union, expressed in the Code of conduct for business taxation referred to in Annex 1 to Conclusions of the Ecofin Council meeting on 1 December 1997 concerning taxation policy [2], that harmful tax measures are not acceptable, which makes it difficult for Member States to maintain or introduce such measures.

pl	Ponadto szereg instrumentów potencjalnie objętych kodeksem postępowania podlega kontroli zgodnie z zasadami pomocy państwa określonymi w Traktacie o funkcjonowaniu Unii Europejskiej (TFUE).
en	In addition, a number of measures potentially falling under the Code of conduct are subject to scrutiny under the rules on State aid set out in the Treaty on the Functioning of the European Union (TFEU).

pl	(5) W stosunkach z państwami trzecimi Unia starała się przekonać je do poparcia unijnej zasady przejrzystości i wymiany informacji (podobnej do ogólnie przyjętych międzynarodowych norm w zakresie przejrzystości i wymiany informacji) oraz zniesienia szkodliwych instrumentów podatkowych, jak opisano w komunikacie Komisji w sprawie wspierania dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania [3] oraz komunikacie Komisji zatytułowanym "Podatki a rozwój - Współpraca z krajami rozwijającymi się w zakresie wspierania dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania" [4].
en	(5) In its relations with third countries the Union has sought to convince them to subscribe to the Union principles concerning transparency and exchange of information (similar to the broadly accepted international standards for transparency and exchange of information) and the abolition of harmful tax measures as described in Commission Communication on promoting good governance in tax matters [3] and Commission Communication on tax and development cooperation with developing countries on promoting good governance in tax matters [4].

pl	(6) Państwa członkowskie, na których podstawę opodatkowania negatywny wpływ ma brak przejrzystości lub szkodliwe instrumenty podatkowe ze strony państw trzecich, podjęły kroki mające na celu zaradzenie tej sytuacji.
en	(6) Member States whose tax base has been negatively affected by a lack of transparency or by harmful tax measures on the part of third countries have taken steps to remedy that situation.

pl	Jednakże podatnicy reagują na takie środki poprzez przekierowywanie działalności lub transakcji za pośrednictwem innej jurysdykcji o niższym poziomie ochrony.
en	However, taxpayers respond to such measures by routing business or transactions through another jurisdiction with a lower level of protection.

pl	Ryzyko to jest szczególnie istotne w Unii ze względu na swobodę, jaką dysponują podmioty gospodarcze w prowadzeniu działalności gospodarczej w dowolnym miejscu w Unii.
en	This risk is particularly relevant within the Union given the freedom of economic operators to do business anywhere in the Union.

pl	W związku z powyższym unijny poziom ochrony przed takim uszczupleniem bazy podatkowej odpowiada zazwyczaj najniższemu poziomowi ochrony zapewnianej przez którekolwiek z państw członkowskich.
en	Consequently, the level of protection available within the Union against such erosion of the tax base tends to correspond to the lowest level of protection offered by any Member State.

pl	(7) Zakłócenia, jakie sytuacja ta powoduje w Unii, mogą prowadzić do sztucznych przepływów kapitałowych oraz przemieszczania się podatników w obrębie rynku wewnętrznego, co szkodzi jego sprawnemu funkcjonowaniu oraz uszczupla podstawę opodatkowania państwach członkowskich.
en	(7) The distortions that this situation brings about within the Union can lead to artificial capital flows and movements of taxpayers within the internal market and thus harm its proper functioning, as well as erode Member States' tax bases.

pl	Podejście, które podzielałyby wszystkie państwa członkowskie, powinno pomóc w usunięciu takich zakłóceń.
en	Such distortions should be remedied through an approach shared by all Member States.

pl	(8) W związku z tym konieczne jest jasne określenie minimalnych norm w zakresie dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania w odniesieniu do przejrzystości i wymiany informacji, a także w odniesieniu do szkodliwych instrumentów podatkowych oraz szeregu środków, które należy podjąć wobec państw trzecich, aby wspierać je w zakresie przestrzegania tych norm.
en	(8) Therefore, it is necessary to clearly spell out minimum standards of good governance in tax matters, both in regard to transparency and exchange of information and in regard to harmful tax measures, and a number of measures to be taken vis-à-vis third countries, with a view to encouraging those countries to comply with those standards.

pl	(9) Jeśli chodzi o kwestię przejrzystości i wymiany informacji, w uzgodnionym w 2009 r. przez światowe forum zakresie wymagań i obowiązków określono uznane w skali międzynarodowej normy.
en	(9) In regard to transparency and exchange of information, an internationally recognised standard has been set out in the Terms of Reference agreed by the Global Forum in 2009.

pl	Ten zakres wymagań i obowiązków powinien zatem stanowić podstawę niniejszego zalecenia.
en	Those terms should therefore form the basis of this Recommendation.

pl	Jeśli chodzi o szkodliwe instrumenty podatkowe, Kodeks postępowania w zakresie opodatkowania przedsiębiorstw okazał się stałym punktem odniesienia w Unii.
en	As far as harmful tax measures are concerned, the Code of conduct for business taxation has proven to be a pertinent reference within the Union.

pl	Państwa członkowskie zobowiązały się do promowania zasad tego kodeksu w państwach trzecich.
en	Member States have committed themselves to promoting principles of that Code in third countries.

pl	Dlatego do celów niniejszego zalecenia należy zatem odnieść się do jego kryteriów.
en	It is therefore appropriate to refer to the criteria of that Code for the purposes of this Recommendation.

pl	W tym względzie należy również odnieść się do prac Grupy ds. Kodeksu Postępowania (opodatkowanie działalności gospodarczej), powołanej w ramach Rady do oceny środków podatkowych, które mogą wchodzić w zakres kodeksu postępowania w zakresie opodatkowania działalności gospodarczej [5].
en	In this regard, it is also appropriate to refer to the work of the Code of Conduct Group (business taxation), set up within the framework of the Council to asses the tax measures that may fall within scope of the Code of conduct for business taxation [5].

pl	Przypadki ocenione przez tę grupę mogą okazać się przydatne przy badaniu, czy dany środek należy uznać za szkodliwy.
en	The cases assessed by this group can be of assistance when it comes to examine whether a given measure is to be considered as harmful.

pl	(10) Niniejsze zalecenie powinno wskazać szereg środków, które mają być stosowane w odniesieniu do państw trzecich, które nie spełniają minimalnych norm dobrych rządów w sprawach podatkowych.
en	(10) This Recommendation should indicate a set of measures to be applied in relation to third countries that do not meet the minimum standards of good governance in tax matters.

pl	Wprowadzając w życie te środki, państwa członkowskie znacznie poprawiłyby ogólną skuteczność podejmowanych przez siebie środków.
en	By applying these measures together, Member States would significantly increase the overall effectiveness of the measures taken by each of them.

pl	Mogłyby zmniejszyć się straty dochodów podatkowych, koszty administracyjne administracji podatkowych oraz obciążenia podatników związane z przestrzeganiem przepisów prawa.
en	Losses of tax revenues could therefore be reduced, along with administrative costs for tax administrations and the compliance burden on taxpayers.

pl	(11) W celu wspierania stosowania minimalnych norm dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania niezbędne jest także wskazanie pozytywnych środków, aby zachęcić państwa trzecie, które spełniają te normy, lub te, które zobowiązały się do ich spełnienia, ale potrzebują pomocy w osiągnięciu tego celu.
en	(11) In order to promote the application of the minimum standards of good governance in tax matters, it is also necessary to indicate positive measures to encourage third countries that meet these standards or that are committed to meeting them but need assistance to achieve this.

pl	(12) Wymienione w niniejszym zaleceniu środki stosowane przez państwa członkowskie muszą być zgodne z prawem unijnym, a zwłaszcza z zapisaną w TFUE zasadą podstawowych swobód,
en	(12) The measures indicated in this Recommendation and applied by Member States must be compatible with Union law, in particular with the fundamental freedoms enshrined in the TFEU,

pl	PRZYJMUJE NINIEJSZE ZALECENIE:
en	HAS ADOPTED THIS RECOMMENDATION:

pl	1. Przedmiot
en	1. Subject matter

pl	Niniejsze zalecenie zawiera kryteria umożliwiające identyfikację państw trzecich, które nie przestrzegają minimalnych norm w zakresie dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania.
en	This Recommendation provides criteria making it possible to identify third countries which do not meet minimum standards of good governance in tax matters.

pl	Wymieniono tam również szereg działań, które państwa członkowskie mogą podjąć w stosunku do państw trzecich, które nie spełniają tych norm, a także w stosunku do tych, które je spełniają.
en	It also lists a series of actions that Member States may take in relation to third countries that do not meet those standards and in favour of third countries that do comply with them.

pl	Niniejsze zalecenie dotyczy podatku dochodowego.
en	This Recommendation concerns income taxation.

pl	2. Definicje
en	2. Definitions

pl	Do celów niniejszego zalecenia stosuje się poniższe definicje:
en	For the purpose of this Recommendation, the following definitions apply:

pl	a) "podatek dochodowy" oznacza każdy podatek, niezależnie od tego, czy pochodzi on od osób fizycznych czy od osób prawnych, niezależnie od sposobu, w jaki jest on pobierany, nałożony w imieniu państwa, jego jednostek politycznych lub jego władz lokalnych;
en	(a) "income tax" means any tax on income, whether levied from individuals or from legal entities and irrespective of the manner in which it is levied, imposed on behalf of a State, its political subdivisions or its local authorities;

pl	b) "państwo trzecie" oznacza jakikolwiek kraj niebędący państwem członkowskim;
en	(b) "third country" means any jurisdiction that is not a Member State;

pl	c) "krajowa czarna lista" oznacza sporządzony przez dane państwo członkowskie wykaz innych jurysdykcji, w odniesieniu do których to państwo członkowskie stosuje określone wcześniej środki podatkowe lub politykę podatkową.
en	(c) "national blacklist" means a list adopted by a Member State which identifies other jurisdictions in regard to whom the Member State applies predefined tax measures or tax policies.

pl	3. Minimalne normy w zakresie dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania
en	3. Minimum standards of good governance in tax matters

pl	Państwo trzecie spełnia minimalne normy w zakresie dobrych rządów w dziedzinie opodatkowania tylko wtedy, jeśli:
en	A third country only complies with minimum standards of good governance in tax matters where:

pl	a) przyjęło prawne środki regulacyjne i administracyjne zmierzające do przestrzegania norm przejrzystości i wymiany informacji określone w załączniku, i skutecznie stosuje te środki;
en	(a) it has adopted legal, regulatory and administrative measures intended to comply with the standards of transparency and exchange of information set out in the Annex, and effectively applies those measures;

pl	b) nie stosuje szkodliwych instrumentów podatkowych w zakresie opodatkowania działalności gospodarczej.
en	(b) it does not operate harmful tax measures in the area of business taxation.

pl	Środki podatkowe wprowadzające znacznie niższy rzeczywisty poziom opodatkowania, w tym opodatkowanie zerowe, od poziomów ogólnie obowiązujących w danym państwie trzecim, uważa się za potencjalnie szkodliwe.
en	Tax measures which provide for a significantly lower effective level of taxation, including zero taxation, than those levels which generally apply in the third country in question are to be regarded as potentially harmful.

pl	Taki poziom opodatkowania może istnieć w postaci nominalnej stawki podatkowej, podstawy opodatkowania lub innego stosownego elementu.
en	Such a level of taxation may operate by virtue of the nominal tax rate, the tax base or any other relevant factor.

pl	Przy ocenie ewentualnej szkodliwości środka należy wziąć pod uwagę między innymi:
en	When assessing whether such measures are harmful, account should be taken of inter alia:

pl	a) czy korzyści przyznaje się jedynie nierezydentom lub w odniesieniu do transakcji przeprowadzanych z nierezydentami; lub
en	(a) whether advantages are accorded only to non-residents or in respect of transactions carried out with non-residents; or

pl	b) czy korzyści są wydzielone z rynku krajowego, w związku z czym nie mają wpływu na krajową podstawę opodatkowania; lub
en	(b) whether advantages are ring-fenced from the domestic market, so they do not affect the national tax base; or

pl	c) czy korzyści przyznawane są nawet w przypadku braku faktycznej działalności i obecności gospodarczej w państwie trzecim oferującym takie korzyści podatkowe; lub
en	(c) whether advantages are granted even without any real economic activity and substantial economic presence within the third country offering such tax advantages; or

pl	d) czy zasady określania zysku w odniesieniu do działalności prowadzonej w ramach międzynarodowej grupy przedsiębiorstw odbiegają od zasad przyjętych na poziomie międzynarodowym, w szczególności zasad uzgodnionych w ramach Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju; lub
en	(d) whether the rules for profit determination in respect of activities within a multinational group of companies departs from internationally accepted principles, notably the rules agreed upon within the Organisation for Economic Cooperation and Development; or

pl	e) czy środki podatkowe charakteryzuje brak przejrzystości, w tym w przypadku gdy przepisy prawne zostają w nieprzejrzysty sposób złagodzone na poziomie administracyjnym.
en	(e) whether the tax measures lack transparency, including where legal provisions are relaxed at administrative level in a non-transparent way.

pl	Przy stosowaniu tych kryteriów państwa członkowskie powinny brać pod uwagę wnioski osiągnięte w ramach Grupy ds. Kodeksu Postępowania (opodatkowanie działalności gospodarczej) w odniesieniu do instrumentów podatkowych uznanych przez nią za szkodliwe.
en	When applying those criteria, Member States should take account of the conclusions reached in the Code of Conduct Group (business taxation) in regard to tax measures it has assessed as harmful.

pl	4. Środki skierowane przeciwko państwom trzecim niespełniającym minimalnych norm określonych w pkt 3
en	4. Measures directed against third countries not complying with minimum standards set out in point 3

pl	4.1. W celu zastosowania pkt 4.3 państwa członkowskie powinny publikować czarne listy państw trzecich, które nie spełniają minimalnych norm określonych w pkt 3.
en	4.1. Member States should publish blacklists of third countries not complying with minimum standards set out in point 3, with a view to the application of point 4.3.

pl	Listy te powinny zawierać odniesienie do niniejszego zalecenia.
en	Those blacklists should make reference to this Recommendation.

pl	4.2. Państwa członkowskie, które wprowadziły krajowe czarne listy, powinny ujmować na nich państwa trzecie, które nie spełniają minimalnych norm określonych w pkt 3.
en	4.2. Member States that have adopted national blacklists should include in such lists third countries not complying with minimum standards set out in point 3.

pl	4.3. Każde państwo członkowskie, które podpisało konwencję w sprawie unikania podwójnego opodatkowania z państwem trzecim niespełniającym minimalnych norm określonych w pkt 3 - w zależności od tego, co jest najodpowiedniejsze w celu poprawy zgodności z przedmiotowymi normami przez dane państwo trzecie - dąży do renegocjacji konwencji, zawieszenia jej lub wypowiedzenia.
en	4.3. Each Member State having concluded a double taxation convention with a third country not complying with minimum standards as set out in point 3 should, as most appropriate with a view to improve compliance by that third country with these standards, either seek to renegotiate the convention, suspend or terminate the convention.

pl	5. Środki na rzecz państw trzecich spełniających minimalne normy określone w pkt 3
en	5. Measures in favour of third countries complying with minimum standards set out in point 3

pl	5.1. Państwa członkowskie powinny usunąć państwa trzecie spełniające minimalne normy określone w pkt 3 z czarnych list, o których mowa w pkt 4.1.
en	5.1. Member States should remove third countries which comply with minimum standards set out in point 3 from the blacklists referred to in point 4.1.

pl	5.2. Państwa członkowskie powinny rozważyć usunięcie państw trzecich spełniających minimalne normy określone w pkt 3 z wszelkich czarnych list, o których mowa w pkt 4.2.
en	5.2. Member States should consider removing third countries which comply with minimum standards set out in point 3 from any existing national blacklists referred to in point 4.2.

pl	5.3. Państwa członkowskie powinny rozważyć rozpoczęcie negocjacji dwustronnych zmierzających do zawarcia konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania z państwami trzecimi, które spełniają minimalne normy określone w pkt 3.
en	5.3. Member States should consider initiating bilateral negotiations for the conclusion of double tax conventions with third countries which comply with minimum standards set out in point 3.

pl	6. Środki na rzecz państw trzecich, które zobowiązały się do przestrzegania minimalnych norm określonych w pkt 3.
en	6. Measures in favour of third countries which are committed to comply with minimum standards set out in point 3.

pl	6.1. Państwa członkowskie powinny rozważyć zaproponowanie bliższej współpracy i pomocy państwom trzecim, zwłaszcza rozwijającym się, które zobowiązały się do przestrzegania minimalnych norm, o których mowa w pkt 3, w celu wsparcia tych państw trzecich w skutecznym zwalczaniu oszustw podatkowych i agresywnego planowania podatkowego.
en	6.1. Member States should consider offering closer cooperation and assistance to third countries, especially developing ones, which are committed to complying with minimum standards set out in point 3, in order to assist those third countries in fighting effectively against tax evasion and aggressive tax planning.

pl	Mogą one w tym celu oddelegować ekspertów podatkowych do tych państw na pewien ograniczony okres.
en	To this end, they could second tax experts to such countries for a limited period of time.

pl	Przy ocenianiu zobowiązania się państw trzecich do przestrzegania tych minimalnych norm państwa członkowskie powinny brać pod uwagę wszystkie konkretne wskazówki w tym względzie, a zwłaszcza kroki na rzecz zgodności już podjęte przez dane państwo trzecie.
en	When judging third countries' commitment to complying with those minimum standards, Member States should take into account all concrete indications to this effect, in particular steps towards compliance already taken by the third country concerned.

pl	6.2. Dopóki państwo trzecie korzysta z pomocy zgodnie z pkt 6.1 i osiąga oczekiwane postępy w osiąganiu zgodności z powyższymi minimalnymi normami, państwa członkowskie powinny powstrzymać się od stosowania środków, o których mowa w pkt 4, z wyjątkiem renegocjacji konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania.
en	6.2. As long as a third country benefits from assistance in accordance with point 6.1 and accomplishes the expected progress towards compliance with the said minimum standards, Member States should abstain from applying the measures referred to in point 4, except for the renegotiation of double tax conventions.

pl	7. Działania następcze
en	7. Follow-up

pl	Państwa członkowskie powinny informować Komisję o środkach podjętych w celu zastosowania się do niniejszego zalecenia, jak również o wszelkich zmianach wprowadzonych do tych środków.
en	Member States should inform the Commission on the measures taken in order to comply with the present Recommendation, as well as any changes made to such measures.

pl	Komisja opublikuje sprawozdanie na temat stosowania niniejszego zalecenia w terminie trzech lat od jego przyjęcia.
en	The Commission will publish a report on the application this Recommendation within three years after its adoption.

pl	8. Adresaci
en	8. Addressees

pl	Niniejsze zalecenie skierowane jest do państw członkowskich.
en	This Recommendation is addressed to the Member States.

pl	Sporządzono w Brukseli dnia 6 grudnia 2012 r.
en	Done at Brussels, 6 December 2012.

pl	W imieniu Komisji
en	For the Commission

pl	Algirdas Šemeta
en	Algirdas Šemeta

pl	Członek Komisji
en	Member of the Commission

pl	[1] Dz.U. L 64 z 11.3.2011, s. 1.
en	[1] OJ L 64, 11.3.2011, p.

pl	[2] Dz.U. C 2 z 6.1.1998, s. 1.
en	1. [2] OJ C 2, 6.1.1998, p.

pl	[3] COM(2009) 201 wersja ostateczna z dnia 28 kwietnia 2009 r.
en	1. [3] COM(2009) 201 final of 28 April 2009.

pl	[4] COM(2010) 163 wersja ostateczna z dnia 21 kwietnia 2010 r.
en	[4] COM(2010) 163 final of 21 April 2010.

pl	[5] Dz.U. C 99 z 1.4.1998, s. 1.
en	[5] OJ C 99, 1.4.1998, p.

pl	--------------------------------------------------
en	1. --------------------------------------------------

pl	ZAŁĄCZNIK
en	ANNEX

pl	NORMY W ZAKRESIE PRZEJRZYSTOŚCI I WYMIANY INFORMACJI
en	STANDARDS OF TRANSPARENCY AND EXCHANGE OF INFORMATION

pl	A. DOSTĘP DO INFORMACJI
en	A. AVAILABILITY OF INFORMATION

pl	A.1.
en	A.1.

pl	Dane państwo trzecie zapewnia właściwym organom dostęp do wszystkich informacji dotyczących własności i tożsamości w odniesieniu do wszystkich właściwych podmiotów i porozumień.
en	The third country concerned ensures that ownership and identity information for all relevant entities and arrangements is available to its competent authorities.

pl	A.2.
en	A.2.

pl	Dane państwo trzecie zapewnia przechowywanie wiarygodnej ewidencji księgowej w odniesieniu do wszystkich właściwych podmiotów i porozumień.
en	The third country concerned ensures that reliable accounting records are kept for all relevant entities and arrangements.

pl	A.3.
en	A.3.

pl	W odniesieniu do wszystkich posiadaczy rachunków bankowych dostępne są informacje bankowe.
en	Banking information is available for all account holders.

pl	B. DOSTĘP DO INFORMACJI
en	B. ACCESS TO INFORMATION

pl	B.1.
en	B.1.

pl	Właściwe organy danego państwa trzeciego są uprawnione do pozyskiwania i dostarczania informacji, które są przedmiotem wniosku złożonego na mocy umowy o wymianie informacji, od każdej osoby w ramach swoich jurysdykcji terytorialnej, która jest w posiadaniu takich informacji lub je kontroluje.
en	Competent authorities of the third country concerned have the power to obtain and provide information that is the subject of a request under an agreement on exchange of information, from any person within their territorial jurisdiction who is in possession or control of such information.

pl	B.2.
en	B.2.

pl	Prawa i zabezpieczenia, które mają zastosowanie do osób w danym państwie trzecim, do którego skierowano wniosek, są zgodne ze skuteczną wymianą informacji.
en	The rights and safeguards that apply to persons in the requested third country concerned are compatible with effective exchange of information.

pl	C. WYMIANA INFORMACJI
en	C. EXCHANGING INFORMATION

pl	C.1.
en	C.1.

pl	Mechanizmy wymiany informacji między państwami członkowskimi są takie, że wspomniana wymiana odbywa się w sposób skuteczny.
en	Mechanisms for the exchange of information with Member States are such that this exchange is carried out in an effective manner.

pl	C.2.
en	C.2.

pl	Sieć mechanizmów wymiany informacji danego państwa trzeciego obejmuje wszystkie państwa członkowskie.
en	The network of information exchange mechanisms of the third country concerned covers all Member States.

pl	C.3.
en	C.3.

pl	Mechanizmy wymiany informacji danego państwa trzeciego zawierają odpowiednie przepisy w celu zapewnienia poufności informacji otrzymywanych od państw członkowskich.
en	The mechanisms for exchange of information of the third country concerned contain adequate provisions to ensure the confidentiality of information received from Member States.

pl	C.4.
en	C.4.

pl	Mechanizmy wymiany informacji w danym państwie trzecim działają przy poszanowaniu praw i zabezpieczeń podatników i osób trzecich.
en	The exchange of information mechanisms of the third country concerned respect the rights and safeguards of taxpayers and third parties.

pl	C.5.
en	C.5.

pl	Zainteresowane państwo trzecie dostarcza informacje w ramach swojej sieci umów z państwami członkowskimi w sposób terminowy.
en	The third country concerned provides information under its network of agreements with Member States in a timely manner.

pl	Opinia Komitetu Regionów "Wspólna skonsolidowana podstawa opodatkowania osób prawnych (CCCTB)"
en	Opinion of the Committee of the Regions on the "Common consolidated corporate tax base (CCCTB)"

pl	2012/C 54/10
en	2012/C 54/10

pl	KOMITET REGIONÓW
en	THE COMMITTEE OF THE REGIONS:

pl	Z zadowoleniem stwierdza, że od chwili utworzenia Unii Europejskiej zagadnieniu opodatkowania przedsiębiorstw poświęca się szczególną uwagę jako istotnemu elementowi tworzenia rynku wewnętrznego.
en	welcomes the fact that, since the creation of the European Union, company taxation has received special attention as a key element in the establishment of the internal market;

pl	Uważa, że prowadzenie rozmów przy obliczaniu podstawy opodatkowania tylko z jedną administracją podatkową - na dodatek kompetentną w sprawach wszelkich kwestii czy sporów związanych z tą podstawą - byłoby uproszczeniem i źródłem oszczędności, jeśli chodzi o koszty administracyjne dla osób prawnych, które w sprawie podstawy opodatkowania miałyby tylko jednego partnera do rozmów, a nie 27.
en	is of the opinion that it would simplify matters for businesses if they only had to deal with a single tax administration for the calculation of their tax base: one which would be responsible, moreover, for all questions and disputes relating to that tax base. It would also enable them to save on administrative costs, with just one and not 27 authorities to deal with in order to establish their tax base;

pl	Postuluje, aby Komisja zbadała, jakie skutki mogą wyniknąć z możliwości przenoszenia strat podatkowych na kolejne okresy bez ograniczeń czasowych oraz jakie ewentualne środki można podjąć, by zapobiec nadużyciom.
en	would like the Commission to consider the impact of the arrangement whereby tax losses can be carried over indefinitely and to explore possible anti-abuse measures;

pl	Nie kwestionując bezpośrednio naczelnej zasady dyrektywy, uważa, że wniosek należy poddać przeglądowi, uwzględniając potrzebę: (a) wystarczających wskaźników ilościowych i jakościowych pozwalających w pełni ocenić skutki tego rodzaju propozycji o zasięgu transgranicznym z punktu widzenia zasady pomocniczości; (b) szerszych danych dotyczących pełnych skutków wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania osób prawnych; (c) analizy wpływu wniosku na władze lokalne i regionalne.
en	without directly calling into question the principle underpinning the directive, believes that the proposal should be reviewed taking into account the need for (a) sufficient quantitative and qualitative indicators to allow a full assessment of the subsidiarity implications of a cross-border proposal of this nature; (b) more data on the full implications of the CCCTB; and (c) an analysis of the impact of the proposal on local and regional authorities.

pl	Sprawozdawca Gusty GRAAS (LU/ALDE), członek rady gminy Bettembourg
en	Rapporteur Mr GRAAS (LU/ALDE), Member of the municipal council of Bettembourg

pl	Wniosek dotyczący dyrektywy Rady w sprawie wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania osób prawnych
en	Proposal for a Council Directive on a Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB)

pl	COM(2011) 121 wersja ostateczna
en	COM(2011) 121 final

pl	I. WSTĘP
en	I. INTRODUCTION

pl	KOMITET REGIONÓW
en	THE COMMITTEE OF THE REGIONS

pl	1. Z zadowoleniem stwierdza, że od chwili utworzenia Unii Europejskiej zagadnieniu opodatkowania przedsiębiorstw poświęca się szczególną uwagę jako istotnemu elementowi tworzenia rynku wewnętrznego.
en	1. welcomes the fact that, since the creation of the European Union, company taxation has received special attention as a key element in the establishment of the internal market;

pl	2. Sądzi, iż barierą dla rozwoju działalności transgranicznej jest często znaczna liczba różniących się między sobą przepisów, zwłaszcza podatkowych, co stanowi poważne utrudnienie przede wszystkim dla małych i średnich przedsiębiorstw oraz przeszkodę dla rozwoju rynku wewnętrznego.
en	2. believes that development of cross-border economic activities is often hindered by a large number of different rules, especially on taxation, that are a major obstacle for small and medium-sized enterprises in particular and a barrier to the development of the internal market;

pl	3. Odnosi się również do komunikatu Komisji dotyczącego opodatkowania przedsiębiorstw z 1990 r. (SEC(90) 601), który stał się podstawą do podjęcia wielu istotnych inicjatyw w dziedzinie opodatkowania bezpośredniego, takich jak dyrektywa dotycząca łączenia spółek 90/434/EWG, dyrektywa dotycząca systemu opodatkowania spółek dominujących i spółek zależnych 90/435/EWG i konwencja arbitrażowa 90/436/EWG.
en	3. also draws attention to the 1990 Commission communication on company taxation (SEC(90) 601) which gave rise to several important measures on direct taxation, such as the Merger Directive 90/434/EEC, the Parent-Subsidiary Directive 90/435/EEC and the Arbitration Convention 90/436/EEC.

pl	W następnym dziesięcioleciu listę europejskich środków podatkowych uzupełniła dyrektywa 2003/49/CE dotycząca odsetek oraz należności licencyjnych.
en	The list of European tax measures was completed one decade later with the directive on interest and royalty payments 2003/49/EC;

pl	4. Z zadowoleniem stwierdza, że po 2000 r. Komisja wróciła do ambitniejszej polityki w dziedzinie podatkowej, dążąc do objęcia wszystkich form działalności przedsiębiorstw na poziomie UE jednolitą i skonsolidowaną podstawą opodatkowania osób prawnych.
en	4. is pleased to note that since the year 2000 the Commission has returned to a more ambitious tax policy, seeking to ensure that all corporate activities at EU level are covered by a common consolidated corporate tax base.

pl	Te "nowe" ambitne plany Komisji zostały potwierdzone w komunikatach opublikowanych w 2003 r. (COM(2003) 726) i w 2005 r. (COM(2005) 702).
en	This "new" Commission drive was reaffirmed in communications from 2003 (COM(2003) 726) and 2005 (COM(2005) 702);

pl	5. Zauważa, że deklaracje Komisji przybrały konkretny kształt w listopadzie 2004 r., kiedy utworzona została grupa robocza z zadaniem przeanalizowania kwestii ustanowienia wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania osób prawnych.
en	5. notes that November 2004 marked a clear turning point in the Commission's declarations, with the setting-up of a working group to look into the creation of a common consolidated corporate tax base (the CCCTB WG);

pl	6. Zapoznał się z pracami tej grupy roboczej, a zwłaszcza z dokumentem roboczym dotyczącym zarysu ram technicznych (CCCTB/WP/57), który w znacznej mierze określa podstawy techniczne wniosku dotyczącego dyrektywy Rady w sprawie wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania osób prawnych (CCCTB) z 16 marca 2011 r. (COM(2011) 121 wersja ostateczna) będącego przedmiotem niniejszej opinii.
en	6. has examined the work of the CCCTB WG and, in particular, the working document entitled "CCCTB: possible elements of a technical outline" (CCCTB/WP/57), which to a large extent provides the technical basis for the Proposal for a Council Directive on a Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) of 16 March 2011 (COM(2011) 121 final) - the subject of this opinion;

pl	II.
en	II.

pl	OCENA WNIOSKU
en	ASSESSMENT OF THE PROPOSAL

pl	7. Uważa, że prowadzenie rozmów przy obliczaniu podstawy opodatkowania tylko z jedną administracją podatkową - na dodatek kompetentną w sprawach wszelkich kwestii czy sporów związanych z tą podstawą - byłoby uproszczeniem i źródłem oszczędności, jeśli chodzi o koszty administracyjne dla osób prawnych, które w sprawie podstawy opodatkowania miałyby tylko jednego partnera do rozmów, a nie 27.
en	7. is of the opinion that it would simplify matters for businesses if they only had to deal with a single tax administration for the calculation of their tax base: one which would be responsible, moreover, for all questions and disputes relating to that tax base.

pl	8. Zauważa, że koncepcja punktu kompleksowej obsługi (głównego organu podatkowego) nie może prowadzić do swobodnego wyboru rezydencji podatkowej przez grupę przedsiębiorstw, tak jak ma to w rzeczywistości miejsce przynajmniej w przypadku grup przedsiębiorstw, których przedsiębiorstwa dominujące znajdują się w krajach trzecich.
en	It would also enable them to save on administrative costs, with just one and not 27 authorities to deal with in order to establish their tax base; 8. notes that the concept of a "one-stop-shop" (the principal tax authority) must not result in groups of companies being able to choose their tax domicile in Europe freely, as is the case for groups with their parent company in a third country;

pl	9. Przyjmuje do wiadomości, że według Komisji konsolidacja wyników podlegających opodatkowaniu rozwiązałaby problem cen transferowych i oznaczałaby także znaczne oszczędności, jeśli chodzi o koszty administracyjne dla przedsiębiorstw, ponieważ transakcje w skali europejskiej nie byłyby już przedmiotem dokumentacji dotyczącej cen transferowych.
en	9. takes note that, according to the Commission, consolidation of taxable results would be a response to the issue of transfer pricing and also provide substantial savings for businesses in terms of administrative costs, since "pan-European" transactions would no longer be subject to transfer pricing reports.

pl	Konsolidacja byłaby też odpowiedzią na problem transgranicznej kompensacji strat.
en	Consolidation would also be a response to the issue of cross-border loss compensation;

pl	10. Zauważa, że zgodnie z treścią wniosku, jego celem "nie jest oddziaływanie na dochody podatkowe, przy czym przeanalizowano również jego wpływ na podział podstaw opodatkowania między państwa członkowskie UE", niemniej naturalną i logiczną konsekwencją CCCTB jest wyrównanie stawek podatku od osób prawnych.
en	10. notes that the proposal also stipulates that it "is not intended to influence the tax revenues and the impact on the distribution of the tax bases between the EU Member States (...)" however, the natural and logical conclusion to a CCCTB is the alignment of corporate tax rates;

pl	11. Przypomina, że celem wniosku jest wprowadzenie wspólnych zasad określania podstawy opodatkowania osób prawnych działających w ramach tego systemu.
en	11. points out that the proposal is about putting in place common rules to determine the taxable base of businesses operating under the CCCTB system.

pl	Jeśli te osoby prawne wchodzą w skład grupy, wspólna podstawa opodatkowania byłaby także określana według podstawy skonsolidowanej.
en	When businesses form part of a group, the common tax base would also be determined on a consolidated basis;

pl	12. Podkreśla, że aktualny wniosek nie dotyczy harmonizacji stawek podatkowych i że państwa członkowskie będą stosowały własne stawki podatkowe w odniesieniu do przypadającej im części podstawy opodatkowania podatników.
en	12. stresses that the current proposal does not cover harmonisation of tax rates, and that Member States will apply their own rates of taxation to their share of the tax base of taxpayers.

pl	Należałoby się zastanowić nad wprowadzeniem minimalnej stawki podatkowej, która byłaby wszakże na tyle umiarkowana, że pozostawiałaby dostatecznie wiele miejsca na zdrową konkurencję podatkową pomiędzy państwami członkowskimi.
en	The introduction of a minimum tax rate should be considered, albeit low enough to leave sufficient margin for healthy tax competition between the Member States;

pl	13. Zauważa, że dyrektywa ma dotyczyć przedsiębiorstw utworzonych na podstawie prawa państwa członkowskiego, które przyjmują jedną z form prawnych wyszczególnionych w załączniku I i podlegają opodatkowaniu jednym z podatków od osób prawnych wyszczególnionych w załączniku II lub podobnym podatkiem wprowadzonym w późniejszym czasie (osoby prawne będące rezydentami).
en	13. notes that the directive would be applied to businesses established in accordance with the legislation of a Member State which (i) take one of the forms listed in Annex I of the directive and (ii) are subject to one of the corporate taxes listed in Annex II of the directive or to a similar tax subsequently introduced ("resident companies" or "RCs").

pl	Dyrektywa ma ponadto dotyczyć przedsiębiorstw utworzonych na podstawie prawa państwa trzeciego, które posiadają formę prawną podobną do jednej z form wyszczególnionych w załączniku I [1] i podlegają opodatkowaniu jednym z podatków od osób prawnych wyszczególnionych w załączniku II (osoby prawne niebędące rezydentami).
en	The directive would also be applied to businesses established in accordance with the legislation of a third country if (i) they take a form similar to one of those listed in Annex I [1] and (ii) they are subject to one of the corporate taxes listed in Annex II ("non-resident companies" or "NRCs");

pl	14. Zastanawia się, czy spółki osobowe nie powinny również podlegać systemowi wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania.
en	14. wonders whether the CCCTB system should not also cover partnerships;

pl	15. Stwierdza, że osoby prawne będące rezydentami i niebędące rezydentami podlegać będą zasadom przewidzianym we wniosku tylko, jeżeli zdecydują się na ich zastosowanie.
en	15. notes that RCs and NRCs will be subject to the rules provided for by the proposal only if they choose to apply them;

pl	16. Podkreśla fakt, iż jeżeli przedsiębiorstwo działa w ramach systemu przewidzianego w niniejszej dyrektywie, to, o ile nie wskazano inaczej, przestaje ono podlegać pod krajowy system podatku od osób prawnych w zakresie wszystkich spraw uregulowanych omawianą dyrektywą.
en	16. stresses that where a company operates under the system provided for by this directive it must cease, unless otherwise stated, to be subject to the national corporate tax arrangements in respect of all matters regulated by this directive;

pl	17. Stwierdza z zadowoleniem, że możliwością odliczenia objęto koszty działalności badawczo-rozwojowej oraz koszty poniesione w celu pozyskania kapitału własnego lub obcego na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej; sprzeciwia się natychmiastowemu odliczaniu kosztów związanych z dobrami ekonomicznymi trwałego użytku.
en	17. is pleased to note that deductible expenses extend to costs of research and development and costs incurred in raising equity or debt for the purposes of the business; is opposed to the immediate deduction of costs related to durable economic assets;

pl	18. Proponuje, by ponoszone regularnie koszty związane z ochroną środowiska i ograniczeniem emisji gazów cieplarnianych również objąć możliwością odliczenia.
en	18. proposes that recurrent costs relating to environmental protection and reducing greenhouse gases also be regarded as deductable expenses;

pl	19. Postuluje, aby Komisja zbadała, jakie skutki mogą wyniknąć z możliwości przenoszenia strat podatkowych na kolejne okresy bez ograniczeń czasowych oraz jakie ewentualne środki można podjąć, by zapobiec nadużyciom.
en	19. would like the Commission to consider the impact of the arrangement whereby tax losses can be carried over indefinitely and to explore possible anti-abuse measures;

pl	20. Podkreśla fakt, iż system wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania wprowadza wyłącznie odrębne zasady obliczania podstawy opodatkowania osób prawnych, a nie zasady rachunkowości.
en	20. stresses that the CCCTB system introduces distinct rules for calculating the corporate tax base and not accounting rules.

pl	Wniosek nie ma wpływu na krajowe zasady rachunkowości finansowej.
en	The proposal has no implications for national rules on financial accounting;

pl	21. Uważa, że aby w pełni osiągnąć cel uproszczenia administracyjnego, stworzeniu wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania powinno towarzyszyć wdrożenie wspólnych zasad rachunkowości.
en	21. considers that, if it is to achieve its goal of streamlining red tape, the application of a common consolidated tax base should be accompanied by the implementation of common accounting rules;

pl	22. Stwierdza, że obecny klucz podziału może doprowadzić do obniżenia wpływów z podatków w 11 państwach członkowskich, jeśli za podstawę przyjąć dobrowolne stosowanie wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania.
en	22. notes that the current distribution formula would lead to a fall in tax revenue in eleven Member States on the basis of a voluntary CCCTB.

pl	Ponadto dobrowolne stosowanie CCCTB może oznaczać spadek produktu krajowego brutto i zatrudnienia w 21 państwach członkowskich.
en	A voluntary CCCTB would also result in a fall in GDP and employment in 21 Member States;

pl	III.
en	III.

pl	ROZBIEŻNOŚĆ STANOWISK
en	DIFFERENT VIEWS

pl	23. Przypomina, że prawodawstwo dotyczące podatków bezpośrednich ma za podstawę art. 115 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej (TFUE), według którego Rada stanowi jednomyślnie zgodnie ze specjalną procedurą ustawodawczą, po zasięgnięciu opinii Parlamentu Europejskiego i Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego.
en	23. notes that legislation concerning direct taxation comes under Article 115 of the Treaty on the Functioning of the European Union (TFEU), which states that the Council shall act unanimously in accordance with a special legislative procedure and after consulting the European Parliament and the European Economic and Social Committee;

pl	24. Zauważa, że niektóre izby parlamentów narodowych skierowały do przewodniczących Parlamentu Europejskiego, Rady i Komisji uzasadnione opinie wyrażające zastrzeżenia co do zgodności z zasadą pomocniczości.
en	24. notes that some national parliamentary chambers have sent reasoned opinions to the presidents of the European Parliament, the Council and the Commission, expressing their concerns on compliance with the subsidiarity principle;

pl	IV.
en	IV.

pl	SKUTKI DLA SAMORZĄDÓW LOKALNYCH I REGIONALNYCH
en	IMPACT ON REGIONAL AND LOCAL AUTHORITIES

pl	25. Stwierdza, że omawiany wniosek nie dotyczy podatków lokalnych i regionalnych, gdyż mówi on tylko o podatkach "od osób prawnych wyszczególnionych w załączniku II"; w załączniku tym ujęto główne krajowe podatki bezpośrednie państw członkowskich.
en	25. notes that the proposal is not geared towards local and regional taxes since it applies only to the "corporate taxes listed in Annex II". The annex includes the main direct national taxes of Member States;

pl	26. Uważa jednak, że wniosek ten ma bardzo istotne znaczenie dla władz lokalnych i regionalnych, których dochody w znacznej mierze pochodzą albo z podatków lokalnych lub regionalnych pobieranych według krajowej podstawy opodatkowania albo, jeszcze częściej, z części krajowego podatku od osób prawnych [2].
en	26. believes, however, that the proposal is of major importance for local and regional authorities. A significant proportion of their income comes from (i) local or regional taxes levied on the national tax base or, more often, (ii) a share of national corporate taxes [2];

pl	27. Sądzi, że nawet jeśli podatki lokalne i regionalne nie są bezpośrednio przedmiotem wniosku, to w większości państw członkowskich bezpośrednio odbiją się na nich skutki wprowadzenia systemu wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania.
en	27. concludes that in the majority of Member States local and regional taxes will be directly affected by the establishment of a CCCTB system even if the proposal is not geared explicitly towards them.

pl	W istocie, nawet jeśli wniosek tego nie narzuca, wydaje się oczywiste, że państwa członkowskie, które stworzą swym podatnikom możliwość korzystania ze wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania, zastosują ją także do określenia podatków lokalnych i regionalnych.
en	Even though the proposal does not make it mandatory, it seems clear that Member States offering the option of the CCCTB to their taxpayers will also use it to determine their local and regional taxes.

pl	Inna decyzja oznaczałaby dalsze określanie podstawy opodatkowania na poziomie lokalnym i regionalnym według dawnych reguł krajowych, co rzecz jasna znacznie ograniczyłoby zalety systemu wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania.
en	Deciding otherwise would mean that tax bases would continue to be set at local and regional levels according to the old national rules, which would of course significantly reduce the benefits of the CCCTB system;

pl	28. Uważa, że należy przeanalizować przede wszystkim ten właśnie aspekt wniosku dotyczącego dyrektywy, tym bardziej, że załączniki II i III mogą prowadzić do różnych interpretacji.
en	28. believes that priority should be given to this aspect of the proposal for a directive, especially as Annexes II and III may give rise to different interpretations.

pl	Załącznik III zawiera wszak wykaz podatków niepodlegających odliczeniu, które mają czasem charakter czysto lokalny lub regionalny.
en	Annex III includes non-deductable taxes which are sometimes taxes of a purely local or regional nature.

pl	Jeśli podstawa opodatkowania jest ustalana na poziomie krajowym, sensowne byłoby włączenie podatków lokalnych lub regionalnych w zakres stosowania dyrektywy, aby podstawa ich naliczania pozostawała podobna do podstawy ustalanej na szczeblu europejskim, która będzie miała zastosowanie na szczeblu krajowym.
en	If tax bases are decided at national level, it would make sense to include local/regional taxes in the scope of application so that their tax base remains similar to the one decided at European level and then applied at national level.

pl	Z drugiej strony, jeśli dane przedsiębiorstwo zdecyduje się na składanie jednolitej deklaracji podatkowej na poziomie europejskim, a przychody z podatków podlegają następnie redystrybucji, władze lokalne lub regionalne powinny mieć możliwość odzyskania tego, co należne.
en	On the other hand, if a business opts for a single tax declaration at European level and the tax revenues are then redistributed, local and regional authorities must be able to recoup what they are entitled to;

pl	29. Uważa zatem, że trzeba jasno zdefiniować te sytuacje, w których CCCTB wpływa na opodatkowanie osób prawnych przez władze lokalne lub regionalne.
en	29. believes that it is therefore important to define clearly the situations where the CCCTB affect the corporate taxation of local or regional authorities;

pl	30. Ze względu na to, że wszelkie zmiany w podatku od osób prawnych mogą mieć wpływ na regiony i inne jednostki samorządu, wyraża ubolewanie, że brakuje dokładnych informacji dotyczących skutków omawianej dyrektywy dla władz lokalnych i regionalnych.
en	30. given that any change to corporation tax is likely to have an impact on regional and local authorities, finds it regrettable that there is no precise information concerning the effects of the directive on these;

pl	V. WNIOSKI
en	V. CONCLUSIONS

pl	31. W trosce o interesy samorządów lokalnych i regionalnych uważa, że przed wdrożeniem dyrektywy w sprawie wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania niezbędna jest pogłębiona ocena jej skutków dla budżetu gmin i regionów.
en	31. is concerned to defend the interests of local and regional authorities and believes that there should be an in-depth analysis of the impact of the proposed CCCTB directive on the budgets of municipalities and regions before it comes into force;

pl	32. W związku z tym opowiada się za utworzeniem - w celu przeprowadzenia takiej analizy - grupy roboczej ad hoc złożonej z członków KR-u i Komisji oraz przedstawicieli lokalnych i regionalnych organów podatkowych.
en	32. is thus in favour of setting up an ad hoc working group comprising members of the CoR the Commission and local/regional tax administrations to carry out this analysis;

pl	33. Uważa, że wszystkie państwa członkowskie powinny lepiej przeanalizować skutki wniosku dotyczącego dyrektywy i jak najszybciej przekazać Komisji swe spostrzeżenia i uwagi sformułowane w oparciu o profesjonalne, niezależne opracowania.
en	33. believes that all Member States should give more consideration to the impact of the proposed directive and forward their observations and comments, supported by professional and independent studies, to the Commission as soon as possible;

pl	34. Sądzi, że większa harmonizacja podatkowa będzie skuteczna wyłącznie, jeżeli system wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania wejdzie w życie we wszystkich państwach członkowskich.
en	34. believes that greater fiscal harmonisation will only have an impact if the CCCTB is rolled out in all Member States;

pl	35. Zastanawia się, czy przewidziana w dyrektywie opcjonalność nie doprowadzi do dodatkowej pracy administracyjnej zarówno w wypadku przedsiębiorstw, jak i administracji podatkowej i czy w związku z tym nie należy przewidzieć okresu przejściowego dla tej opcjonalności.
en	35. wonders whether the optional system provided for in the directive might not lead to extra administrative work both for business and for tax administrations and therefore wonders if there should not be a transition period purely for those opting for the CCCTB.

pl	Ponadto zastanawia się, czy po przeglądzie dokumentu i po upływie okresu przejściowego CCCTB nie powinna stać się obowiązkowa, przynajmniej dla przedsiębiorstw pewnej wielkości.
en	The Committee of the Regions also wonders whether, once the text has been reviewed, the CCCTB should not be made mandatory at the end of that transition period, at least for companies of a certain size;

pl	36. Proponuje, by wprowadzenie systemu CCCTB odbyło się w jednym etapie, gdyż jedynie wówczas można uzyskać pełne korzyści z efektów uproszczenia związanych z harmonizacją.
en	36. calls for the introduction of the CCCTB to be accomplished in one step, as this is the only way to benefit fully from the simplification effects of harmonisation;

pl	37. Opowiada się za tym, by ponownie przeanalizować klucz podziału, tak by lepiej uwzględnić sytuację gospodarczą poszczególnych państw członkowskich.
en	37. is in favour of reviewing the apportionment formula in order to take better account of the economic situation of different Member States;

pl	38. Zastanawia się, czy jest to odpowiedni moment, by inicjować tak istotny etap harmonizacji podatkowej, biorąc pod uwagę problemy finansowe wstrząsające obecnie Europą oraz niekorzystny wpływ na dochody z podatków i na zatrudnienie (co podkreślono w przeprowadzonej przez Komisję ocenie skutków i innych opracowaniach).
en	38. wonders whether this is the right time to take such an important step in tax harmonisation given the financial problems currently causing upheaval in Europe as well as the negative impact on tax revenues and on employment, as highlighted by the Commission's Impact Assessment and other studies;

pl	39. Uważa, że wniosek dotyczący dyrektywy powinien jeszcze bardziej zdecydowanie odsyłać do jurysdykcji krajowych w dziedzinie procedur prawnych.
en	39. believes that the proposal for a directive should place even greater emphasis on the rules of national jurisdictions as regards legal procedures;

pl	40. Odnotowuje dążenie przedsiębiorstw europejskich do uproszczenia procedur podatkowych, wyrównania strat wewnątrz grupy, wyeliminowania podwójnego lub nadmiernego opodatkowania, z którymi mają do czynienia w obecnym systemie.
en	40. takes note of the desire of European businesses to simplify their tax procedures, to offset their intragroup losses and to eliminate the double and excessive taxation of which they are the victims under the current system;

pl	41. Jest natomiast zaniepokojony bardzo zróżnicowanymi skutkami w państwach członkowskich, w większości negatywnymi z punktu widzenia zarówno przychodów z podatków, jak i wzrostu i zatrudnienia.
en	41. is concerned, however, by the directive's repercussions, which, while varying depending on the country, would in the main be negative, in terms of both tax revenue and growth and jobs;

pl	42. Zastanawia się, czy system wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania jako całość będzie uproszczeniem dla przedsiębiorstw, czy też - odwrotnie - będzie wymagał planowania podatkowego, a zatem powodował dodatkowe komplikacje.
en	42. wonders whether the CCCTB system would, as a whole, simplify matters for businesses or, on the contrary, require fiscal planning and thus make matters more complicated.

pl	Ze względu na opcjonalny charakter systemu, przedsiębiorstwa będą bowiem zmuszone do jego szczegółowego przeanalizowania, a także 27 istniejących systemów, i do regularnej oceny, czy stosować go czy nie [3].
en	Given the optional nature of the system, businesses will also be obliged to study in detail the 27 current systems and regularly review their decision whether to opt into the system or not [3];

pl	43. Zastanawia się, czy nie ma mniej skomplikowanych rozwiązań alternatywnych dla systemu wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania, zwłaszcza dla MŚP, jeśli chodzi o transgraniczną kompensację strat.
en	43. asks whether there are not less complicated alternatives, especially for small and medium-sized enterprises, to the CCCTB system as regards the cross-border compensation of losses.

pl	Odsyła w tej sprawie do komunikatu Komisji COM(2006) 824.
en	On this subject, refers to the Commission communication COM(2006) 824;

pl	44. Zastanawia się także nad aspektem proporcjonalności tego środka wobec liczby grup europejskich, które skorzystałyby z niego.
en	44. finally, wonders whether the measure is proportionate given the number of European company groups which would benefit from it;

pl	45. Uważa w każdym razie, że wniosek dotyczący dyrektywy jest niepełny, gdyż nie obejmuje podatków lokalnych i regionalnych.
en	45. believes in any case that the proposal for a directive is incomplete since it does not cover local and regional taxes.

pl	Oznacza to, że istnieje ryzyko przesunięcia problemów ze szczebla krajowego na szczebel lokalny lub regionalny, gdyż - jeśli wziąć pod uwagę obecną treść wniosku - nadal istniałyby rozbieżności między systemami oraz konieczność osobnego określania podstawy opodatkowania w wypadku podatków lokalnych i regionalnych.
en	This risks shifting problems at national level to the local and regional level since, as things stand, the disparities in the system and the need to determine the taxable base would remain for local and regional taxes; is therefore in favour of an enabling clause in favour of local and regional taxes so that Member States can adopt the necessary measures;

pl	46. Nie kwestionując bezpośrednio naczelnej zasady dyrektywy, uważa, że wniosek należy poddać przeglądowi, uwzględniając potrzebę: (a) wystarczających wskaźników ilościowych i jakościowych pozwalających w pełni ocenić skutki tego rodzaju propozycji o zasięgu transgranicznym z punktu widzenia zasady pomocniczości; (b) szerszych danych dotyczących pełnych skutków wspólnej skonsolidowanej podstawy opodatkowania osób prawnych; (c) analizy wpływu wniosku na władze lokalne i regionalne.
en	46. without directly calling into question the principle underpinning the directive, believes that the proposal should be reviewed taking into account the need for (a) sufficient quantitative and qualitative indicators to allow a full assessment of the subsidiarity implications of a cross-border proposal of this nature; (b) more data on the full implications of the CCCTB; and (c) an analysis of the impact of the proposal on local and regional authorities.

pl	VI.
en	VI.

pl	ZALECANE POPRAWKI
en	RECOMMENDATIONS FOR AMENDMENTS

pl	Poprawka 1
en	Amendment 1

pl	COM(2011) 121 wersja ostateczna
en	COM(2011) 121 final

pl	Artykuł 12
en	Article 12

pl	Koszty podlegające odliczeniu
en	Deductible expenses

pl	Dodać
en	Expand as follows:

pl	Tekst zaproponowany przez Komisję | Poprawka KR-u |
en	Text proposed by the Commission | CoR amendment |

pl	Koszty podlegające odliczeniu obejmują wszystkie koszty własne sprzedaży oraz wydatki, pomniejszone o podlegający odliczeniu podatek od wartości dodanej, poniesione przez podatnika w celu osiągnięcia lub zabezpieczenia dochodu, w tym koszty badań i rozwoju oraz koszty poniesione przy pozyskiwaniu kapitału własnego lub obcego na potrzeby prowadzonej działalności. | Koszty podlegające odliczeniu obejmują wszystkie koszty własne sprzedaży oraz wydatki, pomniejszone o podlegający odliczeniu podatek od wartości dodanej, poniesione przez podatnika w celu osiągnięcia lub zabezpieczenia dochodu, w tym koszty badań i rozwoju oraz koszty poniesione przy pozyskiwaniu kapitału własnego lub obcego na potrzeby prowadzonej działalności.
en	Deductible expenses shall include all costs of sales and expenses net of deductible value added tax incurred by the taxpayer with a view to obtaining or securing income, including costs of research and development and costs incurred in raising equity or debt for the purposes of the business. | Deductible expenses shall include all costs of sales and expenses net of deductible value added tax incurred by the taxpayer with a view to obtaining or securing income, including costs of research and development and costs incurred in raising equity or debt for the purposes of the business.

pl	Za koszty podlegające odliczeniu uznaje się również regularnie ponoszone koszty związane z ochroną środowiska i ograniczaniem emisji gazów cieplarnianych. |
en	Recurring costs relating to environmental protection and reducing greenhouse gases shall also be regarded as deductable expenses. |

pl	Uzasadnienie
en	Reason

pl	Aby skutecznie przeciwdziałać niszczeniu środowiska naturalnego i zmianie klimatu, zaleca się przy opodatkowaniu przedsiębiorstw uwzględnienie elementów zachęcających podatników do większych inwestycji w ochronę środowiska.
en	In order to deal effectively with destruction of the natural environment and climate change, it is recommended that corporate taxation should provide incentives for taxpayers to invest more in environmental protection.

pl	Poprawka 2
en	Amendment 2

pl	COM(2011) 121 wersja ostateczna
en	COM(2011) 121 final

pl	Artykuł 133
en	Article 133

pl	Przegląd
en	Review

pl	Dodać
en	Expand as follows:

pl	Tekst zaproponowany przez Komisję | Poprawka KR-u |
en	Text proposed by the Commission | CoR amendment |

pl	Komisja dokonuje, po upływie pięciu lat od daty wejścia niniejszej dyrektywy w życie, przeglądu jej stosowania i składa Radzie sprawozdanie w sprawie funkcjonowania niniejszej dyrektywy.
en	The Commission shall, five years after the entry into force of this Directive, review its application and report to the Council on the operation of this Directive.

pl	Sprawozdanie to obejmuje w szczególności analizę wpływu mechanizmu ustanowionego na podstawie przepisów rozdziału XVI niniejszej dyrektywy na podział podstaw opodatkowania między państwa członkowskie. | Komisja dokonuje, po upływie pięciu lat od daty wejścia niniejszej dyrektywy w życie, przeglądu jej stosowania i składa Radzie sprawozdanie w sprawie funkcjonowania niniejszej dyrektywy.
en	The report shall in particular include an analysis of the impact of the mechanism set up in Chapter XVI of this Directive on the distribution of the tax bases between the Member States. | The Commission shall, five years after the entry into force of this Directive, review its application and report to the Council on the operation of this Directive.

pl	Sprawozdanie to obejmuje w szczególności analizę wpływu mechanizmu ustanowionego na podstawie przepisów rozdziału XVI niniejszej dyrektywy na podział podstaw opodatkowania między państwa członkowskie.
en	The report shall in particular include an analysis of the impact of the mechanism set up in Chapter XVI of this Directive on the distribution of the tax bases between the Member States.

pl	Ponadto sprawozdanie to musi zawierać analizę skutków dyrektywy dla samorządów lokalnych i regionalnych. |
en	Furthermore, this report must contain an analysis of the effects of the Directive on local and regional communities. |

pl	Uzasadnienie
en	Reason

pl	Ponieważ nie można wykluczyć, że dyrektywa będzie miała istotne skutki dla regionów i samorządów lokalnych, niezbędne jest, by po upływie pięciu lat od jej wejścia w życie Komisja dokonała również oceny wpływu dyrektywy na budżety regionalne i lokalne.
en	Since it cannot be ruled out that the directive will have a negative effect on regions and local communities, the Commission should also assess the impact on local and regional budgets five years after the directive enters into force.

pl	Bruksela, 14 grudnia 2011 r.
en	Brussels, 14 December 2011.

pl	Przewodnicząca Komitetu Regionów
en	The President of the Committee of the Regions

pl	Mercedes Bresso
en	Mercedes Bresso

pl	[1] Komisja przyjmuje rokrocznie wykaz form przedsiębiorstw z państw trzecich, które uznaje się za formy podobne (art. 3 wniosku).
en	[1] The Commission shall adopt annually a list of third country company forms which shall be regarded as having a similar form (Article 3 of the proposal).

pl	[2] Zob. opracowanie Center for Strategy & Evaluation Services, "Local and Regional Corporate Taxes across the EU", Briefing Paper, lipiec 2011 r.
en	[2] See study of Center for Strategy & Evaluation Services, "Local and Regional Corporate Taxes across the EU", Briefing Paper, July 2011.

pl	[3] Zob. Leon Bettendorf Michael, P. Devereux, S. Loretz, Albert van der Horst, Corporate tax reform in the EU: Weighing the pros and cons, Vox, 20 marca 2011 r.
en	[3] See: Leon Bettendorf Michael, P. Devereux, S. Loretz and Albert van der Horst, Corporate tax reform in the EU: Weighing the pros and cons, Vox, 20 March 2011.

pl	Dyrektywa Rady 2011/96/UE
en	Council Directive 2011/96/EU

pl	z dnia 30 listopada 2011 r.
en	of 30 November 2011

pl	w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich
en	on the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member States

pl	(wersja przekształcona)
en	(recast)

pl	RADA UNII EUROPEJSKIEJ,
en	THE COUNCIL OF THE EUROPEAN UNION,

pl	uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, w szczególności jego art. 115,
en	Having regard to the Treaty on the Functioning of the European Union, and in particular Article 115 thereof,

pl	uwzględniając wniosek Komisji Europejskiej,
en	Having regard to the proposal from the European Commission,

pl	po przekazaniu projektu aktu ustawodawczego parlamentom narodowym,
en	After transmission of the draft legislative act to the national parliaments,

pl	uwzględniając opinię Parlamentu Europejskiego [1],
en	Having regard to the opinion of the European Parliament [1],

pl	uwzględniając opinię Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego [2],
en	Having regard to the opinion of the European Economic and Social Committee [2],

pl	stanowiąc zgodnie ze specjalną procedurą ustawodawczą, a także mając na uwadze, co następuje:
en	Acting in accordance with a special legislative procedure, Whereas:

pl	(1) Dyrektywa Rady 90/435/EWG z dnia 23 lipca 1990 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego w przypadku spółek dominujących i spółek zależnych różnych państw członkowskich [3] została kilkakrotnie znacząco zmieniona [4].
en	(1) Council Directive 90/435/EEC of 23 July 1990 on the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member States [3] has been substantially amended several times [4].

pl	Ponieważ kolejne poprawki mają być wprowadzone do tej dyrektywy, dla zachowania przejrzystości i zrozumiałości należy ją przekształcić.
en	Since further amendments are to be made, it should be recast in the interests of clarity.

pl	(2) W świetle wyroku Trybunału Sprawiedliwości z dnia 6 maja 2008 r. w sprawie C-133/06 [5] przeredagowanie art. 4 ust. 3 akapit drugi dyrektywy 90/435/EWG uznano za konieczne w celu wyjaśnienia, że zasady, o których w nim mowa, są przyjmowane przez Radę stanowiącą zgodnie z procedurą przewidzianą w Traktacie.
en	(2) In the light of the judgment of the Court of Justice of 6 May 2008 in Case C-133/06 [5], it is considered necessary to redraft the wording of the second subparagraph of Article 4(3) of Directive 90/435/EEC, for the purpose of clarifying that the rules referred to therein are adopted by the Council acting in accordance with the procedure provided for in the Treaty.

pl	Ponadto konieczne jest zaktualizowanie załączników do tej dyrektywy.
en	It is furthermore appropriate to update the Annexes to that Directive.

pl	(3) Celem niniejszej dyrektywy jest zwolnienie dywidend i innych zysków podzielonych wypłacanych przez spółki zależne ich spółkom dominującym z podatku potrącanego u źródła dochodu oraz wyeliminowanie podwójnego opodatkowania takiego dochodu na poziomie spółki dominującej.
en	(3) The objective of this Directive is to exempt dividends and other profit distributions paid by subsidiary companies to their parent companies from withholding taxes and to eliminate double taxation of such income at the level of the parent company.

pl	(4) Konsolidacja spółek różnych państw członkowskich może okazać się konieczna dla stworzenia w ramach Unii warunków analogicznych do warunków rynku wewnętrznego oraz w celu zapewnienia skutecznego funkcjonowania tego rynku wewnętrznego.
en	(4) The grouping together of companies of different Member States may be necessary in order to create within the Union conditions analogous to those of an internal market and in order thus to ensure the effective functioning of such an internal market.

pl	Takie operacje nie powinny być utrudniane przez ograniczenia, niedogodności lub zakłócenia wynikające w szczególności z przepisów podatkowych państw członkowskich.
en	Such operations should not to be hampered by restrictions, disadvantages or distortions arising in particular from the tax provisions of the Member States.