pl	Decyzja Komisji
en	Commission Decision

pl	z dnia 10 marca 2009 r.
en	of 10 March 2009

pl	w sprawie podpisania i zawarcia Porozumienia w formie wymiany listów między Wspólnotą Europejską a Konfederacją Szwajcarską w sprawie wprowadzenia w związku z przystąpieniem Republiki Bułgarii i Rumunii pewnych zmian technicznych w załącznikach I i II do Umowy pomiędzy Wspólnotą Europejską a Konfederacją Szwajcarską, ustanawiającej środki równoważne środkom ustanowionym w dyrektywie Rady 2003/48/WE w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek
en	on the signature and conclusion of an Agreement in the form of an Exchange of Letters between the European Community and the Swiss Confederation on certain technical amendments to Annexes I and II to the Agreement between the European Community and the Swiss Confederation providing for measures equivalent to those laid down in Council Directive 2003/48/EC on taxation of savings income in the form of interest payments by reason of the accession of the Republic of Bulgaria and Romania

pl	(2009/602/WE)
en	(2009/602/EC)

pl	KOMISJA WSPÓLNOT EUROPEJSKICH,
en	THE COMMISSION OF THE EUROPEAN COMMUNITIES,

pl	uwzględniając Traktat ustanawiający Wspólnotę Europejską, w szczególności jego art. 94 w związku z art. 300,
en	Having regard to the Treaty establishing the European Community, and in particular Article 94 in conjunction with Article 300,

pl	uwzględniając decyzję Rady 2004/911/WE z dnia 2 czerwca 2004 r. w sprawie podpisania i zawarcia Umowy między Wspólnotą Europejską a Konfederacją Szwajcarską, ustanawiającej środki równoważne środkom ustanowionym dyrektywą Rady 2003/48/WE w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek i towarzyszącego jej Protokołu ustaleń [1], w szczególności jej art. 2,
en	Having regard to Council Decision 2004/911/EC of 2 June 2004 on the signing and conclusion of the Agreement between the European Community and the Swiss Confederation providing for measures equivalent to those laid down in Council Directive 2003/48/EC on taxation of savings income in the form of interest payments and the accompanying Memorandum of Understanding [1] and in particular Article 2 thereof,

pl	a także mając na uwadze, co następuje:
en	Whereas:

pl	(1) W związku z przystąpieniem Bułgarii i Rumunii należy wprowadzić zmiany techniczne zarówno w załączniku I (wykaz właściwych organów), jak i w załączniku II (wykaz powiązanych podmiotów) do Umowy między Wspólnotą Europejską a Konfederacją Szwajcarską, ustanawiającej środki równoważne środkom ustanowionym w dyrektywie Rady 2003/48/WE w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek.
en	(1) Due to the accession of Bulgaria and Romania, both Annex I (List of competent authorities) and Annex II (List of related entities) to the Agreement between the European Community and the Swiss Confederation providing for measures equivalent to those laid down in Council Directive 2003/48/EC on taxation of savings income in the form of interest payments require technical amendments.

pl	(2) Bułgaria i Rumunia wyznaczyły swoje właściwe organy w drodze formalnego powiadomienia Sekretariatu Generalnego Komisji odpowiednio w dniach 28 stycznia 2008 r. i 17 lipca 2007 r.
en	(2) Bulgaria and Romania have designated their respective competent authorities through the formal notification of the Secretariat General of the Commission on 28 January 2008 and on 17 July 2007, respectively.

pl	Informacje te powinny zostać przekazane władzom Szwajcarii przez Komisję w drodze zwykłego powiadomienia.
en	These data are to be communicated by the Commission to the Swiss authorities by simple notification.

pl	(3) Wykaz powiązanych podmiotów zawarty w załączniku do dyrektywy Rady 2003/48/WE [2] został zmieniony dyrektywą Rady 2006/98/WE [3] dostosowującą niektóre dyrektywy w dziedzinie opodatkowania, w związku z przystąpieniem Bułgarii i Rumunii.
en	(3) The list of related entities of the Annex to Council Directive 2003/48/EC [2] was amended by Council Directive 2006/98/EC [3] which adapted certain Directives in the field of taxation, by reason of the accession of Bulgaria and Romania.

pl	W celu dopilnowania, aby zmiany te zostały odzwierciedlone w umowie ze Szwajcarią, Komisja musi skorzystać z przyznanego jej przez Radę upoważnienia i dokonać za wspólnym porozumieniem odpowiednich zmian w załączniku II do umowy ze Szwajcarią,
en	In order to ensure that these changes are reflected in the Agreement with Switzerland, the Commission has to exercise the plenipotentiary powers conferred by the Council and make the corresponding amendments to Annex II to the Agreement by mutual agreement with Switzerland,

pl	STANOWI, CO NASTĘPUJE:
en	HAS DECIDED AS FOLLOWS:

pl	Artykuł 1
en	Article 1

pl	Niniejszym zatwierdza się w imieniu Wspólnoty Porozumienie w formie wymiany listów między Wspólnotą Europejską a Konfederacją Szwajcarską w sprawie wprowadzenia w związku z przystąpieniem Republiki Bułgarii i Rumunii pewnych zmian technicznych w załącznikach I i II do Umowy pomiędzy Wspólnotą Europejską a Konfederacją Szwajcarską, ustanawiającej środki równoważne środkom ustanowionym w dyrektywie Rady 2003/48/WE w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek.
en	The Agreement in the form of an Exchange of Letters between the European Community and the Swiss Confederation on the certain technical amendments to Annexes I and II to the Agreement between the European Community and the Swiss Confederation providing for measures equivalent to those laid down in Council Directive 2003/48/EC on taxation of savings income in the form of interest payments by reason of the accession of the Republic of Bulgaria and Romania is hereby approved on behalf of the Community.

pl	Tekst wymiany listów załączony jest do niniejszej decyzji.
en	The text of the Exchange of Letters is attached to this Decision.

pl	Artykuł 2
en	Article 2

pl	Przewodniczący Komisji jest upoważniony do wyznaczenia osoby (osób) uprawnionej(-ych) do podpisania wymiany listów, tak aby stała się ona wiążąca dla Wspólnoty.
en	The President of the Commission is hereby authorised to designate the person(s) empowered to sign the Exchange of Letters in order to bind the Community.

pl	Artykuł 3
en	Article 3

pl	Niniejsza decyzja zostaje opublikowana w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej.
en	This Decision shall be published in the Official Journal of the European Union.

pl	Sporządzono w Brukseli dnia 10 marca 2009 r.
en	Done at Brussels, 10 March 2009.

pl	W imieniu Komisji
en	For the Commission

pl	László Kovács
en	László Kovács

pl	Członek Komisji
en	Member of the Commission

pl	[1] Dz.U. L 385 z 29.12.2004, s. 28.
en	[1] OJ L 385, 29.12.2004, p.

pl	[2] Dz.U. L 157 z 26.6.2003, s. 38.
en	28. [2] OJ L 157, 26.6.2003, p.

pl	[3] Dz.U. L 363 z 20.12.2006, s. 129.
en	38. [3] OJ L 363, 20.12.2006, p.

pl	--------------------------------------------------
en	129. --------------------------------------------------

pl	ZAŁĄCZNIK
en	ANNEX

pl	Umowa Porozumienie w formie wymiany listów między Wspólnotą Europejską a Konfederacją Szwajcarską w sprawie wprowadzenia w związku z przystąpieniem Republiki Bułgarii i Rumunii pewnych zmian technicznych w załącznikach I i II do Umowy pomiędzy Wspólnotą Europejską a Konfederacją Szwajcarską, ustanawiającej środki równoważne środkom ustanowionym w dyrektywie Rady 2003/48/WE w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek
en	Agreement in the form of an Exchange of Letters between the European Community and the Swiss Confederation on certain technical amendments to Annexes I and II to the Agreement between the European Community and the Swiss Confederation providing for measures equivalent to those laid down in Council Directive 2003/48/EC on taxation of savings income in the form of interest payments by reason of the accession of the Republic of Bulgaria and Romania

pl	A. LIST WSPÓLNOTY EUROPEJSKIEJ
en	A. LETTER OF THE EUROPEAN COMMUNITY

pl	Szanowny Panie Ambasadorze! Mam zaszczyt nawiązać do Umowy pomiędzy Wspólnotą Europejską a Konfederacją Szwajcarską, ustanawiającej środki równoważne środkom ustanowionym w dyrektywie Rady 2003/48/WE w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek.
en	Sir, I have the honour to refer to the Agreement between the European Community and the Swiss Confederation providing for measures equivalent to those laid down in Council Directive 2003/48/EC on taxation of savings income in the form of interest payments.

pl	W związku z przystąpieniem Republiki Bułgarii i Rumunii, zgodnie z art. 21 ust. 2, wprowadzenia technicznych zmian wymagają załączniki do Umowy między Wspólnotą Europejską a Konfederacją Szwajcarską, ustanawiającej środki równoważne środkom ustanowionym w dyrektywie Rady 2003/48/WE w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek.
en	Due to the accession of the Republic of Bulgaria and Romania, the annexes to the Agreement between the European Community and the Swiss Confederation providing for measures equivalent to those laid down in Council Directive 2003/48/EC on taxation of savings income in the form of interest payments require technical amendments as provided for by Article 21(2).

pl	Artykuł 21 ust. 2 wspomnianej umowy przewiduje, że wykaz właściwych organów w załączniku I może być zmieniany w drodze notyfikacji Szwajcarii przez inną Umawiającą się Stronę w odniesieniu do organu, o którym mowa w literze a) i notyfikacji Wspólnoty w odniesieniu do innych organów.
en	Article 21(2) of the said Agreement provides that the list of competent authorities in Annex I may be amended simply by notification of the other Contracting Party by Switzerland for the authority referred to in (a) therein and by the Community for the other authorities.

pl	Niniejszym powiadamiam Pana w imieniu Wspólnoty, że właściwymi organami dla Republiki Bułgarii i Rumunii są:
en	I hereby notify you on behalf of the Community that the competent authorities for the Republic of Bulgaria and Romania are:

pl	w Bułgarii: Изпълнителният директор на Националната агенция за приходите lub upoważniony przedstawiciel,
en	in Bulgaria: Изпълнителният директор на Националната агенция за приходите or an authorised representative,

pl	w Rumunii: Președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală lub upoważniony przedstawiciel,
en	in Romania: Președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală or an authorised representative,

pl	i że należy je dodać do załącznika I odpowiednio pod literami aa) i ab) po właściwych organach wymienionych pod literą z).
en	and they have to be added into Annex I under letters (aa) and (ab) respectively after the competent authorities mentioned under letter (z).

pl	Ponadto art. 21 ust. 2 przewiduje, że wykaz powiązanych podmiotów w załączniku II może być zmieniony za wspólnym porozumieniem.
en	Moreover, Article 21(2) states that the list of related entities in Annex II may be amended by mutual agreement.

pl	Dlatego też zwracam się do Pana z uprzejmą prośbą o wprowadzenie zmiany w załączniku II, w celu objęcia nim powiązanych podmiotów bułgarskich i rumuńskich, poprzez wprowadzenie pozycji o następującym brzmieniu:
en	Therefore I kindly ask your agreement to amend Annex II in order to cover the related Bulgarian and Romanian entities, by inserting the following:

pl	pomiędzy podmiotami Belgii a podmiotami Hiszpanii: "Bułgarskie Общините (gminy) Социалноосигурителни фондове (Fundusze Ubezpieczeń Społecznych)" oraz
en	between the entities for Belgium and Spain: "Bulgaria Общините (municipalities) Социалноосигурителни фондове (Social Security Funds)" and,

pl	pomiędzy podmiotami Portugalii a podmiotami Słowacji: "Rumuńskie autoritățile administrației publice locale (lokalne organy administracji publicznej)".
en	between the entities for Portugal and Slovakia: "Romania autoritățile administrației publice locale (local public administration authorities)",

pl	Porozumienie w formie wymiany listów wchodzi w życie z dniem odpowiedzi na list.
en	The agreement in the form of an Exchange of Letters enters into force on the date of the reply letter.

pl	Postanowienia zawarte w niniejszej wymianie listów są stosowane z mocą wsteczną od dnia 1 stycznia 2007 r.
en	The application of the provisions of this Exchange of Letters shall have retroactive effect as of 1 January 2007.

pl	Z wyrazami głębokiego szacunku,
en	Please accept, Sir, the assurance of our highest consideration.

pl	W imieniu Wspólnoty Europejskiej
en	For the European Community

pl	Robert Verrue
en	Robert Verrue

pl	B. LIST KONFEDERACJI SZWAJCARSKIEJ
en	B. LETTER OF THE SWISS CONFEDERATION

pl	Szanowny Panie!
en	Sir,

pl	Mam zaszczyt potwierdzić otrzymanie w dniu 19 maja 2009 r. Pańskiego listu o następującej treści:
en	I have the honour to acknowledge receipt of your letter of 19 May 2009, which reads as follows:

pl	 "Szanowny Panie Ambasadorze! Mam zaszczyt nawiązać do Umowy pomiędzy Wspólnotą Europejską a Konfederacją Szwajcarską, ustanawiającej środki równoważne środkom ustanowionym w dyrektywie Rady 2003/48/WE w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek.
en	 "Sir, I have the honour to refer to the Agreement between the European Community and the Swiss Confederation providing for measures equivalent to those laid down in Council Directive 2003/48/EC on taxation of savings income in the form of interest payments.

pl	W związku z przystąpieniem Republiki Bułgarii i Rumunii, zgodnie z art. 21 ust. 2, wprowadzenia technicznych zmian wymagają załączniki do Umowy między Wspólnotą Europejską a Konfederacją Szwajcarską, ustanawiającej środki równoważne środkom ustanowionym w dyrektywie Rady 2003/48/WE w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek.
en	Due to the accession of the Republic of Bulgaria and Romania, the annexes to the Agreement between the European Community and the Swiss Confederation providing for measures equivalent to those laid down in Council Directive 2003/48/EC on taxation of savings income in the form of interest payments require technical amendments as provided for by Article 21(2).

pl	Artykuł 21 ust. 2 wspomnianej umowy przewiduje, że wykaz właściwych organów w załączniku I może być zmieniany w drodze notyfikacji Szwajcarii przez inną Umawiającą się Stronę w odniesieniu do organu, o którym mowa w literze a) i notyfikacji Wspólnoty w odniesieniu do innych organów.
en	Article 21(2) of the said Agreement provides that the list of competent authorities in Annex I may be amended simply by notification of the other Contracting Party by Switzerland for the authority referred to in (a) therein and by the Community for the other authorities.

pl	Niniejszym powiadamiam Pana w imieniu Wspólnoty, że właściwymi organami dla Republiki Bułgarii i Rumunii są:
en	I hereby notify you on behalf of the Community that the competent authorities for the Republic of Bulgaria and Romania are:

pl	w Bułgarii: Изпълнителният директор на Националната агенция за приходите lub upoważniony przedstawiciel,
en	in Bulgaria: Изпълнителният директор на Националната агенция за приходите or an authorised representative,

pl	w Rumunii: Președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală lub upoważniony przedstawiciel,
en	in Romania: Președintele Agenției Naționale de Administrare Fiscală or an authorised representative,

pl	i że należy je dodać do załącznika I odpowiednio pod literami aa) i ab) po właściwych organach wymienionych pod literą z).
en	and they have to be added into Annex I under letters (aa) and (ab) respectively after the competent authorities mentioned under letter (z).

pl	Ponadto art. 21 ust. 2 przewiduje, że wykaz powiązanych podmiotów w załączniku II może być zmieniony za wspólnym porozumieniem.
en	Moreover, Article 21(2) states that the list of related entities in Annex II may be amended by mutual agreement.

pl	Dlatego też, zwracam się do Pana z uprzejmą prośbą o wprowadzenie zmiany w załączniku II, w celu objęcia nim powiązanych podmiotów bułgarskich i rumuńskich, poprzez wprowadzenie pozycji o następującym brzmieniu:
en	Therefore I kindly ask your agreement to amend Annex II in order to cover the related Bulgarian and Romanian entities, by inserting the following:

pl	pomiędzy podmiotami Belgii a podmiotami Hiszpanii: "Bułgarskie Общините (gminy) Социалноосигурителни фондове (Fundusze Ubezpieczeń Społecznych)" oraz
en	between the entities for Belgium and Spain: "Bulgaria Общините (municipalities) Социалноосигурителни фондове (Social Security Funds)" and,

pl	pomiędzy podmiotami Portugalii a podmiotami Słowacji: "Rumuńskie autoritățile administrației publice locale (lokalne organy administracji publicznej)".
en	between the entities for Portugal and Slovakia: "Romania autoritățile administrației publice locale (local public administration authorities)",

pl	Porozumienie w formie wymiany listów wchodzi w życie z dniem odpowiedzi na list.
en	The agreement in the form of an Exchange of Letters enters into force on the date of the reply letter.

pl	Postanowienia zawarte w niniejszej wymianie listów są stosowane z mocą wsteczną od dnia 1 stycznia 2007 r.
en	The application of the provisions of this Exchange of Letters shall have retroactive effect as of 1 January 2007.

pl	Z wyrazami głębokiego szacunku,
en	Please accept, Sir, the assurance of our highest consideration.

pl	W imieniu Wspólnoty Europejskiej
en	For the European Community

pl	Robert Verrue"
en	Robert Verrue"

pl	Wyrażam niniejszym zgodę na zmianę załącznika II zgodnie z propozycją zawartą w Pana liście i potwierdzam, że niniejsze porozumienie w formie wymiany listów wchodzi w życie z dniem odpowiedzi na list, a jego postanowienia są stosowane z mocą wsteczną od dnia 1 stycznia 2007 r.
en	I express hereby my agreement to amend Annex II, as proposed in your letter and confirm that this agreement in the form of an Exchange of Letters shall enter into force on the date of the reply letter and that the application of the provisions thereof shall have retroactive effect as of 1 January 2007. Please accept, Sir, the assurance of our highest consideration.

pl	Z wyrazami głębokiego szacunku,
en	For the Swiss Confederation

pl	W imieniu Konfederacji Szwajcarskiej
en	The Head of the Mission of Switzerland to the European Union

pl	Jacques de Watteville
en	Jacques de Watteville

pl	SPRAWOZDANIE KOMISJI DLA RADY
en	REPORT FROM THE COMMISSION TO THE COUNCIL

pl	zgodnie z art. 8 dyrektywy Rady 2003/49/WE w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego do odsetek oraz należności licencyjnych między powiązanymi spółkami różnych państw członkowskich
en	in accordance with Article 8 of Council Directive 2003/49/EC on a common system of taxation applicable to interest and royalty payments made between associated companies of different Member States

pl	SPRAWOZDANIE KOMISJI DLA RADY
en	REPORT FROM THE COMMISSION TO THE COUNCIL

pl	zgodnie z art. 8 dyrektywy Rady 2003/49/WE w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego do odsetek oraz należności licencyjnych między powiązanymi spółkami różnych państw członkowskich
en	in accordance with Article 8 of Council Directive 2003/49/EC on a common system of taxation applicable to interest and royalty payments made between associated companies of different Member States

pl	1. STRESZCZENIE
en	1. SUMMARY

pl	Artykuł 8 dyrektywy Rady 2003/49/WE w sprawie wspólnego systemu opodatkowania stosowanego do odsetek oraz należności licencyjnych między powiązanymi spółkami różnych państw członkowskich (zwanej dalej „dyrektywą w sprawie odsetek i należności licencyjnych" lub „dyrektywą")[1] zobowiązuje Komisję do składania Radzie sprawozdania „w sprawie działania niniejszej dyrektywy, w szczególności w celu rozszerzenia jej zakresu na spółki lub przedsiębiorstwa inne niż określone w art. 3 oraz w załączniku."
en	Article 8 of Council Directive 2003/49/EC on a common system of taxation applicable to interest and royalty payments made between associated companies of different Member States (`the Interest and Royalties Directive' or 'the Directive')[1] requires the Commission to"...report to the Council on the operation of this Directive, in particular with a view to extending its coverage to companies or undertakings other than those referred to in Article 3 and the Annex."

pl	W związku z tym Komisja monitorowała terminowość i kompletność jej wdrożenia, a także przyglądała się kwestiom dotyczącym interpretacji i możliwości udoskonalenia obowiązującego tekstu, w tym poprzez rozszerzenie zakresu dyrektywy.
en	In response, the Commission has looked at timeliness and completeness of implementation, as well as at issues of interpretation and possible improvements to the existing text, including broadening the scope of the Directive.

pl	W sprawozdaniu stwierdzono, że pomimo ogólnego wdrożenia dyrektywy w sposób terminowy i kompletny istnieje potrzeba zapewnienia wytycznych i koordynacji w odniesieniu do niektórych kluczowych kwestii, a także zmiany zakresu w celu udoskonalenia obowiązującego tekstu dyrektywy.
en	The report concludes that while the Directive has generally been implemented in a timely and complete manner, there is a need for guidance and coordination in respect of certain key concepts, as well as scope for improving the current text.

pl	2. KONTEKST
en	2. BACKGROUND

pl	DYREKTYWA ZOSTAłA PRZYJęTA DNIA 3 CZERWCA 2003 R. TERMIN WDROżENIA UPłYNął DNIA 1 STYCZNIA 2004 R. NASTęPNIE DYREKTYWA ZOSTAłA ZMIENIONA DYREKTYWAMI RADY 2004/66/WE [2] i 2004/76/WE[3].
en	The Directive was adopted on 3 June 2003. The deadline for implementation was 1 January 2004.

pl	Pierwsza z nich rozszerzyła zakres dyrektywy na spółki i podatki nowych państw członkowskich, natomiast druga przyznała niektórym z nowych państw członkowskich tymczasowe odstępstwa od jednego przepisu dyrektywy lub większej ich liczby.
en	It has subsequently been amended by Council Directives 2004/66/EC[2] and 2004/76/EC[3]. The former extends the application of the Directive to companies and taxes of the new Member States (MS), while the latter grants some of the new MS temporary derogations from one or more provisions of the Directive.

pl	Obydwie dyrektywy zmieniające miały zostać wdrożone do dnia 1 maja 2004 r.
en	Both amending directives were to have been implemented by 1 May 2004.

pl	W celu przygotowania sprawozdania przewidzianego w art. 8 Komisja zwróciła się do Międzynarodowego Biura Dokumentacji Skarbowej (IBFD, ang. International Bureau of Fiscal Documentation ) o przeprowadzenie analizy dotyczącej wdrożenia tych dyrektyw.
en	In view of the Article 8 report, the Commission asked the International Bureau of Fiscal Documentation (IBFD) to carry out a survey of the implementation of these Directives.

pl	Informacje uzyskane w wyniku tej analizy miały umożliwić Komisji ocenę konieczności podjęcia następujących działań:
en	The information to be provided by the survey was intended to allow the Commission to assess the need for:

pl	działań mających na celu zapewnienie zgodności ze zobowiązaniami państw członkowskich na mocy dyrektywy i Traktatu;
en	action to ensure compliance with MS' obligations under the Directive and under the Treaty;

pl	zapewnienia wytycznych w sprawie stosowania poszczególnych przepisów dyrektywy;
en	guidance on the application of the individual provisions of the Directive;

pl	wydania kolejnych aktów prawnych w dziedzinie objętej dyrektywą.
en	further legislation within the area covered by the Directive.

pl	Uzgodniono, że analiza powinna objąć tylko 20 państw członkowskich, a zatem wyłączono z niej pięć państw członkowskich (Grecję, Łotwę, Litwę, Polskę i Portugalię), którym przyznano tymczasowe odstępstwa, ponieważ nie są one jeszcze zobowiązane do pełnego wdrożenia dyrektywy.
en	It was agreed that the survey should cover only 20 MS, thus excluding five MS (Greece, Latvia, Lithuania, Poland and Portugal) benefiting from transitional derogations, since no obligations exist yet for these MS to implement fully the Directive.

pl	Ponieważ analiza została przeprowadzona przed przystąpieniem Bułgarii i Rumunii do Unii Europejskiej, należy zauważyć, że te państwa członkowskie również korzystają z tymczasowych odstępstw[4].
en	While the survey was completed before the accession of Bulgaria and Romania to the European Union, it should be noted that those MS also benefit from transitional derogations[4].

pl	3. DYREKTYWA
en	3. THE DIRECTIVE

pl	3.1. Cel i system
en	3.1. Purpose and scheme

pl	Celem dyrektywy jest wprowadzenie takiego samego traktowania transgranicznych odsetek oraz należności licencyjnych, jak płatności krajowych, poprzez zlikwidowanie podwójnego opodatkowania prawnego i niekorzystnej sytuacji w zakresie płynności finansowej.
en	The purpose of the Directive is to put cross-border interest and royalty payments on an equal footing with domestic payments, by eliminating juridical double taxation and cash-flow disadvantages.

pl	Równie istotne jest, by takie płatności całkowicie nie uniknęły opodatkowania.
en	It is of equal concern that such payments should not escape taxation altogether.

pl	Zgodnie z motywem 3 płatności powinny być „opodatkowane w państwie członkowskim tylko raz".
en	According to recital 3, those payments should "...be taxed once in a Member State."

pl	System polega na zwolnieniu odsetek i należności licencyjnych z opodatkowania u źródła przez naliczenie lub potrącenie, przy jednoczesnym dążeniu do zapewnienia, by właściciel tych płatności podlegał opodatkowaniu w państwie członkowskim, w którym ma siedzibę, lub - w przypadku zakładu stałego - w państwie członkowskim, w którym znajduje się zakład stały.
en	The scheme consists of exempting interest and royalty payments from taxation at source, whether by assessment or by withholding tax, while attempting to ensure that the beneficial owner of the payments is taxed in its MS of residence or, in the case of permanent establishments (PEs), in the MS where they are situated.

pl	Dyrektywa przewiduje procedurę zwrotu w odniesieniu do przypadków, w których podatek został potrącony u źródła.
en	The Directive provides for a refund procedure for those cases where tax has been withheld at source.

pl	Poprzez opodatkowanie właściciela płatności w państwie członkowskim, w którym ma siedzibę lub - w przypadku zakładu stałego - w państwie członkowskim, w którym znajduje się zakład stały, gwarantuje się, że taki dochód podlega opodatkowaniu w obrębie tej samej jurysdykcji, w której związane z nim wydatki podlegają odliczeniu (np. koszty pozyskiwania kapitału w przypadku dochodów z odsetek oraz koszty badań i rozwoju w przypadku należności licencyjnych).
en	By taxing the beneficial owner in the MS of residence - in the case of PEs, in the MS where they are located - it is guaranteed that such income is taxed in the same jurisdiction where the related expenditure is deductable (i.e., the cost of raising capital in the case of interest income, and research and development expenditure in the case of royalties).

pl	3.2. Wdrażanie
en	3.2. Implementation

pl	Większość z 20 państw członkowskich objętych analizą wdrożyła dyrektywę w określonym prawnie terminie.
en	Most of the 20 MS covered by the survey appear to have implemented the Directive within the legal deadline.

pl	Wśród tych państw członkowskich, które tego nie zrobiły, wszystkie z wyjątkiem jednego wprowadziły krajowe przepisy wykonawcze z mocą wsteczną od dnia 1 stycznia 2004 r.
en	Of those MS which did not do so, all but one made the national implementing rules applicable retroactively from 1 January 2004.

pl	W odniesieniu do praktycznych skutków dyrektywy analiza wykazała, że dziesięć państw członkowskich nie nakłada obecnie podatku potrącanego u źródła w odniesieniu do transgranicznych wypłat odsetek (kolejne dwa państwa członkowskie przyznają szerokie zwolnienia), a sześć państw członkowskich nie nakłada podatku potrącanego u źródła od należności licencyjnych (z wyjątkiem - w przypadku jednego państwa członkowskiego - należności patentowych).
en	As regards the practical implications of the Directive, the survey notes that ten MS do not at present levy withholding tax on outbound interest payments (with a further two MS granting broad exemptions), and that six MS do not levy withholding tax on royalty payments (an exception, in the case of one MS, for patent royalties).

pl	W tym kontekście należy zauważyć, że dyrektywa obowiązuje nawet w stosunku do tych państw członkowskich, które nie nakładają podatku potrącanego u źródła (lub podatku przez naliczenie) w odniesieniu do odsetek lub należności licencyjnych, w zakresie w jakim art. 4 i 5 ograniczają uprawnienia wszystkich państw członkowskich do uznawania odsetek lub należności licencyjnych za podział zysków i nakładania podatku jak od podziału zysków.
en	It should be noted in this context that the Directive is relevant even for those MS that do not levy withholding taxes (or tax by assessment) on interest or royalty payments, inasmuch as Articles 4 and 5 limit the discretion of all MS to recharacterise interest or royalty payments as profit distributions and levy taxes thereon.

pl	3.3. Szczegółowe kwestie dotyczące interpretacji i stosowania
en	3.3. Specific issues of interpretation and application

pl	3.3.1. Artykuł 1 ust. 1, 4 i 5 - „właściciel płatności"
en	3.3.1. Articles 1(1), 1(4) and 1(5) - 'Beneficial owner'

pl	Warunek własności płatności ma na celu zapewnienie, by zwolnienie na mocy dyrektywy nie było uzyskiwane w sposób nieprawidłowy poprzez sztuczne wprowadzenie pośrednika.
en	The beneficial ownership condition aims at ensuring that relief under the Directive is not wrongfully obtained through the artificial interposition of an intermediary.

pl	Pomimo różnic między sformułowaniami dotyczącymi kryteriów własności płatności w przypadku spółek i zakładów stałych kluczowa różnica polega na odniesieniu do „przychodu, w odniesieniu do którego zakład stały podlega (...) jednemu z podatków".
en	While there are differences of wording between the beneficial ownership criteria for companies and PEs, respectively, the key difference lies in the reference to "...income in respect of which that permanent establishment is subject...to one of the taxes..." .

pl	Dyrektywa wyraźnie wskazuje w tej kwestii, że płatności muszą podlegać opodatkowaniu, będąc w posiadaniu właściciela płatności.
en	The Directive here makes explicit that the payments as such must be taxed in the hands of the beneficial owner.

pl	Państwa członkowskie objęte analizą przyjęły różne podejścia do kwestii kryteriów własności płatności.
en	The MS covered by the survey have adopted different approaches in respect of the beneficial ownership criteria.

pl	W przypadku spółek niektóre państwa członkowskie zdecydowały się nie transponować w ogóle definicji zawartej w art. 1 ust. 4, inne natomiast opierają się na definicjach krajowych, podczas gdy jeszcze inna grupa państw członkowskich dokonała transpozycji tej definicji, wprowadzając zmiany.
en	With regard to companies, some MS have chosen not to transpose the Article 1(4) definition at all, others have relied on domestic definitions, and yet another group of MS have transposed it with deviations.

pl	W przypadku zakładów stałych niektóre państwa członkowskie zdecydowały się nie transponować w ogóle art. 1 ust. 5 lub przetransponować go, wprowadzając krajowe zmiany.
en	As regards PEs, some MS have chosen either not to transpose Article 1(5) at all, or to transpose it with national variations.

pl	Te zróżnicowane podejścia mogłyby prowadzić do odmowy zwolnień w jednym państwie członkowskim, podczas gdy w identycznych okolicznościach byłyby one przyznawane w innym państwie członkowskim.
en	Those differences of approach could lead to relief being denied in one MS, but being granted, in identical circumstances, in another.

pl	Niezależnie od uwag niektórych państw członkowskich co do tego, że kwestia ta zazwyczaj dotyczy indywidualnej oceny poszczególnych przypadków, faktem jest, że pojęcie zastosowane w dyrektywie jest pojęciem zastosowanym w prawie wspólnotowym i jego interpretacja musi być jednolita w całej Wspólnocie.
en	Notwithstanding comments from some MS to the effect that this issue is essentially one of case-by-case assessment, the fact remains that the term as used in the context of the Directive is one of Community law. Its interpretation must be uniform throughout the Community.

pl	Istnienie 27 potencjalnie różnych interpretacji mogłoby zagrozić skuteczności dyrektywy.
en	The co-existence of 27 potentially different interpretations would undermine the effectiveness of the Directive.

pl	Możliwe rozwiązania obejmują opracowanie wytycznych w drodze dyskusji w ramach technicznych grup roboczych lub zmianę definicji w celu ich doprecyzowania.
en	Possible solutions include developing guidance through discussion in a technical working group or amending the definitions with a view to make them more precise.

pl	3.3.2. Artykuł 1 ust. 3 - zakład stały - „wydatki możliwe do odpisania od podatku"
en	3.3.2. Article 1(3) - PE - 'Tax-deductible expense'

pl	W przypadku płatności dokonanych przez zakład stały zobowiązanie państwa źródła do powstrzymania się od nałożenia podatku zależy od tego, czy takie płatności uznane są za wydatki możliwe do odpisania od podatku.
en	In the case of payments made by PEs, the obligation of the source State to refrain from taxing is made conditional on such payments being a tax-deductible expense for the payer.

pl	Z kontekstu jasno wynika, ze celem wymogu dotyczącego „możliwości odpisywania od podatku" jest zapewnienie, by korzyści wynikające z dyrektywy były możliwe tylko w odniesieniu do płatności stanowiących wydatki, które mogą zostać przypisane zakładom stałym.
en	It is clear from the context that the purpose of the 'tax-deductibility' requirement is to ensure that the benefits of the Directive accrue only in respect of those payments that represent expenses which are attributable to the PE.

pl	Jednakże w obecnym brzmieniu przepis obowiązywałby również w przypadkach, w których z innych przyczyn odmówiono odpisania od podatku.
en	However, on its wording the provision would also apply to cases where deduction is denied on other grounds.

pl	Mimo że w państwach członkowskich objętych analizą IBFD nie stwierdziło żadnego przypadku odmowy zwolnienia ze względu na fakt, że płatność nie była wydatkiem możliwym do odpisania od podatku, nie można wykluczyć, że takie sytuacje mogą mieć miejsce w przyszłości oraz że w takiej sytuacji państwo przyjmujące zakład stały może nałożyć na płatność podatek przez potrącenie.
en	While the IBFD found no cases in the surveyed MS of relief having been denied on the grounds that the payment was a non-deductible expense, it cannot be excluded that such cases may occur in future, and that the host state of the PE might in that situation impose a withholding tax on the payment.

pl	W celu uniknięcia nieuzasadnionych różnic w traktowaniu spółki zależnej i zakładu stałego można by rozważyć zmianę brzmienia art. 1 ust. 3 w celu doprecyzowania jego treści.
en	In order to avoid an unjustifiable difference of treatment as between a subsidiary and a PE, consideration might be given to rewording Article 1(3) in order to make it more precise.

pl	3.3.3. Artykuł 1 ust. 10 - okres posiadania udziałów
en	3.3.3. Article 1(10) - Holding period

pl	Jedenaście z 20 państw członkowskich poddanych analizie skorzystało z przewidzianej w art. 1 ust. 10 możliwości wprowadzenia minimalnego okresu posiadania udziałów jako warunku korzystania z przepisów dyrektywy.
en	Eleven of the 20 surveyed MS have availed themselves of the option provided for by Article 1(10) to impose a minimum holding period as a condition for enjoying the benefits of the Directive.

pl	Według analizy trzy spośród tych państw członkowskich wymagają spełnienia tego warunku w momencie płatności, bez możliwości uwzględnienia z mocą wsteczną późniejszego spełnienia tego warunku.
en	According to the survey, three of these MS require this condition to be satisfied at the time of payment, with no possibility for a subsequent fulfilment of the condition to be taken into account retroactively.

pl	Ten ostatni warunek wydaje się niezgodny z ogólnym celem dyrektywy, a w szczególności z celem art. 1 ust. 10, oraz z odpowiednim orzecznictwem ETS.
en	The latter requirement appears to be inconsistent with the purpose of the Directive in general and of Article 1(10) in particular, and with the relevant ECJ case law.

pl	W sprawie Denkavit w odniesieniu do możliwości wymagania minimalnego okresu spełniania warunków przewidzianej w art. 3 ust. 2 dyrektywy w sprawie spółek dominujących i zależnych Trybunał stwierdził, że jako odstępstwo od ustanowionej we wspomnianej dyrektywie zasady zwalniania od nakładania podatku przez potrącenie, możliwość wymagania minimalnego okresu spełniania warunków musi być interpretowana w sposób zawężający[5]. Trybunał stwierdził następnie, że przepis ten „miał na celu w szczególności przeciwdziałanie nadużyciom wynikającym z nabycia udziału w kapitale spółki w wyłącznym celu skorzystania z dostępnych ulg podatkowych, przy czym nie przewiduje się, by ich posiadanie miało trwały charakter"[6].
en	In the Denkavit case, concerning the holding period option provided for by Article 3(2) of the Parent-Subsidiary Directive, the Court found that as a derogation from the principle of exemption from withholding taxes laid down by that Directive, the holding period option was to be interpreted strictly.[5] It further noted that the provision in issue was "aimed in particular at counteracting abuse whereby holdings are taken in the capital of companies for the sole purpose of benefiting from the tax advantages available and which are not intended to be lasting"[6].

pl	Powyższe ustalenia mają bezpośrednie znaczenie dla interpretacji art. 1 ust. 10 dyrektywy.
en	The above findings have direct relevance for the interpretation of Article 1(10) of the Directive.

pl	Podobnie jak w przypadku art. 3 ust. 2 dyrektywy w sprawie spółek dominujących i zależnych również art. 1 ust. 10 stanowi odstępstwo od zasady zwalniania od nakładania podatków potrącanych u źródła, a zatem musi być interpretowany w sposób zawężający.
en	As in the case of Article 3(2) of the Parent-Subsidiary Directive, Article 1(10) constitutes a derogation from the principle of exemption from withholding taxes, and is therefore to be interpreted strictly.

pl	Ma on również ten sam cel co art. 3 ust. 2, tzn. ma przeciwdziałać nadużyciom w zakresie korzystania z przepisów dyrektywy poprzez tymczasowe nabywanie udziałów ukierunkowane wyłącznie na skorzystanie z ulgi podatkowej.
en	It also shares the same purpose as Article 3(2), i.e. to counteract abusive enjoyment of the benefits of the Directive through temporary, purely tax-motivated holdings.

pl	Cel ten jest osiągany, jeżeli udziały są utrzymane w posiadaniu przez wymagany minimalny okres, bez względu na to, czy ten okres zakończył się w momencie płatności lub czy zakończy się w późniejszym okresie, np. w dniu złożenia wniosku o zwolnienie.
en	That purpose is achieved if the holding is maintained for the required minimum period, regardless of whether that period has already come to an end at the time of payment or whether it comes to an end only at some later time, such as the date on which an application for relief is submitted.

pl	ETS stwierdził, że państwa członkowskie nie są zobowiązane do przyznania zwolnienia od początku okresu posiadania udziałów, jeżeli nie są pewne, że będą w stanie odzyskać podatek, jeżeli posiadanie udziałów nie będzie trwało przez minimalny okres, nie są również zobowiązane do natychmiastowego przyznania zwolnienia na podstawie jednostronnego zobowiązania w tym zakresie spółki dominującej[7].
en	The ECJ has held that MS are not obliged to grant the exemption from the beginning of the holding period without being certain of being able to recover the tax if the holding were not maintained for the minimum period or to grant the exemption immediately on the basis of a unilateral undertaking by the parent company[7].

pl	Jednakże wyrok ten został wydany przed wprowadzeniem przez Radę zmian do dyrektywy 76/308/EWG w celu rozszerzenia zakresu współpracy administracyjnej w zakresie windykacji roszczeń dotyczących podatków dochodowych[8].
en	However, this judgment was delivered before the Council amended Directive 76/308/EEC in order to extend the scope of administrative cooperation in the recovery of claims to taxes on income[8].

pl	Ten nowy kontekst prawny mógłby zmienić zobowiązania państw członkowskich na mocy dyrektywy, ponieważ posiadają one obecnie nowe narzędzia odzyskiwania zobowiązań podatkowych.
en	This new legal context could modify Member States' obligations under the Directive since they now have new tools to recover tax debts.

pl	3.3.4. Artykuł 2 - „odsetki" i „należności licencyjne"
en	3.3.4. Article 2 - 'Interest' and `Royalties'

pl	Analiza nie wykazała znacznych różnic między określoną w art. 2 lit. a) definicją pojęcia „odsetki" a definicjami określonymi na jej podstawie w prawodawstwie krajowym transponującym dyrektywę.
en	The survey did not reveal any significant discrepancies between the Article 2(a) definition of `interest' and those relied on in the context of national legislation transposing the Directive.

pl	Wydaje się, że nie ma również oczywistych różnic między definicją zawartą w art. 2 lit. a) i definicją zawartą w art. 11 modelowej konwencji podatkowej OECD, które mogłyby być istotne dla stosowania dyrektywy.
en	Nor do there appear to be any obvious differences between the Article 2(a) definition and that of Article 11 of the OECD Model Tax Convention (MTC) that might be of relevance for the application of the Directive.

pl	Według analizy dwa państwa członkowskie wprowadziły węższą definicję „należności licencyjnych" w porównaniu z definicją określoną w art. 2 lit. b).
en	According to the survey, two MS applied a narrower definition of royalties than that contained in Article 2(b).

pl	W związku z tym niektóre należności licencyjne z tych państw członkowskich mogłyby podlegać podatkowi potrącanemu u źródła, w zależności od przepisów prawa krajowego i odpowiednich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
en	Thus, some royalty payments from those MS could at that time have been subjected to withholding tax, depending on the content of national law and relevant double tax conventions (DTCs).

pl	Od zakończenia analizy jedno z tych państw członkowskich zmieniło swoje przepisy, tak by dostosować krajową definicję do definicji zawartej w dyrektywie.
en	Since the survey was finished, one of the MS has subsequently amended its legislation in order to align its domestic definition on that of the Directive.

pl	Definicja zawarta w art. 2 lit. b) jest precyzyjna i jednoznaczna.
en	The definition contained in Article 2(b) is precise and unambiguous.

pl	W związku z tym państwa członkowskie mogą oddalić się od tej definicji jedynie w zakresie, w jakim zapewnią w ten sposób identyczne zwolnienie jak to przewidziane w dyrektywie lub szersze od tego zwolnienia.
en	It follows that MS can depart from that definition only to the extent that by so doing they grant relief that is identical to, or more generous than, that prescribed by the Directive.

pl	3.3.5. Artykuł 3 lit. a) - „spółka państwa członkowskiego"
en	3.3.5. Article 3(a) - 'Company of a MS'

pl	3.3.5.1. Załącznik - wykaz spółek
en	3.3.5.1. The Annex - List of entities

pl	Kilka państw członkowskich zdecydowało się rozszerzyć korzyści wynikające z dyrektywy na płatności szerszego zakresu spółek niż te wymienione w załączniku, przy jednoczesnym zachowaniu wymogów zawartych w załączniku w odniesieniu do odbiorców płatności.
en	Several MS have chosen to extend the benefits of the Directive to payments from a broader range of entities than those listed in the Annex, while maintaining the Annex requirements in respect of the recipients of the payments.

pl	3.3.5.2. Spółki transparentne podatkowo
en	3.3.5.2. Transparent entities

pl	Możliwe jest, by co najmniej jedna spółka wymieniona w wykazie w załączniku mogła zostać uznana za spółkę transparentną podatkowo przez państwo członkowskie inne niż to, w którym została ona zarejestrowana lub utworzona.
en	It is conceivable that one or more of the entities listed in the Annex could be regarded as fiscally transparent by a MS other than that in which the entity is registered or incorporated.

pl	Dyrektywa nie zawiera żadnych przepisów umożliwiających państwu członkowskiemu stosowanie kryterium przełamania osobowości prawnej (ang. look through ) wobec kwalifikujących się[9] spółek nie posiadających siedziby na ich terytorium.
en	The Directive does not contain any provision allowing MS to 'look through' non-resident qualifying[9] entities.

pl	W związku z tym państwo członkowskie nie ma podstawy prawnej do odmowy stosowania dyrektywy w odniesieniu do spółki nie posiadającej siedziby na jego terytorium, która spełnia wymogi określone w art. 3.
en	It follows that a MS has no legal basis for refusing to apply the Directive to a non-resident entity which meets the requirements of Article 3.

pl	Jednakże nawet jeżeli stosowanie kryterium przełamania osobowości prawnej byłoby dozwolone, logika takiego podejścia zobowiązywałaby dane państwo członkowskie do rozszerzenia korzyści płynących z dyrektywy na partnera/udziałowca.
en	However, even if it were permissible to apply a look-through approach, the logic of that approach would require the MS in question to extend the benefits of the Directive to the partner/shareholder.

pl	Taki pogląd byłby zgodny ze stanowiskiem przyjętym w sprawozdaniu OECD z partnerstwa i komentarzu do art. 1 modelowej konwencji podatkowej OECD[10].
en	That view would be consistent with the position taken in the OECD Partnership Report and the Commentary on Article 1 of the MTC[10].

pl	3.3.5.3. Miejsce faktycznego zarządzania
en	3.3.5.3. Place of effective management

pl	Trzy z państw członkowskich, których dotyczyła analiza, wymagały - jako warunku przyznania zwolnienia - by spółka otrzymująca płatność była objęta podatkiem dochodowym od osób prawnych w państwie członkowskim będącym miejscem faktycznego zarządzania.
en	Three of the surveyed MS appear to require, as a condition for granting exemption, that the company receiving a payment should be subject to corporation tax in the MS in which it has its place of effective management.

pl	Taki wymóg mógłby doprowadzić do pozbawienia korzyści płynących z dyrektywy, jeżeli przykładowo przepisy krajowe zarówno państwa członkowskiego, w którym utworzono spółkę, jak i państwa członkowskiego, w którym znajduje się miejsce jej faktycznego zarządzania, uznają miejsce utworzenia za czynnik decydujący o siedzibie do celów podatkowych.
en	This could lead to a denial of the benefits of the Directive in a situation where, for instance, both the MS in which the company is incorporated and that in which it has its place of effective management rely, in their domestic legislation, on the place of incorporation as the relevant factor for determining tax residence.

pl	Żaden z przepisów dyrektywy nie stanowi podstawy do preferencyjnego traktowania jakiegokolwiek kryterium ustalania siedziby do celów podatkowych.
en	There is no support in the text of the Directive for imposing one tax residence criterion in preference to another.

pl	Jeżeli spółka ma siedzibę tylko w jednym państwie członkowskim, nie ma znaczenia, czy kryterium stosowanym przez państwo członkowskie, w którym znajduje się jej siedziba, jest miejsce utworzenia czy miejsce faktycznego zarządzania.
en	If the company is resident in one MS only, it matters not whether the criterion applied by the MS of residence is the place of incorporation or the place of effective management.

pl	Jeżeli spółka ma siedziby w dwóch państwach członkowskich, decydujące zasady zawarte w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania będą zazwyczaj określały siedzibę na podstawie kryterium „miejsca faktycznego zarządzania" .
en	If the company is dual resident, the tie-breaker rule of the relevant DTC will usually determine residence on basis of the 'place of effective management' criterion.

pl	W tej drugiej sytuacji należałoby oczekiwać, że spółka powinna podlegać „jednemu z następujących podatków bez zwolnienia" [art. 3 lit. a) ppkt (iii)] w państwie członkowskim, w którym spółka ma miejsce faktycznego zarządzania[11].
en	In the latter situation, it may be reasonable to expect that the company should be "subject to one of the following taxes without being exempt" [Article 3(a)(iii)] in the MS in which the company has its place of effective management.[11]

pl	3.3.5.4. Wymogi opodatkowania
en	3.3.5.4. Subject-to-tax requirements

pl	Podczas gdy większość państw członkowskich stosuje „subiektywne" wymogi opodatkowania - tzn. stosuje je do spółki jako takiej, a nie do konkretnych odsetek lub należności licencyjnych - niektóre państwa członkowskie wymagają, by to same płatności podlegały opodatkowaniu („obiektywne wymogi opodatkowania").
en	While most MS appear to apply a `subjective' subject-to-tax requirement - i.e. it applies to the company as such, rather than to the specific interest or royalty payment - some MS require that the payment itself should be subject to tax (an 'objective' subject-to-tax requirement).

pl	Według analizy jedno państwo członkowskie wymaga, by spółka nie miała możliwości zwolnienia.
en	According to the survey, one MS requires that the company should not have an option of being exempt.

pl	To państwo członkowskie nakłada również wymóg, by spółka podlegała w państwie członkowskim, w którym ma siedzibę, podatkowi o podobnym lub takim samym charakterze, jak podatek dochodowy w tym pierwszym państwie członkowskim.
en	That MS furthermore requires that the company should be subject, in its MS of residence, to a tax that is of the same or similar character as the income tax in the first MS.

pl	Żaden z tych wymogów nie ma podstawy w dyrektywie.
en	There is no support in the Directive for either requirement.

pl	Wręcz przeciwnie, warunki określone w art. 3 lit. a) są wyczerpujące, a zatem nie pozwalają na nakładanie dodatkowych wymogów lub ograniczeń.
en	On the contrary, the conditions of Article 3(a) are exhaustive, thus leaving no scope to impose further conditions and restrictions.

pl	3.3.6. Artykuł 3 lit. b) - „spółka powiązana"
en	3.3.6. Article 3(b) - 'Associated company'

pl	3.3.6.1. Próg wysokości udziałów w kapitale
en	3.3.6.1. Holding threshold

pl	Jak wynika z analizy, żadne z państw członkowskich nie obniżyło progu bezpośredniego minimalnego wynoszącego 25 % udziałów w kapitale, chociaż jedno państwo członkowskie akceptuje udziały pośrednie.
en	According to the survey, no MS had relaxed the 25% direct minimum holding threshold, although one MS accepts indirect holdings.

pl	Jednak kilka państw członkowskich zmodyfikowało kryterium „udziałów w kapitale" na „prawa głosu" lub umożliwiło alternatywne stosowanie jednego z tych kryteriów.
en	However, several MS had either moved from a `capital' criterion to a `voting rights' criterion, or allowed the alternative use of either criterion.

pl	Na podstawie analizy ustalono, że jedno państwo członkowskie nakłada wymóg spełniania jednocześnie zarówno kryterium „udziałów w kapitale", jak i „praw głosu".
en	The survey found that one MS requires that both criteria, `capital' and `voting rights', be satisfied simultaneously.

pl	Taki podwójny wymóg nie ma podstawy w dyrektywie.
en	There is no support in the Directive for such a dual requirement.

pl	3.3.6.2. Spółki „powiązane"
en	3.3.6.2. Companies 'involved'

pl	Jedno państwo członkowskie poszerzyło zakres zwolnienia przewidzianego w dyrektywie, eliminując wymóg, zgodnie z którym wspólna spółka dominująca w sytuacji przedstawionej w art. 3 lit. b) ppkt (iii) powinna mieć siedzibę na terytorium UE.
en	One MS has extended the scope of relief available under the Directive by dispensing with the requirement that the common parent in the situation described in Article 3(b)(iii) should be EU-resident.

pl	Państwa członkowskie mogą przyznawać szersze zwolnienia niż te przewidziane w dyrektywie.
en	MS can be more generous than the Directive.

pl	3.3.7. Artykuł 3 lit. c) - definicja pojęcia „zakład stały"
en	3.3.7. Article 3(c) - PE - Definition

pl	Definicja pojęcia „zakład stały" wyraźnie opiera się na definicji zawartej w art. 5 modelowej konwencji podatkowej OECD, nie powielając jednak wykazu przykładów i wyjątków zawartego w jej art. 5 ust. 2-7.
en	The definition of a PE is clearly modelled on that of Article 5 of the OECD MTC, but without reproducing the list of examples and exceptions contained in Articles 5(2) to 5(7).

pl	Fakt, że definicja określona w dyrektywie różni się nieco od definicji zawartej w art. 2 ust. 2 dyrektywy w sprawie spółek dominujących i zależnych i żadna tych definicji nie powiela dokładnie art. 5 modelowej konwencji podatkowej OECD, może doprowadzić do sytuacji niepewności prawnej, w szczególności w przypadku zakładów stałych będących zależnymi pośrednikami.
en	The fact that the Directive's definition differs somewhat from that of Article 2(2) of the Parent-Subsidiary Directive, and that neither definition reproduces exactly Article 5 of the OECD MTC, may create a situation of legal uncertainty, in particular concerning the situation of dependent agent PEs.

pl	Wdrażając dyrektywę, większość państw członkowskich zdecydowało się oprzeć na ogólnej definicji zakładu stałego zawartej w ich krajowych przepisach podatkowych.
en	When implementing the Directive most MS have chosen to rely on the general PE definition contained in their respective domestic tax legislations.

pl	Jednakże pięć państw członkowskich wprowadziło specjalne definicje do celów wdrożenia dyrektywy.
en	However, five MS have introduced a specific definition for the purpose of implementing the Directive.

pl	3.3.8. Artykuł 4 ust. 2 - Wyłączenie płatności jako odsetek lub należności licencyjnych
en	3.3.8. Article 4(2) - Exclusion of payments as interest or royalties

pl	Artykuł 4 ust. 2 jest przepisem dotyczącym cen transferowych.
en	Article 4(2) is a transfer pricing provision.

pl	Jak wynika z zawartego w dokumencie COM(1998) 67 wersja ostateczna komentarza dotyczącego tego artykułu, ma on być również przepisem dotyczącym niedostatecznej kapitalizacji.
en	As is clear from the commentary on the Article contained in COM (1998) 67 final, it is also intended to be a thin capitalisation provision.

pl	W komentarzu stwierdzono również, że jakakolwiek kwota przeklasyfikowana na podział zysków powinna być traktowana zgodnie z korzyściami przewidzianymi w dyrektywie w sprawie spółek dominujących i zależnych[12].
en	The commentary also argues that any amount reclassified as a profit distribution should be granted the benefits of the Parent-Subsidiary Directive[12].

pl	Z analizy wynika, że jedno państwo członkowskie odmawia korzyści wynikających z dyrektywy w sprawie spółek dominujących i zależnych w odniesieniu do odsetek i należności licencyjnych przeklasyfikowanych na ukryty podział zysków, ze względu na fakt, że zgodnie z jego krajowym orzecznictwem, taki podział nie może być uznawany za dywidendy.
en	The survey found that one MS would deny the benefits of the Parent-Subsidiary Directive for interest and royalty payments reclassified as hidden profit distributions, on the grounds that under domestic case-law such distributions cannot be regarded as dividends.

pl	Jednakże to państwo członkowskie uważa, że nie jest w stanie nałożyć podatku potrącanego u źródła w przypadku istnienia umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, ponieważ nie obowiązywałby artykuł dotyczący dywidendy przewidziany w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania[13].
en	However, that MS finds itself unable to charge withholding tax if there is a DTC, since the dividend Article of the DTC would not apply.[13]

pl	Istnieje potrzeba dalszego rozważenia kwestii opodatkowania nadwyżek kwot odsetek lub należności licencyjnych, zarówno przeklasyfikowanych, jak i nieprzeklasyfikowanych na podział zysków.
en	There is a need for further reflection regarding the tax treatment of excess amounts of interest or royalties, whether or not reclassified as profit distributions.

pl	W zależności od okoliczności można by również rozważyć kwestię dyskryminacji wobec opodatkowania podobnych płatności krajowych.
en	Depending on the circumstances, there could conceivably also be a question of discrimination vis-à-vis the treatment of similar domestic payments.

pl	W tym kontekście należy zauważyć, że Europejski Trybunał Sprawiedliwości stwierdził, iż dyskryminacyjne stosowanie przepisów dotyczących niedostatecznej kapitalizacji, przewidujących stały stosunek długu do udziałów kapitałowych, bez klauzuli zwolnienia, stanowi nieproporcjonalne, a zatem nieuzasadnione ograniczenie swobody przedsiębiorczości[14].
en	In this context it should be noted that the Court has found that the discriminatory application of thin capitalisation provisions involving a fixed debt/equity ratio, with no let-out clause, constitutes a disproportionate, and therefore unjustifiable, restriction of the freedom of establishment.[14]

pl	3.3.9. Artykuł 5 - Nadużycia finansowe
en	3.3.9. Article 5 - Fraud and abuse

pl	Kilka państw członkowskich interpretuje art. 5 jako upoważniający do odmowy udzielenia zwolnienia w przypadkach, w których spółka przejmująca jest kontrolowana przez podmiot mający siedzibę w kraju trzecim.
en	Several MS appear to interpret Article 5 as authorising the denial of relief in cases where the receiving company is controlled by a third-country resident.

pl	Jedno państwo członkowskie odmawia korzyści płynących z dyrektywy spółkom przejmującym innego państwa członkowskiego, będącym własnością podmiotu mającego stałą siedzibę lub stałe miejsce zamieszkania w pierwszym państwie członkowskim lub kontrolowanym przez taki podmiot.
en	One MS appears to deny the benefits of the Directive to a receiving company of another MS which is owned or controlled by a person ordinarily resident or domiciled in the first MS.

pl	Artykuł 3 ust. b) wprowadza następujący wymóg: „udziały w kapitale muszą odnosić się tylko do spółek mających siedzibę na terytorium Wspólnoty".
en	Article 3(b) requires that "holdings must involve only companies resident in Community territory" .

pl	Dyrektywa nie przewiduje, by spółka dominująca przyjmująca odsetki lub należności licencyjne od spółki zależnej - należącej do niej częściowo lub całkowicie - musiała być kontrolowana przez podmiot mający siedzibę w UE (lub przez podmiot mający siedzibę na terytorium państwa członkowskiego innego niż państwo członkowskie spółki zależnej) w celu uznania, że płatność kwalifikuje się do zwolnienia.
en	The Directive does not however stipulate that a parent company receiving an interest or royalty payment from its part - or wholly- owned subsidiary must be controlled by an EU resident (or by a resident of a MS other than that of the subsidiary) in order for the payment to qualify for relief.

pl	Artykuł 5 należy ponadto interpretować w świetle odpowiedniego orzecznictwa ETS w sprawie zwalczania nadużyć, które nakłada wymóg, by środki zwalczania nadużyć były właściwe i proporcjonalne[15]. Jest mało prawdopodobne, by prawodawstwo krajowe i postanowienia umów o unikaniu podwójnego opodatkowania odmawiające zwolnienia tylko ze względu na fakt, że spółka dominująca jest kontrolowana przez podmiot mający siedzibę w kraju trzecim - lub przez jednego ze swoich rezydentów - były zgodne z zasadą proporcjonalności, ponieważ ich „celem nie jest (...) wyłączenie ulg podatkowych w przypadku czysto sztucznych struktur"[16].
en	Article 5 must moreover be interpreted in the light of the relevant ECJ anti-abuse case-law, which requires anti-abuse measures to be appropriate and proportionate.[15] Domestic legislation or a DTC provision that denies relief on the sole grounds that the parent company is controlled by a third-country resident - or by one of its own residents - is unlikely to meet the proportionality test, as it does not "have the specific purpose of preventing wholly artificial arrangements" .[16]

pl	Należy przypomnieć, że warunek „właściciela płatności" określony w art. 1 został wprowadzony specjalnie w celu zwalczania sztucznych struktur.
en	It should be recalled that the `beneficial owner' condition of Article 1 is specifically designed to tackle artificial conduit arrangements.

pl	Można zatem wątpić, czy spółka, która spełnia warunek „właściciela płatności", mogłaby być uznana za sztuczną strukturę do celów art. 5.
en	It may therefore be doubted whether a company that satisfied the `beneficial owner' test, could be considered an artificial conduit when applying Article 5.

pl	3.4. Kwestie nie poruszone w ramach analizy
en	3.4. Issues not addressed by the survey

pl	3.4.1. Płatności wewnątrz spółki
en	3.4.1. Intra-company payments

pl	Zakres dyrektywy jest obecnie ograniczony do płatności między oddzielnymi podmiotami prawnymi.
en	The scope of the Directive is currently limited to payments between separate legal entities.

pl	W związku z tym nie obejmuje ona płatności wewnątrz spółek, przykładowo rzeczywistych lub teoretycznych płatności między siedzibą główną a zakładem stałym lub między dwoma zakładami stałymi tej samej spółki.
en	Thus, it does not cover the intra-company situation, for instance actual or notional payments between a head office and a PE, or between two PEs of the same company.

pl	W kontekście prac OECD nad przypisywaniem zysków zakładom stałym pojawiła się jednakże kwestia tego, czy na mocy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania państwo źródła (zazwyczaj państwo zakładu stałego) byłoby uprawnione do nakładania podatku potrącanego u źródła lub innej formy opodatkowania u źródła od krajowych odsetek lub należności licencyjnych płaconych siedzibie głównej lub innemu zakładowi stałemu tej samej spółki.
en	In the context of the OECD work on the attribution of profits to PEs, the question has arisen whether, under DTC, the source state (usually the state of the PE) would be entitled to levy a withholding tax, or other form of taxation at source, on notional interest or royalty payments to the head office or other PE of the same company.

pl	Kwestia ta jest nadal omawiana, ale niektóre kraje należące do OECD wskazały, że byłyby przeciwne nakładaniu podatku potrącanego u źródła od wyżej określonych płatności.
en	The matter is still under debate, but some OECD countries have indicated that they would be minded to impose a withholding tax on the above payments.

pl	Opodatkowanie u źródła płatności wewnątrz spółki stworzyłoby utrudnienia dla inwestycji transgranicznych, podobne do tych, które doprowadziły do przyjęcia dyrektywy, lub identyczne z nimi.
en	Taxation at source on intra-company payments would create disadvantages for cross-border investment similar or identical to those that prompted the adoption of the Directive.

pl	Należałoby zatem wziąć pod uwagę rozszerzenie zakresu dyrektywy na takie płatności.
en	It would therefore seem appropriate to consider extending the scope of the latter to cover such payments.

pl	3.4.2. Udziały
en	3.4.2. Holdings

pl	Próg: Artykuł 3 lit. b) dyrektywy stanowi obecnie, że „udziały" w znaczeniu tego przepisu powinny wynosić minimalnie 25 % kapitału lub praw głosu.
en	The threshold : Article 3(b) of the Directive currently stipulates that `holdings' within the meaning of that provision should meet or exceed a threshold of 25% of capital or voting rights.

pl	Na mocy art. 3 dyrektywy w sprawie spółek dominujących i zależnych, który zawiera podobny przepis, próg dotyczący „udziałów" został stopniowo obniżony z mocą od 2009 r. z 25 % do obecnie 10 % kapitału lub praw głosu (por. również art. 7 ust. 2 dyrektywy w sprawie łączenia spółek).
en	Under Article 3 of the Parent-Subsidiary Directive, which contains a similar provision, the threshold for `holdings' has gradually been reduced from 25% to currently 10% of capital or voting rights as of 2009 (cf. also Article 7(2) of the Merger Directive).

pl	W związku z tym, mimo że wszystkim trzem dyrektywom WE w sprawie opodatkowania spółek przyświeca ten sam cel polegający na stworzeniu warunków analogicznych do rynku wewnętrznego, grupa spółek w rozumieniu tych dwóch ostatnich dyrektyw nie jest dokładnie tym samym, co grupa spółek w rozumieniu dyrektywy w sprawie odsetek i należności licencyjnych, co podwyższa koszty planowania i przestrzegania przepisów spółek zaangażowanych w operacje transgraniczne.
en	Thus, even though all three EC company tax directives share the aim of creating conditions analogous to those of an internal market, a company group for the purposes of the latter two directives remains something less than a company group under the Interest and Royalties Directive, thereby increasing the planning and compliance costs of companies involved in cross-border operations.

pl	Różnica między progami może doprowadzić do rozbieżnych wyników, przykładowo w kontekście przeklasyfikowania odsetek lub należności licencyjnych na podział zysków.
en	The difference between thresholds may produce incongruous results, for instance in the context of a reclassification of an interest or royalty payment as a profit distribution.

pl	Odsetki lub należności licencyjne między spółkami powiązanymi poprzez udziały w wysokości co najmniej 10 %, ale poniżej 25 %, mogłyby nie kwalifikować się do zwolnienia na mocy dyrektywy w sprawie odsetek i należności licencyjnych, ale kwalifikowałyby się do zwolnienia na mocy dyrektywy w sprawie spółek dominujących i zależnych, jeżeli zostałyby zaklasyfikowane jako podział zysków.
en	An interest or royalty payment between companies associated through a `holding' of at least 10%, but less than 25%, would not qualify for relief under the Interest and Royalties Directive, but would qualify for relief under the Parent-Subsidiary Directive if reclassified as a profit distribution.

pl	Udziały pośrednie: Zakres dyrektywy jest obecnie ograniczony do udziałów bezpośrednich, natomiast w przypadku dyrektywy w sprawie spółek dominujących i zależnych takie ograniczenie nie istnieje.
en	Indirect holdings : the scope of the Directive is currently limited to direct holdings, while that of the Parent-Subsidiary Directive has no such limitation.

pl	Ponieważ obie dyrektywy mają ten sam cel, tzn. wyeliminowanie podwójnego opodatkowania, nie ma oczywistego uzasadnienia dla takiej różnicy.
en	Since both directives share the same purpose - i.e. to eliminate double taxation - there is no obvious justification for this difference.

pl	Rozszerzenie zakresu: Podczas gdy usunięcie niespójności dotyczących progów i udziałów bezpośrednich i pośrednich stanowiłoby znaczne udoskonalenie istniejącej sytuacji, z art. 8 w związku z motywami 2, 4 i 9 można wywnioskować, że celem było, by dyrektywa ostatecznie objęła niepowiązane przedsiębiorstwa, oraz że obecne ograniczenia związane z przedsiębiorstwami należy postrzegać jedynie jako doświadczalny pierwszy krok.
en	Extension of the scope : while the elimination of inconsistencies in respect of thresholds and direct/indirect holdings would represent a significant improvement on the existing situation, it can be deduced from Article 8, read in conjunction with recitals 2, 4 and 9, that it was the intention that the Directive should eventually encompass unrelated undertakings, and that the current limitation to associated undertakings should be seen only as an experimental first step.

pl	Oczywiste jest, że międzynarodowe podwójne opodatkowanie, uciążliwe formalności administracyjne i problemy dotyczące płynności finansowej, jako transgraniczne przeszkody dla transakcji między powiązanymi spółkami, są również obecne w przypadku płatności między podmiotami niepowiązanymi.
en	It is self-evident that international double taxation, burdensome administrative formalities and cash-flow problems, as cross-border obstacles to transactions between related companies, are also present in the case of payments between unrelated parties.

pl	W doniesieniu do należności licencyjnych rozszerzenie zakresu dyrektywy na przedsiębiorstwa niepowiązane byłoby zgodne z celem zawartym w art. 163 Traktatu WE, którym jest „wzmacnianie bazy naukowej i technologicznej przemysłu Wspólnoty i sprzyjanie zwiększaniu jego międzynarodowej konkurencyjności".
en	As regards royalty payments, an extension of the scope of the Directive to unrelated undertakings would be consonant with the Article 163 EC objective of "...strengthening the scientific and technological bases of Community industry and encouraging it to become more competitive at international level..."

pl	Należy również zauważyć, że rozszerzenie zakresu byłoby zgodne z art. 11 i 12 modelowej konwencji podatkowej OEC, które nie wprowadzają żadnego rozróżnienia między przedsiębiorstwami powiązanymi i niepowiązanymi.
en	It should also be noted that extending the scope would be consistent with Articles 11 and 12 of the OECD MTC, which make no distinction between related and unrelated undertakings.

pl	Co więcej, należałoby również rozważyć wpływ na budżet rozszerzania zakresu.
en	Finally, the budgetary impact of an extension would have to be considered.

pl	Jednakże należy zauważyć, że prawdopodobnie byłby on ograniczony, ponieważ większość państw członkowskich zrezygnowało już - częściowo lub w całości - ze swoich uprawnień podatkowych, bądź poprzez prawodawstwo krajowe, bądź też w drodze umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartych z innymi państwami członkowskimi.
en	However, it should be noted that it is likely to be limited, since most MS already waive their taxing rights partly or wholly, either through domestic legislation or in their DTCs with other MS.

pl	4. WNIOSEK
en	4. CONCLUSION

pl	PODCZAS GDY ANALIZA WYKAZAłA, żE OGÓLNIE DYREKTYWę WDROżONO W ZADAWALAJąCY SPOSÓB, STWIERDZONO RÓWNIEż SZEREG PRZYPADKÓW BUDZąCEGO WąTPLIWOśCI TRANSPONOWANIA I INTERPRETACJI, PRZYKłADOWO W ODNIESIENIU DO MINIMALNEGO OKRESU POSIADANIA UDZIAłÓW, SIEDZIBY DO CELÓW PODATKOWYCH WłAśCICIELA PłATNOśCI, PROGU UDZIAłÓW, PRZEKLASYFIKOWYWANIA UKRYTYCH ZYSKÓW, POWIąZANIA MIęDZY DYREKTYWAMI W SPRAWIE ODSETEK I NALEżNOśCI LICENCYJNYCH I W SPRAWIE SPÓłEK DOMINUJąCYCH I ZALEżNYCH ORAZ KLAUZULI W SPRAWIE NADUżYć FINANSOWYCH.
en	While the survey indicates that overall implementation has been satisfactory, it has also highlighted a number of cases of questionable transposition and interpretation, e.g. in respect of the minimum holding period, tax residence of the beneficial owner, holding threshold, reclassification of hidden profits, the interrelation between the Interest and Royalties Directive and the Parent - Subsidiary Directive and the fraud and abuse clause.

pl	Jasne jest również, że mogą być konieczne dalsze dyskusje i wytyczne w odniesieniu do kluczowych kwestii poruszanych w dyrektywie w celu osiągnięcia jednolitości interpretacji i ograniczenia niepewności prawnej.
en	It is also clear that further discussion and guidance in respect of key Directive concepts may be necessary in order to achieve uniformity of interpretation, and reduction in legal uncertainty.

pl	Istnieje również potrzeba rozważenia implikacji niejednolitego wdrożenia i interpretacji pojęcia zakładu stałego w kontekście dyrektywy oraz istnienia definicji zakładu stałego, która różni się od definicji w art. 5 modelowej konwencji podatkowej, przykładowo w odniesieniu do możliwego wykluczenia zakładów stałych będących pośrednikami.
en	There is a need to reflect on the implications of a non-uniform implementation and interpretation of the 'PE' concept in the context of the Directive, and of having a PE definition that diverges from that of Article 5 of the MTC, e.g. with regard to the possible exclusion of agency PEs.

pl	W odniesieniu do zmian, które mogłyby poprawić działanie dyrektywy, zmiana brzmienia art. 1 ust. 3 mogłaby usunąć aspekt, który może być uznany za nieuzasadnioną dyskryminację między spółkami zależnymi i zakładami stałymi.
en	As to amendments that might improve the operation of the Directive, a rewording of Article 1(3) could remove what may be seen as an unjustifiable discrimination between subsidiaries and PEs.

pl	W celu zapewnienia spójności naglącą kwestią priorytetową powinno być oczywiście dostosowanie kryteriów udziałów w dyrektywach w sprawie odsetek i należności licencyjnych i w sprawie spółek dominujących i zależnych.
en	And in terms of coherence and consistency, aligning the holding criteria of the Directive with those of the Parent-Subsidiary and Merger Directives should clearly be an urgent priority.

pl	Można by również rozważyć rozszerzenie zakresu dyrektywy na przedsiębiorstwa niepowiązane w celu oceny jej potencjału w zakresie realizacji celów strategii lizbońskiej.
en	Consideration might now be given to extending the scope of the Directive to unrelated undertakings, with a view to assess its potential to further the Lisbon objectives.

pl	[1] Dz.U. L 157 z 26.6.2003, s. 49.
en	[1] OJ L157, 26.6.2003, p.

pl	[2] Dz.U. L 168 z 1.5.2004, s. 35.
en	49. [2] OJ L 168, 1.5.2004, p.

pl	[3] Dz.U. L 157 z 30.4.2004, s. 106.
en	35. [3] OJ L 157, 30.4.2004, p.

pl	[4] Odstępstwa dla Bułgarii i Rumunii zostały przewidziane w Akcie dotyczącym warunków przystąpienia Republiki Bułgarii i Rumunii oraz dostosowań w Traktatach stanowiących podstawę Unii Europejskiej, załącznik VI, pkt 6 oraz załącznik VII, pkt 7, Dz.U. L 157 z 21.6.2005, s. 278 i 311.
en	106. [4] The derogations for Bulgaria and Romania are provided for in the Act concerning the conditions of accession of the Republic of Bulgaria and Romania and the adjustments to the Treaties on which the European Union is founded, annexes VI, number 6, and annex VII, number 7, OJ L 157, 21.6.2005, p.

pl	[5] Wyrok z dnia 17 października 1996 r. w połączonych sprawach C-283/94, C-291-94 i C-292/94 Denkavit International BV a.o . v Bundesamt für Finanzen , pkt 27.
en	289 and 329. [5] Judgment of 17.10.1996 in Joined Cases C-283/94, C-291-94 and C-292/94 Denkavit International BV a.o . v Bundesamt für Finanzen , paragraph 27.

pl	[6] Punkt 31.
en	[6] Paragraph 31.

pl	[7] Denkavit , punkt 33.
en	[7] Denkavit , paragraph 33.

pl	[8] Dyrektywa Rady 2001/44/WE z dnia 15 czerwca 2001 r. zmieniająca dyrektywę 76/308/EWG w sprawie wzajemnej pomocy przy windykacji roszczeń wynikających z czynności stanowiących część systemu finansowania Europejskiego Funduszu Orientacji i Gwarancji Rolnej oraz opłat rolnych i ceł oraz w odniesieniu do podatku od wartości dodanej i podatków akcyzowych, Dz.U. L 175 z 28.6.2001, s.17-20.
en	[8] Council Directive 2001/44/EC of 15 June 2001 amending Directive 76/308/EEC on mutual assistance for the recovery of claims resulting from operations forming part of the system of financing the European Agricultural Guidance and Guarantee Fund, and of agricultural levies and customs duties and in respect of value added tax and certain excise duties, OJ L 175, 28.6.2001, p.

pl	[9] Tzn. spełniających wszystkie kryteria określone w art. 3.
en	17 - 20. [9] I.e. that meet all of the criteria of Article 3.

pl	[10] Zob. w szczególności art. 6 ust. 4 i 5.
en	[10] See in particular paragraphs 6.4 and 6.5.

pl	[11] Takie stanowisko można zakwestionować, ponieważ w przypadku gdy zakład stały jest odbiorcą odsetek lub należności licencyjnych, powinno wystarczyć, by spółka podlegała opodatkowaniu dochodów zakładu stałego w państwie członkowskim tego zakładu.
en	[11] A position that could conceivably be challenged on the grounds that in a case where a PE is the recipient of an interest or royalty payment it should suffice that the company is subject to tax in the MS of the PE on profits attributable to the latter.

pl	[12] Por. opinia Rzecznika Generalnego Mischo z dnia 26 września 2002 r. w sprawie C-324/00 Lankhorst-Hohorst .
en	[12] Cf. the opinion of AG Mischo of 26.9.2002 in Case C-324/00 Lankhorst-Hohorst .

pl	[13] Nie może to budzić żadnych wątpliwości.
en	[13] This may not be beyond doubt.

pl	W zastrzeżeniu dotyczącym art. 10 ust. 3 modelowej konwencji podatkowej OECD dane państwo członkowskie zachowuje „prawo do rozszerzenia definicji dywidend zawartej w art. 3, tak by objęć nią wszystkie dochody podlegające opodatkowaniu podziału zysków".
en	In a reservation on Article 10(3) of the OECD MTC, the MS in question reserves "the right to amplify the definition of dividends in paragraph 3 so as to cover all income subjected to the taxation treatment of distributions" .

pl	Płatność nie musi zatem koniecznie zostać zaklasyfikowana jako „dywidenda" zgodnie z prawem krajowym państwa członkowskiego w celu uznania jej za dywidendę z do celów art. 10 ust.3.
en	A payment need not therefore necessarily qualify as a 'dividend' under the domestic law of that MS in order to be considered a 'dividend' when applying Article 10(3).

pl	[14] Sprawa C-105/07 Lammers , pkt 32.
en	[14] Case C-105/07 Lammers , paragraph 32.

pl	Zob. również sprawa C-524/04 Thin Cap Group Litigation , pkt 92.
en	See also Case C-524/04 Thin Cap Group Litigation , at paragraph 92.

pl	[15] Np. wyrok z dnia 17 lipca 1997 r. w sprawie C-28/95 Leur-Bloem v Inspecteur der Belastingdienst/Ondernemingen Amsterdam 2 , pkt 44.
en	[15] E.g. judgment of 17.7.1997 in Case C-28/95 Leur-Bloem v Inspecteur der Belastingdienst/Ondernemingen Amsterdam 2 , paragraph 44.

pl	[16] Np. wyrok z dnia 13 marca 2007 r. w sprawie C-524/04 Test Claimants in the Thin Cap Group Litigation v Commissioners of Inland Revenue , pkt 79.
en	[16] E.g. judgment of 13.3.2007 in Case C-524/04 Test Claimants in the Thin Cap Group Litigation v Commissioners of Inland Revenue , paragraph 79.

pl	DYREKTYWA RADY
en	COUNCIL DIRECTIVE

pl	zmieniająca dyrektywę 2003/48/WE w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek
en	amending Directive 2003/48/EC on taxation of savings income in the form of interest payments

pl	{SEC(2008) 2767}{SEC(2008) 2768}
en	{SEC(2008) 2767}{SEC(2008) 2768}

pl	(przedstawiona przez Komisję)
en	(presented by the Commission)

pl	UZASADNIENIE
en	EXPLANATORY MEMORANDUM

pl	1. Wprowadzenie
en	1. Introduction

pl	Dyrektywa Rady 2003/48/WE z dnia 3 czerwca 2003 r. w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek (EUSD) stosowana jest w państwach członkowskich UE od dnia 1 lipca 2005 r.
en	Council Directive 2003/48/EC of 3 June 2003 on taxation of savings income in the form of interest payments (the `EUSD') has been applied in the EU Member States (MS) since 1 July 2005.

pl	Podstawowym celem EUSD, uzgodnionym podczas posiedzenia Rady Europejskiej w Santa Maria de Feira w dniach 19-20 czerwca 2000 r. oraz podczas posiedzenia Rady ECOFIN w dniach 26-27 listopada 2000 r., jest umożliwienie, aby przychody z oszczędności w formie odsetek wypłaconych w jednym państwie członkowskim na rzecz właścicieli odsetek będących osobami fizycznymi, mającymi miejsce zamieszkania do celów podatkowych w innym państwie członkowskim, zostały skutecznie opodatkowane, zgodnie z przepisami państwa członkowskiego, w którym znajduje się ich miejsce zamieszkania.
en	The ultimate aim of the EUSD, as agreed at the Santa Maria de Feira European Council of 19 and 20 June 2000 and at the ECOFIN Council meeting of 26 and 27 November 2000, is to enable savings income in the form of interest payments made in one MS to beneficial owners who are individuals resident for tax purposes in another MS to be made subject to effective taxation in accordance with the laws of their State of residence.

pl	Jednak gdy w 2005 r. zaczęto stosować EUSD, stało się oczywiste, że w celu uwzględnienia rozwoju produktów oszczędnościowych i zmian zachowań inwestorów wskazane są jej dalsze udoskonalenia.
en	However, when the EUSD became applicable in 2005, it was apparent that further refinements were advisable to take account of developments in savings products and in investor behaviour.

pl	Krajowe systemy podatkowe ewoluują również w kierunku traktowania przychodów z niektórych rodzajów innowacyjnych produktów finansowych jako odpowiednika odsetek od wierzytelności.
en	Domestic tax systems have also shifted towards treating income from some types of innovative financial products as equivalent to interest from debt claims.

pl	W celu uwzględnienia tego typu zmian, EUSD przewiduje, że co trzy lata Komisja przedstawia Radzie sprawozdanie dotyczące jej funkcjonowania, a w odpowiednim przypadku proponuje wszelkie zmiany niezbędne w świetle tych sprawozdań w celu zapewnienia skutecznego opodatkowania przychodów z oszczędności i usunięcia niepożądanych zakłóceń konkurencji
en	To take account of developments such as these, the EUSD provides that the Commission shall report to the Council every three years on its operation and, where appropriate, propose any amendments necessary in the light of these reports to ensure effective taxation of savings income and to remove undesirable distortions of competition.

pl	W tym kontekście Komisja przedstawiła Radzie w dniu 15 września 2008 r. pierwsze sprawozdanie dotyczące stosowania EUSD w ciągu pierwszych trzech lat (COM(2008) 552 wersja ostateczna, dokument Rady 13124/08 FISC 117).
en	Against this background, the Commission presented a first report to the Council on 15 September 2008 (COM (2008)552 final, Council Document 13124/08 FISC 117) on the application of the EUSD following its first three years of operation.

pl	W sprawozdaniu wykorzystano wyniki konsultacji przeprowadzonych z organami podatkowymi państw członkowskich UE, dostarczone przez te organy dane dotyczące pierwszych dwóch lat stosowania dyrektywy, a także ustalenia grupy ekspertów powołanej przez Komisję w 2007 r. w celu zasięgnięcia opinii sektorów działalności gospodarczej, których dotyczy lub może dotyczyć EUSD.
en	The report drew on consultations held with the EU Member States' tax administrations, data provided by them on the first two tax years of application and the findings of an expert group set up by the Commission in 2007 to seek advice from business sectors concerned or likely to be concerned by the EUSD.

pl	Ze sprawozdania wynika, że EUSD okazała się skuteczna w swoim zakresie.
en	As explained in the report, the EUSD has proven effective within the limits set by its scope.

pl	Pośrednio, w niemierzalny sposób, wpłynęła ona również pozytywnie na bardziej rzetelne wywiązywanie się podatników z obowiązków podatkowych.
en	It has also had indirect, non-measurable, positive results in enhancing taxpayers' compliance.

pl	Przegląd wykazał jednak, że obecny zakres EUSD nie jest tak szeroki, jak ambitnie zakładano w konkluzjach Rady z 26 i 27 listopada 2000 r.
en	However, the review process has demonstrated that the current coverage of the EUSD does not fully match the general ambitions expressed in the Council conclusions of 26 and 27 November 2000.

pl	W sprawozdaniu zwraca się w szczególności uwagę na potrzebę wprowadzenia zmian w definicjach właściciela odsetek i podmiotu wypłacającego, w kwestii traktowania instrumentów finansowych stanowiących odpowiednik instrumentów, które są już wyraźnie objęte dyrektywą, oraz niektórych aspektów proceduralnych.
en	In particular, the report drew attention to the need for amendments in relation to the definitions of beneficial owner and paying agent, the treatment of financial instruments equivalent to those already explicitly covered, and some procedural aspects.

pl	Na podstawie sprawozdania Komisja przedstawia wniosek dotyczący zmiany EUSD, biorąc pod uwagę związane z tym obciążenia administracyjne oraz opinie wyrażone przez organy podatkowe państw członkowskich i grupę ekspertów, zgodnie z zasadami pomocniczości i proporcjonalności określonymi w art. 5 Traktatu.
en	On the basis of the report, the Commission proposes to amend the EUSD, taking into account the administrative burden involved and the opinions expressed by the tax administrations of the MS and the expert group, in accordance with the principles of subsidiarity and proportionality as set out in Article 5 of the Treaty.

pl	2. Uwagi dotyczące proponowanych zmian EUSD
en	2. Commentary on the proposed amendments to the EUSD

pl	2.1. Artykuł 1 niniejszego wniosku
en	2.1. Article 1 of this proposal

pl	Najważniejsze z proponowanych zmian dotyczą definicji przychodów z oszczędności, w celu dostosowania jej do ewolucji produktów oszczędnościowych, jaka miała miejsce w ostatnich latach.
en	The most important proposed amendments refer to the definition of savings income, to accommodate developments in savings products in recent years.

pl	Zamierzeniem przyświecającym proponowanym zmianom jest objęcie zakresem dyrektywy nie tylko przychodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek, lecz również innych, co do swojej istoty odpowiadających im przychodów z innowacyjnych produktów finansowych oraz z niektórych produktów w zakresie ubezpieczeń na życie, które są porównywalne z produktami generującymi przychody w formie odsetek od wierzytelności.
en	The proposed amendments are intended to cover not only savings income in the form of interest payments, but other, substantially equivalent, income from some innovative financial products and from certain life insurance products that are comparable to debt claim products.

pl	W przypadku wdrożenia bardziej kompleksowych rozwiązań zapewniających wymianę informacji między organami podatkowymi państw członkowskich UE w odniesieniu do wszystkich rodzajów umów ubezpieczeń na życie, konieczność objęcia zysków z tych produktów ubezpieczeń na życie zakresem EUSD może zostać poddana ponownemu rozważeniu.
en	If more comprehensive solutions ensuring exchange of information between the tax administrations of EU MS on the full range of life insurance contracts were to be implemented, the need to cover benefits from these life insurance products under the EUSD could possibly be reconsidered.

pl	Wniosek zawiera również propozycję rozszerzenia zakresu dyrektywy w celu objęcia nim, pod pewnymi warunkami, uzyskanych przez niektóre podmioty i porozumienia prawne wypłat odsetek, których ostatecznymi beneficjentami są właściciele odsetek będący osobami fizycznymi.
en	It is also proposed to extend the scope of the Directive to cover, under certain conditions, interest payments obtained by some entities and legal arrangements for the ultimate benefit of individual beneficial owners.

pl	W celu poprawy skuteczności tego mechanizmu i zwiększenia pewności prawnej dla podmiotów gospodarczych, zaproponowano istotne udoskonalenia definicji „podmiotu wypłacającego w przypadku otrzymania wypłaty odsetek".
en	Significant refinements are also proposed to the definition of the `paying agent upon receipt of an interest payment', in order to improve the effectiveness of this mechanism and the legal certainty for market operators.

pl	Proponowane zmiany w art. 1 i 2 EUSD
en	Proposed amendments to Articles 1 and 2 of the EUSD

pl	Artykuły 1 i 2 dotyczą obecnie jedynie odsetek wypłacanych bezpośrednio na rzecz osób fizycznych.
en	Articles 1 and 2 currently deal only with interest payments made for the immediate benefit of individuals.

pl	Proponowane zmiany w art. 1 mają jedynie na celu ujednolicenie przepisów tego artykułu z poszerzoną definicją wypłaty odsetek zaproponowaną w art. 6.
en	The amendment proposed to Art. 1 is only to bring it into line with the enlarged definition of interest payment proposed for Art. 6.

pl	Dalej idące zmiany zostały zaproponowane odnośnie do art. 2.
en	More significant amendments are proposed to Art. 2.

pl	EUSD nie obejmuje obecnie wypłat na rzecz podmiotów prawnych i porozumień prawnych posiadanych przez osoby fizyczne.
en	The EUSD does not currently cover payments made to legal entities and arrangements held by individuals.

pl	Ograniczenie to może stwarzać osobom fizycznym możliwości obejścia EUSD poprzez wykorzystania pośredniczącej osoby prawnej lub porozumienia prawnego.
en	This limitation may provide individuals with opportunities to circumvent the EUSD by using an interposed legal person or arrangement.

pl	Zbyt duże rozszerzenie zakresu dyrektywy na wszystkie płatności na rzecz podmiotów prawnych i porozumień prawnych mających siedzibę w innych państwach członkowskich lub w jurysdykcjach nienależących do UE nie wydaje się być odpowiednim rozwiązaniem.
en	Indiscriminate extension to cover all payments to legal entities and arrangements established in other MS or in non-EU jurisdictions would not seem an appropriate solution.

pl	Bardziej korzystnym rozwiązaniem byłoby wymaganie od podmiotów wypłacających, które podlegają zobowiązaniom w zakresie przeciwdziałania praniu pieniędzy (AML), aby korzystały z informacji dostępnych im już teraz na mocy tych zobowiązań, na temat faktycznego właściciela (faktycznych właścicieli) płatności dokonywanych na rzecz osób prawnych bądź porozumień prawnych (kryterium przełamania osobowości prawnej - ang. „look-through approach").
en	A more efficient solution is to ask paying agents subject to the anti-money laundering (AML) obligations to use the information already available to them under these obligations, insofar as it relates to the actual beneficial owner(s) of a payment made to some legal persons or arrangements (`look-through' approach).

pl	Podmioty wypłacające z UE powinny skoncentrować się jedynie na osobach prawnych i porozumieniach prawnych mających siedzibę na terenie wybranych jurysdykcji poza UE, w przypadku gdy odpowiednie opodatkowanie przychodu z odsetek wypłaconych tym osobom prawnym lub porozumieniom prawnym nie jest zapewnione.
en	The EU paying agents should only focus on legal persons and arrangements established in selected jurisdictions outside the EU, where appropriate taxation of interest income paid to these legal persons or arrangements is not ensured.

pl	W przypadku gdy właściciel odsetek zidentyfikowany do celów AML jest osobą fizyczną mającą miejsce zamieszkania w innym państwie członkowskim UE, wypłata powinna być traktowana przez podmiot wypłacający z UE jako dokonana bezpośrednio na rzecz tego właściciela odsetek.
en	When the beneficial owner identified for AML purposes is an individual resident in another MS of the EU, the payment should be treated by the EU paying agent as made directly to this beneficial owner.

pl	Należy zauważyć, że kryterium przełamania osobowości prawnej nie jest najlepszym sposobem identyfikowania właścicieli odsetek w przypadku, gdy podmioty gospodarcze mające siedzibę w UE dokonują wypłaty odsetek na rzecz innych podmiotów gospodarczych mających również siedzibę w UE, a tym samym objętych definicją „podmiotu wypłacającego".
en	It should be noted that the look-through approach would not be the best option to identify the beneficial owner where economic operators established in the EU make interest payments to other economic operators also established in the EU and therefore falling within the definition of `paying agent'.

pl	Mogłoby to doprowadzić do powielenia obowiązków podmiotu wypłacającego na różnych etapach łańcucha płatności.
en	This could lead to multiplying the paying agent's responsibilities at different layers of a chain of payments.

pl	W takim przypadku, sprecyzowanie definicji i obowiązków podmiotów wypłacających, jak zaproponowano w odniesieniu do art. 4, wydaje się być bardziej niezawodnym i proporcjonalnym rozwiązaniem niż kryterium przełamania osobowości prawnej.
en	In this case, clarification of the definition and the obligations of paying agents, as proposed in relation to Article 4, seems to be a more reliable and proportionate solution than a look-through approach.

pl	W celu zmniejszenia niepewności oraz obciążeń administracyjnych spoczywających na podmiotach wypłacających, w załączniku I zamieszczono wykaz kategorii podmiotów i porozumień prawnych mających siedzibę w nienależących do UE jurysdykcjach, które nie zapewniają właściwego i skutecznego opodatkowania przychodów uzyskanych przez takie podmioty i porozumienia.
en	In order to reduce uncertainties and the administrative burden on paying agents, Annex I includes a list of categories of entities and legal arrangements resident in non-EU jurisdictions which do not ensure appropriate and effective taxation of income obtained by such entities and arrangements.

pl	Nowy art. 18b przewiduje procedury służące dostosowaniu załącznika.
en	The new Art. 18b provides procedures for adapting the Annex.

pl	Proponowane zmiany w art. 3 EUSD
en	Proposed amendments to Art. 3 of the EUSD

pl	Trzy główne udoskonalenia zaproponowane odnośnie do art. 3 dotyczą miejsca zamieszkania właściciela odsetek.
en	Three main refinements of Art. 3 are proposed concerning the residence of the beneficial owner.

pl	Pierwsze z nich ma na celu zapewnienie regularnego aktualizowania informacji na temat stałego adresu właściciela odsetek poprzez nałożenie na podmioty wypłacające wymogu korzystania z „najlepszych informacji dostępnych im w dniu wypłaty".
en	The first is to ensure regular updating of the information on the permanent address of the beneficial owner by asking paying agents to refer to the `best information available to them at a payment date'.

pl	Należą do nich informacje wymagane dla przeciwdziałania praniu pieniędzy oraz inne dowody, które miałyby zostać uzgodnione zgodnie z procedurami, o których mowa w nowym art. 18b.
en	This includes information required for anti-money laundering purposes or other evidence to be determined in accordance with the procedures referred to in the new Art. 18b.

pl	W ramach drugiego udoskonalenia proponuje się uzupełnić wymóg podania „stałego adresu" w celu ustalenia miejsca zamieszkania właściciela odsetek innym wymogiem, polegającym na uprzednim odniesieniu się do urzędowego zaświadczenia o miejscu zamieszkania dla celów podatkowych w określonym kraju, w przypadku gdy zaświadczenie takie zostało dobrowolnie przedłożone przez właściciela odsetek podmiotowi wypłacającemu.
en	Secondly, it is proposed to complement the `permanent address' approach to establish the residence of the beneficial owner with one based on giving prior reference to official proof of tax residence in a specific country where such proof has been voluntarily provided by the beneficial owner to the paying agent.

pl	Miałoby to zastosowanie w przypadku ważnych zaświadczeń o miejscu zamieszkania dla celów podatkowych wydanych w przeciągu ostatnich trzech lat.
en	This applies to valid tax residence certificates issued within the last three years.

pl	Zmiana ta jest zgodna z podstawowym celem EUSD.
en	This amendment is in line with the ultimate aim of the EUSD.

pl	Ponadto proponuje się, by w przypadku gdy podmiot wypłacający dysponuje urzędową dokumentacją stanowiącą dowód na to, że miejscem zamieszkania właściciela odsetek dla celów podatkowych jest inne państwo członkowskie niż to, w którym znajduje się jego stały adres w związku z przywilejami dyplomatycznymi lub innymi zasadami międzynarodowymi, jego miejscem zamieszkania do celów EUSD jest miejsce zamieszkania dla celów podatkowych zgodne z urzędową dokumentacją.
en	Furthermore, it is proposed that when the paying agent has official documentation proving that the residence for tax purposes of the beneficial owner is in a MS different from the one of the permanent address because of diplomatic privileges or other international rules, the residence for the purpose of the EUSD shall be the tax residence according to that official documentation.

pl	Proponowane zmiany w art. 4 EUSD
en	Proposed amendments to Art. 4 of the EUSD

pl	Szerokie rozumienie podmiotu wypłacającego zawarte w ust. 1 zostało stosunkowo dobrze zrozumiane i raczej nie wymaga większych zmian poza sprecyzowaniem odpowiedzialności tych podmiotów za wypłaty na rzecz klientów za pośrednictwem pośredników mających siedzibę poza UE.
en	The broad concept of paying agent in paragraph 1 has proved to be relatively well understood and does not appear to need major changes apart from clarifying the responsibility of these agents for payments made to their customers through intermediaries established outside the EU.

pl	Europejska Federacja Bankowa wyraziła jednak zaniepokojenie w kwestii wyjątkowych przypadków pasywnego otrzymywania wypłat i pasywnego ich dokonywania, w przypadku których ogólna zasada mówiąca o tym, że podmiot wypłacający jest ostatnim pośrednikiem w łańcuchu mogła nie być spójnie stosowana we wszystkich państwach członkowskich.
en	However, the European Banking Federation has raised concerns about exceptional cases of passive receipt or passive payment, where the general principle that the paying agent is the last intermediary in the chain may not be consistently applied by all MS. At present, there is no common guidance regarding concepts of passive receipt or passive payment.

pl	Na obecnym etapie brak jest wspólnych wytycznych w sprawie pojęcia pasywnego otrzymywania wypłat i pasywnego ich dokonywania.
en	This can lead to duplication of tasks or to situations where none of the economic operators involved is considered the paying agent.

pl	Może to prowadzić do powielania zadań lub sytuacji, w których żaden z podmiotów gospodarczych zaangażowanych w transakcję nie zostanie uznany za podmiot wypłacający.
en	In order to avoid this, a change is proposed to require MS to take appropriate measures to ensure that paying agents' responsibilities in respect of the same interest payment do not overlap.

pl	Ponadto, zgodnie z zaproponowanymi zmianami w art. 2, dotyczącymi stosowania kryterium przełamania osobowości prawnej w przypadku płatności na rzecz niektórych podmiotów i porozumień prawnych mających siedzibę w krajach poza UE, wyjaśnia się, że wypłatę dokonaną lub zabezpieczoną bezpośrednio na rzecz podmiotu lub porozumienia prawnego wymienionego w załączniku I uznaje się za dokonaną lub zabezpieczoną bezpośrednio na rzecz rzeczywistego beneficjenta podmiotu lub porozumienia prawnego, określonego w przepisach dotyczących przeciwdziałania praniu pieniędzy.
en	Furthermore, in line with the proposed amendment to Art. 2 in relation to the application of the 'look-through' approach to payments to certain entities and legal arrangements established in countries outside the EU, it is clarified that a payment made or secured for the immediate benefit of an entity or legal arrangement listed in Annex I shall be deemed to be made or secured for the immediate benefit of the beneficial owner, as defined in the Anti- Money Laundering provisions, of the entity or legal arrangement.

pl	Zawarte pierwotnie w ust. 2-5 pojęcie „podmiotu wypłacającego w przypadku otrzymania" zdaje się być źródłem niepewności i musi zostać doprecyzowane.
en	The concept of `paying agent upon receipt', contained in the original paragraphs 2 to 5, seems to have generated uncertainty and needs to be developed further.

pl	Zgodnie z wyjaśnieniami dotyczącymi zmian proponowanych w art. 2, rozszerzenie zakresu stosowania kryterium przełamania osobowości prawnej na wszystkie podmioty mające siedzibę w państwach członkowskich UE wydaje się podejściem nieproporcjonalnym.
en	As explained in relation to the proposed amendments to Art. 2, an extension of the `look-through' approach to all the entities established in the EU MS seems to be disproportionate.

pl	Jednakże brak alternatywnych mechanizmów obejmujących płatności na rzecz nieopodatkowanych struktur pośrednich w ramach UE mógłby zachęcać osoby fizyczne do szerszego stosowania struktur pośrednich w celu obchodzenia EUSD.
en	However, the lack of alternative mechanisms covering payments to untaxed intermediate structures within the EU could encourage individuals to make extensive use of intermediate structures to circumvent the EUSD.

pl	Ostatnie przypadki są dowodem na to, że niespójne wdrożenie pojęcia „podmiotu wypłacającego w przypadku otrzymania" stwarza pole do nadużyć i zakłóceń.
en	Recent cases show that, where the `paying agent upon receipt' concept is not consistently implemented, room is left for abuse and distortions.

pl	Fundusze inwestycyjne regulowane na poziomie UE, których przychód jest istotny do celów EUSD, mogłyby być narażone na nieuczciwą konkurencję ze strony innych pośrednich struktur inwestycyjnych, wyłączonych de facto z głównej definicji podmiotu wypłacającego w art. 4 ust. 1, ponieważ dokonane przez nie wypłaty, nawet jeśli ich źródłem były inwestycje w wierzytelności, nie kwalifikują się prawnie jako wypłata odsetek.
en	Investment funds regulated at EU level, whose income is relevant for the purpose of the EUSD, could face unfair competition from other intermediate investment structures, which are `de facto' excluded from the main definition of paying agent in Art. 4(1) since payments made by them, even if generated by investment in debt claims, do not legally qualify as interest payments.

pl	Zamiast odrzucać pojęcie „podmiotu wypłacającego w przypadku otrzymania", należy je doprecyzować w celu zapewnienia jego spójnego stosowania.
en	Rather than abandoning the `paying agent upon receipt' concept, the concept has to be clarified to ensure consistent application.

pl	Proponowane zmiany mają na celu przejście od obecnego podejścia, w którym główny nacisk jest położony na podmiot gospodarczy znajdujący się na wcześniejszym etapie łańcucha płatności, płacący odsetki na rzecz danych podmiotów, do podejścia opartego na „pozytywnej" definicji struktur pośrednich zobowiązanych do działania w charakterze „podmiotu wypłacającego w przypadku otrzymania".
en	The proposed amendment aims at moving from the present approach, where the main focus is on the upstream economic operator paying interest to the entities concerned, to an approach based on a `positive' definition of the intermediate structures obliged to act as a `paying agent upon receipt'.

pl	Oznaczałoby to, że struktury te - w tym porozumienia prawne takie jak niektóre rodzaje trustów i spółek osobowych - będą stosowały EUSD w przypadku otrzymania wypłaty odsetek od podmiotu gospodarczego znajdującego się na wcześniejszym etapie łańcucha płatności, bez względu na to, czy siedziba takiego podmiotu gospodarczego znajduje się w UE czy poza jej terytorium, tak długo jak właściciel odsetek jest osobą fizyczną, której miejsce zamieszkania znajduje się w innym państwie członkowskim UE.
en	This would mean that the EUSD shall be applied by these structures -- including legal arrangements such as certain kinds of trusts and partnerships -- upon receipt of interest payments from any upstream economic operator, regardless of where this operator is established (inside or outside the EU), as long as the beneficial owner is an individual resident in another EU MS.

pl	W celu uniknięcia zakłóceń rynku, nowa definicja struktur działających w charakterze „podmiotu wypłacającego w przypadku otrzymania" opiera się na ich istotnych cechach, a nie na ich formie prawnej.
en	In order to avoid market distortions, the new definition of the structures acting as `paying agent upon receipt' is based on substantive elements rather than on their legal form.

pl	Proponowane zmiany opowiadają się za definicją obejmującą wszystkie podmioty i porozumienia prawne, które nie podlegają opodatkowaniu, przynajmniej w zakresie tej części ich przychodów, która przynależna jest ich uczestnikom niebędącym rezydentami na mocy ogólnych zasad opodatkowania bezpośredniego stosowanych w państwie członkowskim, będącym miejscem faktycznego zarządzania podmiotem lub porozumieniem prawnym, i które może być uznane za jego siedzibę.
en	The proposed amendment favours a definition including all entities and legal arrangements which are not taxed, at least on that part of their income arising to their non-resident participants, under the general rules for direct taxation applicable in the MS where the entity or legal arrangement has its place of effective management and can be considered to be established/ resident.

pl	Należy wykluczyć jedynie następujące podmioty i porozumienia prawne:
en	Only the following entities and legal arrangements are excluded:

pl	1. fundusze inwestycyjne objęte art. 6 EUSD;
en	1. Investment funds covered by Art. 6 of the EUSD;

pl	2. fundusze emerytalne i aktywa związane z umowami ubezpieczeń na życie;
en	2. Pension funds and assets relating to life insurance contracts;

pl	3. podmioty i porozumienia założone wyłącznie w celach charytatywnych;
en	3. Entities and arrangements set up exclusively for charitable purposes;

pl	4. przypadki wspólnej własności odsetek, na rzecz której dokonywane są wypłaty od podmiotu gospodarczego, który zidentyfikował wszystkich właścicieli odsetek.
en	4. Cases of shared beneficial ownership to which interest payments are made by an economic operator that has identified all the beneficial owners.

pl	Jako załącznik III wprowadza się „pozytywny wykaz" podmiotów i porozumień prawnych uznawanych za „podmioty wypłacające w przypadku otrzymania" w każdym państwie członkowskim.
en	A `positive' list, including entities and arrangements to be considered as `paying agents upon receipt' in each MS, is introduced as Annex III.

pl	Proponowany nowy art. 18b przewiduje procedury zmiany tego załącznika.
en	The proposed new Art. 18b provides a procedure for amending the Annex.

pl	Wynikająca z art. 4 ust. 3 EUSD możliwość bycia traktowanym jak fundusz inwestycyjny na mocy art. 6 zostaje zachowana wyłącznie w przypadku tych podmiotów i porozumień prawnych, do których aktywów lub przychodów nie jest bezpośrednio uprawniony w momencie otrzymania wypłaty żaden właściciel odsetek.
en	The option in Art. 4(3) of the EUSD, of being treated as an investment fund under Art. 6, is maintained only for those entities and legal arrangements to whose assets or income no beneficial owner is immediately entitled at the moment of receipt of the payment.

pl	Jeśli nie skorzystają one z tej możliwości, będą one zobowiązane do występowania w charakterze „podmiotu wypłacającego w przypadku otrzymania" oraz do uznania za właścicieli odsetek te osoby fizyczne, które wniosły wkład w ich aktywa.
en	If they do not exercise this option, they will be obliged to act as `paying agent upon receipt' and to consider as beneficial owners those individuals who contributed to their assets.

pl	Obowiązki spoczywające obecnie na podmiotach gospodarczych „znajdujących się na wcześniejszym etapie łańcucha płatności" na mocy art. 4 ust. 2 ostatnie zdanie (oraz art. 11 ust. 5) EUSD zostaną utrzymane jedynie w stosunku do wypłat odsetek na rzecz tych podmiotów i porozumień prawnych w innych państwach członkowskich, które zostały wymienione w proponowanym załączniku III, uwzględniając państwo członkowskie, w którym znajduje się faktyczne miejsce zarządzania nimi (które w przypadku porozumień prawnych jest stałym adresem osoby będącej głównym posiadaczem tytułu prawnego do nich oraz głównym zarządzającym ich majątkiem i przychodami).
en	The current obligations on `upstream' economic operators under Art. 4(2), last sentence (and Art. 11(5)), of the EUSD is maintained only for interest payments made to those entities and legal arrangements in other MS that, having regard to the MS where the place of effective management is situated (which, for legal arrangements, will be the State of the permanent address of the person who primarily holds legal title and primarily manages their property and income), are listed in the proposed Annex III.

pl	Jednak dla państw członkowskich lista ta nie jest wyczerpująca. Państwa członkowskie powinny zastosować niezbędne środki w celu dopilnowania, by wszystkie podmioty i porozumienia prawne, inne niż te wymienione powyżej w lit. a)-d), które nie podlegają opodatkowaniu na ogólnych zasadach opodatkowania bezpośredniego oraz w przypadku których faktyczne miejsce zarządzania nimi znajduje się na ich terytorium, występowały w charakterze „podmiotu wypłacającego w przypadku otrzymania" niezależnie od tego, czy te podmioty i porozumienia prawne zostały włączone do wykazu w załączniku III i niezależnie od informacji faktycznie otrzymanych od zagranicznych podmiotów gospodarczych znajdujących się na wcześniejszym etapie łańcucha płatności.
en	However, the list is not exhaustive for the MS. MS should take the necessary measures to ensure that all entities and legal arrangements other than those listed under (a), (b), (c) and (d) above, which are not taxed under the general rules for direct taxation and have the place of effective management on their territory act as `paying agent upon receipt', regardless of whether these entities and legal arrangements are included in the list of Annex III or of the information actually received from foreign upstream economic operators.

pl	Proponowane zmiany w art. 6 EUSD
en	Proposed amendments to Art. 6 of the EUSD

pl	EUSD ma głównie na celu zapewnienie opodatkowania przychodów z oszczędności w formie odsetek, które podlegają opodatkowaniu zgodnie z dość podobnymi kryteriami we wszystkich państwach członkowskich Poprzez przyjęcie konkluzji Rady z 26 i 27 listopada 2000 r. w sprawie niezbędnej zawartości EUSD uznano jednak, iż trzymanie się formalnej definicji odsetek nie będzie skuteczne i może doprowadzić do niepożądanych zakłóceń konkurencji między bezpośrednimi a pośrednimi inwestycjami w wierzytelności.
en	The EUSD is essentially aimed at ensuring taxation of savings income in the form of interest, which is taxable according to fairly similar criteria in all MS. Through the adoption of the Council conclusions of 26 and 27 November 2000 on the essential content of the EUSD, it was nevertheless acknowledged that sticking to a formal definition of interest would not be effective and could lead to undesirable distortions of competition between direct and indirect investment in debt claims.

pl	Dlatego też zdecydowano się na rozszerzenie definicji nie tylko o przychód z wierzytelności (zgodnie z art. 11 Modelowej konwencji w sprawie podatku od dochodu i majątku Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD)), lecz także o przychód z odsetek uzyskany za pośrednictwem niektórych instrumentów inwestycyjnych.
en	Therefore it was decided to include in the definition not only income from debt claims (as in Art. 11 of the OECD Model Tax Convention on income and capital), but also interest income obtained through certain investment vehicles.

pl	Z tych samych powodów pierwotny zamysł, by z zakresu EUSD wykluczyć wszelkie innowacyjne produkty finansowe (konkluzje Rady z dnia 25 maja 1999 r. i 26-27 listopada 2000 r.), został natychmiast uzupełniony wyraźnym stwierdzeniem, że kwestia ta powinna zostać ponownie rozważona podczas pierwszego przeglądu EUSD.
en	The original decision to exclude all innovative financial products from the scope of the EUSD (Council conclusions of 25 May 1999 and 26-27 November 2000) was for the same reasons accompanied by an express statement that the issue should be re-examined during the first review of the EUSD.

pl	Obecnie EUSD można obejść, aranżując interesy finansowe w taki sposób, że przychód, korzystający z takich samych jak w przypadku wierzytelności ograniczeń ryzyka, elastyczności i ustalonych stop zwrotu z inwestycji, pozostaje poza formalną definicją odsetek.
en	At present, the EUSD can be circumvented by rearranging financial affairs in such a way that income, whilst benefiting from limitations of risk, flexibility and an agreed return on investment equivalent to debt claims, remains outside the formal definition of interest.

pl	Zgodnie z zamieszczonymi powyżej wyjaśnieniami w związku z art. 1 i 2 proponuje się zatem na nowo zdefiniować zakres EUSD w celu objęcia nim odsetek i odpowiadających im co do istoty przychodów z papierów wartościowych, które z punktu widzenia inwestora mogą być uznane za odpowiednik wierzytelności, ponieważ związane z nimi ryzyko jest znane i jest nie wyższe niż ryzyko związane z wierzytelnościami.
en	Therefore, as explained above in relation to Articles 1 and 2, it is proposed to redefine the scope of the EUSD to cover interest and substantially equivalent income deriving from securities that, from an investor's viewpoint, can be regarded as equivalent to debt claims, because the risk is known and is not higher than that of debt claims.

pl	Pomijając bardziej wyrafinowane rozwiązania opierające się na informacjach często nieznanych podmiotom wypłacającym (takich jak skład instrumentu lub zależność pomiędzy jego rentownością a przychodem z wierzytelności), aby umożliwić podmiotom wypłacającym identyfikację instrumentów objętych tym zakresem, proponowany nowy zapis w art. 6 ust. 1 lit. aa) rozszerza zakres EUSD na te papiery wartościowe, które są odpowiednikiem wierzytelności, gdyż inwestor otrzymuje zwrot z kapitału na warunkach zdefiniowanych w dniu emisji, jak również otrzymuje w terminie wykupu papieru wartościowego co najmniej 95 % zainwestowanego kapitału, bez względu na to, czy bazowe aktywa tych papierów wartościowych składają się z wierzytelności.
en	In order to allow paying agents to identify instruments falling within this scope, leaving aside sophisticated solutions based on particulars frequently not known by the paying agents (such as the composition of the instrument or the link between its performance and income from debt claims), the proposed new point (aa) in Art. 6 extends the scope of the EUSD to those securities which are equivalent to debt claims because the investor receives a return on capital whose conditions are defined at the issuing date, and also receives, at the end of the term of the securities, at least 95% of the capital invested , regardless of whether the underlying assets behind those securities include debt claims.

pl	Równocześnie zaproponowano inne udoskonalenia związane z funduszami inwestycyjnymi.
en	At the same time, other refinements are proposed in relation to investment funds.

pl	Odnośnie do funduszy inwestycyjnych mających siedzibę w UE art. 6 dyrektywy wyraźnie obejmuje obecnie jedynie przychód uzyskany poprzez przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania w zbywalne papiery wartościowe, które uzyskały zezwolenie zgodnie z dyrektywą 85/611/EWG („UCITS"), i których jednostki mogą być wprowadzane do obrotu w państwach członkowskich innych niż państwo, w którym mają one swoją siedzibę.
en	As regards investment funds established in the EU, Art. 6 at present only covers income obtained through undertakings for collective investment in transferable securities authorised in accordance with Directive 85/611/EEC (`UCITS'), whose parts can be marketed in MS other than that of establishment.

pl	Jednakże przychód uzyskany poprzez te przedsiębiorstwa oraz inne fundusze i programy zbiorowego inwestowania, które nie uzyskały tego zezwolenia („nie-UCITS") jest co do zasady wyłączony z zakresu dyrektywy, nawet jeśli nie-UCITS zostało zarejestrowane przez organy danego państwa członkowskiego i podlega nadzorowi tych organów. Przychód ten staje się istotny jedynie jeśli nie-UCITS jest podmiotem nieposiadającym osobowości prawnej, a zatem jest „podmiotem wypłacającym w przypadku otrzymania".
en	However, income obtained through undertakings and other collective investment funds or schemes lacking this authorisation (`non-UCITS') are in principle beyond the scope of the Directive, even if the non-UCITS have to be registered with and are subject to monitoring by the authorities of a MS. This income becomes relevant only when non-UCITS are entities without legal personality and therefore are `paying agents upon receipt'.

pl	W praktyce większość nie-UCITS nieposiadających osobowości prawnej wybiera możliwość bycia traktowanym jako UCITS.
en	In practice most of these non-UCITS without legal personality opt to be treated as UCITS.

pl	Ich przychód zostaje wtedy objęty zakresem art. 6, w przeciwieństwie do przychodów nie-UCITS posiadających osobowość prawną.
en	Their income then falls under Art. 6, unlike income from non-UCITS with legal personality.

pl	Skutkiem tego stanu rzeczy jest asymetria w traktowaniu poszczególnych „nie-UCITS".
en	The result is an asymmetry in treatment among `non-UCITS'.

pl	Nie jest to ani w interesie rynku wewnętrznego, ani nie było zamierzone w konkluzjach Rady z listopada 2000 r.
en	This is neither in the interest of the internal market, nor was it intended under the Council conclusions of November 2000.

pl	Zmiana art. 6 ust. 1 lit. c) i d), polegająca na zastąpieniu odniesienia do dyrektywy 85/611/EWG odniesieniem do rejestracji przedsiębiorstwa lub funduszu lub programu inwestycyjnego zgodnie z przepisami któregokolwiek z państw członkowskich, wydaje się zatem konieczna. W wyniku tego zabiegu te same zasady stosowane będą nie tylko do wszystkich UCITS, ale również do wszystkich nie-UCITS, bez względu na ich formę prawną.
en	Therefore, it appears necessary to amend Art. 6(1)(c) and (d), replacing the reference to Directive 85/611/EEC with a reference to the registration of the undertaking or investment fund or scheme in accordance with the rules of any of the MS. This would result in the application of the same rules not only to all UCITS, but also to all non-UCITS, irrespective of their legal form.

pl	W odniesieniu do funduszy mających siedzibę poza UE nie jest obecnie jasne, czy pojęcie „przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania mającego siedzibę poza terytorium" obejmuje wszystkie fundusze inwestycyjne niezależnie od mających zastosowanie przepisów i sposobu wprowadzania ich do obrotu przez inwestorów.
en	As regards funds established outside the EU, it is at present not clear whether the term `undertakings for collective investment established outside the territory' encompasses all investment funds irrespective of the regulation applicable and of how they are marketed to investors.

pl	Należy zatem zmienić EUSD w celu dopracowania tej definicji zgodnie z istniejącą definicją OECD pojęcia „programów i funduszy zbiorowego inwestowania".
en	Therefore, the EUSD should be amended to refine this definition according to the existing OECD definition of `collective investment fund or scheme'.

pl	Definicja ta może być stosowana wspólnie z krajami spoza UE i zapewnia, że przychód z odsetek uzyskany dzięki tym instrumentom będzie właściwie traktowany.
en	This definition can be shared with countries outside the EU and can ensure that interest income channelled through these vehicles is treated appropriately.

pl	Zgodnie z konkluzjami Rady z dnia 12 kwietnia 2005 r. wniosek zawiera również uzupełnienie art. 6 ust. 6 precyzujące, że do obliczania procentu wspomnianego w innych ustępach tego artykułu należy uwzględniać zarówno bezpośrednie, jak i pośrednie inwestycje w wierzytelności i papiery wartościowe dokonane przez instrumenty zbiorowego inwestowania.
en	It is also proposed to supplement Art. 6(6) in order to clarify that both direct and indirect investment made by collective vehicles in debt claims and in securities must be considered when calculating the percentage mentioned in other paragraphs of this Article, in line with the Council conclusions of 12 April 2005.

pl	Odnośnie do aktualnej definicji wypłaty odsetek zawartej w EUSD, niektóre państwa członkowskie wezwały do bardziej zdecydowanego rozszerzenia zakresu dyrektywy o każdy rodzaj przychodu z inwestycji, ale obecnie takie opinie nie są powszechnie podzielane.
en	In relation to the current EUSD definition of interest payment, some MS have called for a radical extension to cover any kind of investment income, but those views are currently not widely shared.

pl	Zgodnie z wyjaśnieniami zawartymi w sprawozdaniu z przeglądu, EUSD nie stanowi najbardziej odpowiednich ram do polepszenia współpracy między organami podatkowymi w odniesieniu do dywidend oraz zysków kapitałowych ze spekulacyjnych instrumentów finansowych, które nie zapewniają znacznej ochrony kapitału.
en	As explained in the review report, the EUSD may not be the most suitable framework for improving cooperation between tax authorities on dividends or on capital gains from speculative financial instruments which do not provide substantial capital protection.

pl	Rozwiązania oparte wyłącznie na wymianie informacji byłyby również bardziej odpowiednie dla zapewnienia, by ani podwójne opodatkowanie, ani unikanie jakiejkolwiek formy opodatkowania nie miało miejsca w przypadku umów ubezpieczeń na życie i emerytalnych, biorąc pod uwagę istniejące różnice w krajowych systemach podatkowych w zakresie składek na te instrumenty oraz wypływających z nich korzyści.
en	Solutions based exclusively on exchange of information would also seem more appropriate for ensuring that neither double taxation nor avoidance of any taxation arise in relation to life insurance contracts and pensions, given the existing differences in the national tax regimes of contributions made to these instruments and of benefits arising from them.

pl	Dopóki jednak takie rozwiązania, oparte wyłącznie na wymianie informacji, nie zaczną w pełni funkcjonować na mocy dyrektywy Rady 77/799/EWG z dnia 19 grudnia 1977 r. dotyczącej wzajemnej pomocy właściwych władz państw członkowskich w obszarze podatków bezpośrednich oraz opodatkowania składek ubezpieczeniowych[1], konieczne wydaje się rozszerzenie zakresu EUSD o zyski z tych umów ubezpieczeń na życie, które mogą być bezpośrednio porównane z przedsiębiorstwami zbiorowego inwestowania, ponieważ ich rzeczywisty dodatni wynik, będący źródłem zysków, jest w pełni powiązany z przychodami z wierzytelności lub z przychodami odpowiadającymi im na mocy dyrektywy w sprawie oszczędności, a także ponieważ nie zapewniają one istotnego pokrycia ryzyka biometrycznego (kwota przeznaczona na pokrycie ryzyka biometrycznego, wyrażona jako średnia z okresu trwania umowy, kształtuje się poniżej 5 % zainwestowanego kapitału).
en	However, until such purely information-exchange-based solutions become fully operational under Council Directive 77/799/EEC of 19 December 1977 concerning mutual assistance by the competent authorities of the MS in the field of direct taxation[1], it seems necessary to extend the scope of the EUSD to benefits from those life insurance contracts which can be directly compared to undertakings for collective investment, since their actual positive performance from which the benefits arise is fully linked to income from debt claims or equivalent income under the EUSD and since they provide no significant biometric risk coverage (lower than 5% of capital invested, expressed as an average over the duration of the contract).

pl	Ponadto, w celu stworzenia warunków do wiarygodnego stosowania zasady państwa macierzystego , wprowadza się zmiany w art. 6 ust. 1 akapit drugi i art. 6 ust. 8.
en	Furthermore, the second subparagraph of Art. 6(1) and Art. 6(8) are amended to create conditions for reliable application of the home country rule .

pl	Konieczne jest umożliwienie podmiotom wypłacającym prawidłowe stosowanie EUSD w odniesieniu do przychodów uzyskanych z przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania mających siedzibę w innych krajach.
en	This is necessary to allow paying agents to correctly apply the EUSD to income arising from undertakings for collective investment established in other countries.

pl	Wszelkie rozwiązania wprowadzone przez dane państwo członkowskie w odniesieniu do przedsiębiorstw mających siedzibę na jego terytorium, wraz ze sposobem obliczania wartości procentowych, o których mowa w ust. 1 lit. d) i ust. 6, zgodnie z przepisami wykonawczymi tego państwa członkowskiego, są wiążące dla wszystkich innych państw członkowskich.
en	Any options exercised by a given MS for its undertakings, together with the calculation of the percentages referred to in paragraphs 1(d) and 6 according to the implementing rules of that MS, are made binding on all the other MS. The new paragraphs 9 and 10 of Art. 6 provide for `grandfathering' provisions in two cases: First, income under Art. 6(1)(aa) will be included provided that the securities were first issued on or after the 1 December 2008.

pl	W art. 6 nowe ust. 9 i 10 zapewniają przepisy w zakresie „praw nabytych" w dwóch przypadkach: Po pierwsze, przychód, o którym mowa w art. 6 ust. 1 lit. aa), zostanie włączony pod warunkiem, że generujące go papiery wartościowe zostały wyemitowane w dniu 1 grudnia 2008 r. lub po tej dacie Po drugie, zyski z umów ubezpieczenia na życie, o których mowa w art. 6 ust. 1 lit. e), zostaną włączone pod warunkiem, że stanowiąca podstawę tych zysków umowa ubezpieczenia została zawarta w dniu 1 grudnia 2008 r. lub po tej dacie Przepisy te są konieczne dla zapewnienia, by odnośne papiery wartościowe i umowy ubezpieczenia zostały odpowiednio zarejestrowane przez ich emitentów i zakłady ubezpieczeń w celu ich prawidłowego przetworzenia przez podmioty wypłacające na dalszym etapie łańcucha płatności.
en	Second, benefits from life insurance contracts under Art. 6(1)(e) will be included provided that the contract were first subscribed on or after the same date. These provisions are needed to ensure that the securities and insurance contracts concerned are appropriately tracked by their issuers and by the insurance companies for correct treatment by the downstream paying agents.

pl	Proponowane zmiany w art. 8 EUSD
en	Proposed amendments to Art. 8 of the EUSD

pl	W art. 8 wprowadza się szereg zmian w celu poprawy jakości przedstawianych informacji.
en	A number of amendments are introduced in Art. 8 to improve the quality of the information reported.

pl	Po pierwsze, aby rozwiać obecne wątpliwości dotyczące opodatkowania przychodów z rachunków wspólnych oraz innych przypadków wspólnej własności odsetek, na podmioty wypłacające nałożono wyraźny wymóg dostarczania informacji dotyczących nie tylko tożsamości i miejsca zamieszkania wszystkich właścicieli odsetek, których to dotyczy, lecz również szczegółów na temat tego, czy kwota przedstawiona dla każdego z właścicieli odsetek jest kwotą całkowitą, faktycznym udziałem należnym danemu właścicielowi odsetek lub równym udziałem.
en	First, in order to solve current uncertainties concerning the treatment of income from joint accounts and other cases of shared beneficial ownership, the paying agents would be explicitly requested to provide not only the identity and residence of all the beneficial owners concerned, but also details on whether the amount reported for each beneficial owner is the full amount, the actual share due to the beneficial owner, or an equal share.

pl	Druga zmiana ma na celu zmniejszenie obciążeń administracyjnych spoczywających na państwie zamieszkania właściciela odsetek poprzez zniesienie obecnych ograniczeń art. 8 ust. 2, który nie zobowiązuje podmiotu wypłacającego ani państwa członkowskiego przekazującego informacje do różnicowania pomiędzy kwotami odnoszącymi się do elementu odsetkowego wypłaty oraz kwotami odnoszącymi się do całkowitych wpływów ze sprzedaży, umorzenia lub zwrotu papieru wartościowego.
en	A second amendment is aimed at reducing the administrative burden of the State of residence of the beneficial owner by overcoming the current limits of Art. 8(2), which do not ask the paying agent and the reporting MS to distinguish between amounts referring to the interest component of a payment and those referring to the full proceeds from a sale, redemption or refund of a security.

pl	Ułatwi ona również zmierzenie skuteczności EUSD.
en	It will also make it easier to measure the effectiveness of the EUSD.

pl	Ponadto informacje udostępniane przez podmioty wypłacające zostały dostosowane zgodnie z zaproponowanymi zmianami art. 2 i 6 EUSD.
en	Finally, the information to be provided by paying agents is adapted in accordance with the proposed amendments to Art. 2 and 6 of the EUSD.

pl	Proponowane zmiany w art. 11 EUSD
en	Proposed amendments to Art. 11 of the EUSD

pl	Zgodnie z proponowanymi zmianami art. 4, 6 i 8 EUSD wprowadza się zmiany do procedury stosowania podatku u źródła podczas okresu przejściowego.
en	The procedures for applying withholding tax during the transitional period are amended in accordance with the proposed amendments to Articles 4, 6, and 8 of the EUSD.

pl	Proponowane zmiany w art. 13 EUSD
en	Proposed amendments to Art. 13 of the EUSD

pl	Artykuł 13 przewiduje obecnie dwie procedury stanowiące wyjątek w zakresie stosowania podatku u źródła: na podstawie zaświadczenia lub dobrowolnego przekazywania informacji.
en	Art. 13 currently provides for two procedures for exception to the withholding tax: certificate and voluntary disclosure.

pl	Procedura umożliwiająca właścicielowi odsetek przedstawienie zaświadczenia nie dostarcza państwu zamieszkania właściciela odsetek żadnych szczegółowych informacji, które mogłyby być bezpośrednio wykorzystane, a także jest dla niego mniej praktyczna niż procedura dobrowolnego przekazywania informacji.
en	The procedure allowing the beneficial owner to submit a certificate does not provide any directly usable detail to the State of residence of the beneficial owner and is less practical for him/her than the voluntary disclosure procedure.

pl	Dodatkowe obciążenia nałożone na organy podatkowe państwa podmiotu wypłacającego w wyniku stosowania procedury dobrowolnego przekazywania informacji są rekompensowane zmniejszeniem obciążeń spoczywających na państwie zamieszkania właściciela odsetek.
en	The additional burden put on the tax administration of the State of the paying agent by the application of the voluntary disclosure procedure is offset by the reduced burden on the State of residence of the beneficial owner.

pl	Ponadto stosowanie procedury zaświadczenia może nasuwać wątpliwości co do zgodności z zasadą swobodnego przepływu kapitału, np. w związku z tym, że utrudnia obywatelom UE, których miejsce zamieszkania do celów podatkowych znajduje się poza UE, uniknięcie podatku u źródła, na który nie mogą otrzymać ulgi lub zwrotu.
en	Moreover, the application of the certificate procedure can raise questions of compatibility with the free movement of capital, e.g. because it makes it difficult for an EU citizen who is tax resident outside the EU to avoid a withholding tax for which he cannot obtain a credit or reimbursement.

pl	Proponuje się zatem zmianę art. 13 dopuszczającą jedynie procedurę dobrowolnego przekazywania informacji.
en	It is therefore proposed to amend Art. 13 to only allow only the voluntary disclosure procedure.

pl	Proponowane zmiany w art. 15 EUSD
en	Proposed amendment to Art. 15 of the EUSD

pl	Odniesienie do załącznika zawierającego wykaz powiązanych podmiotów, działających w charakterze organu władzy publicznej lub których rola uznawana jest na mocy umowy międzynarodowej, musi ulec zmianie w związku z wprowadzeniem nowych załączników.
en	The reference to the Annex with the list of related entities acting as a public authority or whose role is recognised by an international treaty has to be changed because of the introduction of new annexes .

pl	Proponowane zmiany w art. 18 EUSD
en	Proposed amendments to Art. 18 of the EUSD

pl	W celu poprawy jakości informacji zawartych w przedstawianych Radzie co trzy lata sprawozdaniach Komisji, wzywa się właściwe organy państw członkowskich do przekazywania Komisji odpowiednich danych statystycznych dotyczących stosowania EUSD.
en	The competent authorities of the MS are invited to provide the Commission with relevant statistics on the application of the EUSD, in order to improve the quality of the information for the Commission report to be presented to the Council every three years.

pl	Proponowane nowe art. 18a i 18b EUSD
en	Proposed new Articles 18a and 18b of the EUSD

pl	W celu zapewnienia procedur dostosowywania wykazów zawartych w załącznikach przy wsparciu komitetu, wprowadza się nowe art. 18a i 18 b.
en	New Articles 18a and 18b are introduced to provide for procedures to adapt the lists included in the Annexes with the assistance of a committee.

pl	Rzeczony Komitet ds. Współpracy Administracyjnej w dziedzinie Opodatkowania będzie również pomagał w ustalaniu informacji, jakie powinny się znajdować w każdym głównym rejestrze tożsamości i miejsca zamieszkania właścicieli odsetek, którego prowadzenie jest możliwe w przypadku podmiotu wypłacającego prowadzącego działalność w różnych państwach członkowskich (o możliwość posiadania takiego rejestru wystąpiły niektóre kategorie podmiotów gospodarczych), wykazów dokumentów wykorzystywanych do ustalania tożsamości właścicieli odsetek i wykazu zatwierdzonych dostawców danych udostępniających informacje konieczne do właściwego traktowania przez podmioty wypłacające przychodów z instrumentów zbiorowego inwestowania lub określonych papierów wartościowych .
en	This committee on administrative cooperation for taxation will also assist in establishing the information to be contained in any central register of the identity and residence of beneficial owners which may be maintained by a paying agent having activities in different Member States (the possibility of having such register has been requested by some categories of market operators), lists of documents identifying the beneficial owners and a list of agreed data providers of the information necessary for appropriate treatment by paying agents of income deriving from collective investment vehicles or specific securities.

pl	Przy wsparciu komitetu mogą być również ustalane wspólne formaty i procedury wymiany informacji oraz wspólne formularze zaświadczeń oraz innych dokumentów użytecznych do stosowania dyrektywy.
en	Common formats and procedures for the exchange of information and common forms for certificates and other documents useful for the application of the Directive may also be established with the assistance of the committee.

pl	Artykuł 18b zawiera odniesienie do decyzji Rady z dnia 28 czerwca 1999 r. ustanawiającej warunki wykonywania uprawnień wykonawczych przyznanych Komisji przy wsparciu komitetu.
en	Reference is made in Art. 18b to the Council Decision of 28 June 1999 laying down the procedures for the exercise of implementing powers conferred on the Commission with the assistance of the committee.

pl	Proponowane zmiany dotyczące załączników do EUSD
en	Proposed amendments relating to Annexes to the EUSD

pl	Załącznik do aktualnej dyrektywy staje się załącznikiem IV, a głównie w celu zapewnienia przejrzystości podmiotom wypłacającym i ograniczenia ich obciążeń administracyjnych do dyrektywy wprowadzono następujące nowe załączniki (załącznik V jest wykazem danych statystycznych, które państwa członkowskie będą musiały udostępniać Komisji zgodnie z konkluzjami Rady przyjętymi w dniu 26 maja 2008 r.):
en	The Annex in the current Directive becomes Annex IV and the following new Annexes have been introduced mainly in order to provide clarity to paying agents and to limit their administrative burden (Annex V is a list of statistics that will have to be made available by MS to the Commission in line with Council conclusions adopted on 26 May 2008):

pl	5. Załącznik I: „Wykaz form prawnych podmiotów i porozumień prawnych, do których stosuje się art. 2 ust. 3 jeśli są rezydentami, w związku z faktem, iż miejsce faktycznego zarządzania nimi znajduje się na terytorium określonych krajów lub jurysdykcji";
en	5. Annex I: `List of legal forms of entities and legal arrangements to which Article 2(3) applies if they are resident, because of the presence there of their place of effective management, within the territory of specific countries or jurisdictions';

pl	6. Załącznik II: „Wykaz państw członkowskich przyznających, przynajmniej na żądanie, numer identyfikacji podatkowej każdej osobie fizycznej mającej miejsce zamieszkania do celów podatkowych na ich terytorium, bez względu na jej obywatelstwo";
en	6. Annex II: `List of Member States attributing a tax identification number, at least on request, to any of the individuals who are resident for tax purposes within their territory, regardless of his or her nationality';

pl	7. Załącznik III: „ Orientacyjny wykaz „podmiotów wypłacających w przypadku otrzymania" na mocy art. 4 ust. 2", oraz
en	7. Annex III: `Indicative list of `paying agents on receipt' under the provisions of Article 4(2)', and

pl	8. Załącznik V: „Wykaz informacji do celów statystycznych".
en	8. Annex V: `List of items for statistical purposes'.

pl	2.2. Artykuł 2 niniejszego wniosku
en	2.2. Article 2 of this proposal

pl	Artykuł ten określa harmonogram i wymogi związane z transpozycją dyrektywy zmieniającej do prawa krajowego.
en	This Article lays down the timetable and the requirements for transposing the amending Directive into national law.

pl	Państwa członkowskie będą musiały stosować ją na swoich terytoriach począwszy od pierwszego dnia trzeciego roku kalendarzowego następującego po roku kalendarzowym, w którym dyrektywa wejdzie w życie.
en	The amendments will have to be applied within Member States' territory from the first day of the third calendar year following the calendar year in which the Directive enters into force.

pl	Krajowe przepisy wykonawcze należy przyjąć i opublikować odpowiednio wcześnie, tak by do daty wejścia w życie zmian umożliwić podmiotom wypłacającym i innym podmiotom gospodarczym, których to dotyczy, dostosowanie swoich procedur.
en	National implementing rules should be adopted and publish sufficiently in advance to allow paying agents and the other market operators concerned to adapt their procedures by should be adopted and publish sufficiently in advance to allow paying agents and the other market operators concerned to adapt their procedures by the date of entry into application of the amendments.

pl	2008/0215 (CNS)
en	2008/0215 (CNS)

pl	Wniosek
en	Proposal for a

pl	DYREKTYWA RADY
en	COUNCIL DIRECTIVE

pl	zmieniająca dyrektywę 2003/48/WE w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek
en	amending Directive 2003/48/EC on taxation of savings income in the form of interest payments

pl	RADA UNII EUROPEJSKIEJ,
en	THE COUNCIL OF THE EUROPEAN UNION,

pl	uwzględniając Traktat ustanawiający Wspólnotę Europejską, w szczególności jego art. 94,
en	Having regard to the Treaty establishing the European Community, and in particular Article 94 thereof,

pl	uwzględniając wniosek Komisji[2],
en	Having regard to the proposal from the Commission[2],

pl	uwzględniając opinię Parlamentu Europejskiego[3],
en	Having regard to the opinion of the European Parliament[3],

pl	uwzględniając opinię Europejskiego Komitetu Ekonomiczno-Społecznego[4],
en	Having regard to the opinion of the European Economic and Social Committee[4],

pl	a także mając na uwadze, co następuje:
en	Whereas:

pl	(1) Dyrektywa Rady 2003/48/WE[5] jest stosowana w państwach członkowskich od dnia 1 lipca 2005 r. i podczas pierwszych trzech lat jej stosowania okazała się skuteczna w swoim zakresie.
en	(1) Council Directive 2003/48/EC[5] has been applied in the Member States since 1 July 2005 and has proven effective during its first three years of application, within the limits set by its scope.

pl	W świetle pierwszego sprawozdania[6] w sprawie stosowania dyrektywy 2003/48/WE wydaje się jednak, że nie spełnia ona całkowicie ambitnych założeń wyrażonych w jednomyślnych konkluzjach Rady ECOFIN z 26 i 27 listopada 2000 r.[7].
en	However, it appears from the first report[6] on the application of Directive 2003/48/EC that that Directive does not fully measure up to the ambitions expressed in the unanimous ECOFIN Council conclusions of 26 and 27 November 2000[7].

pl	Nie obejmuje ona w szczególności niektórych instrumentów finansowych odpowiadających oprocentowanym papierom wartościowym i niektórym pośrednim sposobom posiadania oprocentowanych papierów wartościowych.
en	In particular, certain financial instruments which are equivalent to interest-bearing securities and certain indirect means of holding interest-bearing securities are not covered.

pl	(2) Dyrektywa 2003/48/WE dotyczy obecnie jedynie odsetek wypłacanych bezpośrednio na rzecz osób fizycznych.
en	(2) Directive 2003/48/EC applies only to interest payments made for the immediate benefit of individuals.

pl	Osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania we Wspólnocie mogą zatem obejść dyrektywę 2003/48/WE wykorzystując do tego celu pośrednie podmioty prawne lub porozumienia prawne, w szczególności mające siedzibę w jurysdykcji, w ramach której opodatkowanie przychodów wypłaconych temu podmiotowi lub porozumieniu nie jest zapewnione.
en	Individuals resident in the Community may thus circumvent Directive 2003/48/EC by using an interposed legal entity or arrangement, especially one established in a jurisdiction where taxation of income paid to this entity or arrangement is not ensured.

pl	Uwzględniając również środki w zakresie przeciwdziałania praniu pieniędzy określone w dyrektywie 2005/60/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 26 października 2005 r. w sprawie przeciwdziałania korzystaniu z systemu finansowego w celu prania pieniędzy oraz finansowania terroryzmu[8], należy zatem wymagać od podmiotów wypłacających stosowania kryterium przełamania osobowości prawnej („look-through approach") w stosunku do wypłat na rzecz niektórych rodzajów podmiotów prawnych lub porozumień prawnych mających siedzibę poza Wspólnotą, a także korzystania z dostępnych im obecnie informacji dotyczących rzeczywistych beneficjentów podmiotu lub porozumienia w celu stosowania dyrektywy 2003/48/WE w przypadku, gdy w ten sposób zidentyfikowany rzeczywisty beneficjent jest osobą fizyczną mającą miejsce zamieszkania w innym państwie członkowskim niż to, w którym ma siedzibę podmiot wypłacający.
en	Having regard also to the anti-money laundering measures laid down in Directive 2005/60/EC of the European Parliament and of the Council of 26 October 2005 on the prevention of the use of the financial system for the purpose of money laundering and terrorist financing[8], it is therefore appropriate to require paying agents to apply a "look-through approach" to payments made to certain kinds of legal entities or arrangements established outside the Community, and to use the information already available to them about the actual beneficial owner(s) of the entity or arrangement in order to apply Directive 2003/48/EC when the beneficial owner so identified is an individual resident in a Member State other than the one where the paying agent is established.

pl	W celu zmniejszenia niepewności oraz obciążeń administracyjnych spoczywających na podmiotach wypłacających, w jednym z załączników do dyrektywy 2003/48/WE należy zamieścić wykaz podmiotów i porozumień z jurysdykcji krajów trzecich objętych tym środkiem.
en	In order to reduce uncertainties and the administrative burden on paying agents, a list of entities and arrangements in third country jurisdictions concerned by this measure should be set out in an annex to Directive 2003/48/EC.

pl	(3) Aby lepiej osiągnąć cel dyrektywy 2003/48/WE, należy poprawić jakość informacji wykorzystywanych w celu ustalenia tożsamości i miejsca zamieszkania właścicieli odsetek, przy jednoczesnej minimalizacji dodatkowych obciążeń administracyjnych spoczywających na podmiotach wypłacających.
en	(3) In order better to achieve the aim of Directive 2003/48/EC, the quality of information used to establish the identity and residence of beneficial owners should be improved, whilst minimising any additional administrative burden for paying agents.

pl	Podmioty wypłacające powinny wykorzystywać najlepsze dostępne im informacje, w tym dokumenty z których wynika, że miejscem zamieszkania do celów podatkowych osoby fizycznej jest kraj inny niż kraj, w którym znajduje się jej stały adres.
en	Paying agents should use the best information available to them, including documents proving that the residence for tax purposes of an individual is in a country other than that of his permanent address.

pl	W szczególności, należy ułatwić korzystanie przez podmioty wypłacające z numerów identyfikacji podatkowej właścicieli odsetek poprzez wprowadzenie załącznika zawierającego informacje na temat tych numerów.
en	In particular, recourse by paying agents to the tax identification numbers of beneficial owners should be facilitated by means of an annex providing information on such numbers.

pl	Podmiotom wypłacającym prowadzącym działalność w różnych państwach członkowskich należy zezwolić na prowadzenie głównego rejestru tożsamości i miejsca zamieszkania właścicieli odsetek, jak również należy ustanowić wspólne zasady dotyczące informacji, które takie rejestry mają zawierać.
en	Paying agents having activities in different Member States should be permitted to maintain a central register of the identity and residence of beneficial owners, and common rules should be established governing the information to be contained in such a register.

pl	(4) Aby uniknąć obchodzenia dyrektywy 2003/48/WE poprzez przesyłanie wypłat przychodów sztucznymi kanałami za pośrednictwem podmiotów gospodarczych mających siedzibę poza Wspólnotą, należy wyraźnie określić obowiązki, jakie spoczywają na wspólnotowych podmiotach gospodarczych w sytuacji, gdy są one świadome, że wypłata odsetek na rzecz podmiotu gospodarczego mającego siedzibę poza zakresem terytorialnym dyrektywy 2003/48/WE jest dokonywana na korzyść osoby fizycznej, o której wiedzą, że ma miejsce zamieszkania w innym państwie członkowskim i może być uznana za ich klienta.
en	(4) In order to avoid the circumvention of Directive 2003/48/EC through the artificial channelling of an income payment via an economic operator established outside the Community, it should be made clear what are the responsibilities of Community economic operators when they are aware that an interest payment made to an operator established outside the territorial scope of Directive 2003/48/EC is made for the benefit of an individual, known by them to be a resident of another Member State and who can be considered their customer.

pl	W takich okolicznościach wspomniane podmioty gospodarcze należy uznać za działające w charakterze podmiotów wypłacających.
en	In such circumstances, those economic operators should be considered to be acting as paying agents.

pl	Przyczyni się to w szczególności do zapobiegania wykorzystywaniu międzynarodowych sieci instytucji finansowych (oddziały, filie, spółki stowarzyszone i holdingowe) niezgodnie z ich przeznaczeniem w celu obejścia dyrektywy 2003/48/WE.
en	This would also in particular help to prevent a possible misuse of the international network of financial institutions (branches, subsidiaries, associated or holding companies) to circumvent Directive 2003/48/EC.

pl	(5) Doświadczenie pokazuje, że konieczna jest większa przejrzystość odnośnie do obowiązku działania w charakterze podmiotu wypłacającego w przypadku otrzymania wypłaty odsetek.
en	(5) Experience has shown that greater clarity is necessary regarding the obligation to act as a paying agent upon receipt of an interest payment.

pl	Należy w szczególności jasno zidentyfikować podlegające temu obowiązkowi struktury pośrednie.
en	In particular, the intermediate structures which are subject to that obligation should be identified clearly.

pl	Podmioty i porozumienia prawne, niepodlegające opodatkowaniu przychodów lub części przychodów przynależnych ich beneficjentom niebędącym rezydentami, w tym odsetek od oszczędności lub odpowiadających im co do swojej istoty przychodów, na mocy ogólnych zasad opodatkowania bezpośredniego stosowanych w państwie członkowskim, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządzania nimi, powinny stosować przepisy dyrektywy 2003/48/WE w przypadku, gdy otrzymają one jakąkolwiek wypłatę odsetek od podmiotu gospodarczego znajdującego się na wcześniejszym etapie łańcucha płatności Wykaz takich podmiotów i porozumień prawnych w każdym państwie członkowskim powinien zostać zamieszczony w załączniku.
en	Entities and legal arrangements which, under the general rules for direct taxation applicable in the Member State where they have their place of effective management, are not taxed on their income or on the part of their income arising to non-resident beneficiaries, including savings interest or substantially equivalent income, should apply the provisions of Directive 2003/48/EC upon receipt by them of any interest payment from any upstream economic operator. A list of such entities and legal arrangements in each Member State should be included in an annex.

pl	(6) W świetle pierwszego sprawozdania w sprawie stosowania dyrektywy 2003/48/WE wydaje się, że dyrektywę 2003/48/WE można obejść dzięki wykorzystaniu instrumentów finansowych, które z uwagi na charakteryzujący je poziom ryzyka, elastyczność i ustaloną stopę zwrotu są odpowiednikiem wierzytelności.
en	(6) It appears from the first report on the application of Directive 2003/48/EC that Directive 2003/48/EC may be circumvented by the use of financial instruments which, having regard to the level of risk, flexibility and agreed return, are equivalent to debt claims.

pl	Należy zatem zapewnić, by dyrektywa 2003/48/WE obejmowała nie tylko odsetki, lecz również odpowiadające im co do swojej istoty przychody.
en	It is therefore necessary to ensure that Directive 2003/48/EC covers not only interest but other substantially equivalent income.

pl	(7) Za inwestycyjny produkt detaliczny, substytucyjny w stosunku do przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania, uznawane są również zasadniczo niektóre kategorie umów ubezpieczenia na życie gwarantujące bardzo ograniczoną ochronę w zakresie ryzyka biometrycznego, których wynik jest w pełni powiązany z przychodem z wierzytelności lub odpowiadającym mu przychodom objętym dyrektywą 2003/48/WE.
en	(7) Similarly, certain categories of life insurance contracts providing very limited biometric risk coverage and whose performance is fully linked to income from debt claims or equivalent income covered by Directive 2003/48/EC are generally regarded as substitute retail investment products to undertakings for collective investment.

pl	Należy zatem rozszerzyć zakres dyrektywy 2003/48/WE na zyski wypłacane na mocy takich umów.
en	The scope of Directive 2003/48/EC should therefore be extended to benefits paid under such contracts.

pl	(8) Odnośnie do funduszy inwestycyjnych mających siedzibę we Wspólnocie, dyrektywa 2003/48/WE obejmuje obecnie jedynie przychód uzyskany poprzez przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania w zbywalne papiery wartościowe, które uzyskały zezwolenie zgodnie z dyrektywą Rady 85/611/EWG z dnia 20 grudnia 1985 r. w sprawie koordynacji przepisów ustawowych, wykonawczych i administracyjnych odnoszących się do przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania w zbywalne papiery wartościowe (UCITS)[9].
en	(8) As regards investment funds established in the Community, Directive 2003/48/EC at present covers only income obtained through undertakings for collective investment in transferable securities authorised in accordance with Council Directive 85/611/EEC of 20 December 1985 on the coordination of laws, regulations and administrative provisions relating to undertakings for collective investment in transferable securities (UCITS)[9].

pl	Podobny przychód z nie-UCITS jest objęty zakresem dyrektywy 2003/48/WE jedynie w sytuacji, gdy nie-UCITS są podmiotami nieposiadającymi osobowości prawnej, a zatem działają jako podmiot wypłacający w przypadku otrzymania wypłaty odsetek.
en	Equivalent income from non-UCITS falls within the scope of Directive 2003/48/EC only when non-UCITS are entities without legal personality and therefore act as paying agents on receipt of interest payments.

pl	W celu zapewnienia, by te same przepisy miały zastosowanie w przypadku UCITS i nie-UCITS, bez względu na ich formę prawną, zawarte w dyrektywie 2003/48/WE odniesienie do dyrektywy 85/611/WE należy zastąpić odniesieniem do zarejestrowania przedsiębiorstwa lub funduszu lub programu inwestycyjnego zgodnie z przepisami któregokolwiek z państw członkowskich.
en	In order to ensure the application of the same rules to all UCITS and non-UCITS independently of their legal form, the reference in Directive 2003/48/EC to Directive 85/611/EEC should be replaced with a reference to the registration of the undertaking or investment fund or scheme in accordance with the rules of any of the Member States.

pl	(9) Odnośnie do funduszy mających siedzibę poza Wspólnotą należy wyjaśnić, że dyrektywa obejmuje odsetki oraz odpowiadający im przychód z wszystkich funduszy inwestycyjnych, bez względu na ich formę prawną i sposób ich oferowania inwestorom.
en	(9) As regards funds established outside the Community, it is necessary to make clear that the Directive encompasses interest and equivalent income from all investment funds, irrespective of their legal form and of how they are placed with investors.

pl	(10) Należy doprecyzować definicję wypłaty odsetek aby zagwarantować, że przy obliczaniu procentu aktywów zainwestowanych w tego typu instrumenty brane są pod uwagę nie tylko bezpośrednie, ale również pośrednie inwestycje w wierzytelności.
en	(10) The definition of interest payment should be clarified to ensure that not only direct investments in debt claims but also indirect investments are taken into account in the calculation of the percentage of the assets invested in such instruments.

pl	Ponadto, w celu ułatwienia podmiotom wypłacającym stosowania dyrektywy 2003/48/WE w odniesieniu do przychodów pochodzących z przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania mających siedzibę w innych krajach, należy wyjaśnić, że traktowanie niektórych przychodów z takich przedsiębiorstw podlega przepisom obowiązującym w państwie członkowskim, w którym mają one siedzibę.
en	Furthermore, in order to facilitate the application by paying agents of Directive 2003/48/EC to income arising from undertakings for collective investment established in other countries, it should be made clear that the treatment of certain income of such undertakings is governed by the rules laid down in the Member State in which they are established.

pl	(11) Należy udoskonalić system przekazywania informacji przez podmioty wypłacające w celu zwiększenia wartości tych informacji dla państwa zamieszkania właściciela odsetek, w szczególności w odniesieniu do przychodów z rachunków wspólnych oraz innych przypadków wspólnej własności odsetek.
en	(11) Information reporting by paying agents should be improved to increase the value of the information for the State of residence of beneficial owners, particularly in regard to income from joint accounts and other cases of shared beneficial ownership.

pl	(12) Należy zrezygnować z procedury „zaświadczenia" umożliwiającej właścicielom odsetek, których miejsce zamieszkania do celów podatkowych znajduje się w jednym państwie członkowskim, unikanie opodatkowania podatkiem u źródła naliczanym od odsetek otrzymanych w innym państwie członkowskim wymienionym w art. 10 ust. 1 dyrektywy 2003/48/WE, jako że procedura ta przynosi mniej informacji niż alternatywna procedura dobrowolnego ujawnienia informacji państwu zamieszkania właściciela odsetek i ponieważ jest ona bardziej uciążliwa dla właścicieli odsetek.
en	(12) The "certificate" procedure allowing beneficial owners resident for tax purposes in one Member State to avoid the imposition of a withholding tax on interest received in another Member State listed in Article 10(1) of Directive 2003/48/EC should be abandoned, as less information is obtained from that procedure than from the alternative procedure of voluntary disclosure to the State of residence of the beneficial owner and as it is more cumbersome for beneficial owners.

pl	(13) Państwa członkowskie powinny zapewnić odpowiednie dane statystyczne dotyczące stosowania dyrektywy 2003/48/WE w celu poprawy jakości informacji dostępnych Komisji przy przygotowywaniu przedstawianych co trzy lata Radzie sprawozdań ze stosowania dyrektywy.
en	(13) Member States should provide relevant statistics on the application of Directive 2003/48/EC in order to improve the quality of information held by the Commission for the preparation of the report on the application of that Directive that is presented to the Council every three years.

pl	(14) W związku z faktem, że środki niezbędne do wykonania dyrektywy 2003/48/WE są środkami o ogólnym zasięgu w rozumieniu art. 2 decyzji Rady 1999/468/WE z dnia 28 czerwca 1999 r. ustanawiającej warunki wykonywania uprawnień wykonawczych przyznanych Komisji[10], powinny one zostać przyjęte przy zastosowaniu procedury regulacyjnej, o której mowa w art. 5 tej decyzji.
en	(14) Since the measures necessary for the implementation of Directive 2003/48/EC are measures of general scope within the meaning of Article 2 of Council Decision 1999/468/EC of 28 June 1999 laying down the procedures for the exercise of implementing powers conferred on the Commission,[10] they should be adopted by use of the regulatory procedure provided for in Article 5 of that Decision.

pl	(15) Ponieważ cele niniejszej dyrektywy nie mogą być osiągnięte w sposób wystarczający przez państwa członkowskie, natomiast możliwe jest lepsze ich osiągnięcie na poziomie Wspólnoty, Wspólnota może podjąć działania zgodnie z zasadą pomocniczości określoną w art. 5 Traktatu.
en	(15) Since the objectives of this Directive cannot be sufficiently achieved by the Member States and can therefore be better achieved at Community level, the Community may adopt measures, in accordance with the principle of subsidiarity as set out in Article 5 of the Treaty.

pl	Zgodnie z zasadą proporcjonalności określoną w tym artykule, zakres niniejszej dyrektywy nie wykracza poza to, co jest konieczne dla osiągnięcia powyższych celów,
en	In accordance with the principle of proportionality, as set out in that Article, this Directive does not go beyond what is necessary in order to achieve those objectives,

pl	PRZYJMUJE NINIEJSZĄ DYREKTYWĘ:
en	HAS ADOPTED THIS DIRECTIVE:

pl	Artykuł 1
en	Article 1

pl	W dyrektywie 2003/48/WE wprowadza się następujące zmiany:
en	Directive 2003/48/EC is amended as follows:

pl	(1) Artykuł 1 ust. 2 otrzymuje następujące brzmienie:
en	(1) Article 1(2) is replaced by the following:

pl	„2. Państwa członkowskie podejmują niezbędne środki w celu zapewnienia, aby zadania niezbędne do wykonania niniejszej dyrektywy były realizowane przez podmioty wypłacające mające siedzibę na ich terytorium, niezależnie od miejsca zamieszkania lub siedziby dłużnika, od którego długu powstaje wypłata odsetek, lub emitenta papieru wartościowego powodującego wypłatę odsetek."
en	 "2.Member States shall take the necessary measures to ensure that the tasks necessary for the implementation of this Directive are carried out by paying agents established within their territory, irrespective of the place of establishment of the debtor of the debt claim, or the issuer of the security, producing the interest payment."

pl	(2) W art. 2 wprowadza się następujące zmiany:
en	(2) Article 2 is amended as follows:

pl	a) W ust. 1 wprowadza się następujące zmiany:
en	(a) Paragraph 1 is amended as follows:

pl	(i) zdanie wprowadzające otrzymuje brzmienie:
en	(i) The introductory phrase is replaced by the following:

pl	„Bez uszczerbku dla art. 4 ust. 2, do celów niniejszej dyrektywy „właściciel odsetek" oznacza każdą osobę fizyczną, której wypłacane są odsetki lub dla której taka wypłata jest zabezpieczana, chyba że osoba taka udowodni, że nie otrzymała takich odsetek ani nie zostały one zabezpieczone na jej rzecz, co oznacza, że:"
en	 "For the purposes of this Directive, and without prejudice to Article 4(2), `beneficial owner' means any individual who receives an interest payment or any individual for whom such a payment is secured, unless he provides evidence that it was not received or secured for his own benefit, that is to say that:"

pl	(ii) Litera b) otrzymuje brzmienie:
en	(ii) Point (b) is replaced by the following:

pl	„b) działa ona w imieniu podmiotu lub porozumienia prawnego i ujawnia ona podmiotowi gospodarczemu dokonującemu wypłaty lub zabezpieczającemu wypłatę odsetek nazwę, formę prawną i adres miejsca faktycznego zarządzania podmiotem lub, w przypadku porozumienia prawnego, nazwisko lub nazwę oraz stały adres osoby posiadającej główny tytuł prawny lub będącej głównym zarządzającym jego majątkiem i przychodami, lub"
en	 "(b) he acts on behalf of an entity or a legal arrangement and discloses the name, the legal form and the address of the place of effective management of the entity or, in the case of a legal arrangement, the name and the permanent address of the person who primarily holds legal title and primarily manages its property and income, to the economic operator making or securing the interest payment, or"

pl	b) Dodaje się ust. 3 w brzmieniu: „3.
en	(b) The following paragraph 3 is added:

pl	W przypadku gdy podmiot gospodarczy określony w art. 2 dyrektywy 2005/60/WE Parlamentu Europejskiego i Rady[11] dokonuje wypłaty odsetek lub zabezpiecza taką wypłatę na rzecz podmiotu lub porozumienia prawnego odpowiadającego jednej z pozycji wymienionych w załączniku I, definicja w ust. 1 niniejszego artykułu uwzględnia rzeczywistego beneficjenta tego podmiotu lub porozumienia prawnego w rozumieniu art. 3 ust. 6 dyrektywy 2005/60/WE."
en	 "3.Where an economic operator within the scope of Article 2 of Directive 2005/60/EC of the European Parliament and of the Council[11] makes an interest payment to, or secures such a payment for, an entity or a legal arrangement corresponding to those set out in Annex I, the definition in paragraph 1 of this Article shall include the beneficial owner, as defined in Article 3(6) of Directive 2005/60/EC, of such entity or legal arrangement."

pl	(3) Artykuły 3 i 4 otrzymują brzmienie:
en	(3) Articles 3 and 4 are replaced by the following:

pl	„ Artykuł 3
en	 " Article 3

pl	Tożsamość i miejsce zamieszkania właścicieli odsetek
en	Identity and residence of beneficial owners

pl	1. Każde państwo członkowskie przyjmuje na swoim terytorium procedury niezbędne do umożliwienia podmiotowi wypłacającemu identyfikacji właścicieli odsetek oraz ich miejsca zamieszkania do celów określonych w art. 8 - 12, a także zapewnia stosowanie tych procedur.
en	1. Each Member State shall, within its territory, adopt and ensure the application of the procedures necessary to allow the paying agent to identify the beneficial owners and their residence for the purposes of Articles 8 to 12.

pl	Procedury takie są zgodne z minimalnymi standardami ustanowionymi w ust. 2 i 3.
en	Such procedures shall comply with the minimum standards established in paragraphs 2 and 3.

pl	2. Podmiot wypłacający ustala tożsamość właściciela odsetek na podstawie minimalnych standardów zróżnicowanych w zależności od tego, kiedy powstały powiązania między podmiotem wypłacającym a otrzymującym wypłatę odsetek, następująco:
en	2. The paying agent shall establish the identity of the beneficial owner on the basis of minimum standards which vary according to when relations between the paying agent and the recipient of the interest payment are entered into, as follows:

pl	a) w odniesieniu do stosunków umownych powstałych przed dniem 1 stycznia 2004 r., podmiot wypłacający ustala tożsamość właściciela odsetek, na którą składają się jego nazwisko i adres, korzystając z posiadanych informacji, w szczególności na podstawie przepisów obowiązujących w państwie, w którym ma siedzibę, oraz na podstawie dyrektywy Rady 2005/60/WE;
en	(a) for contractual relations entered into before 1 January 2004, the paying agent shall establish the identity of the beneficial owner, consisting of his name and address, by using the information at its disposal, in particular pursuant to the regulations in force in its State of establishment and to Directive 2005/60/EC;

pl	b) w odniesieniu do stosunków umownych powstałych lub, w przypadku braku stosunków umownych, transakcji zrealizowanych w dniu 1 stycznia 2004 r. lub po tej dacie, podmiot wypłacający ustala tożsamość właściciela odsetek, na którą składają się jego nazwisko, adres, data i miejsce urodzenia oraz, jeżeli właściciel odsetek ma adres lub posiada inny dowód na to, że jego miejsce zamieszkania do celów podatkowych znajduje się w jednym z państw członkowskich wymienionych w załączniku II, numer identyfikacji podatkowej lub jego odpowiednik nadany przez to państwo członkowskie.
en	(b) for contractual relations entered into, or transactions carried out in the absence of contractual relations, on or after 1 January 2004, the paying agent shall establish the identity of the beneficial owner, consisting of the name, address, date and place of birth and, if the beneficial owner has his address or otherwise proves to be resident for tax purposes in a Member State listed in Annex II, the tax identification number or equivalent allocated by that Member State.

pl	Szczegółowe dane, o których mowa w lit. b) akapit pierwszy ustala się na podstawie przedstawionego przez właściciela odsetek paszportu lub urzędowego dokumentu tożsamości lub innego dokumentu urzędowego wymienionego w załączniku II.
en	The details referred to in point (b) of the first subparagraph shall be established on the basis of the passport or of the official identity card or other official document listed in Annex II presented by the beneficial owner.

pl	Wszelkie, niepojawiające się w paszporcie lub urzędowym dokumencie tożsamości lub innym dokumencie urzędowym szczegółowe dane tego rodzaju ustala się na podstawie innego urzędowego dokumentu potwierdzającego tożsamość, przedstawionego przez właściciela odsetek i wystawionego przez organy publiczne kraju, w którym właściciel odsetek ma swój adres lub posiada inny dowód, że kraj ten jest jego miejscem zamieszkania do celów podatkowych.
en	Any such details which do not appear on that passport or on that official identity card or official document shall be established on the basis of any other official documentary proof of identity presented by the beneficial owner and issued by a public authority of the country where he has his address or otherwise proves to be resident for tax purposes.

pl	3. W przypadku gdy właściciel odsetek dobrowolnie przedstawi zaświadczenie o miejscu zamieszkania dla celów podatkowych, wydane przez właściwy organ danego kraju w okresie ostatnich trzech lat poprzedzających datę wypłaty, uznaje się, że jego miejsce zamieszkania znajduje się w tym kraju.
en	3. Where the beneficial owner voluntarily presents a tax residence certificate issued by the competent authority of a country within the last three years before the payment date, his residence shall be considered to be situated in that country.

pl	W razie niespełnienia tego wymogu, za miejsce zamieszkania uznaje się kraj, w którym posiada on stały adres.
en	Failing this, his residence shall be considered to be situated in the country where he has his permanent address.

pl	Podmiot wypłacający ustala stały adres właściciela odsetek na podstawie następujących minimalnych standardów:
en	The paying agent shall establish the permanent address of the beneficial owner on the basis of the following minimum standards:

pl	a) w odniesieniu do stosunków umownych powstałych przed dniem 1 stycznia 2004 r., podmiot wypłacający ustala aktualny stały adres właściciela odsetek korzystając z najlepszych posiadanych w dniu wypłaty informacji, w szczególności na podstawie przepisów obowiązujących w państwie, w którym ma siedzibę, oraz na podstawie dyrektywy 2005/60/WE;
en	(a) for contractual relations entered into before 1 January 2004, the paying agent shall establish the current permanent address of the beneficial owner by using the best information at its disposal at a payment date, in particular pursuant to the regulations in force in its State of establishment and to Directive 2005/60/EC;

pl	b) w odniesieniu do stosunków umownych powstałych lub, w przypadku braku stosunków umownych, transakcji zrealizowanych w dniu 1 stycznia 2004 r. lub po tej dacie, podmiot wypłacający ustala aktualny stały adres właściciela odsetek na podstawie adresu wynikającego z procedur identyfikacyjnych określonych w ust. 2 lit. b), uaktualnianego na podstawie najnowszej, dostępnej dla podmiotu wypłacającego dokumentacji.
en	(b) for contractual relations entered into, or transactions carried out in the absence of contractual relations, on or after 1 January 2004, the paying agent shall establish the current permanent address of the beneficial owner on the basis of the address resulting from the identification procedures set out in point (b) of paragraph 2 to be updated on the basis of the most recent documentation that is available to the paying agent.

pl	Informacje są uaktualniane najpóźniej w momencie wygaśnięcia przedstawionego przez właściciela odsetek paszportu lub urzędowego dokumentu tożsamości lub innego dokumentu urzędowego potwierdzającego tożsamość.
en	This information shall be updated at the latest when the passport or official identity card or other official documentary proof of identity presented by the beneficial owner expires.

pl	W odniesieniu do stosunków umownych powstałych lub, w przypadku braku stosunków umownych, transakcji zrealizowanych w dniu 1 stycznia 2004 r. lub po tej dacie, przez osoby fizyczne przedstawiające paszport lub urzędowy dokument tożsamości lub inny dokument urzędowy potwierdzający tożsamość wydany przez państwo członkowskie i deklarujące się jako rezydenci państwa trzeciego, miejsce zamieszkania ustala się za pomocą zaświadczenia o miejscu zamieszkania dla celów podatkowych, wydanego w okresie ostatnich trzech lat poprzedzających datę wypłaty przez właściwy organ państwa trzeciego, za rezydenta którego uznaje się osoba fizyczna.
en	For contractual relations entered into, or transactions carried out in the absence of contractual relations, on or after 1 January 2004, by individuals presenting a passport or official identity card or other official documentary proof of identity issued by a Member State who declare themselves to be resident in a third country, residence shall be established by means of a tax residence certificate issued within the last three years before the payment date by the competent authority of the third country in which the individual claims to be resident.

pl	W przypadku nieprzedstawienia takiego zaświadczenia, za państwo zamieszkania uznaje się państwo członkowskie, które wydało paszport lub inny urzędowy dokument potwierdzających tożsamość.
en	Failing the presentation of such a certificate, the Member State which issued the passport or other official identity document shall be considered to be the country of residence.

pl	W odniesieniu do osób fizycznych, co do których podmiot wypłacający dysponuje urzędową dokumentacją stanowiącą dowód na to, że w związku z przywilejami związanymi z ich statusem dyplomatycznym lub innymi zasadami ustalonymi na poziomie międzynarodowym ich miejscem zamieszkania do celów podatkowych jest kraj inny niż kraj, w którym posiadają one stały adres, miejsce zamieszkania ustala się na podstawie wspomnianej dokumentacji urzędowej dostępnej podmiotowi wypłacającemu.
en	For individuals about whom the paying agent has official documentation at its disposal proving that they have their residence for tax purposes in a country different from that of their permanent address because of the privileges linked to their diplomatic status or to other internationally agreed rules, residence shall be established by means of such official documentation available to the paying agent.

pl	Artykuł 4
en	Article 4

pl	Podmioty wypłacające
en	Paying agents

pl	1. Do celów niniejszej dyrektywy za podmiot wypłacający uznaje się podmiot gospodarczy dokonujący wypłaty odsetek określonej w art. 6 ust. 1 lub zabezpieczający tego typu wypłatę bezpośrednio na rzecz właściciela odsetek.
en	1. An economic operator who makes an interest payment as defined in Article 6(1) to, or secures such a payment for, the immediate benefit of the beneficial owner shall be considered to be a paying agent for the purposes of this Directive.

pl	Wypłatę dokonaną lub zabezpieczoną bezpośrednio na rzecz podmiotu lub porozumienia prawnego wymienionego w załączniku I uznaje się za dokonaną lub zabezpieczoną bezpośrednio na rzecz rzeczywistego beneficjenta podmiotu lub porozumienia prawnego w rozumieniu art. 3 ust. 6 dyrektywy 2005/60/WE.
en	A payment made or secured for the immediate benefit of an entity or legal arrangement listed in Annex I shall be deemed to be made or secured for the immediate benefit of the beneficial owner, as defined in Article 3(6) of Directive 2005/60/EC, of the entity or legal arrangement.

pl	Do celów niniejszego ustępu nie ma znaczenia, czy dany podmiot gospodarczy jest dłużnikiem lub emitentem wierzytelności lub papieru wartościowego będącego źródłem przychodu, czy też podmiotem gospodarczym, któremu dłużnik lub emitent lub właściciel odsetek zlecił wypłatę przychodu lub zabezpieczenie wypłaty przychodu.
en	For the purposes of this paragraph, it is irrelevant whether the economic operator concerned is the debtor or issuer of the debt claim or security which produces the income or the economic operator charged by the debtor or issuer or by the beneficial owner with paying the income or securing the payment of the income.

pl	Państwa członkowskie podejmują odpowiednie środki w celu zagwarantowania, że obowiązki poszczególnych podmiotów wypłacających nie nakładają się na siebie w zakresie wypłaty tych samych odsetek.
en	Member States shall take appropriate measures to ensure that there is no overlap of paying agent responsibilities in respect of the same interest payment.

pl	Do celów niniejszej dyrektywy za podmiot wypłacający uznaje się również podmiot gospodarczy mający siedzibę w jednym z państw członkowskich, w przypadku spełnienia następujących warunków:
en	An economic operator established in a Member State shall also be considered to be a paying agent for the purposes of this Directive where the following conditions are met:

pl	a) dokonuje on wypłaty odsetek określonej w art. 6 ust. 1 lub zabezpiecza tego typu wypłatę na rzecz innego podmiotu gospodarczego mającego siedzibę poza terytorium, o którym mowa w art. 7, i poza zakresem terytorialnym stosowania umów i ustaleń, o których mowa w art. 17 ust 2, oraz
en	(a) it makes an interest payment as defined in Article 6(1) to, or secures such a payment for, another economic operator established outside the territory referred to in Article 7 and outside the territorial scope of application of the agreements and arrangements referred to in Article 17(2), and

pl	b) pierwszy podmiot gospodarczy posiada dowody, że drugi podmiot gospodarczy wypłaci przychód lub zabezpieczy tego typu wypłatę bezpośrednio na rzecz właściciela odsetek będącego osobą fizyczną znaną pierwszemu podmiotowi gospodarczemu jako rezydent innego państwa członkowskiego, uwzględniając art. 3.
en	(b) the first economic operator has evidence that the second economic operator will pay the income to, or secure such a payment for the immediate benefit of, a beneficial owner who is an individual known by the first economic operator to be a resident of another Member State, having regard to Article 3.

pl	W przypadku spełnienia warunków, o których mowa w lit. a) i b), wypłatę dokonaną lub zabezpieczoną przez pierwszy podmiot gospodarczy bezpośrednio na rzecz drugiego podmiotu gospodarczego uznaje się za dokonaną lub zabezpieczoną przez pierwszy podmiot gospodarczy bezpośrednio na rzecz właściciela odsetek, o którym mowa w lit. b).
en	Where the conditions referred to in points (a) and (b) are met, a payment made or secured by the first economic operator for the immediate benefit of the second economic operator shall be deemed to be made or secured by the first economic operator for the immediate benefit of the beneficial owner referred to in point (b).

pl	2. Podmiot lub porozumienie prawne niepodlegające opodatkowaniu przychodu lub części przychodu przynależnego jego uczestnikom niebędącym rezydentami, w tym wszelkiego rodzaju wypłat odsetek, na mocy ogólnych zasad opodatkowania bezpośredniego stosowanych w państwie członkowskim, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządzania podmiotem lub porozumieniem prawnym, uznaje się za podmiot wypłacający w przypadku otrzymania wypłaty odsetek lub zabezpieczenia tego typu wypłaty.
en	2. An entity or legal arrangement which is not taxed on its income or on the part of its income arising to its non-resident participants, including on any interest payment, under the general rules for direct taxation applicable in the Member State in which the entity or legal arrangement has its place of effective management, shall be considered a paying agent upon receipt of an interest payment or upon securing of such payment.

pl	Do celów akapitu pierwszego za miejsce faktycznego zarządzania porozumieniem prawnym uznaje się kraj stałego adresu osoby posiadającej do niego główny tytuł prawny lub będącej głównym zarządzającym jego majątkiem i przychodem.
en	For the purpose of the first subparagraph a legal arrangement shall be considered to have its place of effective management in the country where the person who primarily holds legal title and primarily manages its property and income has his or its permanent address.

pl	Wypłata otrzymana lub zabezpieczona przez podmiot lub porozumienie prawne uważana jest za dokonaną bezpośrednio lub zabezpieczoną bezpośrednio na rzecz osoby fizycznej, która ma prawny tytuł do aktywów lub przychodu podmiotu lub porozumienia prawnego lub, w przypadku braku takiej osoby, za dokonaną bezpośrednio lub zabezpieczoną bezpośrednio na rzecz osoby fizycznej znanej osobom wyznaczonym do zarządzania podmiotem lub porozumieniem prawnym jako osoba, która wniosła bezpośredni lub pośredni wkład w aktywa danego podmiotu lub porozumienia prawnego.
en	The payment received or secured by the entity or legal arrangement shall be regarded as having been made directly to, or secured for the immediate benefit of, any individual who is legally entitled to the assets or the income of the entity or legal arrangement, or, in the absence of any such individual, as having been made directly to, or secured for the immediate benefit of, any individual known by the persons in charge of administering the entity or legal arrangement as having directly or indirectly contributed to the assets of the entity or legal arrangement concerned.

pl	Zgodnie z art. 2 i 3 te osoby fizyczne są wówczas traktowane jako właściciele wypłaconych odsetek.
en	Those individuals shall then be treated as beneficial owners of the payment in accordance with Articles 2 and 3.

pl	Niniejszego ustępu nie stosuje się w przypadku podmiotu lub porozumienia prawnego należącego do jednej z następujących kategorii:
en	This paragraph shall not apply if the entity or legal arrangement falls into one of the following cases:

pl	a) będącego przedsiębiorstwem zbiorowego inwestowania lub innym funduszem lub programem zbiorowego inwestowania, którego przychody objęte są art. 6 ust. 1 lit. c) i d);
en	(a) it is an undertaking for collective investment or other collective investment fund or scheme whose income is covered by points (c) and (d) of Article 6(1);

pl	b) służącego do zarządzania aktywami funduszu emerytalnego lub podmiotu prowadzącego działalność ubezpieczeniową;
en	(b) it serves the management of the assets of a pension fund or an insurance business;

pl	c) uznanego za podmiot lub porozumienie prawne służące wyłącznie celom charytatywnym na mocy procedur stosowanych w państwie członkowskim, którego jest rezydentem;
en	(c) it is acknowledged under the procedures applicable in the Member State where it is resident as serving exclusively charitable purposes;

pl	d) stanowiącego wspólną własność odsetek, w odniesieniu do której zgodnie z art. 3 podmiot gospodarczy dokonujący wypłaty lub zabezpieczający wypłatę ustalił tożsamość i miejsce zamieszkania wszystkich właścicieli odsetek, a zatem sam działa jako podmiot wypłacający zgodnie z ust. 1 niniejszego artykułu.
en	(d) it constitutes a shared beneficial ownership for which the economic operator making or securing the payment has established the identity and residence of all the beneficial owners in accordance with Article 3 and therefore acts itself as paying agent in accordance with paragraph 1 of this Article.

pl	Kategorie podmiotów i porozumień prawnych, które w zależności od państwa członkowskiego będącego miejscem faktycznego zarządzania nimi uznaje się we wszystkich innych przypadkach niż te, o których mowa w lit. a) - d), za podmiot wypłacający w przypadku dokonania wypłaty odsetek lub zabezpieczenia tego typu wypłaty, są określone w załączniku III.
en	The categories of entities and legal arrangements which, depending on the Member State where they have their place of effective management, shall in all cases other than those referred to in points (a) to (d) be considered a paying agent upon making an interest payment, or upon securing of such payment, are set out in Annex III.

pl	Każdy podmiot gospodarczy dokonujący wypłaty odsetek lub zabezpieczający wypłatę odsetek na rzecz podmiotu lub porozumienia prawnego wymienionego w wykazie określonym w załączniku III powiadamia właściwe organy państwa członkowskiego, w którym znajduje się jego siedziba, o nazwie i miejscu faktycznego zarządzania podmiotem, a w przypadku porozumienia prawnego o nazwie lub nazwisku i stałym adresie osoby posiadającej główny tytuł prawny do, lub będącej głównym zarządzającym majątkiem i przychodem porozumienia prawnego, oraz o całkowitej kwocie odsetek wypłaconych lub zabezpieczonych na rzecz podmiotu lub porozumienia prawnego.
en	Any economic operator making an interest payment to, or securing an interest payment for, an entity or legal arrangement included in the list set out in Annex III shall communicate to the competent authority of its Member State of establishment the name and place of effective management of the entity, or in the case of a legal arrangement, the name and the permanent address of the person who primarily holds legal title and primarily manages the property and income of the legal arrangement, and the total amount of interest paid to, or secured for, the entity or legal arrangement.

pl	W przypadku gdy miejsce faktycznego zarządzania podmiotem lub porozumieniem prawnym znajduje się w innym państwie członkowskim, właściwe organy przekazują tę informację właściwym organom tego innego państwa członkowskiego.
en	Where the place of effective management of the entity or legal arrangement is located in another Member State, the competent authority shall pass this information on to the competent authority of that other Member State.

pl	3. Podmioty i porozumienia prawne, o których mowa w ust. 2, do których aktywów lub przychodu nie jest uprawniony bezpośrednio żaden właściciel odsetek z chwilą otrzymania wypłaty odsetek, mają możliwość bycia traktowanym do celów niniejszej dyrektywy jako przedsiębiorstwo zbiorowego inwestowania lub inny fundusz lub program zbiorowego inwestowania, o których mowa w ust. 2 lit. a).
en	3. Those entities and legal arrangements referred to in paragraph 2 to whose assets or income no beneficial owner is immediately entitled at the moment of receipt of an interest payment shall have the option of being treated for the purposes of this Directive as an undertaking for collective investment or other collective investment fund or scheme as referred to in point (a) of paragraph 2.

pl	Jeśli podmiot lub porozumienie prawne korzysta z tej możliwości, państwo członkowskie, w którym znajduje się miejsce faktycznego zarządzania podmiotem lub porozumieniem, wydaje certyfikat potwierdzający ten fakt.
en	Where an entity or legal arrangement exercises that option, the Member State in which it has its place of effective management shall issue a certificate to that effect.

pl	Podmiot lub porozumienie prawne przedstawia ten certyfikat podmiotowi gospodarczemu dokonującemu wypłaty odsetek lub zabezpieczającemu taką wypłatę.
en	The entity or legal arrangement shall present that certificate to the economic operator making or securing the interest payment.

pl	Państwa członkowskie określają szczegółowe zasady dotyczące tej możliwości dla podmiotów i porozumień prawnych, w przypadku których miejsce faktycznego zarządzania nimi znajduje się na ich terytorium, a także gwarantują, że podmiot lub porozumienie prawne, które skorzystało z tej możliwości, działa zgodnie z ust. 1 jako podmiot wypłacający do wysokości całkowitej kwoty otrzymanej wypłaty odsetek za każdym razem, gdy właściciel odsetek staje się bezpośrednio uprawniony do jego aktywów lub przychodu."
en	Member States shall lay down the detailed rules concerning this option for entities and legal arrangements which have their place of effective management in their territory and shall ensure that the entity or legal arrangement having exercised this option acts as paying agent in accordance with paragraph 1, up to the total amount of the interest payments received, on each occasion that a beneficial owner becomes immediately entitled to its assets or income."

pl	(4) Artykuł 6 otrzymuje brzmienie:
en	(4) Article 6 is replaced by the following:

pl	„ Artykuł 6
en	 " Article 6

pl	Definicja wypłaty odsetek
en	Definition of interest payment

pl	1. Do celów niniejszej dyrektywy „wypłata odsetek" oznacza:
en	1. For the purposes of this Directive, `interest payment' means:

pl	a) odsetki wypłacone lub zapisane na dobro rachunku, odnoszące się do wierzytelności wszelkiego rodzaju, bez względu na to, czy są one zabezpieczone hipoteką lub czy wiąże się z nimi prawo do udziału w zyskach dłużnika oraz, w szczególności, przychód z rządowych papierów wartościowych i z obligacji, w tym premii i nagród związanych z takimi papierami wartościowymi i obligacjami; kary z tytułu nieterminowych płatności nie uznaje się za wypłaty odsetek;
en	(a) interest paid or credited to an account, relating to debt claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor's profits, and, in particular, income from government securities and income from bonds or debentures, including premiums and prizes attaching to such securities, bonds or debentures; penalty charges for late payments shall not be regarded as interest payments;

pl	aa) przychód wypłacony lub zapisany na dobro rachunku, odnoszący się do wszelkiego rodzaju papierów wartościowych, z tytułu których inwestor otrzymuje:
en	(aa) any income paid, or credited to an account, relating to securities of any kind under which the investor receives

pl	(i) zwrot z kapitału, na warunkach określonych w dniu emisji, oraz
en	(i) a return on capital whose conditions are defined at the issuing date, and

pl	(ii) co najmniej 95 % zainwestowanego kapitału na koniec okresu wykupu;
en	(ii) at the end of their term, at least 95% of the capital invested;

pl	b) odsetki narosłe lub skapitalizowane przy sprzedaży, zwrocie lub umorzeniu wierzytelności, o których mowa w lit. a), oraz wszelki przychód narosły lub skapitalizowany przy sprzedaży, zwrocie lub umorzeniu papierów wartościowych, o których mowa w lit. aa);
en	(b) interest accrued or capitalised at the sale, refund or redemption of the debt claims referred to in point (a) and any income accrued or capitalised at the sale, refund or redemption of the securities referred to in point (aa);

pl	c) przychód uzyskany z wypłat, o których mowa w lit. a), aa) lub b), bezpośrednio lub przez podmiot lub porozumienie prawne, o których mowa w art. 4 ust. 2, rozdzielony przez jeden z poniższych podmiotów:
en	(c) income deriving from payments referred to in points (a), (aa) or (b) either directly or through an entity or legal arrangement referred to in Article 4(2), distributed by any of the following:

pl	(i) przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania lub inne fundusze lub programy zbiorowego inwestowania zarejestrowane zgodnie z przepisami któregokolwiek z państw członkowskich;
en	(i) undertakings for collective investment or other collective investment funds or schemes registered in accordance with the rules of any of the Member States;

pl	(ii) podmioty lub porozumienia prawne, które skorzystały z możliwości określonej w art. 4 ust. 3;
en	(ii) entities or legal arrangements having exercised the option under Article 4(3);

pl	(iii) wszelkie fundusze i programy zbiorowego inwestowania mające siedzibę poza terytorium określonym w art. 7, bez względu na formę prawną takiego funduszu lub programu oraz ewentualne ograniczenie oferty zakupu, sprzedaży lub umorzenia ich udziałów lub jednostek do ograniczonej grupy inwestorów;
en	(iii) any collective investment fund or scheme established outside the territory referred to in Article 7, irrespective of the legal form of that fund or scheme and of any restriction to a limited group of investors of the purchase, sale or redemption of its shares or units;

pl	d) przychód osiągany ze sprzedaży, zwrotu lub umorzenia udziałów lub jednostek uczestnictwa w następujących przedsiębiorstwach, podmiotach, porozumieniach prawnych, funduszach lub programach inwestycyjnych, jeżeli inwestują one bezpośrednio lub pośrednio przez inne tego typu przedsiębiorstwa lub podmioty lub porozumienia prawne lub fundusze lub programy inwestycyjne więcej niż 40 % swoich aktywów w wierzytelności, o których mowa w lit. a), lub w papiery wartościowe, o których mowa w lit. aa):
en	(d) income realised upon the sale, refund or redemption of shares or units in the following undertakings, entities, legal arrangements, investment funds or schemes, if they invest, directly or indirectly via other such undertakings or entities or legal arrangements or investment funds or schemes, more than 40% of their assets in debt claims as referred to in point (a) or in securities as referred to in point (aa):

pl	(i) przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania lub inne fundusze lub programy zbiorowego inwestowania zarejestrowane zgodnie z przepisami któregokolwiek z państw członkowskich;
en	(i) undertakings for collective investment or other collective investment funds or schemes registered in accordance with the rules of any of the Member States;

pl	(ii) podmioty lub porozumienia prawne, które skorzystały z możliwości określonej w art. 4 ust. 3;
en	(ii) entities or legal arrangements having exercised the option under Article 4(3);

pl	(iii) wszelkie fundusze i programy zbiorowego inwestowania mające siedzibę poza terytorium określonym w art. 7, bez względu na formę prawną takiego funduszu lub programu oraz ewentualne ograniczenie oferty zakupu, sprzedaży lub umorzenia ich udziałów lub jednostek do ograniczonej grupy inwestorów;
en	(iii) any collective investment fund or scheme established outside the territory referred to in Article 7, irrespective of the legal form of that fund or scheme and of any restriction to a limited group of investors of the purchase, sale or redemption of its shares or units;

pl	e) zyski z umowy ubezpieczenia na życie, przewidującej pokrycie ryzyka biometrycznego, które to pokrycie wyrażone jako średnia na przestrzeni okresu ubezpieczenia wynosi poniżej 5 % ubezpieczonego kapitału, a faktyczny wynik umowy jest w pełni powiązany z odsetkami lub przychodem ze źródeł, o których mowa w lit. a), aa), b), c) i d); do tego celu za zyski z umów ubezpieczenia na życie uznaje się każdą różnicę między kwotami wypłaconymi na mocy umowy ubezpieczenia na życie a sumą wszystkich płatności dokonanych na rzecz ubezpieczyciela na życie na mocy tej samej umowy ubezpieczenia na życie.
en	(e) benefits from a life insurance contract where the contract provides for a biometric risk coverage which, expressed as an average over the duration of the contract, is lower than 5 % of the capital insured and its actual performance is fully linked to interest or income of the kinds referred to in points (a), (aa), (b), (c) and (d); for this purpose any difference between the amounts paid out pursuant to a life insurance contract and the sum of all the payments made to the life insurer under the same life insurance contract shall be considered benefits from life insurance contracts.

pl	Państwa członkowskie mają jednak możliwość włączenia przychodu wymienionego w lit. d) do definicji odsetek tylko w zakresie, w jakim przychód taki odpowiada zyskom uzyskanym bezpośrednio lub pośrednio z wypłat odsetek w rozumieniu lit. a), aa) i b).
en	However, Member States shall have the option of including income mentioned under point (d) in the definition of interest only to the extent that such income corresponds to gains directly or indirectly deriving from interest payments within the meaning of points (a), (aa) and (b).

pl	Państwo członkowskie powiadamia Komisję w przypadku gdy korzysta z tej możliwości.
en	Where a Member State exercises that option, it shall notify the Commission.

pl	Komisja publikuje w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej informację o skorzystaniu z tej możliwości przez państwo członkowskie i skorzystanie z tej możliwości staje się wiążące dla innych państw członkowskich ze skutkiem od dnia takiej publikacji.
en	The Commission shall publish in the Official Journal of the European Union the fact that the option has been exercised and, with effect from the date of such publication, the exercise of the option shall be binding on the other Member States.

pl	2. W odniesieniu do ust. 1 lit. c) i d), w sytuacji gdy podmiot wypłacający nie posiada informacji dotyczących części przychodu uzyskiwanej z wypłat odsetek w rozumieniu lit. a), aa) lub b), za wypłatę odsetek uznawana jest całkowita kwota przychodu.
en	2. As regards points (c) and (d) of paragraph 1, where a paying agent has no information concerning the proportion of the income which derives from interest payments within the meaning of points (a), (aa) or (b), the total amount of the income shall be considered an interest payment.

pl	3. W odniesieniu do ust. 1 lit. d), w sytuacji gdy podmiot wypłacający nie posiada informacji dotyczących procentu aktywów zainwestowanych w wierzytelności lub odpowiednie papiery wartościowe lub w udziały lub jednostki określone w tej literze, procent ten jest uznawany za wyższy od 40 %.
en	3. As regards point (d) of paragraph 1, where a paying agent has no information concerning the percentage of the assets invested in debt claims or the relevant securities, or in shares or units as defined in that point, that percentage shall be considered to be above 40 %.

pl	W przypadku gdy podmiot wypłacający nie może ustalić kwoty przychodu osiągniętego przez właściciela odsetek, przychód uznaje się za odpowiadający wpływom ze sprzedaży, zwrotu lub umorzenia udziałów lub jednostek.
en	Where he cannot determine the amount of income realised by the beneficial owner, the income shall be deemed to correspond to the proceeds of the sale, refund or redemption of the shares or units.

pl	4. W przypadku gdy wypłata odsetek, określona w ust. 1, dokonywana jest na rzecz podmiotu lub porozumienia prawnego, o którym mowa w art. 4 ust. 2, lub zapisywana na dobro rachunku posiadanego przez taki podmiot lub porozumienie prawne, uznaje się ją za wypłatę odsetek przez taki podmiot lub porozumienie prawne dopóki ten podmiot lub porozumienie prawne nie skorzysta z możliwości przewidzianej w art. 4 ust. 3.
en	4. Where an interest payment as defined in paragraph 1 is made to an entity or legal arrangement referred to in Article 4(2) or credited to an account held by such an entity or legal arrangement, it shall be considered an interest payment by such entity or legal arrangement as long as that entity or legal arrangement has not exercised the option provided under Article 4(3).

pl	5. W odniesieniu do ust. 1 lit. b) i d) państwa członkowskie mają możliwość zobowiązania podmiotów wypłacających mających siedzibę na ich terytorium do przeliczania na stawkę roczną odsetek lub innych odpowiednich przychodów z okresu nieprzekraczającego jednego roku i uznawania tak obliczonych odsetek lub innych odpowiednich przychodów za wypłatę odsetek, nawet jeśli w takim okresie nie dokonywano sprzedaży, umorzenia ani zwrotu.
en	5. As regards points (b) and (d) of paragraph 1, Member States shall have the option of requiring paying agents in their territory to annualise the interest or other relevant income over a period of time which may not exceed one year, and of treating such annualised interest or other relevant income as an interest payment even if no sale, redemption or refund occurs during that period.

pl	6. W drodze odstępstwa od ust. 1 lit. c), państwa członkowskie mają możliwość wyłączenia z definicji wypłaty odsetek wszelkich przychodów określonych w tym przepisie, rozdzielonych przez przedsiębiorstwa lub podmioty lub porozumienia prawne mające siedzibę na ich terytorium, w przypadku gdy bezpośrednia lub pośrednia inwestycja takich podmiotów lub porozumień prawnych w wierzytelności określone w ust. 1 lit. a) lub papiery wartościowe określone w ust. 1 lit. aa) nie przekracza 15 % ich aktywów.
en	6. By way of derogation from point (c) of paragraph 1, Member States shall have the option of excluding from the definition of interest payment any income referred to in that provision distributed by undertakings or entities or legal arrangements established within their territory where the direct or indirect investment of such entities or legal arrangements in debt claims referred to in point (a) of paragraph 1 or in securities referred to in point (aa) of paragraph 1 has not exceeded 15% of their assets.

pl	W drodze odstępstwa od ust. 4, państwa członkowskie mają możliwość wyłączenia z definicji wypłaty odsetek w ust. 1 odsetek wypłaconych lub zapisanych na dobro rachunku podmiotu lub porozumienia prawnego, określonego w art. 4 ust. 2, które nie skorzystało z możliwości przewidzianej w art. 4 ust. 3 i ma siedzibę na ich terytorium, w przypadku gdy bezpośrednia lub pośrednia inwestycja takiego podmiotu lub porozumienia prawnego w wierzytelności określone w ust. 1 lit. a) lub w papiery wartościowe określone w ust. 1 lit. aa) nie przekracza 15 % ich aktywów.
en	By way of derogation from paragraph 4, Member States shall have the option of excluding from the definition of interest payment in paragraph 1 interest paid or credited to an account of an entity or legal arrangement referred to in Article 4(2) which has not exercised the option under Article 4(3) and is resident within their territory, where the direct or indirect investment of such an entity or legal arrangement in debt claims referred to in point (a) of paragraph 1 or in securities referred to in point (aa) of paragraph 1 has not exceeded 15% of its assets.

pl	Państwo członkowskie powiadamia Komisję o skorzystaniu z jednej lub obydwu możliwości określonych w akapicie pierwszym i drugim.
en	Where a Member State exercises one or both of the options referred to in the first and second subparagraphs, it shall notify the Commission thereof.

pl	Komisja publikuje w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej informację o skorzystaniu z tej możliwości przez państwo członkowskie i skorzystanie z tej możliwości staje się wiążące dla innych państw członkowskich ze skutkiem od dnia takiej publikacji.
en	The Commission shall publish in the Official Journal of the European Union the fact that the option has been exercised and, with effect from the date of such publication, the exercise of the option shall be binding on the other Member States.

pl	7. Procent określony w ust. 1 lit. d) i w ust. 3 wynosi od dnia 1 stycznia 2011 r. 25 %.
en	7. The percentage referred to in point (d) of paragraph 1 and paragraph 3 shall from 1 January 2011 be 25 %.

pl	8. Procenty określone w ust. 1 lit. d) i w ust. 6 są ustalone przez odniesienie do polityki inwestycyjnej ustanowionej w przepisach funduszu lub dokumentach założycielskich danych przedsiębiorstw lub podmiotów lub porozumień prawnych lub funduszy lub programów inwestycyjnych.
en	8. The percentages referred to in point (d) of paragraph 1 and in paragraph 6 shall be determined by reference to the investment policy laid down in the fund rules or instruments of incorporation of the undertakings or entities or legal arrangements or investment funds or schemes concerned.

pl	W przypadku gdy przepisy lub dokumenty te nie definiują polityki inwestycyjnej, procenty te ustala się przez odniesienie do rzeczywistej struktury aktywów danych przedsiębiorstw lub podmiotów lub porozumień prawnych lub funduszy lub programów inwestycyjnych, równej średniej z wartości aktywów na początku i na koniec ich ostatniego roku obrotowego przed datą dokonania lub zabezpieczenia wypłaty odsetek na rzecz właściciela odsetek przez podmiot wypłacający.
en	Where those rules or instruments do not define an investment policy, those percentages shall be determined by reference to the actual composition of the assets of the undertakings or entities or legal arrangements or investment funds or schemes concerned, as resulting from the average of assets at the beginning and the end of their last accounting period before the date when the interest payment is made or secured by the paying agent to the beneficial owner.

pl	W przypadku nowopowstałych przedsiębiorstw lub podmiotów lub porozumień prawnych lub funduszy lub programów inwestycyjnych, taka rzeczywista struktura aktywów jest równa średniej z wartości aktywów na początku bieżącego roku obrotowego i na koniec ostatniego miesiąca poprzedzającego datę dokonania lub zabezpieczenia wypłaty odsetek na rzecz właściciela odsetek przez podmiot wypłacający.
en	For newly constituted undertakings or entities or legal arrangements or investment funds, or schemes, such actual composition shall result from the average of assets at the beginning of the current accounting period and at the end of the last month preceding the date on which the interest payment is made or secured by the paying agent to the beneficial owner.

pl	Struktura aktywów, określona zgodnie z przepisami stosowanymi w państwie członkowskim, w którym przedsiębiorstwo zbiorowego inwestowania lub fundusz lub program inwestycyjny ma swoją siedzibę, jest wiążąca dla innych państw członkowskich.
en	The composition of the assets, measured in accordance with the rules applicable in the Member State where an undertaking for collective investment or other collective investment fund or scheme is registered, shall be binding on the other Member States.

pl	9. Przychód, o którym mowa w ust. 1 lit. aa), uznaje się za wypłatę odsetek jedynie w przypadku, gdy generujące go papiery wartościowe zostały wyemitowane w dniu 1 grudnia 2008 r. lub po tej dacie.
en	9. Income referred to in point (aa) of paragraph 1 shall be considered to be an interest payment only to the extent to which the securities producing that income were first issued on or after 1 December 2008.

pl	10. Zyski z umów ubezpieczenia na życie uznaje się za wypłatę odsetek zgodnie z ust. 1 lit. e) jedynie w przypadku, gdy stanowiące podstawę tych zysków umowy ubezpieczenia zostały zawarte w dniu 1 grudnia 2008 r. lub po tej dacie."
en	10. Benefits from life insurance contracts shall be considered to be an interest payment in accordance with point (e) of paragraph 1 only to the extent to which the life insurance contracts giving rise to such benefits were first subscribed on or after 1 December 2008."

pl	(5) Artykuł 8 otrzymuje brzmienie:
en	(5) Article 8 is replaced by the following:

pl	„ Artykuł 8
en	 " Article 8

pl	Informacje sprawozdawcze podmiotu wypłacającego
en	Information reporting by the paying agent

pl	1. W przypadku gdy właściciel odsetek ma miejsce zamieszkania w państwie członkowskim innym niż to, w którym ma siedzibę podmiot wypłacający, podmiot wypłacający przedstawia właściwemu organowi państwa członkowskiego, w którym ma siedzibę, co najmniej następujące informacje:
en	1. Where the beneficial owner is resident in a Member State other than that in which the paying agent is established, the minimum amount of information to be reported by the paying agent to the competent authority of its Member State of establishment shall consist of:

pl	a) tożsamość i miejsce zamieszkania właściciela odsetek, ustalone zgodnie z art. 3 lub, w przypadku wspólnej własności odsetek, tożsamość i miejsce zamieszkania wszystkich właścicieli odsetek objętych zakresem art. 1 ust. 1;
en	(a) the identity and residence of the beneficial owner established in accordance with Article 3 or, in cases of shared beneficial ownership, the identity and residence of all beneficial owners who fall within the scope of Article 1(1);

pl	b) nazwisko lub nazwę i adres podmiotu wypłacającego;
en	(b) the name and address of the paying agent;

pl	c) numer rachunku właściciela odsetek lub, w przypadku braku numeru, określenie wierzytelności stanowiącej podstawę wypłaty odsetek lub umowy ubezpieczenia na życie, papieru wartościowego lub udziału lub jednostki stanowiącej podstawę tej płatności;
en	(c) the account number of the beneficial owner or, where there is none, identification of the debt claim giving rise to the interest payment or of the life insurance contract, security or share or unit giving rise to that payment;

pl	d) informacje dotyczące wypłaty odsetek zgodnie z ust. 2.
en	(d) information concerning the interest payment in accordance with paragraph 2.

pl	2. Minimalny zakres informacji dotyczących wypłaty odsetek, które mają być przedstawione przez podmiot wypłacający, różni się w zależności od następujących kategorii wypłat odsetek i obejmuje:
en	2. The minimum amount of information concerning interest payment to be reported by the paying agent shall distinguish between the following categories of the interest payment and indicate:

pl	a) w przypadku wypłaty odsetek w rozumieniu art. 6 ust. 1 lit. a): kwotę odsetek wypłaconych lub zapisanych na dobro rachunku;
en	(a) in the case of an interest payment within the meaning of point (a) of Article 6(1): the amount of interest paid or credited;

pl	aa) w przypadku wypłaty odsetek w rozumieniu art. 6 ust. 1 lit. aa): kwotę wszelkiego przychodu wypłaconego lub zapisanego na dobro rachunku;
en	(aa) in the case of an interest payment within the meaning of point (aa) of Article 6(1): the amount of any income paid or credited;

pl	b) w przypadku wypłaty odsetek w rozumieniu art. 6 ust. 1 lit. b) lub d): kwotę odsetek lub przychodu określonych w tych literach lub całkowitą kwotę wpływów ze sprzedaży, umorzenia lub zwrotu; jeżeli podmiot wypłacający zgłasza całkowitą kwotę wpływów ze sprzedaży, umorzenia lub zwrotu, informuje o tym fakcie właściwe organy państwa członkowskiego, w którym ma siedzibę;
en	(b) in the case of an interest payment within the meaning of points (b) or (d) of Article 6(1): either the amount of interest or income referred to in those points or the full amount of the proceeds from the sale, redemption or refund; the paying agent shall inform the competent authority of its Member State of establishment when it reports the full amount of the proceeds from the sale, redemption or refund;

pl	c) w przypadku wypłaty odsetek w rozumieniu art. 6 ust. 1 lit. c): kwotę przychodu określonego w tej literze lub pełną kwotę przekazu; jeżeli podmiot wypłacający zgłasza całkowitą kwotę przekazu, informuje wyraźnie o tym fakcie właściwe organy państwa członkowskiego, w którym ma siedzibę;
en	(c) in the case of an interest payment within the meaning of point (c) of Article 6(1): either the amount of income referred to in that point or the full amount of the distribution; the paying agent shall specifically inform the competent authority of its Member State of establishment when it reports the full amount of the distribution;

pl	d) w przypadku wypłaty odsetek w rozumieniu art. 6 ust. 4: kwotę przychodu przypadającego na każdego z właścicieli odsetek objętego zakresem art. 1 ust. 1;
en	(d) in the case of an interest payment within the meaning of Article 6(4): the amount of income attributable to each of the beneficial owners who fall within the scope of Article 1(1);

pl	e) w przypadku gdy państwo członkowskie korzysta z możliwości na mocy art. 6 ust. 5: kwotę odsetek lub innych odpowiednich przychodów przeliczonych na stawkę roczną;
en	(e) where a Member State exercises the option under Article 6(5): the amount of annualised interest or other relevant income;

pl	f) w przypadku wypłaty odsetek w rozumieniu art. 6 ust. 1 lit. e): zysk obliczony zgodnie z tym przepisem.
en	(f) in the case of an interest payment within the meaning of point (e) of Article 6(1): the benefit calculated in accordance with that provision.

pl	3. W przypadku wspólnej własności odsetek podmiot wypłacający informuje właściwe organy państwa członkowskiego, w którym ma siedzibę, czy kwota przedstawiona dla każdego z właścicieli odsetek jest całkowitą kwotą wypłaconą wspólnie właścicielom odsetek, faktycznym udziałem należnym danemu właścicielowi odsetek lub równym udziałem.
en	3. In cases of shared beneficial ownership, the paying agent shall inform the competent authority of its Member State of establishment whether the amount reported for each beneficial owner is the full amount paid to the beneficial owners collectively, the actual share pertaining to the beneficial owner concerned or an equal share.

pl	4. Niezależnie od przepisów ust. 2, państwa członkowskie mogą dopuścić, by podmioty wypłacające przedstawiały jedynie następujące informacje:
en	4. Notwithstanding paragraph 2, Member States may allow paying agents to report only the following:

pl	a) w przypadku wypłaty odsetek w rozumieniu art. 6 ust. 1 lit. a), aa) i c), całkowitą kwotę odsetek lub przychodu;
en	(a) in the case of interest payments within the meaning of points (a), (aa) and (c) of Article 6(1), the total amount of interest or income;

pl	b) w przypadku wypłaty odsetek w rozumieniu art. 6 ust. 1 lit. b) i d), całkowitą kwotę związanych z taką wypłatą wpływów ze sprzedaży, umorzenia lub zwrotu;
en	(b) in the case of interest payments within the meaning of points (b) and (d) of Article 6(1), the total amount of the proceeds from sale, redemption or refund related to such payments;

pl	c) w przypadku wypłaty odsetek w rozumieniu art. 6 ust. 1 lit. e), całkowitą kwotę wypłaconą z tytułu umowy ubezpieczenia na życie generującej taką wypłatę.
en	(c) in the case of interest payments within the meaning of point (e) of Article 6(1), the total amount paid out under a life insurance contracts generating such payments.

pl	Podmiot wypłacający podaje informację, czy przedstawiona kwota jest kwotą odsetek albo przychodu albo całkowitą kwotą wpływów ze sprzedaży, umorzenia lub zwrotu czy też całkowitą kwotą wypłaconą z tytułu umowy ubezpieczenia na życie."
en	The paying agent shall state whether the amount reported is an amount of interest or income or a total amount of the proceeds from sale, redemption or refund or a total amount paid out under life insurance contracts."

pl	(6) W art. 11 wprowadza się następujące zmiany:
en	(6) Article 11 is amended as follows:

pl	a) Ustęp 2 otrzymuje brzmienie:
en	(a) Paragraph 2 is replaced by the following:

pl	„2.
en	 "2.

pl	Podmiot wypłacający pobiera podatek u źródła w następujący sposób:
en	The paying agent shall levy withholding tax as follows:

pl	a) w przypadku wypłaty odsetek w rozumieniu art. 6 ust. 1 lit. a): od kwoty odsetek wypłaconych lub zapisanych na dobro rachunku;
en	(a) in the case of an interest payment within the meaning of point (a) of Article 6(1): on the amount of interest paid or credited;

pl	aa) w przypadku wypłaty odsetek w rozumieniu art. 6 ust. 1 lit. aa): od kwoty wszelkiego przychodu wypłaconego lub zapisanego na dobro rachunku;
en	(aa) in the case of an interest payment within the meaning of point (aa) of Article 6(1): the amount of any income paid or credited;

pl	b) w przypadku wypłaty odsetek w rozumieniu art. 6 ust. 1 lit. b) lub d) od kwoty odsetek lub przychodu określonych w tych literach lub przez opłatę o skutku równoważnym, którą ponosi odbiorca od pełnej kwoty wpływów ze sprzedaży, umorzenia lub zwrotu;
en	(b) in the case of an interest payment within the meaning of point (b) or (d) of Article 6(1) on the amount of interest or income referred to in those points or by a levy of equivalent effect to be borne by the recipient on the full amount of the proceeds of the sale, redemption or refund;

pl	c) w przypadku wypłaty odsetek w rozumieniu art. 6 ust. 1 lit. c): od kwoty przychodu określonego w tej literze;
en	(c) in the case of an interest payment within the meaning of point (c) of Article 6(1): on the amount of income referred to in that point;

pl	d) w przypadku wypłaty odsetek w rozumieniu art. 6 ust. 4: od kwoty przychodu przypadającego na każdego z właścicieli odsetek objętego zakresem art. 1 ust. 1;
en	(d) in the case of an interest payment within the meaning of Article 6(4): on the amount of income attributable to each of the beneficial owners who fall within the scope of Article 1(1);

pl	e) w przypadku gdy państwo członkowskie korzysta z możliwości na mocy art. 6 ust. 5: od kwoty odsetek lub innych odpowiednich przychodów przeliczonych na stawkę roczną;
en	(e) where a Member State exercises the option under Article 6(5): on the amount of annualised interest or other relevant income;

pl	f) w przypadku wypłaty odsetek w rozumieniu art. 6 ust. 1 lit. e): zysk obliczony zgodnie z tym przepisem.
en	(f) in the case of an interest payment within the meaning of point (e) of Article 6(1): the benefit calculated in accordance with that provision.

pl	Przekazując przychody z podatku u źródła właściwym organom państwa członkowskiego, w którym podmiot wypłacający ma swoją siedzibę, informuje on te organy o liczbie właścicieli odsetek objętych poborem podatku u źródła, sklasyfikowanych w podziale na państwa członkowskie będące miejscem zamieszkania każdego z nich."
en	When transferring the revenue of the withholding tax to the competent authorities of its Member State of establishment, the paying agent shall inform them of the number of beneficial owners concerned by the levying of the withholding tax classified according to their respective Member States of residence."

pl	b) Ustęp 5 otrzymuje brzmienie:
en	(b) Paragraph 5 is replaced by the following:

pl	„5.
en	 "5.

pl	W okresie przejściowym państwa członkowskie nakładające podatek u źródła mogą postanowić, że podmiot gospodarczy wypłacający odsetki lub zabezpieczający wypłatę odsetek na rzecz podmiotu lub porozumienia prawnego określonego w art. 4 ust. 2, posiadającego miejsce faktycznego zarządzania w innym państwie członkowskim i należącego do jednej z określonych dla tego państwa członkowskiego w załączniku III kategorii podmiotów lub porozumień prawnych, jest uznawany za podmiot wypłacający zamiast tego podmiotu lub porozumienia prawnego i pobiera podatek u źródła od takich przychodów, chyba że podmiot lub porozumienie prawne formalnie wyraziło zgodę na przekazywanie jego nazwy lub nazwiska, adresu i całkowitej kwoty wypłaconego mu lub zabezpieczonego na jego rzecz przychodu zgodnie z art. 4 ust. 2 akapit siódmy.
en	During the transitional period, Member States levying withholding tax may provide that an economic operator making an interest payment to, or securing such a payment for, an entity or legal arrangement referred to in Article 4(2) which has its place of effective management in another Member State and which is of a type listed in Annex III for that Member State, shall be considered the paying agent in place of the entity or legal arrangement and shall levy the withholding tax on that income, unless the entity or legal arrangement has formally agreed to its name, address and the total amount of income paid to it or secured for it being communicated in accordance with the seventh subparagraph of Article 4(2).

pl	W przypadku porozumień prawnych należy przekazać nazwę lub nazwisko i adres osoby posiadającej do nich główny tytuł prawny lub będącej głównym zarządzającym ich majątkiem i przychodem."
en	In the case of legal arrangements the name and address to be communicated shall be those of the person who primarily holds legal title and primarily manages their property and income."

pl	(7) Artykuł 13 otrzymuje brzmienie:
en	(7) Article 13 is replaced by the following:

pl	„ Artykuł 13
en	 " Article 13

pl	Wyjątek w zakresie procedury stosowania podatku u źródła
en	Exception to the withholding tax procedure

pl	Państwa członkowskie nakładające podatek u źródła zgodnie z art. 11 zapewniają, aby właściciel odsetek mógł złożyć wniosek o niepobieranie podatku u źródła w sytuacji, gdy wyraźnie upoważni on podmiot wypłacający na przekazywanie informacji zgodnie z rozdziałem II, przy czym takie upoważnienie musi obejmować wszelkie wypłaty odsetek dokonywane przez podmiot wypłacający na rzecz właściciela odsetek.
en	Member States levying withholding tax in accordance with Article 11 shall ensure that a beneficial owner may request that no tax be withheld when he expressly authorises the paying agent to report information in accordance with Chapter II, such authorisation covering all interest payments made to the beneficial owner by that paying agent.

pl	W takim przypadku stosuje się art. 9. "
en	In such a case, Article 9 shall apply. "

pl	(8) W art. 14 wprowadza się następujące zmiany:
en	(8) Article 14 is amended as follows:

pl	a) w ust. 2 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
en	(a) in paragraph 2, the first sentence is replaced by the following:

pl	„Jeżeli wypłata odsetek otrzymana przez właściciela odsetek została objęta podatkiem u źródła w państwie członkowskim podmiotu wypłacającego, państwo członkowskie, w którym właściciel odsetek ma miejsce zamieszkania do celów podatkowych, przyznaje mu zgodnie ze swoim prawem krajowym ulgę podatkową równą kwocie pobranego podatku."
en	 "If an interest payment received by a beneficial owner has been subject to withholding tax in the Member State of the paying agent, the Member State of residence for tax purposes of the beneficial owner shall grant him a tax credit equal to the amount of the tax withheld in accordance with its national law."

pl	b) ustęp 3 otrzymuje brzmienie:
en	(b) paragraph 3 is replaced by the following:

pl	„3.
en	 "3.

pl	Jeżeli poza podatkiem u źródła określonym w art. 11, wypłata odsetek otrzymana przez właściciela odsetek została objęta jakimkolwiek innym rodzajem podatku u źródła, a państwo członkowskie, w którym znajduje się jego miejsce zamieszkania do celów podatkowych, przyznaje mu ulgę podatkową w odniesieniu do takiego podatku u źródła zgodnie ze swoim prawem krajowym lub z umowami w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, ten inny podatek u źródła jest uwzględniany przed zastosowaniem procedury określonej w ust. 2."
en	If, in addition to the withholding tax referred to in Article 11, an interest payment received by a beneficial owner has been subject to any other type of withholding tax and the Member State of residence for tax purposes grants a tax credit for such withholding tax in accordance with its national law or double taxation conventions, such other withholding tax shall be credited before the procedure in paragraph 2 is applied."

pl	(9) W art. 15 ust. 1 akapit drugi słowo „Załączniku" zastępuje się słowami „załączniku IV".
en	(9) In the second subparagraph of Article 15(1), "the Annex" is replaced by "Annex IV".

pl	(10) W art. 18 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
en	(10) The first sentence of Article 18 is replaced by the following:

pl	„Co trzy lata Komisja składa Radzie sprawozdanie z funkcjonowania niniejszej dyrektywy na podstawie statystyk wymienionych w załączniku V, dostarczanych Komisji przez wszystkie państwa członkowskie."
en	 "The Commission shall report to the Council every three years on the operation of this Directive on the basis of the statistics listed in Annex V, which shall be provided by each Member State to the Commission."

pl	(11) Dodaje się art. 18a i art. 18b w brzmieniu:
en	(11) The following Articles 18a and 18b are inserted:

pl	„Artykuł 18a
en	 " Article 18a

pl	Środki wykonawcze
en	Implementing measures

pl	Działając zgodnie z procedurą, o której mowa w art. 18b ust. 2, Komisja może przyjmować środki w następujących celach:
en	The Commission may, acting in accordance with the procedure referred to in Article 18b(2), adopt measures for the following purposes:

pl	(1) aktualizacji i uzupełnienia załączników;
en	(1) updating and supplementing the Annexes;

pl	(2) określenia rodzaju informacji, jakie powinny się znajdować w głównym rejestrze tożsamości i miejsca zamieszkania właścicieli odsetek, którego prowadzenie jest możliwe w przypadku podmiotu wypłacającego prowadzącego działalność w rożnych państwach członkowskich;
en	(2) determining the kind of information to be contained in any central register of the identity and residence of beneficial owners which may be maintained by a paying agent having activities in different Member States;

pl	(3) określenia dokumentów wykorzystywanych do celów art. 3 przez podmiot wypłacający w celu ustalenia tożsamości i miejsca zamieszkania właścicieli odsetek;
en	(3) determining the documents which may be used, for the purposes of Article 3, by the paying agent for establishing the identity and residence of beneficial owners;

pl	(4) określenia dostawców danych, z których usług mogą korzystać podmioty wypłacające w celu uzyskania informacji koniecznych do właściwego traktowania do celów art. 6 przychodów z przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania lub innych funduszy lub programów zbiorowego inwestowania lub określonych papierów wartościowych;
en	(4) specifying the data providers which may be used by paying agents for obtaining the information necessary for the proper treatment, for the purposes of Article 6, of income deriving from undertakings for collective investment or other collective investment funds or schemes or specific securities;.

pl	(5) ustalenia wspólnych formatów oraz procedur operacyjnych do celów wymiany informacji, o których mowa w art. 9;
en	(5) establishing common formats and operational procedures for the exchange of information referred to in Article 9;

pl	(6) ustalenia wspólnych formularzy zaświadczeń oraz innych dokumentów niezbędnych do prawidłowego stosowania niniejszej dyrektywy lub ułatwiających jej prawidłowe stosowanie, w szczególności zaświadczenia, o którym mowa w art. 4 ust. 3 akapit drugi, oraz dokumentów wydanych w państwie członkowskim nakładającym podatek u źródła, wykorzystywanych do celów art. 14 przez państwo członkowskie, będące dla właściciela odsetek miejscem zamieszkania do celów podatkowych.
en	(6) establishing common forms for the certificates and other documents which are needed for, or facilitate, the correct application of this Directive, in particular the certificate referred to in the second subparagraph of Article 4(3) and the documents issued in Member States levying withholding tax, which are used for the purposes of Article 14 by the Member State of residence for tax purposes of the beneficial owner.

pl	Artykuł 18b
en	Article 18b

pl	Komitet
en	Committee

pl	1. Komisja jest wspomagana przez Komitet ds. Współpracy Administracyjnej w dziedzinie Opodatkowania, zwany dalej „Komitetem".
en	1. The Commission shall be assisted by the Committee on Administrative Cooperation for Taxation, hereinafter referred to as "the Committee".

pl	2. W przypadku odesłania do niniejszego ustępu, stosuje się art. 5 i 7 decyzji Rady 99/468/WE.
en	2. Where reference is made to this paragraph, Articles 5 and 7 of Decision 99/468/EC shall apply.

pl	Okres, o którym mowa w art. 5 ust. 6 decyzji 99/468/WE, wynosi trzy miesiące.
en	The period laid down in Article 5(6) of Decision 99/468/EC shall be set at three months.

pl	3. Oprócz zadań wynikających z ust. 1 Komitet może badać sprawy przedstawione przez przewodniczącego, z jego własnej inicjatywy lub na wniosek przedstawiciela państwa członkowskiego, dotyczące stosowania niniejszej dyrektywy."
en	3. The Committee may, in addition to its tasks under paragraph 1, examine the matters raised by its chairman, either on his own initiative or at the request of the representative of a Member State, concerning the application of this Directive."

pl	(12) W załączniku wprowadza się zmiany zgodnie z załącznikiem do niniejszej dyrektywy.
en	(12) The Annex is amended in accordance with the Annex to this Directive.

pl	Artykuł 2
en	Article 2

pl	1. Państwa członkowskie przyjmą i opublikują, najpóźniej do dnia [...] przepisy ustawowe, wykonawcze i administracyjne niezbędne do wykonania niniejszej dyrektywy.
en	1. Member States shall adopt and publish, by [...] at the latest, the laws, regulations and administrative provisions necessary to comply with this Directive.

pl	Państwa członkowskie niezwłocznie przekażą Komisji tekst tych przepisów oraz tabelę korelacji pomiędzy tymi przepisami a niniejszą dyrektywą.
en	They shall forthwith communicate to the Commission the text of those provisions and a correlation table between those provisions and this Directive.

pl	Państwa członkowskie zaczną stosować te przepisy od dnia [pierwszy dzień trzeciego roku kalendarzowego następującego po roku kalendarzowym, w którym niniejsza dyrektywa weszła w życie].
en	They shall apply those provisions from [the first day of the third calendar year following the calendar year in which this Directive enters into force].

pl	Przepisy przyjęte przez państwa członkowskie zawierają odniesienie do niniejszej dyrektywy lub odniesienie takie towarzyszy ich urzędowej publikacji.
en	When Member States adopt those provisions, they shall contain a reference to this Directive or be accompanied by such a reference on the occasion of their official publication.

pl	Metody dokonywania takiego odniesienia określane są przez państwa członkowskie.
en	Member States shall determine how such reference is to be made.

pl	2. Państwa członkowskie przekażą Komisji tekst głównych przepisów prawa krajowego dotyczących dziedziny objętej niniejszą dyrektywą.
en	2. Member States shall communicate to the Commission the text of the main provisions of national law which they adopt in the field covered by this Directive.

pl	Artykuł 3
en	Article 3

pl	Niniejsza dyrektywa wchodzi w życie dwudziestego dnia po jej opublikowaniu w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej.
en	This Directive shall enter into force on the twentieth day following that of its publication in the Official Journal of the European Union .

pl	Artykuł 4
en	Article 4

pl	Niniejsza dyrektywa skierowana jest do państw członkowskich.
en	This Directive is addressed to the Member States.

pl	Sporządzono w Brukseli dnia [...] r.
en	Done at Brussels,

pl	W imieniu Rady
en	For the Council

pl	SPRAWOZDANIE KOMISJI DLA RADY
en	REPORT FROM THE COMMISSION TO THE COUNCIL

pl	zgodnie z art. 18 dyrektywy Rady 2003/48/WE w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek {SEK(2008) 2420}
en	in accordance with Article 18 of Council Directive 2003/48/EC on taxation of savings income in the form of interest payments {SEC(2008) 2420}

pl	SPRAWOZDANIE KOMISJI DLA RADY
en	REPORT FROM THE COMMISSION TO THE COUNCIL

pl	zgodnie z art. 18 dyrektywy Rady 2003/48/WE w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek
en	in accordance with Article 18 of Council Directive 2003/48/EC on taxation of savings income in the form of interest payments

pl	Wprowadzenie
en	Introduction

pl	Artykuł 18 dyrektywy Rady 2003/48/WE z dnia 3 lipca 2003 w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności w formie wypłacanych odsetek („dyrektywa") stanowi: „Co trzy lata Komisja przedstawi Radzie sprawozdanie dotyczące funkcjonowania niniejszej dyrektywy.
en	Art. 18 of Council Directive 2003/48/EC of 3 June 2003 on taxation of savings income in the form of interest payments (the "Directive") states that " The Commission shall report to the Council every three years on the operation of this Directive.

pl	Na podstawie tych sprawozdań, Komisja, w odpowiednim przypadku, proponuje Radzie wszelkie zmiany w dyrektywie, jakie mogą okazać się niezbędne w celu lepszego zapewnienia efektywnego opodatkowania dochodów z oszczędności i usunięcia niepożądanych zakłóceń konkurencji."
en	On the basis of these reports the Commission shall, where appropriate, propose to the Council any amendments to the Directive that prove necessary in order better to ensure effective taxation of savings income and to remove undesirable distortions of competition. "

pl	W niniejszym pierwszym sprawozdaniu wykorzystano wyniki konsultacji przeprowadzonych z organami podatkowymi państw członkowskich UE, dostarczone przez nie dane dotyczące pierwszych dwóch lat stosowania dyrektywy, a także ustalenia grupy ekspertów powołanej przez Komisję w 2007 r. w celu zasięgnięcia porady sektorów, których dotyczy lub może dotyczyć dyrektywa.
en	This first report draws on consultations held with the EU Member States' ("MS") tax administrations, data provided by them on the first two tax years of application, and findings of an Expert group set up by the Commission in 2007 to seek advice from business sectors concerned or likely to be concerned by the Directive.

pl	Bardziej szczegółowe informacje są dostępne na stronie internetowej:
en	For more details, see:

pl	http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/personal_tax/savings_tax/savings_directive_review/index_en.htm
en	http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/personal_tax/savings_tax/savings_directive_review/index_en.htm

pl	Sprawozdanie obejmuje transpozycję oraz wdrożenie dyrektywy, a także podsumowanie oceny ekonomicznej (szczegóły w dokumencie roboczym służb Komisji SEC(2008)2420) oraz wskazówki Komisji dotyczące potrzeby zmian.
en	The Report covers the transposition and implementation of the Directive, and sums up the economic evaluation (details in the Commission Staff Working Document SEC(2008)2420) and the Commission's advice on the need for changes.

pl	1. TRANSPOZYCJA ORAZ WDROżENIE DYREKTYWY
en	TRANSPOSITION AND IMPLEMENTATION OF THE DIRECTIVE

pl	Wszystkie państwa członkowskie dokonały transpozycji dyrektywy i rozpoczęły stosowanie przepisów wykonawczych w wyznaczonych terminach (czyli 1 lipca 2005 r., a w przypadku Bułgarii i Rumunii - 1 stycznia 2007 r.).
en	All MS have transposed the Directive and started applying the implementing rules from the scheduled dates (i.e. 1 July 2005 and, for Bulgaria and Romania, 1 January 2007).

pl	Jak do tej pory Komisja wszczęła dwa postępowania w sprawie naruszenia prawa wspólnotowego dotyczące wdrożenia dyrektywy.
en	The Commission has so far opened two infringement procedures concerning the implementation of the Directive.

pl	W stosunku do dwóch zainteresowanych państw członkowskich wystosowano wezwanie do usunięcia uchybienia i przedstawienia uwag.
en	A letter of formal notice has been sent inviting the two MS concerned to submit their observations.

pl	Jedna sprawa dotyczy niepełnej transpozycji art. 4 ust. 3, umożliwiającego podmiotom, będącym podmiotami wypłacającymi na mocy art. 4 ust. 2, skorzystanie z możliwości bycia traktowanym do celów dyrektywy jak UCITS[1].
en	One case relates to incomplete transposition of Art. 4(3), allowing entities which are paying agents under Art. 4(2) to opt to be treated as a UCITS[1] for the purposes of the Directive.

pl	Druga jest związana z niezastosowaniem dyrektywy w przypadku gdy właściciel odsetek ma status „nierezydenta".
en	The other concerns the non-application of the Directive where the beneficial owner has "non-domiciled" status.

pl	Państwo członkowskie, którego sprawa dotyczy, uważa, że dyrektywa nie ma zastosowania, jeśli właściciel odsetek jest zwolniony z opodatkowania w państwie członkowskim, w którym ma siedzibę.
en	The MS concerned considers that the Directive is not applicable if the beneficial owner is exempted in his MS of residence.

pl	Komisja nie podziela tego zdania.
en	The Commission does not share that view.

pl	Komisja monitoruje wymianę informacji przy użyciu wspólnego formatu opartego na Standardowym Formacie Zapisu Magnetycznego OECD oraz kanale wymiany informacji CCN-Mail 2.
en	The Commission has monitored the exchanges of information made using a common format based on the OECD Standard Magnetic Format and the CCN-Mail 2 channel of communication.

pl	Wszystkie operacje wymiany informacji w 2006 i 2007 r. odbyły się na czas i bez problemów technicznych.
en	All exchanges in 2006 and 2007 took place on time and without technical problems.

pl	Państwa członkowskie zgłaszały jednak, zwłaszcza w pierwszym roku, pewne trudności z identyfikacją podatników z powodu braku numeru identyfikacji podatkowej („NIP") bądź daty/miejsca urodzenia.
en	However, especially during the first year, MS reported some difficulties in identifying taxpayers, due to lack of information on their tax identification number ("TIN") or date/place of birth.

pl	Komisja ułatwiała przedstawianie niektórych danych statystycznych i organizowała spotkania, aby umożliwić organom podatkowym wymianę doświadczeń.
en	The Commission facilitated the reporting of some statistical data and hosted meetings to allow tax administrations to exchange experience.

pl	2. OCENA EKONOMICZNA
en	ECONOMIC EVALUATION

pl	Dostępne są dane od państw członkowskich za drugą połowę 2005 i z 2006 roku.
en	Data from MS are available for the second half of 2005 and for 2006.

pl	Działanie dyrektywy mogłyby zostać lepiej ocenione dzięki analizie dłuższych szeregów czasowych obejmujących okres przed wprowadzeniem dyrektywy.
en	Longer time series, including the period prior to the introduction of the Directive, would have made it possible to better assess its effects.

pl	2.1 Dane od uczestniczących państw
en	2.1 Data from participating countries

pl	Zbieranie i przedstawianie informacji tego typu jest dla wielu państw nowym zadaniem, co może tłumaczyć dlaczego występują braki danych, zwłaszcza w odniesieniu do wymiany informacji.
en	Collecting and reporting this type of data is a new task for many countries which might explain why values are missing especially on information exchange.

pl	Co więcej, jak dotąd nie uzgodniono definicji przetwarzania danych.
en	Additionally, definitions of data treatment have not yet been agreed.

pl	Czynniki te ograniczyły analizę, którą mogłaby przeprowadzić Komisja.
en	These factors restricted the analysis that the Commission could perform.

pl	Jak można było się spodziewać, największe gospodarki dokonujące wymiany informacji zgodnie z art. 8 i 9 zgłaszają największe wartości.
en	Unsurprisingly, the largest economies exchanging information as provided in Articles 8 and 9 report the highest values.

pl	Zjednoczone Królestwo zgłosiło 9,1 mld EUR z tytułu płatności dokonanych w okresie od 1 lipca 2005 r. do 5 kwietnia 2006 r. (koniec roku podatkowego).
en	UK reported EUR 9.1 b for payments made from 1 July 2005 to 5 April 2006 (end tax year).

pl	Znaczną część dochodów podatkowych potrącanych u źródła w 2005 i 2006 r. uzyskano w Szwajcarii i Luksemburgu. Wynosiła ona odpowiednio ponad 45 % i 22 % całkowitych dochodów.
en	The major part of revenue from the withholding tax in 2005 and 2006 was raised in Switzerland and Luxembourg, which respectively accounted for more than 45% and 22% of the total revenue.

pl	W latach podatkowych 2005 i 2006 największymi beneficjentami dochodów podatkowych potrącanych u źródła były Niemcy (192,7 mln EUR) oraz Włochy (112,9 mln EUR).
en	In the tax years 2005 and 2006, the largest beneficiaries of withholding tax revenues were Germany (EUR 192.7 mio) and Italy (EUR 112.9 mio).

pl	Belgia uzyskała ponad 71 mln EUR, głównie z Luksemburga (74 % całości).
en	Belgium received more than EUR 71 mio, mainly from Luxemburg (74% of the total).

pl	2.2 Wyniki ze źródeł danych
en	2.2 Results from data sources

pl	Bank Rozrachunków Międzynarodowych (BIS) gromadzi dane odnośnie do pozycji zewnętrznej banków w około 40 państwach sprawozdających.
en	The Bank for International Settlements (BIS) collects data on the external positions of banks in about 40 reporting countries.

pl	BIS przedstawił państwom sprawozdającym niedostępne publicznie dane dotyczące dwustronnych pożyczek transgranicznych i depozytów transgranicznych (tylko Singapur i Makau odmówiły ujawnienia swoich danych dwustronnych) za okres od 2000 do 2007 r.
en	BIS has provided non-publicly available data on bilateral cross-border loans and deposits for its reporting countries (only Singapore and Macao refused to disclose their bilateral data) for the period 2000-2007.

pl	Państwa podzielono na trzy kategorie: państwa pobierające podatek u źródła na mocy dyrektywy oraz powiązanych umów, państwa stosujące wymianę informacji na mocy tych przepisów prawa oraz państwa trzecie.
en	Countries were classified into three categories: those applying the withholding tax under the Directive and the related agreements, those applying the exchange of information under these legal provisions and third countries.

pl	Pomimo zmian strukturalnych w danych, procentowy udział państw pobierających od depozytów podatek u źródła zmniejszył się ogółem z 35,0 % do 29,3 % w okresie od połowy 2003 r. do połowy 2005 r., ale ustabilizował się po wprowadzeniu dyrektywy.
en	Notwithstanding structural breaks in the data, the share of withholding tax countries as a % of total deposits has decreased from 35.0% to 29.3% between mid-2003 and mid-2005 but stabilised after the introduction of the Directive.

pl	Państwa, które prowadzą wymianę informacji mają większy wskaźnik depozytów bankowych do depozytów pozabankowych[2], zaś udział depozytów pozabankowych nieznacznie tam się zmniejszył, aczkolwiek miało to miejsce zanim dyrektywa weszła w życie.
en	Countries that exchange information have a larger bank to non-bank[2] deposit ratio and their share of non-bank deposits has slightly decreased, albeit this occurred before the Directive came into force.

pl	Poddane analizie dane z EUROSTATu obejmują łączne dochody z tytułu odsetek w rozbiciu na odbiorców z 20 państw członkowskich UE w latach 2000 - 2006.
en	EUROSTAT data analysed includes the aggregated interest income split by recipients for 20 EU Member States during the years 2000 to 2006.

pl	W tym przypadku analiza ponownie nie wykazuje żadnej znaczącej zmiany wynikającej z wprowadzenia dyrektywy.
en	Here again, the analysis does not show any significant change following the implementation of the Directive.

pl	Udział odsetek uzyskanych przez gospodarstwa domowe w całym dochodzie z tytułu odsetek uzyskanym przez odbiorców indywidualnych i korporacyjnych zmniejszył się, jednak główną przyczyną był wzrost wpływów finansowych korporacji.
en	The share of interest received by households in the total interest received by individual and corporate recipients has decreased but this is mainly due to an increase in financial corporations' receipts.

pl	Podobnie udział odsetek w łącznych dochodach z własności uzyskanych przez gospodarstwa domowe zmniejszył się na korzyść dywidend, ale zjawisko to zostało zapoczątkowane już w 2000 r.
en	Equally, the share of interest in total property income received by households has declined in favour of dividends but this phenomenon started already in 2000.

pl	Ponadto dostępne dane z lat 2002 - 2007 dotyczące UCITS i nie-UCITS[3] dostarczone przez Europejskie Stowarzyszenie Zarządzających Funduszami i Aktywami wskazują, że udział tych przedsiębiorstw niezmiennie pozostaje na poziomie odpowiednio 78 % i 22 %.
en	Finally, the available data on UCITS and non-UCITS[3] between 2002 and 2007 provided by the European Fund and Asset Management Association shows that their share remained constant at 78% and 22% respectively.

pl	Jedyną zauważalną zmianą jest stopniowo zmniejszająca się ilość UCITS inwestujących w obligacje z 29 % do 19,5 % całości, głównie na korzyść przedsiębiorstw inwestujących w akcje.
en	The only noticeable evolution is a gradual decrease of UCITS investing in bonds from 29% to 19.5% of the total, mostly for the benefit of those investing in equity.

pl	Ponownie ten fenomen był zauważalny już przed wprowadzeniem dyrektywy.
en	Here again, this is a phenomenon present prior to the introduction of the Directive.

pl	3. EWENTUALNE ULEPSZENIA
en	POSSIBLE IMPROVEMENTS

pl	Dyrektywa okazała się skuteczna w swoim zakresie.
en	The Directive has proven effective within the limits set by its scope.

pl	Pośrednio, w niemierzalny sposób, wpłynęła pozytywnie na bardziej rzetelne wywiązywanie się podatników z obowiązku deklarowania przychodu z tytułu odsetek.
en	It has also had indirect, non measurable, positive results in enhancing taxpayers' compliance with their obligations to declare interest income.

pl	Proces przeglądu dowodzi jednak, że obecny zakres dyrektywy nie jest tak szeroki, jak ambitnie zakładano w jednogłośnie przyjętych konkluzjach Rady z 26 i 27 listopada 2000 r.
en	However, the review process evidences that the current coverage of the Directive is not as wide as the ambitions expressed in the unanimous Council conclusions of 26 and 27 November 2000.

pl	Dlatego też Komisja popiera wprowadzenie pewnych zmian, aby odnieść się do poniższych kwestii:
en	Therefore the Commission advocates certain amendments to address the following issues:

pl	własność odsetek,
en	Beneficial ownership;

pl	definicja podmiotu wypłacającego,
en	Definition of paying agent;

pl	traktowanie instrumentów finansowych stanowiących odpowiednik tych, które już są wyraźnie objęte dyrektywą,
en	Treatment of financial instruments equivalent to those already explicitly covered;

pl	aspekty proceduralne.
en	Procedural aspects.

pl	Dokument roboczy służb Komisji SEC (2008) 559 „Udoskonalenie obecnego zakresu dyrektywy Rady 2003/48/WE w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności" łącznie z innymi materiałami dostępnymi na stronie internetowej wspomnianej we wprowadzeniu uzupełnia zaprezentowaną poniżej analizę rozwiązań.
en	Commission Staff Working Document SEC (2008)559 "Refining the present coverage of Council Directive 2003/48/EC on taxation of income from savings" ("CSWD 559"), together with other material available on the webpage mentioned in the introduction, complements the analysis of the solutions presented below.

pl	3.1 Własność odsetek i ich płatność na rzecz podmiotów i układów mających siedzibę w UE i poza jej granicami
en	3.1 Beneficial ownership and payments to entities and arrangements established within and outside the EU

pl	Zgodnie z podstawowym celem dyrektywy art. 1 i 2 dotyczą tylko odsetek wypłacanych bezpośrednio na rzecz osób fizycznych, a nie wypłat na rzecz osób prawnych i układów.
en	In line with the ultimate aim of the Directive, Articles 1 and 2 deal only with interest payments made for the immediate benefit of individuals and not with payments to legal entities and arrangements.

pl	Tak zdefiniowany zakres może umożliwiać osobom fizycznym będącym rezydentami UE obchodzenie dyrektywy poprzez wykorzystanie innej osoby prawnej bądź układu.
en	This targeted scope may provide individuals resident in the EU with opportunities to circumvent the Directive by using an interposed legal person or arrangement.

pl	Jak wyjaśniono w sekcji 2.1 dokumentu roboczego służb Komisji SEC (2008) 559, zbyt duże rozszerzenie zakresu dyrektywy o wszystkie płatności na rzecz podmiotów prawnych i układów mających siedzibę w innych państwach członkowskich nie wydaje się być odpowiednim rozwiązaniem.
en	As explained in Section 2.1 of the CSWD 559, an indiscriminate extension of the Directive to cover all payments to legal entities and arrangements established in other MS would not seem an appropriate solution.

pl	Aby zrealizować podstawowy cel dyrektywy, zarówno osoba fizyczna będąca właścicielem odsetek, jak i państwo członkowskie jej zamieszkania muszą być znane.
en	The achievement of the ultimate aim of the Directive requires that both the individual who is the beneficial owner and his MS of residence are known.

pl	Ponadto nie pomoże to w sytuacji, w której osoba fizyczna będąca rezydentem UE inwestuje za pośrednictwem osoby prawnej lub układu mających siedzibę poza jurysdykcją UE (prawdopodobnie podlegających w niewielkim stopniu lub w ogóle niepodlegających opodatkowaniu dochodów z tytułu odsetek).
en	Furthermore, it would be of no help where the EU resident individual invests through an intermediate legal person or arrangement established in a non-EU jurisdiction (possibly subject to low or no taxation on interest income).

pl	Bardziej korzystnym rozwiązaniem, zgodnym z obecnym zakresem dyrektywy i jej podstawowym celem, byłoby zwrócenie się do podmiotów wypłacających, aby korzystali, jeśli nie jest to dla nich zbyt uciążliwe, z dostępnych informacji na temat faktycznego właściciela (faktycznych właścicieli) odsetek wypłacanych na rzecz osoby prawnej bądź układu (kryterium przełamania osobowości prawnej - ang. „look-through" approach ).
en	A more efficient solution, in line with the Directive's present scope and its ultimate aim, would consist of asking paying agents to use, when not disproportionately burdensome, the information already available to them about the actual beneficial owner(s) of a payment made to a legal person or an arrangement ("look-through" approach).

pl	Przypomina to wymóg już zastosowany w art. 2 ust. 2 w odniesieniu do płatności na rzecz osób fizycznych, o których wiadomo, że nie są faktycznymi właścicielami odsetek.
en	This is similar to what is already required under Art. 2(2) for payments made to individuals who are known not to be the actual beneficial owner.

pl	Przydatnymi wskaźnikami są środki „należytej staranności wobec klientów", które instytucje finansowe i pracownicy sektora finansowego mają obowiązek stosować, aby walczyć z praniem pieniędzy[4].
en	Useful indicators are the "customer due diligence" measures that financial institutions and professionals within the EU are obliged to apply to fight against money laundering[4].

pl	Stanowią one praktyczne kryteria, które takie instytucje i pracownicy powinni wykorzystywać, aby zidentyfikować właściciela odsetek będącego osobą fizyczną, w którego imieniu korporacja lub inny podmiot prawny bądź układ zawiera transakcję.
en	These provide practical criteria to be used by such institutions and professionals to identify the individual beneficiary on whose behalf a corporate or other legal entity or an arrangement concludes a transaction.

pl	Należy jednak zaznaczyć, że te kryteria nie zawsze są odpowiednie do zidentyfikowania właściciela odsetek na potrzeby dyrektywy.
en	It should nevertheless be noted that these criteria are not always relevant for identifying the beneficial owner for the purposes of the Directive.

pl	W przypadku gdy podmioty gospodarcze mające siedzibę w UE płacą odsetki na rzecz innych podmiotów gospodarczych (podmiotów lub układów) również mających siedzibę w UE i tym samym mieszczących się w definicji „podmiotu wypłacającego", sprecyzowanie definicji i obowiązków podmiotów wypłacających (zob. sekcja 3.2) wydaje się być bardziej wiarygodnym i proporcjonalnym rozwiązaniem niż zwykłe kryterium przełamania osobowości prawnej oparte na środkach „należytej staranności wobec klientów".
en	Where economic operators established in the EU make interest payments to other economic operators (entities or arrangements) also established in the EU and therefore falling within the definition of "paying agent", a clarification of the definition and the obligations of paying agents (see section 3.2) seems a more reliable and proportionate solution than a mere "look-through" approach based on "customer due diligence" measures.

pl	Można jednak rozważyć selektywne zastosowanie kryterium przełamania osobowości prawnej w przypadku płatności na rzecz szczególnych kategorii podmiotów prawnych lub układów objętych docelową jurysdykcją państwa spoza UE, które mogą zostać wykorzystane w celu uchylenia się od płacenia podatków przez właścicieli odsetek będących rezydentami UE.
en	A selective application of the "look through" approach could, however, be considered for payments to specific categories of legal entities and arrangements established in targeted jurisdictions outside the EU, likely to be used for tax evasion by EU resident beneficial owners.

pl	Lista takich jurysdykcji wraz z właściwymi podmiotami i układami byłaby następnie załączona do dyrektywy.
en	A list of those jurisdictions and their relevant entities and arrangements would then have to be annexed to the Directive.

pl	Należy wypracować procedury pozwalające przystosować załącznik do zmieniających się potrzeb.
en	Procedures should be provided for adapting the annex to evolving needs.

pl	Równocześnie z takim wybiórczym zastosowaniem kryterium przełamania osobowości prawnej warto sprecyzować odpowiedzialność podmiotów gospodarczych UE w przypadku gdy są one świadome, że wypłata odsetek na rzecz podmiotu mającego siedzibę poza zasięgiem terytorialnym dyrektywy (i powiązanych z nią porozumień) jest dokonywana na rzecz osoby fizycznej, o której wiedzą, że ma miejsce zamieszkania w innym państwie członkowskim UE i która może być uznana za ich klienta.
en	In parallel with such a selective application of the "look-through" approach, it would be worth clarifying the responsibility of the EU economic operators when they are aware that an interest payment made to an operator established outside the territorial scope of the Directive (and of the related agreements) is made for the benefit of an individual, known by them to be a resident of another EU MS and who can be considered their customer.